नकद। विश्लेषण और नियंत्रण: नकदी प्रवाह विवरण वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह के परिणाम

धन की अवधारणायह प्राचीन ग्रीक "डोनाका" से आया है, जिसका अर्थ है "तांबे का सिक्का", जो तुर्क भाषा (टेंज) के माध्यम से रूसी भाषा में आया था। ऐसा माना जाता है कि धन के आगमन से पहले वस्तुओं का सीधा आदान-प्रदान होता था, इसके आधुनिक संस्करण में वस्तु विनिमय होता था। प्राचीन काल में, दुनिया भर में विभिन्न जनजातियाँ और लोग मोती, सीपियाँ, विभिन्न पत्थर, पशुधन, फर, खाल, नमक की छड़ें, स्टील की छड़ें और सिल्लियाँ, धातु के स्क्रैप, धातु की वस्तुओं का उपयोग पैसे के रूप में करते थे। असीरिया और प्राचीन मिस्र में, सोने का उपयोग पैसे के रूप में 4,000 साल पहले ही शुरू हो गया था। 7वीं शताब्दी ईसा पूर्व में पहली बार ढाले गए सिक्के सामने आए। इस प्रकार का पैसा तेजी से फैल गया क्योंकि इसे संग्रहित करना, ले जाना आसान था, इसका वजन कम था और इसकी लागत अधिक थी। और 910 ईस्वी में चीन में पहली कागजी मुद्रा सामने आई। और (सिर्फ!) सात शताब्दियों के बाद, पहला कागजी पैसा यूरोप में दिखाई दिया - 1661 में स्वीडन में, और 1769 में रूस में (कैथरीन द्वितीय द्वारा पेश किए गए नोट)। यह संक्षिप्त उत्तर है पैसे का इतिहास.

हमारे समय में, पैसा आर्थिक सिद्धांत में एक शब्द है, जिसका अर्थ है एक विशेष प्रकार का उत्पाद जिसमें अधिकतम तरलता होती है और जो अन्य वस्तुओं और सेवाओं के मूल्य का एक सार्वभौमिक माप है।

नकद अवधारणाअक्सर पैसे की अवधारणा का पर्यायवाची होता है। आधुनिक आर्थिक शब्दकोश के संकलनकर्ताओं के दृष्टिकोण से, नकदी "राज्य, उद्यमों, आबादी का पैसा है, जो नकद और गैर-नकद रूप में जमा होता है और अन्य धन जो आसानी से पैसे में परिवर्तित हो जाते हैं।" सीधे शब्दों में कहें तो नकद नकद और गैर-नकद धन है।

धन के कार्य.

धन के कार्यअर्थशास्त्र में इसका तात्पर्य एक आर्थिक घटना के रूप में धन की अभिव्यक्ति से है।

1. मूल्य का माप.प्रत्येक उत्पाद की अपनी कीमत होती है, ज्यामिति में लंबाई, भौतिकी में द्रव्यमान या समय में अवधि के समान मापने की विशेषता। मुद्रा(रूबल, डॉलर, पेट्रोडॉलर) माल की लागत मापने का मानक है।
2. संचलन के साधन.वस्तुओं और सेवाओं के प्रचलन में मुद्रा एक मध्यस्थ के रूप में कार्य करती है। इस फ़ंक्शन का महत्वपूर्ण बिंदु है चलनिधि. बाज़ार में एक विक्रेता तुरंत अपनी मुर्गियों को मिश्रित चारे से नहीं बदल सकता है, लेकिन थोड़ी देर के बाद, क्योंकि जबकि पर्याप्त चारा है और इसे रखने के लिए कहीं नहीं है, उसे बाद में इसे फिर से खरीदना होगा। मैं इस फ़ंक्शन को कुछ अधिक विशिष्ट रूप से उपयोग में आसानी कहूंगा।
3. भुगतान की विधि. ऋण चुकाते समय एक महत्वपूर्ण कार्य। यदि कोई उत्पाद क्रेडिट पर खरीदा जाता है, तो यह ऋण उत्पाद की मात्रा में नहीं, बल्कि धन में परिलक्षित होता है और उत्पाद की कीमत में बदलाव से ऋण की मात्रा पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता है। यानी, आपने एक सौ डॉलर का टीवी लिया, समय पर सौ डॉलर का भुगतान करें, भले ही टीवी की कीमत पहले से ही अस्सी डॉलर हो।
4. भंडारण का एक साधन.यह क्रय शक्ति को भविष्य में स्थानांतरित करने का एक कार्य है। यदि आप मुर्गियाँ पाल रहे हैं, तो आप एक सप्ताह में कुछ मुर्गियाँ नहीं रख सकते हैं और फिर उन मुर्गियों के लिए बाड़े का विस्तार नहीं कर सकते हैं। लेकिन आप पैसे बचा सकते हैं. नकारात्मक बिंदु मुद्रास्फीति की घटना है.
5. विश्व धन.अंतर्राष्ट्रीय स्तर पर भुगतान के साधन के रूप में धन का कार्य। इस फ़ंक्शन में, सबसे महत्वपूर्ण अवधारणा एक स्वतंत्र रूप से परिवर्तनीय मुद्रा है, अर्थात, एक देश के पैसे की कीमत की दूसरे देश के पैसे की कीमत के साथ पर्याप्त तुलना।
6. खजाना बनाने का उपकरण. खजाना जरूरी नहीं कि समुद्री डाकू का खजाना हो, या पिरामिडों में प्राचीन मिस्र की सभ्यता के मूल्य हों। अर्थशास्त्र में, खजाना अनिवार्य रूप से संचय के समान है (संचय के साधन के रूप में ऊपर देखें), केवल एक विशिष्ट उद्देश्य के बिना। यानी, बस "बरसात वाले दिन के लिए" अतिरिक्त पैसे अलग रखना।
7. अंतर्राष्ट्रीय धन का कार्य. सोने, चांदी और कीमती पत्थरों का एक एनालॉग अब कुछ देशों का पैसा (मुद्रा) है - यूरो, डॉलर, पाउंड स्टर्लिंग।

धन के प्रकार.

1. द्रव्य मुद्रा(वे वास्तविक, प्राकृतिक, वास्तविक या भी हैं असली पैसा). एक प्रकार का धन, जिसकी भूमिका एक ऐसे उत्पाद की होती है जिसका अपना मूल्य और उपयोगिता होती है: सोने के सिक्के, मोती, सीप, फर, पत्थर, आदि। वर्तमान में, कमोडिटी मनी का उपयोग मुख्य रूप से बचत या संग्रह के साधन के रूप में किया जाता है)।
2. सुरक्षित धन(वे परिवर्तन या प्रतिनिधि मुद्रा भी हैं)। वह मुद्रा जो विशिष्ट वस्तु मुद्रा का प्रतिनिधि है। प्राचीन सुमेरियों के पास भेड़ और बकरियों की मिट्टी की मूर्तियों के रूप में पैसा था जिसे असली भेड़ और बकरियों से बदला जा सकता था। बैंकनोट और बिल भी मूल रूप से समर्थित धन थे और इन्हें संबंधित सोने और चांदी के सिक्कों के लिए बदला जा सकता था, लेकिन अब बिल प्रतीकात्मक धन हैं।
3. फिएट मनी(प्रतीकात्मक, अवास्तविक, आदेशित, कागज के पैसे). इस प्रकार के पैसे का कोई स्वतंत्र मूल्य नहीं है, या इसका मूल्य इसके अंकित मूल्य से असंगत है: लागत, एक सौ डॉलर के बैंकनोट के उत्पादन की लागत, एक सौ डॉलर के लायक नहीं है। एक दिलचस्प तथ्य यह है कि हमारे समय में इस प्रकार का पैसा, सबसे अविश्वसनीय और असुरक्षित, समाज के आर्थिक क्षेत्र में सबसे लोकप्रिय और व्यापक है।
4. इलेक्ट्रॉनिक पैसा.यह वही फिएट मनी है, जिसका उपयोग केवल इलेक्ट्रॉनिक भुगतान (इंटरनेट, इलेक्ट्रॉनिक टर्मिनल आदि के माध्यम से) के लिए किया जाता है, क्योंकि सौ डॉलर के बिल को एक कंप्यूटर से दूसरे कंप्यूटर में स्थानांतरित करना शारीरिक रूप से असंभव है, लेकिन इलेक्ट्रॉनिक रूप से यह संभव है।
5. पैसा उधार.मौलिक रूप से, क्रेडिट मनी भविष्य में इलेक्ट्रॉनिक, फ़िएट, सुरक्षित या कमोडिटी मनी के रूप में ऋण का दावा करने का अधिकार है। इस प्रकार, यह एक निश्चित सुरक्षा (उदाहरण के लिए, एक बिल, एक रसीद) के रूप में एक विशेष तरीके से औपचारिक रूप से तैयार किया गया ऋण है।

अपनी ओर से, पैसे की परिभाषा के आधार पर, मैं दो और पर प्रकाश डाल सकता हूँ पैसे का प्रकार:

