समस्या: विक्रय संगठन चालान प्रेषित नहीं करता है। खरीदार को क्या करना चाहिए? यदि आपूर्तिकर्ता चालान से इनकार करता है तो वैट कटौती आपूर्तिकर्ता चालान प्रदान नहीं करता है, क्या करें

मॉस्को जिले के मध्यस्थता न्यायालय ने 30 अक्टूबर, 2017 के संकल्प संख्या F05-15674/2017 में माना कि खरीदार को नागरिक विवाद के हिस्से के रूप में खरीदे गए उत्पादों के लिए आपूर्तिकर्ता से चालान मांगने का अधिकार नहीं है।

विवाद का विषय: संगठन को वैट कटौती प्राप्त करने के लिए आपूर्तिकर्ता से खरीदे गए उत्पादों के लिए एक चालान प्रदान करने की आवश्यकता थी। आपूर्तिकर्ता ने यह मानते हुए चालान जारी करने से इनकार कर दिया कि उस पर ऐसी कोई बाध्यता नहीं है।

वे किस बारे में बहस कर रहे थे?: 720,000 रूबल का चालान

कौन जीता: आपूर्तिकर्ता संगठन

आपूर्तिकर्ता ने खरीदे गए उत्पादों के लिए क्रय संगठन को चालान जारी नहीं किया। परिणामस्वरूप, संगठन वैट कर कटौती प्राप्त करने में असमर्थ रहा। यही परिस्थिति कोर्ट जाने का कारण बनी.

अदालत में, कंपनी ने मांग की कि आपूर्तिकर्ता को भेजे गए उत्पादों की लागत के लिए उचित रूप से निष्पादित चालान जारी करने के लिए बाध्य किया जाए। अदालतों ने इस आवश्यकता को पूरा करने से इनकार कर दिया। कैसेशन कोर्ट ने निम्नलिखित परिस्थितियों को इंगित करते हुए अदालत के फैसलों की वैधता की पुष्टि की।

आपूर्तिकर्ता ने खरीदार के प्रति अपने दायित्वों को पूरी तरह से पूरा किया - सामान समय पर वितरित किया गया और अनुबंध की शर्तों का पूरी तरह से पालन किया गया। सामान खरीदार द्वारा स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार प्राप्त किया गया था, पूरी तरह से भुगतान किया गया था और पंजीकृत किया गया था।

BUKH.1S ने टेलीग्राम मैसेंजर में एक चैनल खोला।यह चैनल अकाउंटेंट और 1C प्रोग्राम के उपयोगकर्ताओं के लिए मुख्य समाचारों के बारे में हास्य के साथ प्रतिदिन लिखता है। चैनल सब्सक्राइबर बनने के लिए, आपको अपने फोन या टैबलेट पर टेलीग्राम मैसेंजर इंस्टॉल करना होगा और चैनल से जुड़ना होगा: https://t.me/buhru (या टेलीग्राम में सर्च बार में @buhru टाइप करें)। करों, लेखांकन और 1सी के बारे में समाचार - तुरंत आपके फोन पर!

उसी समय, करदाता के खर्चों और कर कटौती (चालान और डिलीवरी नोट) लागू करने के उसके अधिकार की पुष्टि करने वाला कोई प्राथमिक दस्तावेज माल के साथ स्थानांतरित नहीं किया गया था। संगठन ने दस्तावेज़ों के प्रावधान के लिए आपूर्तिकर्ता को एक दावा भेजा, जिसका उत्तर नहीं दिया गया, और संगठन को दस्तावेज़ कभी प्राप्त नहीं हुए।

हालाँकि, आपूर्तिकर्ता के ऐसे व्यवहार का मतलब यह नहीं है कि उसने किसी कानूनी आवश्यकता का उल्लंघन किया है, और खरीदार उससे विवादित दस्तावेज़ों का अनुरोध कर सकता है।

चालान न तो ऐसी चीज़ है जिसे प्रतिवादी वादी को देने के लिए बाध्य था, न ही माल का सहायक उपकरण है। साथ ही, चालान उत्पाद से संबंधित दस्तावेज़ नहीं है। इस दस्तावेज़ का उपयोग कर कानूनी संबंधों के क्षेत्र में किया जाता है। साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड ऐसे विवादों (नागरिक संबंधों के ढांचे के भीतर दस्तावेजों की मांग पर) पर लागू नहीं होते हैं।

अनुबंध की शर्तों ने प्रतिवादी के लिए खरीदार को चालान हस्तांतरित करने का प्रत्यक्ष दायित्व स्थापित नहीं किया। इस बीच, भविष्य में वैट कटौती की घोषणा पर भरोसा करते हुए, संगठन को अनुबंध में आपूर्तिकर्ता के चालान जमा करने के दायित्व को निर्धारित करना पड़ा। और प्राथमिक दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए जुर्माना भी निर्धारित करें।

अन्यथा, आपूर्तिकर्ता पर खरीदार को चालान भेजने का कोई दायित्व नहीं है। इस संबंध में, कैसेशन कोर्ट ने संगठन की बताई गई आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार कर दिया।

पहली नज़र में, समस्या का समाधान करना कठिन नहीं है। ऐसा करने के लिए, आपूर्तिकर्ता (या ठेकेदार) के साथ अनुबंध में एक शर्त शामिल करना पर्याप्त है जिसके अनुसार बाद वाला कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार जारी चालान जारी करने के लिए बाध्य है। और उसी अनुबंध में निर्देशों का पालन करने में विफलता के लिए, प्रतिबंध प्रदान किए जाने चाहिए, उदाहरण के लिए, दंड का संचय, जिसकी राशि "खोए" वैट की राशि के बराबर होगी।

ऐसी स्थितियाँ निर्धारित करना वास्तव में आसान है। लेकिन क्या वे "काम" करेंगे यदि, भागीदार के उल्लंघनों के कारण, कर अधिकारी वास्तव में कंपनी को वैट क्रेडिट देने से इनकार कर दें? अफ़सोस, इस प्रश्न का कोई स्पष्ट उत्तर नहीं है। समस्या यह है कि उजागर करने की बाध्यता और नुकसान की वसूली, अलग-अलग "कानूनी क्षेत्रों" में होती है। पहली अवधारणा सार्वजनिक कानून संबंधों के क्षेत्र से है, यानी जिसमें एक पक्ष राज्य है, और दूसरा निजी कानून के क्षेत्र से है। इसलिए, अनुबंध में उपरोक्त शर्त निर्धारित करके, व्यावसायिक भागीदार, यानी निजी कानून के विषय, सार्वजनिक कानून संबंधों को विनियमित करने का प्रयास करते हैं। इसी "स्थान" से वकीलों, कर अधिकारियों और न्यायाधीशों के बीच मतभेद शुरू होते हैं।

टिप्पणी

यदि आपूर्तिकर्ता चालान जारी नहीं करता है, लेकिन करदाता के पास धनवापसी का दावा करने का समय है, तो बाद वाले को मध्यस्थता अदालत में दावा दायर करने और व्यापार भागीदार को जल्द से जल्द ऐसा करने के लिए बाध्य करने का अधिकार है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने 2004 में इसकी घोषणा की (रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 30 मार्च, 2004 संख्या 101/04)। हालाँकि, यह याद रखना चाहिए कि इस तरह के विवाद को सकारात्मक रूप से तभी हल किया जाएगा जब प्रतिपक्ष का संबंधित दायित्व अनुबंध में निहित हो।

कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​है कि बजट में हस्तांतरित वैट की राशि को "नागरिक" हानि नहीं माना जा सकता है। क्योंकि निजी कानून का एक विषय प्रतिपक्ष को कानून के किसी अन्य क्षेत्र के नियमों का पालन करने के लिए बाध्य नहीं कर सकता है। तदनुसार, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 15 के आधार पर "नागरिक मुआवजा" नहीं दिया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक निर्णय में, मध्यस्थता न्यायाधीशों ने सीधे तौर पर कहा कि "...वादी की मांग कर कानूनी संबंधों से उत्पन्न होती है, क्योंकि कर कटौती लागू करने के मुद्दे कर कानून का विषय हैं और नागरिक कानून द्वारा विनियमित नहीं हैं।" .." (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 27 अप्रैल, 2010 संख्या ए07-14206/2009; इसी तरह का अभ्यास - वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का निर्णय दिनांक 24 सितंबर, 2008 संख्या ए11 -11888/2007-के1-9/605-40 और दिनांक 9 जून 2008 संख्या ए17-4226/13-2007, पूर्वी साइबेरियाई जिले का एफएएस दिनांक 26 सितंबर 2006 संख्या ए19-9546/06-16-एफ02 -4769/06-एस2, सुदूर पूर्वी जिले का एफएएस दिनांक 24 जनवरी 2005 नंबर एफ03-ए51/04-1 /3254 एफएएस मॉस्को जिला दिनांक 19 नवंबर 2009 नंबर केजी-ए40/11937-09, एफएएस यूराल; जिला दिनांक 27 अप्रैल, 2010 संख्या F09-2837/10-S2, साथ ही सोलहवीं मध्यस्थता न्यायालय अपील दिनांक 29 दिसंबर, 2008 का निर्णय संख्या 16AP-2481/08, आदि)।

न्यायाधीशों, कर अधिकारियों और वकीलों की राय

अन्य न्यायाधीशों, कर विशेषज्ञों और वकीलों का मानना ​​है कि ऐसी स्थिति में पूर्व को समेकित करके सार्वजनिक कानून अवधारणाओं का निजी कानून के क्षेत्र में स्थानांतरण होता है, यदि लेनदेन भागीदार चालान जारी नहीं करता है, तो इसे योग्य बनाया जा सकता है निजी कानून-कानूनी समझौते में निहित दायित्व के उल्लंघन के रूप में, और शांति से अदालत जाएं। इसलिए, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 15 और 309 का उपयोग यहां किया जाना चाहिए। वर्तमान में किसी भागीदार से राशि के रूप में क्षति की वसूली के वास्तव में मामले हैं (हालांकि बहुत कम - उदाहरण के लिए, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 26 अगस्त, 2009 के निर्णय संख्या A65-25888/2008, सत्रहवीं मध्यस्थता अपील अदालत दिनांक 14 दिसंबर 2010 संख्या 17एपी -11862/2010-जीके मामले संख्या ए50-12478/20104 में, आठवीं मध्यस्थता अदालत अपील अदालत दिनांक 14 फरवरी 2013 मामला संख्या ए75-6948/2012, नौवीं अपील की मध्यस्थता अदालत दिनांक 10 अक्टूबर, 2013 संख्या 09AP-32624/2013 -GK मामले संख्या A40-95423/2012 में और दिनांक 16 जनवरी 2012 संख्या 09AP-32926/2011-AK मामले संख्या A40-48916/ में 11-11-403). इसके अलावा, मध्यस्थों के निर्णयों के "शस्त्रागार" में सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के पीपी दिनांक 9 अप्रैल, 2009 संख्या 16318/08, मामले संख्या ए40-37607/) का एक संकल्प है। 07-51-379), जिससे यह स्पष्ट है कि थेमिस के नौकरों ने गलत कर दर, विक्रेता के अन्यायपूर्ण संवर्धन, यानी के बिंदु से खरीदार द्वारा विक्रेता को अधिक भुगतान किए गए वैट को वापस करने से इनकार करने के मुद्दे पर विचार किया। नागरिक कानून का दृष्टिकोण. और इस तथ्य के बावजूद कि उस विवाद में यह नुकसान के बारे में नहीं था, इसे एक अतिरिक्त, यद्यपि अप्रत्यक्ष, तर्क के रूप में उपयोग करना काफी संभव है। हालाँकि, यह याद रखना चाहिए कि यदि कोई कंपनी किसी भागीदार से असंग्रहीत वैट कटौती के बराबर राशि वसूलने के लिए मध्यस्थता में जाने का निर्णय लेती है, तो उसे, विशेष रूप से, मध्यस्थों को यह साबित करने की आवश्यकता होगी कि निरीक्षकों ने ठीक से इनकार कर दिया क्योंकि वहाँ थे प्रदान किए गए दस्तावेज़ों में कोई दस्तावेज़ नहीं. लेकिन यहां एक और मुश्किल खड़ी हो सकती है.