• नकद- एक प्रकार की वस्तु, सुरक्षित या फिएट मुद्रा जिसका भौतिक रूप होता है (अर्थात, कोई व्यक्ति इसे संग्रहीत कर सकता है, अपने साथ ले जा सकता है, दे सकता है, भुगतान कर सकता है, आदि)। किसी चीज़ के लिए गोपनीय रूप से नकद भुगतान करना सुविधाजनक है, लेकिन दूर से भुगतान करना असंभव है;
• गैर-नकद धन- बैंक खातों में एक प्रकार की धनराशि जिसका उपयोग एक खाते से दूसरे खाते में धन हस्तांतरित करके भुगतान के लिए किया जाता है। कभी-कभी गैर-नकद धन का तात्पर्य इलेक्ट्रॉनिक और क्रेडिट धन से भी होता है। गैर-नकद धन का उद्भव मुख्यतः सुविधा के कारण है। एक अपार्टमेंट खरीदते समय, विक्रेता को एक दस्तावेज़ देना अधिक सुविधाजनक होता है जो दर्शाता है कि इस तरह के खाते से एक लाख रूबल अब उसके हैं, बजाय उसके साथ एक पूरा सूटकेस लाने के। गैर-नकद धन के उद्भव में एक अन्य महत्वपूर्ण कारक सुरक्षा है। सड़कों पर लुटेरों से खुद को बचाने के लिए 11वीं-12वीं शताब्दी में टेम्पलर ऑर्डर के शूरवीर-फाइनेंसरों द्वारा पहले गैर-नकद हस्तांतरण (चेक और बिल के रूप में) का आविष्कार किया गया था।

उद्यमों की निधि बैंक निपटान, मुद्रा, विशेष और जमा खातों, जारी किए गए ऋण पत्रों और विशेष खातों, चेक बुक, पारगमन में स्थानांतरण और मौद्रिक दस्तावेजों में हाथ में मौजूद धन की समग्रता का प्रतिनिधित्व करती है।

नकद आर्थिक परिसंपत्तियों के संचलन के प्रारंभिक और अंतिम चरण की विशेषता है, जिसकी गति काफी हद तक सभी व्यावसायिक गतिविधियों की प्रभावशीलता को निर्धारित करती है। किसी उद्यम के लिए उपलब्ध धन की मात्रा, भुगतान के सबसे महत्वपूर्ण साधन के रूप में, उद्यम की सॉल्वेंसी निर्धारित करती है - इसकी वित्तीय स्थिति की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक।

नकदी एकमात्र प्रकार की कार्यशील पूंजी है जिसमें पूर्ण तरलता होती है, यानी उद्यम के दायित्वों के भुगतान के साधन के रूप में कार्य करने की तत्काल क्षमता। पूर्णतः विलायक उद्यमों को वे उद्यम माना जाता है जिनके पास अपने वर्तमान दायित्वों का भुगतान करने के लिए पर्याप्त धनराशि होती है। इसके अलावा, कंपनी को संभावित अप्रत्याशित परिस्थितियों के भुगतान के लिए, साथ ही अप्रत्याशित और लाभदायक निवेश करने के लिए नकदी के कुछ भंडार की आवश्यकता होती है। हालाँकि, धन के किसी भी अतिरिक्त भंडार से उनके टर्नओवर में मंदी आती है, यानी उनके उपयोग की दक्षता में कमी आती है, और मुद्रास्फीति की स्थिति में - उनके मूल्यह्रास के कारण प्रत्यक्ष नुकसान होता है।

नकदी प्रवाह असंतुलन का स्तर, अर्थात्। धन का प्रवाह और बहिर्वाह नकदी शेष में वृद्धि या कमी का कारण बनता है। अंतर्वाह पर बहिर्प्रवाह की अधिकता से नकदी की कमी हो जाती है और ऋण की आवश्यकता बढ़ जाती है, और इसके विपरीत, बहिर्प्रवाह पर अंतर्वाह की अधिकता नकदी संतुलन को बढ़ा देती है।

किसी शाखा खाते में धनराशि का स्थानांतरण, कम जमा, नकद आय का संग्रह और नकदी और नकदी समकक्षों की व्यक्तिगत स्थिति के बीच अन्य समान आंदोलनों को नकदी प्रवाह नहीं माना जाता है। उन्हें कंपनी की वास्तविक गतिविधियों के टर्नओवर के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। इस तरह के आंदोलन नकदी प्रबंधन के एक विशिष्ट कार्य का परिणाम हैं - नकदी प्रवाह की योजना बनाना और समय के साथ उनके अधिशेष का पुनर्वितरण करना। सहायक कंपनियों के वित्तीय विवरणों को समेकित करते समय, अंतर-समूह नकदी प्रवाह को भी बाहर रखा जाता है। यानी एक कंपनी (समूह) की बैलेंस शीट को दूसरी कंपनी की बैलेंस शीट में ले जाना।

नकदी अनुमान (बजट) किसी उद्यम की सबसे अधिक तरल संपत्ति - नकदी - के बहिर्वाह और प्रवाह के प्रबंधन के लिए मुख्य उपकरण है। यह एक विशिष्ट समय सीमा के भीतर उद्यम द्वारा आवश्यक धन की सबसे इष्टतम राशि निर्धारित करता है।

निधियों के अनुमान (बजट) में दो भाग होते हैं:

1. धन की अपेक्षित प्राप्ति.

2. अपेक्षित भुगतान.

प्राप्तियों और भुगतानों की समकालिकता का आकलन करने के लिए, उद्यम में धन के वास्तविक प्रवाह को प्रकट करने के लिए, और प्राप्त वित्तीय परिणाम के मूल्य को धन की स्थिति से जोड़ने के लिए, नकद प्राप्तियों की सभी दिशाओं को भी निर्धारित करना आवश्यक है। उनके निपटान के रूप में. नकदी प्रवाह की दिशाओं को आमतौर पर मुख्य प्रकार की गतिविधि - वर्तमान, निवेश, वित्तीय के संदर्भ में माना जाता है।

वर्तमान गतिविधियों के ढांचे के भीतर धन का बहिर्वाह आपूर्तिकर्ता बिलों के भुगतान, सामाजिक बीमा और सुरक्षा निधि में योगदान, बजट के साथ निपटान और मजदूरी के भुगतान से जुड़ा है; आमद - मुख्य रूप से उत्पादों की बिक्री से राजस्व की प्राप्ति, खरीदारों और ग्राहकों से अग्रिम, साथ ही काम के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान के साथ। ये स्रोत दो प्रकार के हो सकते हैं: बाह्य और आंतरिक। बाहरी रसीदें किसी भी मूल के ऋण और निवेश हैं। आंतरिक राजस्व को दो समूहों में विभाजित किया गया है: बिक्री और सेवाओं के प्रावधान से आय, साथ ही अप्राप्त आय, जो मुख्य आर्थिक गतिविधि का उप-उत्पाद है। वर्तमान गतिविधियों से नकद प्राप्तियाँ उद्यम के अस्तित्व और विकास को जारी रखने, मालिकों को लाभांश देने और ऋण चुकाने की क्षमता निर्धारित करती हैं। इस संबंध में, उद्यम के नकदी बजट की संरचना में, वर्तमान गतिविधियों से नकदी प्रवाह निर्णायक होते हैं। यदि इस खंड का अंतिम परिणाम धन के बहिर्वाह का प्रतिनिधित्व करता है तो उद्यम अपनी गतिविधियों को प्रभावी ढंग से करने में सक्षम नहीं होगा।

निवेश गतिविधियों के संदर्भ में नकदी प्रवाह दीर्घकालिक उपयोग वाली संपत्ति के अधिग्रहण (बिक्री) से जुड़ा है। सबसे पहले, यह अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की प्राप्ति (निपटान) से संबंधित है।

किसी उद्यम की वित्तीय गतिविधि अल्पकालिक और दीर्घकालिक ऋण और क्रेडिट की प्राप्ति और पहले प्राप्त ऋणों पर ऋण की अदायगी और लाभांश के भुगतान के रूप में उनके बहिर्वाह के कारण धन के प्रवाह से जुड़ी होती है।

गतिविधि के प्रकार के आधार पर नकदी प्रवाह का विभाजन उपयोगकर्ताओं द्वारा सूचना रिपोर्ट करने की आवश्यकताओं में अंतर से जुड़ा है। परिचालन गतिविधियों में, व्यवसाय प्रक्रिया का समर्थन करने के लिए नकदी उत्पन्न करने की उद्यम की क्षमता का आकलन करना और उत्पादन क्षमता में वृद्धि के कारण बढ़ते कारोबार के रुझानों की पहचान करना महत्वपूर्ण है। निवेश के लिए आवंटित नकदी से पता चलता है कि भविष्य की उत्पादन क्षमता परिचालन गतिविधि के वर्तमान स्तर का समर्थन करने और लाभप्रदता और तरलता के निर्दिष्ट स्तर प्रदान करने में कैसे सक्षम होगी। वित्तीय नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी उद्यम के मालिकों और लेनदारों के इसके द्वारा उत्पन्न नकदी प्रवाह पर भविष्य के दावों के दृष्टिकोण से दिलचस्प है।

धन के बहिर्वाह या प्रवाह को विभिन्न प्रकार की गतिविधियों से संबंधित कई घटकों द्वारा दर्शाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, ऋण चुकौती में मूल ऋण का पुनर्भुगतान शामिल होता है, जिसे वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह और परिचालन (वर्तमान) गतिविधियों (माल की खरीद के लिए ऋण) या निवेश (उपकरण की खरीद) से संबंधित ब्याज भुगतान के रूप में माना जाता है।

दो उद्यमों में नकदी के समान प्रवाह और बहिर्वाह को लेनदेन की प्रकृति के आधार पर विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। एक उद्यम दीर्घकालिक आय प्राप्त करने के लिए प्रतिभूतियाँ (बिल) जारी कर सकता है, जो निवेश प्रकृति की होगी। जबकि कोई अन्य इन बिलों को लाभदायक पुनर्विक्रय के उद्देश्य से रख सकता है, जिसका अर्थ है कि उनके अधिग्रहण को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।

तीन संकेतित क्षेत्रों में नकदी का विश्लेषण हमें कंपनी की गतिविधियों के उत्पादन, निवेश और वित्तीय पहलुओं के प्रबंधन की प्रभावशीलता की पहचान करने की अनुमति देता है। गतिविधि के निवेश, वित्तीय और परिचालन (वर्तमान) क्षेत्रों के संदर्भ में किसी भी उद्यम के नकदी प्रवाह का विश्लेषण करते समय, यह ध्यान दिया जाना चाहिए:

1. परिचालन (चालू) गतिविधियों के परिणामस्वरूप नकदी का शुद्ध प्रवाह (सकारात्मक शेष) लंबी अवधि में उद्यम की स्थिरता को दर्शाता है। नई निवेश परियोजनाओं के कार्यान्वयन के साथ-साथ कंपनी के देय खातों को उन निधियों का उपयोग करके चुकाया नहीं जा सकता है जिनका उपयोग पेंशन, लाभांश का भुगतान करने और कार्यशील पूंजी को फिर से भरने के लिए किया जाता है। ऐसे मामलों में, वर्तमान गतिविधियों के परिणामस्वरूप नकदी के प्रवाह को भविष्य में तरलता आरक्षित के रूप में नहीं माना जा सकता है, बल्कि केवल उद्यम की वित्तीय और निवेश विकास योजना में उपयोग किए जाने वाले वित्तीय संसाधनों की मात्रा के रूप में माना जा सकता है। साथ ही, किसी उद्यम की विकास रणनीति नकदी प्रवाह की मात्रा को प्रभावित करती है, जो उद्यम की गतिविधियों के तुलनात्मक विश्लेषण को जटिल बनाती है। इस प्रकार, अपनी क्षमताओं के विस्तार के माध्यम से उद्यम की आंतरिक वृद्धि की रणनीति के साथ, मौजूदा गतिविधियों से नकदी में वृद्धि किसी कंपनी के शेयरों के अधिग्रहण के माध्यम से बाहरी विकास की रणनीति की तुलना में अधिक है।

परिचालन (चालू) गतिविधियों के परिणामस्वरूप, शुद्ध नकदी बहिर्वाह भी प्राप्त किया जा सकता है। यह निवेश निवेश, साथ ही बाहरी वित्तपोषण के स्रोतों को कम करके कवर किया गया है।

2. गतिविधि के निवेश क्षेत्र में धन के प्रवाह और बहिर्वाह का एक अलग विचार उद्यम की निवेश नीति का एक विचार देता है, जिसमें उन निवेशों का आकार भी शामिल है जिनकी मदद से भविष्य में नकदी प्रवाह और उनके भुगतान होंगे हासिल किया. और साथ ही, निवेश में कमी, वित्तीय संसाधनों की रिहाई और कुछ प्रकार की संपत्ति की मृत्यु के कारण तरल निधि के प्रवाह का निर्धारण करना संभव है।

3. वित्तीय प्रदर्शन संकेतकों पर विचार न केवल उद्यम की वित्तीय नीति और वित्तीय क्षमताओं का विश्लेषण करने की अनुमति देता है, बल्कि पूंजी मालिकों के भविष्य के लाभांश का भी विश्लेषण करता है।

किसी उद्यम के नकदी प्रवाह की योजना वर्ष के लिए आय और व्यय की एक योजना तैयार करके बनाई जाती है, जिसे महीने के अनुसार विभाजित किया जाता है, और परिचालन प्रबंधन के लिए - दस दिन या पांच दिन के हिसाब से। लंबी अवधि में अनुमानित सकारात्मक नकदी शेष के लिए, लाभदायक उपयोग के तरीके प्रदान किए जाने चाहिए। नकदी की कमी की स्थिति में, उधार लेने के स्रोत उपलब्ध कराए जाने चाहिए।

नकदी प्रवाह योजना उच्चतम रेटिंग के योग्य है जब उद्यम के दायित्वों के अगले भुगतान के लिए अन्य देनदारों के खरीदारों से धन की प्राप्ति सुनिश्चित की जाती है। आपको पैसा नहीं बचाना चाहिए, आपको अपना भंडार अनुकूलित करना चाहिए। यह दृष्टिकोण निवेश के माध्यम से अतिरिक्त लाभ निकालने का अवसर प्रदान करता है, अस्थायी रूप से उनकी मृत्यु के बिना मुक्त धन प्रदर्शित करता है, और उद्यम की दैनिक सॉल्वेंसी को बनाए रखता है।

अवधि के लिए अपेक्षित राजस्व निर्धारित करने के लिए, बिक्री बजट से जानकारी, प्राप्य खातों से धन इकट्ठा करने की प्रक्रिया पर डेटा, क्रेडिट पर या नकदी के लिए बिक्री का उपयोग किया जाता है। अन्य स्रोतों से भी धन के प्रवाह की परिकल्पना की गई है, जैसे संभावित ऋण, शेयरों और परिसंपत्तियों की बिक्री।

बजटिंग किसी संगठन के प्रबंधन को बहुत अधिक संभावना के साथ लिए गए निर्णयों की प्रभावशीलता का आकलन करने, उद्यम के संसाधनों को इष्टतम रूप से वितरित करने, कर्मियों और उद्यम के विकास के तरीकों की रूपरेखा तैयार करने और संकट की स्थितियों से बचने की अनुमति देता है।

बजटिंग प्रक्रिया में संगठन के लक्ष्यों के आधार पर बजटिंग प्रणाली के लक्ष्य (उद्देश्य) निर्धारित किये जाते हैं।

संगठन की गतिविधियों की प्रकृति और पैमाने के आधार पर, वे निर्धारित करते हैं: सामान्य, मुख्य और विशिष्ट लक्ष्य।

यहां सामान्य बजट लक्ष्यों का चित्रमय प्रतिनिधित्व दिया गया है:

1. एक व्यावसायिक अवधारणा का विकास (मिशन)	2. एक निश्चित अवधि के लिए उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना बनाना	3. उद्यम की लागत और मुनाफे का अनुकूलन
8. वित्तीय संसाधनों की आवश्यकताओं की पहचान करना और वित्तीय प्रवाह को अनुकूलित करना	सामान्य बजट उद्देश्य	4. समन्वय - उद्यम के विभिन्न प्रभागों की गतिविधियों का समन्वय
7. मानक के साथ वास्तविक लागत की तुलना करके स्थानीय प्रबंधकों की प्रभावशीलता की निगरानी और मूल्यांकन करना	6. स्थानीय प्रबंधकों को संगठन के लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए प्रेरित करना	5. संचार - विभिन्न स्तरों पर प्रबंधकों के ध्यान में योजनाएँ लाना

इसके आधार पर, बजटिंग के मुख्य लक्ष्यों को निम्नानुसार रेखांकित किया जा सकता है:

इस प्रकार, बजटिंग के सामान्य लक्ष्यों का उद्देश्य उद्यम के रणनीतिक उद्देश्यों को पूरा करना है, और सामरिक कार्यों का कार्यान्वयन बजटिंग के मुख्य लक्ष्यों में योगदान देता है।

बजटिंग को संगठन के लक्ष्यों में से एक माना जा सकता है, लेकिन साथ ही, बजटिंग प्रणाली को उनके कामकाज की समय सीमा, दायरे और विस्तार की डिग्री के आधार पर कई निर्धारित लक्ष्यों को लागू करना होगा।

विश्लेषण, पूर्वानुमान और योजना किसी निगम में नियोजन प्रक्रिया कहलाने वाले मुख्य घटक हैं। योजना बनाने से लाभप्रदता में सुधार होता है, निर्णय लेने में सुधार होता है और गंभीर त्रुटियाँ कम होती हैं। तीन-चरणीय योजना प्रक्रिया में कंपनी के भविष्य को प्रभावित करने वाली गतिविधियों को तय करना और लागू करना शामिल है। चूँकि कोई भी भविष्य की सटीक भविष्यवाणी नहीं कर सकता है, इसलिए नियोजन प्रक्रिया निरंतर होनी चाहिए। नई जानकारी उपलब्ध होने पर प्रत्येक स्थिति के विश्लेषण, पूर्वानुमान और योजना पर लगातार विचार करना आवश्यक है। लगातार बदलती बाहरी परिस्थितियों के लिए आवश्यक है कि योजनाओं को संशोधित करने की प्रक्रिया निरंतर बनी रहे।

इस तथ्य के कारण कि परिवर्तन अक्सर होते रहते हैं, कोई भी किसी योजना के सटीक कार्यान्वयन पर भरोसा नहीं कर सकता है। योजनाओं को दैनिक, त्रैमासिक, मासिक या यहां तक ​​कि दैनिक रूप से होने वाले परिवर्तनों के अनुकूल होने की आवश्यकता है। इसलिए, योजना प्रबंधक को संभावित रूप से बदलती स्थितियों का आकलन और विश्लेषण करने के लिए पर्याप्त लचीला होना चाहिए। नकद बजट तैयार करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को परिकल्पित अवधि के लिए सामग्री और श्रम की लागत के बारे में जानकारी होनी चाहिए, कौन सी वस्तुओं और सेवाओं को खरीदने की आवश्यकता है, और क्या उन्हें तुरंत भुगतान किया जाएगा या स्थगित भुगतान की आवश्यकता होगी। संस्था की भुगतान नीति जानना आवश्यक है। नकदी का उपयोग ऋण और अन्य दीर्घकालिक दायित्वों को चुकाने, उपकरण और अन्य संपत्तियों की खरीद के साथ-साथ परिचालन खर्चों के लिए किया जा सकता है। ऐसी सभी सूचनाओं का उपयोग धन का सही अनुमान (बजट) तैयार करने में किया जाता है।

निम्न तालिका कुल बजट और नकद बजट के बीच संबंध दर्शाती है:

नकद बजट के तत्व	जानकारी का स्रोत
धन की प्राप्ति
पिछली बिक्री से आय	बिक्री बजट (क्रेडिट पर) प्लस रसीद रिकॉर्ड - पहले महीने, दूसरे महीने आदि के लिए प्राप्तियों का प्रतिशत।
संपत्ति की बिक्री से आय
नकदी का निपटान
बुनियादी सामग्री की खरीद	सामग्री खरीदने/उपयोग करने के लिए बजट
प्रत्यक्ष श्रम लागत	श्रम बजट
सामान्य उत्पादन व्यय	ओवरहेड बजट
व्यावसायिक व्यय	व्यावसायिक व्यय बजट
सामान्य एवं प्रशासनिक व्यय	सामान्य एवं प्रशासनिक बजट
पूंजी लागत	पूंजीगत बजट
आयकर	पिछले वर्ष का आय विवरण और अनुमान
ऋण ब्याज	पूर्वानुमान आय विवरण
कर्ज का भुगतान	ऋण समझौते

धन के अनुमान (बजट) की सहायता से दो लक्ष्य प्राप्त किये जाते हैं:

1. पूर्वानुमानित बैलेंस शीट को पूरा करने के लिए आवश्यक अंतिम नकद खाता शेष दिखाता है।

2. वित्तीय संसाधनों की अधिकता या उनकी कमी की अवधि की पहचान की जाती है।

पहले मामले में हम आम बजट तैयार करने के पूरे चक्र में अनुमान (बजट) की भूमिका देखते हैं; दूसरे में, एक वित्तीय प्रबंधन उपकरण के रूप में इसका महत्व, जो किसी भी व्यवसाय में अत्यंत महत्वपूर्ण है, क्योंकि पैसे के बिना कोई व्यवसाय नहीं होता है।

प्रत्येक संगठन धन की संभावित गैर-प्राप्ति या संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व के निर्माण का प्रावधान करता है। वेतन, भौतिक संपत्तियों के अधिग्रहण और अन्य खर्चों के संबंध में संगठन की भुगतान नीति को भी ध्यान में रखा जाता है।

निधियों का अनुमान (बजट) बनाते समय, चार दिशाओं का पालन किया जाता है:

· नकदी प्रवाह, जिसमें अवधि की शुरुआत में नकदी शेष और ग्राहकों और अन्य स्रोतों से आने वाली नकदी शामिल है;

· नकदी बहिर्प्रवाह का उद्देश्य कंपनी के कर्मियों को वेतन का भुगतान करना, आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए सामान के लिए उनके दायित्वों को पूरा करना आदि है।

· ऋण और अतिरिक्त वित्तपोषण के अन्य तरीके और उनका पुनर्भुगतान;

· नकदी अधिशेष या घाटा, बहिर्वाह की तुलना में अंतर्वाह की अधिकता को दर्शाता है और इसके विपरीत।

नीचे हम कंपनी Antares LLC में फंड का एक अनुमान (बजट) विकसित करने का एक उदाहरण देते हैं।

नकदी प्रवाह प्रतिबिंब का कानूनी विनियमन

संगठन की आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में, धन का निरंतर संचलन होता रहता है, जो बनता है नकदी प्रवाह.

नकदी प्रवाह हो सकता है:

• इनबॉक्स- संगठन के कैश डेस्क और खातों में धन की सभी प्राप्तियां शामिल करें (खरीदारों और ग्राहकों से भुगतान, अन्य संगठनों में भागीदारी से आय, किराया, आदि);
• जावक- इसमें वे सभी फंड शामिल हैं जो संगठन वस्तुओं, सेवाओं, वेतन और अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए भेजता है।

नोट 1

सभी नकदी प्रवाह लेनदेन वित्तीय विवरणों के रूप में परिलक्षित होते हैं - नकदी प्रवाह रिपोर्ट, जिसे संगठन रिपोर्टिंग अवधि के अंत में तैयार करता है।

रिपोर्ट और उसकी सामग्री तैयार करने के नियम पीबीयू $23/2011$ "कैश फ्लो रिपोर्ट" द्वारा विनियमित होते हैं।

इस दस्तावेज़ के खंड 16 में कहा गया है कि नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में उन मामलों में संक्षिप्त आधार पर परिलक्षित होता है जहां वे उद्यम की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में इतना चित्रित नहीं करते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां निर्धारित होती हैं अन्य व्यक्तियों को संगत भुगतान। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण के रूप में, हम निम्नलिखित पर प्रकाश डाल सकते हैं (चित्र 1):

चित्र 1. नकदी प्रवाह के संक्षिप्त प्रतिबिंब के उदाहरण (पीबीयू 23/2011 का खंड 16)

पीबीयू $23/2011$ "कैश फ्लो स्टेटमेंट" के पैराग्राफ $17$ में, यह कहा गया है कि नकदी प्रवाह उन मामलों में संक्षिप्त आधार पर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है, जहां उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता होती है। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण निम्नलिखित हैं (चित्र 2):

चित्र 2. नकदी प्रवाह के संक्षिप्त प्रतिबिंब के उदाहरण (पीबीयू 23/2011 का खंड 17)

किसी उद्यम की वित्तीय गतिविधियों की निगरानी के लिए नकदी प्रवाह विवरण महत्वपूर्ण है। ऐसा करने के लिए, नकदी प्रवाह विवरण का तुलनात्मक विश्लेषण कई अवधियों और कई वर्षों में किया जाता है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने की प्रक्रिया

निम्नलिखित जानकारी कैश फ्लो स्टेटमेंट में प्रकटीकरण के अधीन है:

• रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद शेष;
• नकद प्राप्तियों;
• धन के उपयोग के लिए निर्देश;
• रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष।

इस जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए, उद्यम के नकदी प्रवाह के विवरण में संबंधित पंक्तियाँ प्रदान की जाती हैं। निर्दिष्ट पंक्तियों के अलावा, संगठन उनके बारे में जानकारी के अधिक विस्तृत प्रकटीकरण के लिए नकद प्राप्तियों और व्यय के प्रकारों की अतिरिक्त पंक्तियाँ जोड़ सकता है।

सामान्य तौर पर, रिपोर्ट में नकदी प्रवाह पर जानकारी का खुलासा निम्नलिखित मदों के तहत किया जाता है।

वर्ष की शुरुआत में नकद शेष.

यह रेखा उद्यम के हाथ में और बैंक खातों में मौजूद नकदी के वास्तविक संतुलन को दर्शाती है। यह सूचक पिछली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकदी शेष के साथ मेल खाना चाहिए।

वर्तमान गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह

• खरीददारों और ग्राहकों से प्राप्त धन.

  रिपोर्टिंग अवधि के लिए खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त धन की पूरी राशि (माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से राजस्व) इंगित की गई है। अर्थात्, मुख्य गतिविधियों से नकद प्राप्तियाँ दर्शायी जाती हैं।

  अन्य कमाई।

  अन्य आय जो पिछले पैराग्राफ में शामिल नहीं है, लेकिन संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित है, इंगित की गई है।

आवंटित धनराशि:

• खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, कच्चे माल और अन्य मौजूदा संपत्तियों के लिए भुगतान - तदनुसार, उद्यम की वर्तमान गतिविधियों के लिए आवश्यक खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए भुगतान परिलक्षित होता है।
• वेतन के लिए - संगठन के कर्मचारियों को वेतन देने के लिए आवंटित धनराशि परिलक्षित होती है।
• लाभांश के भुगतान के लिए, ब्याज - लाभांश या ब्याज के भुगतान के लिए आवंटित धनराशि परिलक्षित होती है।
• करों और शुल्कों के निपटान के लिए - करों और शुल्कों का भुगतान करने के लिए आवंटित धनराशि परिलक्षित होती है।
• अन्य खर्चों के लिए - वर्तमान गतिविधियों के लिए संगठन के खर्चों की अन्य मदों के भुगतान के लिए आवंटित धनराशि परिलक्षित होती है।

चालू परिचालन से शुद्ध नकदी.संगठन की वर्तमान गतिविधियों से धन के प्रवाह और बहिर्वाह के बीच अंतर परिलक्षित होता है।

निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह.कैश फ्लो स्टेटमेंट का यह खंड निवेश गतिविधियों से सभी नकदी प्राप्तियों को दर्शाता है: अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय, प्रतिभूतियों की बिक्री और अन्य वित्तीय निवेश, लाभांश और प्राप्त ब्याज आदि।

वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह.यह खंड शेयरों और अन्य इक्विटी प्रतिभूतियों के मुद्दे से नकद प्राप्तियों, अन्य उद्यमों को प्रदान किए गए ऋण और क्रेडिट से आय आदि को दर्शाता है। ऋण और उधार आदि चुकाने के लिए धन के खर्च का भी यहां संकेत दिया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष.सभी प्रकार की गतिविधियों और खर्चों के लिए नकद प्राप्तियों के बीच का अंतर परिलक्षित होता है।

डेटा को वैट को ध्यान में रखते हुए दिखाया गया है, क्योंकि राजस्व की पूरी राशि मौद्रिक संदर्भ में प्राप्त हुई थी।

उदाहरण 2.