"तथ्य यह है," कर वकील सर्गेई वोरोनिन बताते हैं, "कि संवैधानिक न्यायालय ने एक बार पहले ही संकेत दिया था, और मध्यस्थता अदालतों ने इस निष्कर्ष का समर्थन किया था कि चालान अधिकार की पुष्टि करने वाला एकमात्र दस्तावेज नहीं है और बाद वाले को अन्य कागजात द्वारा पूरी तरह से पुष्टि की जा सकती है भुगतान मूल्य वर्धित कर का संकेत (रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की परिभाषा दिनांक 2 अक्टूबर 2003 संख्या 384-ओ, पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 17 मार्च 2011 संख्या ए70-1837/2010, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 28 सितंबर, 2011 संख्या A40- 143191/10-28-1189, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण दिनांक 27 जनवरी, 2011 संख्या VAS-63/11)। इस प्रकार, मध्यस्थता में यह साबित करना अधिक कठिन होगा कि चालान की कमी के कारण कटौती प्राप्त नहीं की जा सकी। इसलिए, अदालत में जाने से पहले, प्रभावित कंपनी को अन्य दस्तावेजों का उपयोग करके कटौती प्राप्त करने का प्रयास करना चाहिए। और केवल तभी जब कर अधिकारी उसे मना कर दें, तो क्या उसे मध्यस्थता के लिए जाना चाहिए। इस मामले में, मुख्य सबूतों में से एक यही इनकार होगा, जो स्पष्ट रूप से बताता है कि चालान की कमी के कारण करदाता की मांगों का समर्थन नहीं किया जाता है।

एलएलसी टैक्स ऑडिट। कर कार्यालय एलएलसी आपूर्तिकर्ता का प्रति-निरीक्षण करता है। आपूर्तिकर्ता प्राथमिक वितरण दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराता है. क्या कर कार्यालय इस मामले में इस आपूर्तिकर्ता से माल की खरीद के खर्चों को पहचानता है?

उत्तर

प्रति-निरीक्षण के दौरान दस्तावेज़ प्रदान करने में प्रतिपक्ष की विफलता का मात्र तथ्य ऐसे प्रतिपक्ष से प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के खर्चों में कटौती करने का आधार नहीं है। हालाँकि, खर्चों को अनुचित माना जा सकता है यदि कर अधिकारी साबित करते हैं कि प्रतिपक्ष अविश्वसनीय है और संगठन को संदिग्ध लेनदेन के समापन के संबंध में अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है। ऐसा होने से रोकने के लिए, कर कार्यालय को यह पुष्टि प्रदान करनी होगी कि संगठन ने प्रतिपक्ष की अखंडता को सत्यापित करने के लिए उपाय किए हैं। विशेष रूप से प्रतिपक्ष चुनते समय क्रय संगठन की विवेकशीलता और सावधानी को इंगित करने वाले उपायों में शामिल हैं:

इस मामले में, संगठन के कार्यों को विवेकपूर्ण माना जाना चाहिए और खर्चों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

क्या कर कार्यालय क्रय संगठन को वैट काटने के अधिकार से वंचित कर सकता है यदि ऑडिट के दौरान यह पता चला कि चालान जारी करने वाला आपूर्तिकर्ता कर कार्यालय को रिपोर्ट जमा नहीं करता है?

हाँ, यह हो सकता है, यदि यह सिद्ध हो जाए कि कटौती के उपयोग के परिणामस्वरूप अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ।

ऐसे आपूर्तिकर्ता के चालान पर कर कटौती को अनुचित माना जा सकता है, और क्रय संगठन के कार्यों को अविवेकपूर्ण और लापरवाह माना जाता है (खंड, और 12 अक्टूबर के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प, 2006 क्रमांक 53)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी प्रतिपक्ष द्वारा कर रिपोर्ट प्रस्तुत करने का तथ्य ही इसकी विश्वसनीयता का प्रमाण नहीं है। रिपोर्टिंग गलत हो सकती है, और निरीक्षणालय केवल ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान ही इसकी सटीकता को सत्यापित कर सकता है। इसलिए, भले ही जिस कर कार्यालय के साथ प्रतिपक्ष पंजीकृत है, उसे पुष्टि प्राप्त हुई है कि वह रिपोर्ट जमा कर रहा है, यह प्रतिपक्ष को वास्तव में संचालित संगठन के रूप में मान्यता देने के लिए पर्याप्त नहीं है। प्रतिपक्ष की विश्वसनीयता का मूल्यांकन कई मानदंडों के आधार पर किया जाना चाहिए। विशेष रूप से प्रतिपक्ष चुनते समय क्रय संगठन की विवेकशीलता और सावधानी को इंगित करने वाले उपायों में शामिल हैं:

प्रतिपक्ष से कर पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति प्राप्त करना;

कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर या व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में प्रतिपक्ष के पंजीकरण के तथ्य की जाँच करना;

किसी व्यक्ति को प्रतिपक्ष की ओर से दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत करने वाली पावर ऑफ अटॉर्नी या अन्य दस्तावेज प्राप्त करना, साथ ही उसके पहचान दस्तावेज की एक प्रति प्राप्त करना;