2003 में, फोरम एलएलसी को ग्राहकों से 1,200,000 रूबल प्राप्त हुए। (वैट सहित - 200,000 रूबल)। इसलिए, कैश फ्लो स्टेटमेंट की इस पंक्ति के कॉलम 3 और 4 में 1,200 हजार रूबल प्रतिबिंबित होने चाहिए।

भौतिकता के सिद्धांत को ध्यान में रखते हुए, एक संगठन राजस्व और अग्रिमों को अलग-अलग आवंटित कर सकता है, साथ ही सामान्य गतिविधियों से आय से संबंधित अन्य आय भी आवंटित कर सकता है।

यदि संगठन को विदेशी मुद्रा आय प्राप्त होती है, तो इसका मूल्य रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक संबंधित मुद्रा की विनिमय दर पर परिलक्षित होता है।

लेख "अन्य आय"

अन्य आय आवंटित करते समय, आपको पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के खंड 7 और 8 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। यह पंक्ति दर्शाती है:

· किसी अन्य संगठन या व्यक्तियों से निःशुल्क प्राप्त धनराशि;

· खरीदारों से प्राप्त अनुबंध शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, दंड;

· संगठन को हुए नुकसान की भरपाई के लिए आय;

· रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाने गए पिछले वर्षों का लाभ;

· मुख्य गतिविधियों के वित्तपोषण के लिए बजट से प्राप्त धनराशि;

· जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा लौटाई गई धनराशि;

· आपूर्तिकर्ताओं द्वारा लौटाया गया अग्रिम,

· बजट से लौटाई गई कर राशि,

· संस्थापकों आदि से धन की प्राप्ति।

आपको नकद खातों के साथ पत्राचार में खातों पर क्रेडिट टर्नओवर देखना होगा। मुख्य शर्त वर्तमान गतिविधियों के संबंध में धन की प्राप्ति है।

मुद्रा रूपांतरण से विनिमय दर में अंतर तब होता है जब यह चालू खाते में या कैश डेस्क (पोस्टिंग) पर होता है डेबिट , , क्रेडिट) इस तथ्य के कारण रिपोर्ट से अनुपस्थित रहेगा कि रिपोर्ट रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार विनिमय दर पर सभी लाइनों के लिए संकलित की गई है।

अन्य प्रकार की परिचालन और गैर-परिचालन आय निवेश और वित्तीय गतिविधियों से जुड़ी हैं।

उदाहरण 3.

2003 में, फोरम एलएलसी को कैश डेस्क पर 900 रूबल की राशि में सामग्री की खरीद के लिए एक रिपोर्ट के रूप में पहले जारी की गई राशि का अप्रयुक्त शेष प्राप्त हुआ। इसलिए, कैश फ्लो स्टेटमेंट की इस पंक्ति के कॉलम 3 में, आपको 1 हजार रूबल प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है।

अनुच्छेद "नकद आवंटित:"

यह वर्तमान गतिविधियों से संबंधित नकद व्यय के क्षेत्रों को दर्शाता है। वे खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं , , , : उनमें से आपको केवल उन्हीं का चयन करना होगा जो संगठन की वैधानिक गतिविधियों से संबंधित हैं।

रिपोर्ट में, कटौती योग्य संकेतक कोष्ठक में दर्शाए गए हैं।

... खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, कच्चे माल और अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों के भुगतान के लिए

कॉलम 3 में यह पंक्ति उस धनराशि को दर्शाती है जो 2003 के दौरान प्राप्त माल, कच्चे माल, प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को हस्तांतरित की गई थी। इस पंक्ति का कॉलम 4 दर्शाता है कि कच्चे माल, सामग्री, ईंधन, घटकों, उपयोगिताओं आदि पर कितना खर्च किया गया था। पिछले साल। आमतौर पर ये क्रांतियाँ पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होती हैं डेबिट 60-1 क्रेडिट , , , .

कृपया ध्यान दें कि जारी किए गए अग्रिम शुरुआत में पोस्टिंग द्वारा दर्शाए जाते हैं डीटी 60-2 केटी , , ,हालाँकि, फिर, क़ीमती सामान प्राप्त होने पर, ऑफसेट द्वारा अग्रिम भुगतान किया जाता है डीटी 60-1 केटी 60-2.इसका मतलब यह है कि इन राशियों को अर्जित वर्तमान परिसंपत्तियों के भुगतान में शामिल किया जाना चाहिए। दूसरे शब्दों में, ये माल (कार्यों, सेवाओं) की आपूर्ति द्वारा चुकाए गए भुगतान हैं।

उदाहरण 4.

2003 में, फोरम एलएलसी ने अपनी मुख्य गतिविधियों से संबंधित तीसरे पक्ष के संगठनों को प्राप्त सामग्री और प्रदान की गई सेवाओं के लिए 1,080,000 रूबल हस्तांतरित किए। (वैट सहित - 180,000 रूबल)। इसलिए, कॉलम 3 1,080 हजार रूबल दिखाएगा।

...मजदूरी के लिए

यह रेखा दर्शाती है कि श्रम लागत पर कितना खर्च किया गया। ये खातों पर क्रेडिट टर्नओवर हैं और खाते के साथ पत्राचार में "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ निपटान" हैं।

उदाहरण 5.

2003 में, फोरम एलएलसी ने कर्मचारियों को 100,000 रूबल का वेतन दिया।

आइए कॉलम 3 में 100 हजार रूबल की राशि दिखाएं।

...लाभांश, ब्याज के भुगतान के लिए

यह रेखा संगठन के संस्थापकों को दिए गए लाभांश, प्राप्त ऋणों पर अन्य व्यक्तियों को दिए गए ब्याज, जारी किए गए बांड, शेयर, बिल और अन्य प्रतिभूतियों को इंगित करती है। इस पंक्ति को भरते समय, खातों के लिए क्रेडिट टर्नओवर लें, और खाते के साथ पत्राचार में 55,,,,।

उदाहरण 6.

2003 में, फोरम एलएलसी ने 10,000 रूबल की राशि में कार्यशील पूंजी को फिर से भरने के लिए लिए गए ऋण का उपयोग करने के लिए ब्याज की राशि बैंक को हस्तांतरित कर दी। इसलिए, कॉलम 3 10 हजार रूबल दिखाएगा।

...करों और शुल्कों की गणना के लिए

यह पंक्ति बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि में हस्तांतरित करों और शुल्क की कुल राशि को रिकॉर्ड करती है: एकीकृत सामाजिक कर, रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य बीमा, आयकर, संपत्ति कर, लाभ और अन्य कर और शुल्क।

ये सभी कर वर्तमान गतिविधियों से संबंधित हैं, निवेश या वित्तीय निवेश के साथ उनके संबंध के मामलों को छोड़कर - प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज के भुगतान पर रोके गए कर।

यहां वे खाते पर क्रेडिट टर्नओवर दर्शाते हैं, जो खाते "बजट के साथ निपटान" और 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए निपटान" से मेल खाता है।

उदाहरण 7.

2003 में, फोरम एलएलसी ने 40,000 रूबल के कर और शुल्क का भुगतान किया। इसलिए, कॉलम 3 40 हजार रूबल दिखाएगा।

रिपोर्ट में खाली पंक्तियों का उपयोग उन संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है जिन्हें संगठन उनकी भौतिकता के कारण प्रदान करना आवश्यक समझता है।

...अन्य खर्चों के लिए

यह पंक्ति संगठन की मुख्य गतिविधियों के लिए अन्य खर्चों को दर्शाती है जो पिछली पंक्तियों में शामिल नहीं हैं। उदाहरण के लिए, व्यावसायिक आवश्यकताओं, बैंक सेवाओं के लिए भुगतान आदि के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को कैश रजिस्टर से जारी की गई राशि।

उद्यम की मुख्य गतिविधियों से संबंधित वस्तुओं, सामग्रियों की आपूर्ति, कार्यों और सेवाओं के प्रावधान के लिए जारी किए गए बकाया अग्रिमों की राशि भी यहां इंगित की गई है।

विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों पर विनिमय दर के अंतर की मात्रा खर्चों में परिलक्षित नहीं होती है।

उदाहरण 8.

आइए मान लें कि पूरे 2003 में 1 हजार डॉलर चालू खाते में स्थिर रहे, और वर्ष की शुरुआत में विनिमय दर 31.7844 थी, और 12/31/03 को -29.4545 थी। इस मामले में, बैलेंस शीट में विदेशी मुद्रा खाते पर विनिमय दर अंतर 2329.9 रूबल होगा। (वायरिंग डेबिट 91-2 क्रेडिट).

हालाँकि, यह राशि कॉलम 3 में नहीं दिखाई गई है। इसे हमारे उदाहरण में "वर्ष की शुरुआत में नकद शेष" पंक्ति में पहले से ही ध्यान में रखा गया है।

लेख "वर्तमान गतिविधियों से शुद्ध नकदी"

नकद प्राप्तियों के सभी संकेतक जोड़ें (खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त धन, अन्य आय),

निर्देशित और प्रयुक्त निधियों की राशि (वस्तुओं, कार्य, सेवाओं, कच्चे माल और अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों, मजदूरी, लाभांश का भुगतान, ब्याज, करों और कर्तव्यों के निपटान, अन्य खर्चों के भुगतान के लिए) का पता लगाएं।

पहली राशि से दूसरी घटाएँ।

यह नकदी का "शुद्ध प्रवाह" है। इस मामले में, न केवल धन का प्रवाह हो सकता है, बल्कि किसी विशिष्ट गतिविधि के लिए धन का बहिर्वाह भी हो सकता है। वे। परिणाम नकारात्मक हो सकता है, ऐसी स्थिति में इसे कोष्ठक में दिखाया जाएगा। उदाहरण के लिए, खर्च की तुलना में कम धनराशि प्राप्त हुई। यह संभव है यदि वर्ष की शुरुआत में चालू खाते में शेष राशि उन्हें खर्च करने की अनुमति देती है।

उदाहरण 9.

हमारे उदाहरण में, यही हुआ है. कॉलम 3 में हमें 29 हजार रूबल को कोष्ठक में दिखाना होगा = 1200+1-1080-100-10-40। वे। संगठन को अपनी वर्तमान गतिविधियों से नकारात्मक शुद्ध नकदी प्रवाह प्राप्त हुआ।

अनुभाग "निवेश गतिविधियों के लिए नकदी प्रवाह"

निवेश गतिविधियाँभूमि, अचल संपत्ति, उपकरण, अमूर्त और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े;

आइए याद रखें कि पीबीयू 19/02 "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" में वित्तीय निवेश के रूप में निम्नलिखित शामिल हैं: राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां; ऋण प्रतिभूतियाँ जिनमें पुनर्भुगतान की तिथि और लागत निर्धारित होती है (बांड, बिल); क्रेडिट संस्थानों में जमा; दावे के अधिकार के समनुदेशन के आधार पर अर्जित प्राप्य; एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन का योगदान, आदि।

अनुच्छेद "अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से आय"

यह आइटम अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त राजस्व को दर्शाता है। ये "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" खाते के क्रेडिट टर्नओवर हैं, जो "कैशियर", 51 "मुद्रा खाता" और 52 "मुद्रा खाता" खातों से मेल खाते हैं, यदि वे निर्दिष्ट संपत्ति के लिए धन की प्राप्ति से जुड़े हैं। विदेशी मुद्रा व्यय रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर परिलक्षित होते हैं।

उदाहरण 10.