प्रतिपक्ष के वास्तविक स्थान, उसके व्यापार या उत्पादन क्षेत्रों के बारे में जानकारी प्राप्त करना;

प्रतिपक्ष की गतिविधियों को दर्शाने वाली जानकारी के आधिकारिक स्रोतों का उपयोग (उदाहरण के लिए, प्रकाशित वित्तीय विवरण);

प्रतिपक्ष द्वारा वास्तव में अनुबंध की शर्तों को पूरा करने की संभावना का आकलन।

यह रूसी वित्त मंत्रालय के पत्रों में कहा गया है।

इस प्रकार, यदि, कटौती के लिए वैट स्वीकार करने से पहले, कोई संगठन प्रतिपक्ष की अखंडता को सत्यापित करने के लिए उपाय करता है, तो उसके कार्यों को विवेकपूर्ण माना जाना चाहिए। अन्यथा, निरीक्षणालय संगठन पर अनुचित कर लाभ प्राप्त करने का आरोप लगा सकता है और उसे कर कटौती के अधिकार से वंचित कर सकता है।

मध्यस्थता अभ्यास में, इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषाएँ, एफएएस, मॉस्को जिला, पूर्वी साइबेरियाई जिला, उत्तर के फैसले देखें) काकेशस जिला, सुदूर पूर्वी जिला)।

हालाँकि, इसके विपरीत मध्यस्थता प्रथा भी है। कई न्यायाधीशों के अनुसार, इस स्थिति में संगठन कटौती के अधिकार से वंचित नहीं है, क्योंकि यह तथ्य कि प्रतिपक्ष ने अपने कर दायित्वों का उल्लंघन किया है, यह अपने आप में इस बात का प्रमाण नहीं है कि संगठन को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है। तथ्य यह है कि कर लाभ को केवल तभी अनुचित माना जा सकता है जब निरीक्षण निम्नलिखित तथ्यों में से एक साबित हो:

संगठन को प्रतिपक्ष द्वारा किए गए उल्लंघनों के बारे में पता था, विशेष रूप से, इस तथ्य के कारण कि संगठन और उसके प्रतिपक्ष संबद्ध या अन्योन्याश्रित संस्थाएं हैं;

संगठन (या उसके अन्योन्याश्रित व्यक्तियों) की गतिविधियों का उद्देश्य मुख्य रूप से उन समकक्षों के साथ लेनदेन करना है जो अपने कर दायित्वों को पूरा नहीं करते हैं।

2. लेख सेप्रतिपक्ष ने आने वाले यातायात को नजरअंदाज कर दिया

आपको क्या करना है: कर अधिकारियों से संदेश प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर, उन्हें लिखित स्पष्टीकरण भेजें।

कानून के अनुसार, कंपनी प्रतिपक्ष की निष्क्रियता के लिए बाध्य नहीं है और उसे जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। इसलिए, यदि निरीक्षण से कोई संदेश आता है जिसमें स्पष्टीकरण की मांग की जाती है कि प्रतिपक्ष ने काउंटर निरीक्षण पर दस्तावेज क्यों जमा नहीं किए, तो ऐसे संदेश का जवाब देना आवश्यक नहीं है। लेकिन हम फिर भी लिखित स्पष्टीकरण तैयार करने की सलाह देते हैं। और उन्हें संदेश प्राप्त होने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर संघीय कर सेवा को भेजें ()। सबसे पहले, यह आपको जुर्माने से बचाएगा। दूसरे, घोषणा के डेस्क ऑडिट पर अतिरिक्त शुल्क से।

कंपनी के प्रतिपक्ष हमेशा काउंटर निरीक्षण के हिस्से के रूप में निरीक्षकों को दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराते हैं। ऐसे में कई बार टैक्स अधिकारी कंपनी को ही मैसेज भेजकर स्पष्टीकरण मांगते हैं. और जानकारी न देने पर वे कंपनी के निदेशक पर 4,000 रूबल तक का जुर्माना लगाने की धमकी देते हैं। ().

आख़िरकार, निरीक्षकों के लिए, काउंटर की अनदेखी हमेशा एक संकेत है कि जिस संगठन का निरीक्षण किया जा रहा है वह एक अविश्वसनीय प्रतिपक्ष के साथ काम कर रहा है। और यह तुरंत उसके लेन-देन की वास्तविकता और, तदनुसार, घोषित कटौतियों और बट्टे खाते में डाले गए खर्चों की वैधता पर सवाल उठाता है।

कंपनी का कार्य लेखा परीक्षकों को यह विश्वास दिलाना है कि वह केवल विश्वसनीय, सक्रिय, सिद्ध संगठनों के साथ काम करती है। इसके अलावा, स्पष्टीकरण से यह स्पष्ट होना चाहिए कि कंपनी ने प्रतिपक्ष से संपर्क करने और आने वाली आवश्यकता को तुरंत पूरा करने के लिए हर संभव प्रयास किया है।

इसलिए, निरीक्षण से संदेश प्राप्त होने के तुरंत बाद, आपको प्रतिपक्ष से संपर्क करना होगा और पता लगाना होगा कि उसकी चुप्पी का कारण क्या है।

कारण कुछ भी हो सकते हैं. उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों ने मेल द्वारा एक अनुरोध भेजा और वह खो गया। कंपनी दूसरे कार्यालय में चली गई और डिमांड पुराने पते पर आ गई। दस्तावेज़ भेजे गए थे, लेकिन इस तथ्य के कारण कि कंपनी दूसरे क्षेत्र में स्थित है, वे पारगमन में खो गए। या प्रतिपक्ष का मुख्य लेखाकार छुट्टी पर था और समय पर कागजात जमा करने वाला कोई नहीं था।