2003 में, फोरम एलएलसी ने अपनी अचल संपत्तियां बेच दीं। अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त राशि 84,000 रूबल थी। (वैट सहित - 14,000 रूबल)।

राशि 84 हजार रूबल है। इस लेख के कॉलम 3 में लिखा जाना चाहिए।

अनुच्छेद "प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों की बिक्री से आय"

इस लेख का कॉलम 3 उस राशि को दर्शाता है जो संगठन को प्रतिभूतियों, प्राप्य की बिक्री से प्राप्त हुई थी, जो दावे के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर हासिल की गई थी। इस लाइन को भरने के लिए, आपको खातों पर क्रेडिट टर्नओवर लेना होगा और, जो नकद खातों के साथ पत्राचार में वित्तीय निवेश की बिक्री के लिए जिम्मेदार है।

उदाहरण 11.

2003 में, प्रतिभूतियों की बिक्री से फोरम एलएलसी का राजस्व 10,000 रूबल था। (वैट कर के अधीन नहीं है)।

कॉलम 3 में 10 हजार रूबल की राशि का संकेत दिया जाएगा।

लेख "लाभांश प्राप्त हुआ"

2003 के दौरान प्राप्त लाभांश की राशियाँ यहाँ परिलक्षित होती हैं। वे आमतौर पर लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं डेबिट, , क्रेडिट।

लेख "ब्याज प्राप्त हुआ"

एक संगठन विनिमय बिलों, जारी किए गए ऋणों आदि पर ब्याज प्राप्त कर सकता है।

ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज परिचालन आय है (पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" का खंड 7) और लेखांकन प्रविष्टि के रूप में समझौते के अनुसार परिलक्षित होता है डेबिट क्रेडिटउपखाता 1 "अन्य आय"। तदनुसार, उनकी रसीद परिलक्षित होगी डेबिट , , क्रेडिट.

अनुच्छेद "अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों के पुनर्भुगतान से प्राप्त आय"

यदि किसी संगठन ने अन्य कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों (संगठन के कर्मचारियों को छोड़कर) को ऋण जारी किया है, तो प्रदान किए गए ऋणों की आवाजाही को बैलेंस शीट खाता 58-3 "प्रदान किए गए ऋण" का उपयोग करके ध्यान में रखा जाता है। ऋणों के लिए, जिनका जारी होना उधारकर्ता के विनिमय बिलों द्वारा सुरक्षित है, एक अलग उप-खाता "विनिमय के बिलों द्वारा सुरक्षित ऋण प्रदान किया गया" आवंटित किया जा सकता है।

ऋण चुकौती "चालू खाता" खाते या अन्य प्रासंगिक खातों के डेबिट और "वित्तीय निवेश" खाते के क्रेडिट में परिलक्षित होती है।

चुकाई गई ऋण राशि इस मद के अंतर्गत दिखाई जाएगी।

अनुच्छेद "सहायक कंपनियों का अधिग्रहण"

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 105, एक व्यावसायिक कंपनी को सहायक कंपनी के रूप में मान्यता दी जाती है यदि कोई अन्य (मुख्य) व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी, इसकी अधिकृत पूंजी में प्रमुख भागीदारी के कारण, या उनके बीच संपन्न समझौते के अनुसार, या अन्यथा ऐसी कंपनी द्वारा लिए गए निर्णयों को निर्धारित करने का अवसर है।

आप ऋण प्रदान करके, किसी सहायक कंपनी की संपत्ति पर प्रतिज्ञा स्थापित करके, किसी सहायक कंपनी के निदेशक मंडल (बोर्ड) में अपने प्रतिनिधियों को भेजकर "अन्य तरीकों से" प्रभावित कर सकते हैं।

एक व्यावसायिक कंपनी को आश्रित के रूप में मान्यता दी जाती है यदि किसी अन्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनी के पास संयुक्त स्टॉक कंपनी के 20% से अधिक वोटिंग शेयर या सीमित देयता कंपनी की अधिकृत पूंजी का 20% है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 106) रूसी संघ)।

यदि आपने ऐसी कोई कंपनी खरीदी है, तो उसकी खरीद के लिए आवंटित धनराशि यहां अवश्य दर्शाई जानी चाहिए।

अनुच्छेद "अचल संपत्तियों का अधिग्रहण, मूर्त संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश"

यह नकद खातों पर क्रेडिट टर्नओवर को दर्शाता है यदि धन का उपयोग मशीनरी, उपकरण, वाहन, साथ ही पूंजी निर्माण में दीर्घकालिक निवेश खरीदने के लिए किया गया था।

आपूर्ति द्वारा चुकाए गए भुगतान और निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए अग्रिम और पूर्व भुगतान की बकाया राशि यहां इंगित की जाएगी।

उदाहरण 12.

2003 में, फोरम एलएलसी ने अचल संपत्तियों की खरीद के लिए 60,000 रूबल हस्तांतरित किए। (वैट 10,000 रूबल सहित)।

कॉलम 3 में 60 हजार रूबल की राशि का संकेत दिया जाएगा।

अनुच्छेद "प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों का अधिग्रहण"

यह आलेख प्रतिभूतियों, अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों आदि की खरीद के लिए उपयोग किए गए धन को दर्शाता है। इस पंक्ति को भरने के लिए, आपको खाते के साथ पत्राचार में नकद खातों पर क्रेडिट टर्नओवर को जोड़ना होगा।

यदि आपने वर्ष के दौरान ऐसे ऋण प्रदान किए हैं, तो उनकी राशि इस लेख के अंतर्गत दर्शाई जानी चाहिए।

लेख "निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी"

हम उसी तरह आगे बढ़ते हैं जैसे वर्तमान गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह का निर्धारण करते समय।

हमारे उदाहरणों के अनुसार, निवेश का परिणाम 25 हजार रूबल है। (84+10-60-9). इसका मतलब यह है कि इस प्रकार की गतिविधि से नकदी का प्रवाह हुआ।

अनुभाग "वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह"

वित्तीय गतिविधियाँगतिविधि को उस परिणाम के रूप में माना जाता है जिसके परिणामस्वरूप संगठन की इक्विटी पूंजी और उधार ली गई धनराशि का आकार और संरचना बदल जाती है (शेयरों, बांडों के जारी होने से प्राप्तियां, अन्य संगठनों से ऋण, उधार ली गई धनराशि का पुनर्भुगतान, आदि)।

अनुच्छेद "शेयरों या अन्य इक्विटी प्रतिभूतियों के निर्गम से प्राप्त आय"

संयुक्त स्टॉक कंपनियों को ऐसे शेयर जारी करने का अधिकार है जो नकदी का प्रवाह सुनिश्चित करेंगे। यदि आप ऐसे शेयर या इक्विटी प्रतिभूतियां जारी करते हैं, तो उनके लिए नकद प्राप्तियां आमतौर पर लेखांकन प्रविष्टि में दिखाई देती हैं खर्चे में लिखना, ।

अनुच्छेद "ऋण और क्रेडिट का पुनर्भुगतान (ब्याज के बिना)"

यह चुकाए गए ऋण और उधार की राशि को दर्शाता है। इस पंक्ति को भरने के लिए, खातों के लिए डेबिट टर्नओवर लें और जो नकद लेखांकन खातों (ब्याज भुगतान को छोड़कर) से मेल खाते हों।

भुगतान किया गया ब्याज इस पंक्ति में प्रतिबिंबित नहीं होता है; वे वर्तमान गतिविधियों में "लाभांश और ब्याज का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाने वाली नकदी" पंक्ति में शामिल हैं।

अनुच्छेद "वित्त पट्टा दायित्वों का पुनर्भुगतान"

वित्तीय पट्टा पट्टा है। यदि आप लीज भुगतान या लीज समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति के मोचन मूल्य का भुगतान करते हैं, तो वर्ष के दौरान इन निधियों के लिए आवंटित राशि यहां परिलक्षित होनी चाहिए।

लेख "वित्तीय गतिविधियों से शुद्ध नकदी"

पिछले अनुभागों की तरह, हम वित्तपोषण गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह पाते हैं। हम सभी प्राप्तियाँ (आगमन) जोड़ते हैं और सभी भुगतान (बहिर्वाह) घटाते हैं।

परिणाम के संकेत को ध्यान में रखकर परिणाम परिलक्षित होता है।

लेख "नकद और नकद समकक्षों में शुद्ध वृद्धि (कमी)"

हमारे मामले में, "वर्तमान गतिविधियों से शुद्ध नकदी" संकेतक (-29 हजार रूबल) के बराबर है, अर्थात। एक बहिर्वाह था, निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी +25 हजार रूबल के बराबर है, अर्थात। उनकी आमद सुनिश्चित की गई, और वित्तीय गतिविधियाँ नहीं की गईं। नकदी में शुद्ध परिवर्तन का अंतिम संकेतक (- 4 हजार रूबल) = -29 हजार रूबल होगा। + 25 हजार रूबल।

इसलिए, हम कह सकते हैं कि पूरे वर्ष के लिए 4 हजार रूबल की राशि में धन का बहिर्वाह हुआ, हम इसे कोष्ठक में दिखाएंगे।

लेख "रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकद शेष"

कॉलम 3 संगठन के पास नकदी रजिस्टर के साथ-साथ निपटान, मुद्रा, विशेष और अन्य बैंक खातों में शेष धन को दर्शाता है। इस पंक्ति में संकेतक वर्ष की शुरुआत में नकदी शेष के योग और संकेतक "नकद और नकद समकक्षों में शुद्ध वृद्धि (कमी)" के बराबर होना चाहिए।

हमारे उदाहरण के अनुसार, आपको इस लेख के लिए 127 हजार रूबल दिखाने होंगे। (131 हजार रूबल - 4 हजार रूबल)।

नकद की समान राशि को बैलेंस शीट की पंक्ति 260 पर कॉलम 3 में 31 दिसंबर, 2003 की शेष राशि के रूप में दिखाया जाना चाहिए।

लेख "रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव की भयावहता"

यह एक नई रिपोर्ट संदर्भ पंक्ति है और इसे नकदी प्रवाह पर मुद्रा के उतार-चढ़ाव का प्रभाव दिखाना चाहिए।

, , .