स्पष्टीकरण में, आपको यह लिखना होगा कि प्रतिपक्ष ने अपनी चुप्पी को कैसे समझाया और लगभग कब आप उससे आवश्यक कागजात की उम्मीद कर सकते हैं। और यह भी स्पष्ट करें कि बातचीत किस तारीख को हुई थी, वह फ़ोन नंबर प्रदान करें जिस तक आप पहुँचने में सक्षम थे, और अपना वर्तमान ईमेल पता प्रदान करें। यदि काउंटर के लिए अनुरोध खो जाता है, तो आपको संघीय कर सेवा से इसे प्रतिपक्ष को फिर से भेजने के लिए कहना होगा।

यदि, सभी प्रयासों के बावजूद, प्रतिपक्ष ढूंढना संभव नहीं था, तो स्पष्टीकरण यह कह सकता है कि कंपनी अभी तक दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता के कारणों को नहीं जानती है, लेकिन उनके बारे में पता लगाएगी। और जैसे ही कुछ ज्ञात होगा, वह तुरंत इसकी सूचना निरीक्षणालय को देगा।

इलेक्ट्रॉनिक समाचार पत्र

1 अक्टूबर 2014 से, विशेष व्यवस्थाओं के तहत चालान को अस्वीकार करना संभव है - आपूर्तिकर्ता को वैट से मुक्त ग्राहकों को चालान जारी नहीं करने का अधिकार है। उसी समय, आप बिक्री पुस्तक में एक प्राथमिक दस्तावेज़ पंजीकृत कर सकते हैं - एक शिपिंग चालान या कार्य स्वीकृति प्रमाण पत्र (पत्र दिनांक 10/09/14 संख्या 03-07-11/50894)। लेकिन यह स्पष्ट नहीं है कि आपूर्तिकर्ता को कटौती का दावा कैसे करना चाहिए और खरीद पुस्तक में क्या दर्ज करना चाहिए यदि उसने बिना चालान के लेनदेन पूरा किया, और फिर छूट प्रदान की, अग्रिम भुगतान वापस कर दिया, या खरीदार ने माल से इनकार कर दिया। हमने संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों के साथ मिलकर विशेष व्यवस्थाओं के तहत चालानों की अस्वीकृति के बारे में सब कुछ पर चर्चा की।

स्थिति #1
खरीदार ने सामान सरल तरीके से लौटाया

क्या पंजीकरण करें:चालान और रिटर्न प्रमाणपत्र

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि ग्राहकों द्वारा सामान सरल तरीके से लौटाया जाता है, तो आपूर्तिकर्ता अपने स्वयं के चालान के आधार पर कटौती का दावा करता है। जब वह पूरी शिपमेंट लौटाता है, तो वह मूल चालान को खरीद बही में दर्ज करता है। माल का कुछ हिस्सा लौटाते समय - एक समायोजन (पत्र दिनांक 05.14.13 संख्या ED-4-3/8562@)। लेकिन 1 अक्टूबर से इन कागजातों को निकालने की जरूरत नहीं है.

जैसा कि हमें संघीय कर सेवा में पता चला, प्राथमिक कर के आधार पर कटौती का दावा किया जा सकता है। यदि खरीदार ने सभी सामान वापस कर दिया है, तो आपूर्तिकर्ता उसके शिपिंग चालान को बही में दर्ज करता है। और यदि यह किसी बैच का हिस्सा है, तो कटौती का आधार खरीदार का चालान या रिटर्न प्रमाणपत्र होगा। आपूर्तिकर्ता को समायोजन चालान के समान कॉलम में दस्तावेज़ को खरीद पुस्तक में पंजीकृत करने का अधिकार है। अर्थात्, कॉलम 5 में - प्राथमिक वस्तु की संख्या और तारीख लिखें, और कॉलम 15 और 16 में - लागत में अंतर और वैट की राशि लिखें।

स्थिति संख्या 2
आपूर्तिकर्ता ने कंपनी को विशेष व्यवहार के लिए छूट प्रदान की

क्या पंजीकरण करें:मूल्य परिवर्तन समझौता या नोटिस

आपूर्तिकर्ता को कटौती का दावा करने का अधिकार है यदि वह खरीदार को छूट प्रदान करता है जो पहले भेजे गए माल की लागत को कम करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2.1)। एक सामान्य नियम के रूप में, कटौती का आधार आपूर्तिकर्ता का समायोजन चालान है। लेकिन अगर खरीदार सरल हो जाता है, और कंपनी चालान बनाने से इंकार कर देती है, तो समायोजन चालान जारी करने की कोई आवश्यकता नहीं है। जिन संघीय कर सेवा विशेषज्ञों से हमने साक्षात्कार लिया, उनका मानना ​​है कि कीमत में बदलाव के समझौते के आधार पर कटौती का दावा किया जा सकता है। वही दस्तावेज़ खरीद पुस्तक में पंजीकृत होना चाहिए: कॉलम 5 में - संख्या और तारीख लिखें, और कॉलम 15 और 16 में - छूट और वैट की राशि लिखें।

स्थिति संख्या 3
आपूर्तिकर्ता ने अग्रिम भुगतान वापस कर दिया

खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, कंपनी अग्रिम चालान जारी करती है और वैट का भुगतान करती है। और यदि पार्टियां अनुबंध समाप्त कर देती हैं और आपूर्तिकर्ता पैसे वापस कर देता है, तो वह अपने पूर्व भुगतान चालान (26 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के परिशिष्ट 4 के खंड 22) के आधार पर कटौती के लिए वैट का दावा करता है। 1137).

खरीदार के साथ समझौते से, आपूर्तिकर्ता को कोई भी चालान जारी नहीं करने का अधिकार है - शिपिंग और अग्रिम दोनों। फिर, पैसे लौटाते समय, यदि पैसा नकद में दिया गया है, तो आप रिटर्न भुगतान पर्ची या उपभोग्य सामग्रियों के आधार पर खरीद पुस्तक में प्रविष्टियाँ कर सकते हैं। कॉलम 3 में आपको दस्तावेज़ की संख्या और तारीख लिखनी होगी, और कॉलम 15 और 16 में - लौटाई गई अग्रिम राशि और वैट की राशि लिखनी होगी।

यदि चालान नहीं हैं तो किताबों में क्या दर्ज करें?

बिक्री पुस्तिका में:

शिपिंग करते समय - एक शिपिंग चालान;

कार्य करते समय (सेवाएँ प्रदान करना) - कार्य पूरा करने का एक कार्य (प्रदान की गई सेवाएँ);

अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर - खरीदार का भुगतान।

शॉपिंग बुक में:

माल की पूरी खेप लौटाते समय - एक शिपिंग चालान;

माल का हिस्सा लौटाते समय - खरीदार का चालान या रिटर्न प्रमाणपत्र;

छूट प्रदान करते समय - मूल्य परिवर्तन पर समझौता;

अग्रिम भुगतान लौटाते समय - धनवापसी के लिए भुगतान पर्ची या उपभोग्य वस्तुएं।

यह लेख कैसे मदद करेगा:हम आपको बताएंगे कि यदि आपके आपूर्तिकर्ता या खरीदार आपको लंबे समय तक दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराते हैं तो क्या उपाय करें।

यह आपकी किससे रक्षा करेगा:आपको हर बार अपने आयकर या वैट की पुनर्गणना नहीं करनी पड़ेगी क्योंकि आपके समकक्षों ने प्राथमिक चालान या चालान में देरी की है।

एक एकाउंटेंट के रूप में, आपके लिए अपने समकक्षों से समय पर प्राथमिक दस्तावेज़ और चालान प्राप्त करना महत्वपूर्ण है। आख़िरकार, यदि कागजात अगली तिमाही में देर से आते हैं, तभी खर्चों को ध्यान में रखना और इनपुट वैट कटौती का दावा करना संभव होगा। यानी, यदि आपको अपने समकक्षों से दस्तावेज़ समय पर प्राप्त हो गए होते तो देर हो सकती थी।

इसके अलावा, कठिनाइयाँ तब उत्पन्न होती हैं जब आपके आपूर्तिकर्ताओं द्वारा दस्तावेजों में देरी की जाती है। और यदि खरीदार लंबे समय तक आपकी प्राथमिक प्रतियां वापस नहीं करते हैं। इस लेख में हम व्यावहारिक अनुशंसाएँ प्रदान करेंगे कि यदि भागीदार लगातार कागजी कार्रवाई में देरी कर रहे हैं तो क्या करें। वे युक्तियाँ चुनें जो आपके अनुकूल हों।

हम यह भी अनुशंसा करते हैं कि आप नीचे दी गई तालिका देखें। वहां हमने दिखाया कि यह तथ्य कि भागीदारों से दस्तावेज़ तिमाही की समाप्ति के बाद प्राप्त हुए थे, करों को कैसे प्रभावित करेगा। इसके अलावा, आप देख सकते हैं कि यदि आपके खरीदारों द्वारा कागजात में देरी की जाती है तो क्या जोखिम उत्पन्न होते हैं। और इसके विपरीत, जब आपूर्तिकर्ता समय पर दस्तावेज़ वितरित नहीं करते हैं।

यदि प्रतिपक्ष दस्तावेज़ों में देरी करते हैं तो आप अक्सर क्या करते हैं?

युक्ति एक: अनुबंध में निर्दिष्ट करें कि आप प्रतिपक्ष के साथ दस्तावेज़ों का आदान-प्रदान कैसे करेंगे

मान लीजिए कि आपके पास एक प्रतिपक्ष है जिसके साथ आप लंबे समय से काम कर रहे हैं, लेकिन आपको अक्सर उनसे दस्तावेज़ देर से प्राप्त होते हैं। दूसरी स्थिति: आप किसी भागीदार के साथ एक दीर्घकालिक अनुबंध में प्रवेश करने ही वाले हैं और मान लेते हैं कि आपको उसके साथ बार-बार कागजात का आदान-प्रदान करना होगा।

ऐसे मामलों में, हम नए अनुबंध में या मौजूदा अनुबंध के अतिरिक्त समझौते में विशेष शर्तें स्थापित करने की अनुशंसा करते हैं। अर्थात्, यह लिखें कि आप और आपका साथी किस प्रकार कागजात का आदान-प्रदान करेंगे, स्थानांतरण किसके खर्च पर होगा।

मान लीजिए कि प्रतिपक्ष आपके ही शहर में है। फिर स्थापित करें कि भागीदार को कूरियर द्वारा दस्तावेज़ वितरित करने होंगे, और किस समय सीमा के भीतर इंगित करना होगा। या शायद आप कागजात के लिए अपना प्रतिनिधि भेजेंगे। इस मामले में, समय सीमा के बारे में भी मत भूलना।

अगर पार्टनर दूसरे शहर में हो तो क्या होगा? अनुबंध में एक शर्त लिखें कि पार्टियां एक्सप्रेस मेल द्वारा कागजात का आदान-प्रदान करेंगी। और चूंकि इसकी सेवाएं नियमित मेल से अधिक महंगी हैं, इसलिए अनुबंध में निर्दिष्ट करें कि दस्तावेज़ किसके खर्च पर भेजे जाएंगे।

बेशक, यह तभी संभव है जब प्रतिपक्ष अनुबंध में ऐसी शर्त शामिल करने के लिए सहमत हो। अर्थात्, जब अनुबंध के दोनों पक्ष दस्तावेज़ प्रवाह में व्यवस्था बहाल करना चाहते हैं।

जब आप किसी प्रतिपक्ष के साथ बड़ी संख्या में दस्तावेज़ों का आदान-प्रदान करते हैं तो एक और सलाह। समझौते में यह निर्धारित करना उपयोगी होगा कि महीने के अंत में पार्टियां एक-दूसरे को हस्ताक्षर के लिए प्राप्त और भेजे गए दस्तावेजों की एक सूची भेजें।