हमारे उदाहरण में, 1 हजार डॉलर की धनराशि एक वर्ष के लिए चालू खाते में थी और इस दौरान विनिमय दर में अंतर 2329.9 रूबल था, इसलिए, इस लेख में 2 हजार रूबल को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है।

और इस पंक्ति के साथ अंतिम डेटा की तुलना करने पर, यह स्पष्ट हो जाएगा कि फंड में अंतिम वृद्धि (या कमी) पर विनिमय दर के अंतर का क्या प्रभाव पड़ा।

किसी उद्यम की आर्थिक और सामाजिक स्थिरता काफी हद तक उसकी वित्तीय स्थिरता पर निर्भर करती है। सक्षम प्रबंधन के सबसे महत्वपूर्ण संकेतों में से एक न केवल पर्याप्त लाभ प्राप्त करना है, बल्कि अपर्याप्त धन को रोकना भी है। लेख से आप सीखेंगे कि कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म नंबर 4) जैसे वित्तीय रिपोर्टिंग दस्तावेज़ के अध्ययन के लिए एक जिम्मेदार दृष्टिकोण अपनाना क्यों आवश्यक है।

मुख्य लक्ष्यकैश फ्लो रिपोर्ट (बाद में रिपोर्ट के रूप में संदर्भित) का विश्लेषण उद्यम की वर्तमान सॉल्वेंसी को नियंत्रित करने के लिए धन की कमी (अतिरिक्त) के कारणों की पहचान करना, उनकी प्राप्तियों के स्रोतों और खर्च के क्षेत्रों को निर्धारित करना है।

रिपोर्ट के विश्लेषणात्मक अध्ययन के लिए वहाँ है दो दृष्टिकोण:

• प्रत्यक्ष;
• अप्रत्यक्ष.

आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

किसी व्यावसायिक इकाई के नकदी प्रवाह का विश्लेषण करने के लिए सीधी विधि, यह सलाह दी जाती है कि पहले रिपोर्ट डेटा को तालिका में संक्षेपित करें। 1.

तालिका 1. 2011-2012 के लिए अल्फा एलएलसी की गतिविधि के प्रकार के अनुसार नकदी प्रवाह, हजार रूबल।
सूचकबी	प्राप्त		भेजा
	2011	2012	2011	2012
शुरुआत में नकद शेष: 2011 2012
वर्तमान गतिविधियों के लिए धन का संचलन
उत्पाद की बिक्री से प्राप्त धनराशि
अन्य कमाई
वर्तमान गतिविधियों से कुल आय		190 449 79
कच्चे माल एवं सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करने का निर्देश दिया
कर्मचारियों को भुगतान करने का लक्ष्य
आयकर कटौती
अन्य भुगतान
वर्तमान गतिविधियों से कुल कटौती
वर्तमान परिचालन से शुद्ध नकदी प्रवाह
निवेश गतिविधियों के लिए धन का संचलन
गैर-चालू परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त धनराशि (वित्तीय निवेश को छोड़कर)
निवेश गतिविधियों से कुल आय
गैर-चालू परिसंपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित भुगतान (वित्तीय निवेश को छोड़कर)
निवेश गतिविधियों से कुल कटौती
निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह
वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह
अवधि के लिए कुल प्राप्तियाँ
अवधि के लिए कुल भुगतान
नकदी में कुल शुद्ध परिवर्तन: 2011 2012
अंत में संतुलन: 2011 2012

तालिका में डेटा से. 1 इससे पता चलता है कि 2012 संगठन के लिए 2011 की तुलना में अधिक समृद्ध था, क्योंकि 2012 के अंत में संगठन के पास शुद्ध नकदी प्रवाह था ( 1622 हजार.रगड़ना.) 2011 में शुद्ध नकदी प्रवाह से अधिक है ( 701 हजार.रगड़ना.).

सामान्य तौर पर, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि दोनों विश्लेषणित अवधियों में संगठन ने काफी अच्छा काम किया, क्योंकि कोई नकारात्मक शुद्ध नकदी प्रवाह नहीं था, और अवधि के अंत में नकदी शेष में वृद्धि हुई 157,0 % ((2655/1033) × 100% - 100%), जो संगठन में नकदी भंडार की उपस्थिति की विशेषता है। यह गतिविधि का एक सकारात्मक तथ्य है, लेकिन बहुत सारा पैसा होना एक बात है, और इसे प्रभावी ढंग से प्रबंधित करना दूसरी बात है (धन के विश्लेषणात्मक अध्ययन का अगला चरण)।

सीधी विधिमुख्य रूप से आय और व्यय, अंतर्वाह और बहिर्वाह की तुलना पर आधारित है। ऐसा विश्लेषण डेटा का उपयोग करके भी किया जा सकता है सामान्य बहीखाता.

अप्रत्यक्ष विधिविश्लेषणात्मक दृष्टिकोण से बेहतर है, क्योंकि यह आपको प्राप्त लाभ और नकदी की मात्रा में परिवर्तन के बीच संबंध निर्धारित करने की अनुमति देता है। यह इस तथ्य के कारण है कि व्यवहार में ऐसे ऑपरेशन होते हैं जो मुनाफे को प्रभावित करते हैं।

नकदी प्रवाह गणना अप्रत्यक्ष विधिउन वस्तुओं के लिए आवश्यक समायोजन के साथ शुद्ध लाभ संकेतक पर आधारित है जो संबंधित खातों में धन की आवाजाही को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं। लेकिन यहां एक बहुत ही महत्वपूर्ण बात है परिसीमन: अप्रत्यक्ष विधि का उपयोग करके धन का विश्लेषण करने के लिए, न केवल रिपोर्ट के डेटा, बल्कि बैलेंस शीट को भी शामिल करना आवश्यक है।

आइए अमल करें नकदी प्रवाह विश्लेषण 2012 के लिए अल्फा एलएलसी अप्रत्यक्ष विधि(तालिका 2)।

तालिका 2. 2012 के लिए अल्फा एलएलसी के नकदी प्रवाह का विश्लेषण, हजार रूबल।
शुद्ध लाभ में जोड़ा गया	जोड़	शुद्ध लाभ से घटाया गया	जोड़
2012 के लिए शुद्ध लाभ
उपार्जित मूल्यह्रास
हानियाँ (निवेश और वित्तपोषण गतिविधियाँ)		आय (निवेश और वित्तपोषण गतिविधियाँ)
प्राप्य खातों को कम करना		प्राप्य खातों में वृद्धि
मूर्त चालू परिसंपत्तियों के शेष में कमी: कार्य प्रगति की मात्रा में परिवर्तन तैयार उत्पाद की मात्रा में परिवर्तन		मूर्त चालू परिसंपत्तियों के शेष में वृद्धि: अल्पकालिक वित्तीय निवेश में परिवर्तन मालसूची में परिवर्तन नकदी की स्थिति में परिवर्तन
आस्थगित खर्चों को कम करना		आस्थगित खर्चों में वृद्धि
देय खातों में वृद्धि: आपूर्तिकर्ताओं को ऋण अन्य देय खाते		देय खातों में कमी: जारी किए गए अग्रिमों में परिवर्तन प्राप्त अग्रिमों में परिवर्तन
उपार्जित देनदारियों में वृद्धि		उपार्जित देनदारियों में कमी
ब्याज भुगतान में वृद्धि		ब्याज ऋण कम करना
आयकर ऋण में वृद्धि		आयकर ऋण कम करना
अर्जित आयकर		आयकर चुकाया

तालिका में डेटा से. 2 से यह इस प्रकार है कि रिपोर्टिंग अवधि (2012) में संगठन के पास है सकारात्मक नकदी प्रवाह. यह उद्यम को अपने नकदी प्रवाह को प्रबंधित करने, उत्पन्न करने और उन्हें काफी प्रभावी ढंग से उपयोग करने में सक्षम बनाता है।

समायोजित शुद्ध लाभ नकद शेष में कमी की राशि के बराबर है (- 661.9 हजार.रगड़ना.).