इस तरह आप नियंत्रित कर सकते हैं कि आपको अपने पार्टनर से कौन से दस्तावेज़ अभी तक नहीं मिले हैं। हमने नीचे दस्तावेजों के आदान-प्रदान पर एक खंड के साथ एक नमूना समझौता प्रदान किया है।

इनके द्वारा साझा किया गया अनुभव: ओलेसा काचन- चौ. लेखाकार एलएलसी "बिजनेस एलायंस":

अनुबंधों में हम इंगित करते हैं: दस्तावेज़ों की प्रतियां तब तक सही हैं जब तक कोई मूल न हो।

युक्ति दो: खरीदारों से दस्तावेजों की स्कैन की गई प्रतियां मांगें

यदि आपके खरीदारों (ग्राहकों) ने अभी भी चालान और कृत्यों की कुछ प्रतियां आपको वापस नहीं की हैं तो यहां सलाह का एक और टुकड़ा है। सबसे पहले, उनसे संपर्क करें और पता करें कि इसका कारण क्या है। शायद खरीदार ने अभी तक विलेख या चालान पर हस्ताक्षर नहीं किए हैं। मान लीजिए कि माल पारगमन में है। या साझेदार के निदेशक के पास अधिनियम पर हस्ताक्षर करने का समय नहीं था।

इस स्थिति में, दस्तावेज़ तैयार होते ही खरीदार के लेखा विभाग को आपसे संपर्क करने के लिए कहें। और उनसे हस्ताक्षरित दस्तावेजों की स्कैन की हुई प्रतियां भेजने के लिए कहें। इससे आपको यह सुनिश्चित करने में मदद मिलेगी कि खरीदार प्राथमिक खाते के डेटा से सहमत है।

आइए हम बताएं कि अपने स्वयं के दस्तावेज़ों की हस्ताक्षरित मूल प्रति प्राप्त करना अभी भी महत्वपूर्ण क्यों है।

सामान्य तौर पर, उस तिमाही में कर लेखांकन में आय को पहचानना सुरक्षित है जिसमें आपने चालान या कार्य जारी किए (हस्तांतरित माल, प्रदान की गई सेवाएं या निष्पादित कार्य)। अर्थात्, प्रतिपक्षकारों द्वारा उन पर हस्ताक्षर करने की प्रतीक्षा न करें। अधिकारी और न्यायाधीश इस पर जोर देते हैं। उदाहरण हैं रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 नवंबर 2009 संख्या 03-03-06/1/750 और रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 8 दिसंबर 2010 संख्या वीएएस-15640/ 10. अधिकारी और न्यायाधीश इसके लिए तर्क देते हुए कहते हैं कि आयकर की गणना करते समय, बिक्री से आय उस तारीख पर निर्धारित की जाती है जब माल (कार्य, सेवाओं) का स्वामित्व खरीदार को हस्तांतरित किया जाता है। और अधिकारियों के अनुसार, ऐसा तब होता है जब आपूर्तिकर्ता प्राथमिक समझौते पर हस्ताक्षर करता है।

खरीदार को चालान जारी करने के तुरंत बाद वैट भी वसूला जाना चाहिए। आख़िरकार, कर आधार माल के शिपमेंट या कार्य और सेवाओं के हस्तांतरण की तारीख पर निर्धारित होता है। यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 में कहा गया है। यानी, यहां भी, ऐसा प्रतीत होता है, प्रतिपक्ष द्वारा हस्ताक्षरित आपकी प्रतियों की प्रतीक्षा करना आवश्यक नहीं है।

फिर भी, हम अनुशंसा करते हैं कि खरीदार हस्ताक्षर सहित कागजात आपको लौटा दें। प्राथमिक दस्तावेज़ के बिना, आप पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत आय और व्यय के लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है। मंजूरी का आकार 10,000 या 30,000 रूबल है।

सावधानी से!

केवल दस्तावेजों की प्रतियों के आधार पर खर्चों की पहचान करना जोखिम भरा है।

एक और कारण है कि खरीदारों से प्राथमिक जानकारी का अनुरोध करना अभी भी उचित है। शायद प्रतिपक्ष कार्य, सेवाओं के परिणामों से सहमत नहीं थे, या कुछ वस्तुओं से इनकार कर दिया था। इसका मतलब है कि आपका राजस्व और वैट कर आधार बदल सकता है। आपको इसके बारे में खरीदारों से शुरुआती प्रतिक्रिया मिलने के बाद ही पता चलेगा। और यदि आपने दूसरे पक्ष के हस्ताक्षर की प्रतीक्षा किए बिना पहले ही लेनदेन को प्रतिबिंबित कर लिया है, तो आपको राजस्व और वैट की राशि को समायोजित करना होगा।

लेकिन ध्यान दें: विपरीत स्थिति में, जब आपूर्तिकर्ता द्वारा दस्तावेजों में देरी की जाती है, तो केवल स्कैन की गई प्रतियों के आधार पर खर्चों को पहचानना जोखिम भरा होता है। जीवित हस्ताक्षरों के बिना कर अधिकारी ऐसे साक्ष्यों को आसानी से मान्यता नहीं दे सकते। किसी भी स्थिति में, आपके हाथ में विक्रेता के प्राथमिक दस्तावेज़ों की मूल प्रति होनी चाहिए।

इनके द्वारा साझा किया गया अनुभव: वेलेंटीना इवोइलोवा - चौ. लेखाकार एलएलसी "सलाहकार":

अक्सर, सेवा प्रदाताओं द्वारा दस्तावेजों में देरी होती है। यदि मूल प्रति देर से आती है, तो हम ईमेल या फैक्स द्वारा अपने समकक्षों के साथ प्रतियों का आदान-प्रदान करते हैं। और फिर, निश्चित रूप से, हम भागीदारों से मूल दस्तावेजों की प्रतीक्षा करते हैं।

दस्तावेज़ों के बारे में अभ्यास से अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

डिलीवरी नोट, जिस पर खरीदार ने हस्ताक्षर किया था, मेल में खो गया था। हमने स्कैन की गई कॉपी के आधार पर खर्चों की पहचान की। क्या निरीक्षकों को मूल प्रति की आवश्यकता हो सकती है?

हाँ, कर अधिकारी मूल दस्तावेज़ों का अनुरोध कर सकते हैं। यहां आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 2 है।

यदि आपूर्तिकर्ता दस्तावेजों को स्थानांतरित करने की समय सीमा का उल्लंघन करता है तो क्या आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध में प्रतिबंध लगाना संभव है?

निःसंदेह तुमसे हो सकता है। लेकिन केवल तभी जब आपका प्रतिपक्ष इस पर आपत्ति न करे। दूसरे शब्दों में, यदि अनुबंध के दोनों पक्ष दस्तावेज़ प्रवाह में आदर्श व्यवस्था स्थापित करने में रुचि रखते हैं।

हमें विक्रेता से देर से चालान प्राप्त हुआ। क्या मौजूदा अवधि में वैट में कटौती इस आधार पर संभव है कि हमारे पास आने वाले दस्तावेज़ों के जर्नल में एक प्रविष्टि है?

नहीं, कर अधिकारी और न्यायाधीश इससे सहमत नहीं हैं (उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 7 जुलाई, 2008 संख्या F08-3751/2008)।

क्या हम पर प्राथमिक आयकर की अनुपस्थिति के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है यदि हमने करों को कम नहीं आंका है?

हां, यदि आपके पास प्राथमिक आय नहीं है, तो लेखा परीक्षक इसे अनुच्छेद 120 के तहत उल्लंघन मानेंगे। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आपके पास बकाया है या नहीं। बात बस इतनी है कि बकाया होने पर जुर्माने की रकम ज्यादा होगी.

युक्ति तीन: मूल दस्तावेज़ उपलब्ध कराने के अनुरोध के साथ प्रतिपक्ष के निदेशक को एक पत्र भेजें

प्रतिपक्ष के लेखा विभाग के साथ बातचीत से हमेशा परिणाम नहीं मिलते। यदि अभी भी कोई दस्तावेज़ नहीं हैं, तो भागीदार के निदेशक को संबोधित एक पत्र लिखना समझ में आता है (हमने नीचे एक नमूना प्रदान किया है)।

पत्र में जल्द से जल्द दस्तावेज उपलब्ध कराने की मांग की है. और प्रतिपक्ष को समझाएं कि इस तथ्य के कारण आपकी कंपनी को क्या जोखिम हो रहा है कि वह दस्तावेजों में देरी कर रहा है।

यदि आपने स्कैन की गई प्रतियों के आधार पर लेनदेन दर्शाया है, और कर निरीक्षक आपकी जांच करने आए हैं तो ऐसा पत्र भी मदद करेगा। केवल यहां आपको जल्दी करनी चाहिए और यदि संभव हो तो पत्र को तुरंत इलेक्ट्रॉनिक या फैक्स द्वारा भेजें।

अपने प्रतिपक्ष से मूल दस्तावेज़ शीघ्रता से प्राप्त करने के लिए, अपनी कंपनी के निदेशक से सहायता माँगें। उसकी ओर से एक पत्र या एक फोन कॉल आवश्यक प्रारंभिक फॉर्म और चालान की प्राप्ति में तेजी ला सकता है।

लेकिन निदेशक को साझेदारों के पास भेजने से पहले ब्रीफिंग कर लें। अपने बॉस को समझाएं कि मूल प्रतियों की आवश्यकता क्यों है और प्रतिपक्ष के दस्तावेज़ों के बिना आपकी कंपनी को किन कर जोखिमों का सामना करना पड़ेगा।

इनके द्वारा साझा किया गया अनुभव: मरीना आर्ट्युशेनकोवा- चौ. प्रेस ब्यूरो एलएलसी के लेखाकार:

प्रतिपक्षों द्वारा विलंबित किए जा रहे दस्तावेज़ों से संबंधित प्रश्न मेरे लिए बहुत प्रासंगिक है! अधिकतर मैं पत्र लिखता हूं या उन्हें फोन करता हूं। मैंने निर्देशक को मेरी मदद करने के लिए मना लिया - वह फोन भी करता है और लिखता भी है।

युक्ति चार: विक्रेता के बजाय दस्तावेज़ भरें

ऐसा तब होता है जब आप विक्रेता से दस्तावेजों की प्रतीक्षा नहीं कर सकते, इसके बजाय प्रारंभिक फॉर्म भरना और स्वयं चालान करना आसान होता है। और फिर उसे हस्ताक्षर करने के लिए दस्तावेज़ दें।

महत्वपूर्ण विवरण

असाधारण मामलों में, आप आपूर्तिकर्ता के लिए दस्तावेज़ भर सकते हैं और उसे हस्ताक्षर करने के लिए दे सकते हैं।

हां, खरीदार को प्राथमिक फॉर्म भरने से प्रतिबंधित नहीं किया गया है। इसलिए, आप आपूर्तिकर्ता के लिए इसे सुरक्षित रूप से कर सकते हैं (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9)। हां, आप चालान भी जारी कर सकते हैं. जहां आवश्यक हो, बस विक्रेता और भेजने वाले का विवरण भरें।

यह स्पष्ट है कि आपको इस सलाह का उपयोग केवल चरम मामलों में ही करना चाहिए। और तब भी जब हम दो या तीन दस्तावेजों के बारे में बात कर रहे हैं, न कि बड़ी मात्रा में कागजात के बारे में। स्वाभाविक रूप से, आप अपने समकक्ष के बजाय नियमित रूप से प्राथमिक दस्तावेज़ और चालान नहीं भर पाएंगे।