नकदी विश्लेषण की मानी गई अप्रत्यक्ष विधि यह स्थापित करना संभव बनाती है कि किन कारकों ने विश्लेषण की गई अवधि के लिए संगठन के धन में वृद्धि की मात्रा से लाभ की मात्रा में अंतर निर्धारित किया।

नकदी प्रवाह विश्लेषणप्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष तरीकों से, यह उद्यम के प्रबंधन के लिए मूल्यवान प्रबंधन जानकारी प्रदान करता है, जिसके आधार पर संगठन की सॉल्वेंसी को स्थिर करने के लिए परिचालन निर्णय लिए जाते हैं।

रिपोर्ट के विश्लेषणात्मक अध्ययन का अगला चरण है नकदी प्रवाह संरचना का अध्ययन(अंतर्वाह, बहिर्प्रवाह)।

आरंभ करने के लिए, हम गतिविधि के प्रकार के आधार पर नकदी प्रवाह की संरचना करते हैं (तालिका 3)।

तालिका 3. 2011-2012 के लिए अल्फा एलएलसी से धन की प्राप्ति और बहिर्वाह, हजार रूबल।

सूचक	कुल
		मौजूदा	निवेश	वित्तीय
नकदी प्रवाह
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए
नकद बहिर्वाह
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए
नकदी में परिवर्तन
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए

2012 में उद्यम में धन आपूर्ति की मात्रा में वृद्धि, धन के प्रवाह और उनके बहिर्वाह दोनों के कारण, सकारात्मक रूप से मूल्यांकन किया जा सकता है, क्योंकि यह उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के पैमाने में वृद्धि का परिणाम है।

2011 में, नकदी बहिर्प्रवाह ( 78,676 हजार.रगड़ना.) उनकी आमद से कम थी ( 79,377 हजार.रगड़ना.), जिसके कारण सकारात्मक शुद्ध नकदी प्रवाह हुआ - 701 हजार.रगड़ना. दोनों अवधियों के लिए, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि धन का बहिर्वाह निवेश गतिविधियों में प्रवाह से अधिक था। इससे उद्यम के प्रबंधन को समय-समय पर उपकरणों को अद्यतन करने, अन्य संगठनों की गतिविधियों में भाग लेने और ऋण चुकाने की प्रक्रिया में तेजी लाने की आवश्यकता का विश्लेषण करने के लिए प्रोत्साहित करना चाहिए।

सादृश्य से, आप किसी संगठन के नकदी प्रवाह की संरचना निर्धारित कर सकते हैं (तालिका 4)।

तालिका 4. 2011-2012 के लिए अल्फा एलएलसी के नकदी प्रवाह और बहिर्वाह की संरचना। गतिविधि के प्रकार से
सूचक	कुल	गतिविधि के प्रकार सहित
		मौजूदा	निवेश	वित्तीय
नकदी प्रवाह, हजार रूबल।
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए
विशिष्ट गुरुत्व, %
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए
नकद बहिर्वाह, हजार रूबल।
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए
विशिष्ट गुरुत्व, %
रिपोर्टिंग वर्ष के लिए
पिछले वर्ष के लिए

नकदी प्रवाहरिपोर्टिंग और पिछले वर्षों में यह वर्तमान गतिविधियों द्वारा 99.9% प्रदान किया गया है। नकद बहिर्वाहवर्तमान गतिविधियों के लिए रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों में 99.9% है।

पिछले वर्ष की तुलना में, संगठन के नकदी प्रवाह में कोई संरचनात्मक परिवर्तन नहीं हुए, क्योंकि प्रस्तावित तीन प्रकार की गतिविधियों (वर्तमान, निवेश, वित्तीय) में से संगठन के पास केवल वर्तमान और निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह है। यह विशेषता है जोखिम भरापनउद्यम की गतिविधि, क्योंकि यह मुख्य रूप से एक दिशा पर निर्भर करती है - मौजूदा. सिफारिशों के रूप में, संगठन को वित्तीय और निवेश गतिविधियों को प्रोत्साहित करना चाहिए, जो नकदी प्रवाह को अलग करेगा और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के जोखिम को कम करेगा।

नकदी प्रवाह की संरचना का विश्लेषण उनके घटक तत्वों द्वारा किया जा सकता है. आइए एक समान विश्लेषण करें और इसे तालिका में प्रस्तुत करें। 5.

तालिका 5. 2011-2012 के लिए अल्फा एलएलसी के नकदी प्रवाह और बहिर्वाह की संरचना। निष्पादित व्यवसाय संचालन की प्रकृति से
सूचक	राशि, हजार रूबल		विशिष्ट गुरुत्व, %
	2011	2012	2011	2012
नकदी प्रवाह, कुल
वर्तमान गतिविधियों के लिए:
खरीदारों, ग्राहकों से प्राप्त धन
अन्य कमाई
अचल संपत्तियों और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय
वित्तीय गतिविधि द्वारा
नकदी बहिर्प्रवाह, कुल
वर्तमान गतिविधियों के लिए:
इसके लिए आवंटित धनराशि: खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, कच्चे माल और अन्य मौजूदा परिसंपत्तियों के लिए भुगतान
वेतन
आयकर गणना
अन्य भुगतान
निवेश गतिविधियों के लिए:
गैर-चालू परिसंपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित भुगतान (वित्तीय निवेश को छोड़कर)

धन का बड़ा हिस्सा वर्तमान गतिविधियों पर 2012 में खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त धन के रूप में आता है ( 98,4 % ). पिछले वर्ष उन्होंने कब्जा कर लिया था 99,6 % कुल प्रवाह में. नकदी प्रवाह वित्तीय गतिविधियों परविश्लेषित अवधियों में अनुपस्थित। इसके अलावा, एक छोटा सा हिस्सा अन्य आय का है - 0,41 % (2011) और 1,56 % (2012)।

नकदी प्रवाह बहुत छोटा हिस्सा लेता है - 0,02 % (2011) और 0,01 % (2012) क्रमशः।

नकद बहिर्प्रवाह वर्तमान गतिविधियों परमाल (कार्य, सेवाएँ, कच्चा माल, आदि) के अधिग्रहण से संबंधित - 99,9 % रिपोर्टिंग वर्ष में और 99,9 % पिछले वाले में. साथ ही, धन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा अन्य खर्चों के लिए आवंटित किया जाता है - 0,6 % (2011) और 5,5 % (2012)। इनकम टैक्स की गणना होती है 0,8 % (2011) और 0,5 % (2012)। नकदी बहिर्प्रवाह का एक छोटा हिस्सा श्रम लागत से संबंधित है - 0,4 % (2011) और 0,6 % (2012)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रिपोर्टिंग वर्ष में खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और कच्चे माल के भुगतान के लिए आवंटित धन की हिस्सेदारी में कमी के बराबर है 93,3 % ख़िलाफ़ 98,2 % पिछले वाले में. नकद बहिर्वाह निवेश गतिविधियों परअभी भी बहुत छोटा हिस्सा है: 0,01 % (2011) और 0,02 % (2012)। वित्तीय गतिविधियों से कोई नकदी बहिर्प्रवाह नहीं है।

यह सब पुष्टि करता है निष्कर्ष: उद्यम को नकदी प्रवाह में अंतर करना चाहिए, क्योंकि इससे उसकी गतिविधियों में जोखिम पैदा होता है। यदि एक प्रकार की गतिविधि पर निर्भरता है तो जोखिम उत्पन्न होता है, जैसा कि तालिकाओं से देखा जा सकता है।

रिपोर्ट का विश्लेषण करते समय विश्लेषण करना भी आवश्यक है निम्नलिखित संकेतक:

1. नकदी प्रवाह पर्याप्तता अनुपात(के डीडीपी) - संगठन की अपनी गतिविधियों को अपने स्रोतों से वित्तपोषित करने की क्षमता को दर्शाता है:

के डीडीपी = निधि में कुल वृद्धि / निधि में कुल कमी।

आइए तालिका में प्रारंभिक डेटा का उपयोग करके केडीपी की गणना करें। 1:

• 2011.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

2011-2012 में प्राप्त गुणांक मान (> 1)। संकेत मिलता है कि कंपनी अपने प्रवाह के साथ धन के बहिर्वाह को सुनिश्चित करने में सक्षम थी, अर्थात इस वर्ष वहाँ है नकद अधिशेष. यह गुणांक भी > 1 है, इसलिए, उद्यम बाहरी वित्तपोषण के बिना अपनी जरूरतों को पूरा करता है। यदि पर्याप्तता गुणांक का मान< 1, то это означает, что на предприятии сложилась критическая ситуация, которая характеризуется недостаточностью денежных средств (дефицитом), необходимых для обеспечения оттока, выполнения обязательств. Это приведет организацию к тому, что придется искать дополнительные источники финансирования, возможно, и внешние;

2) नकदी प्रवाह अनुपात(के ओडीएस) - आपको उद्यम की वास्तविक शोधन क्षमता की डिग्री का आकलन करने की अनुमति देता है:

के ओडीएस = (वर्ष की शुरुआत में नकद शेष + वर्ष के लिए नकद प्राप्तियां) / वर्ष के लिए नकद व्यय।

आइए तालिका में दिए गए डेटा के अनुसार कोड की गणना करें। 1:

2011.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

2011-2012 में गुणांक मान > 1। इंगित करता है कि धन की उपलब्धता और प्राप्ति उद्यम के सभी मौजूदा दायित्वों को पूरा करने के लिए पर्याप्त थी। अगर नकदी प्रवाह अनुपातमूल्य ग्रहण करता है< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) नकदी खपत अनुपात(खपत के लिए) - प्रति 1 रूबल नकदी बहिर्वाह की मात्रा दर्शाता है। सहायक नदी:

उपभोग के लिए = विश्लेषित अवधि के लिए नकदी बहिर्वाह / अवधि के लिए नकदी प्रवाह (कुल नकदी प्रवाह)।

आइए तालिका में दिए गए आंकड़ों के अनुसार K खपत की गणना करें। 1:

• 2011.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

उपरोक्त गणना से यह निष्कर्ष निकलता है कि औसतन 1 रगड़। 2011 और 2012 दोनों में संगठन के नकदी प्रवाह का हिसाब लगाया गया था 99 कोप्पेक. बहिर्प्रवाह यह नकदी प्रवाह और बहिर्वाह की समानता की संभावना को इंगित करता है, जिससे बाद में अंतर्वाह पर बहिर्प्रवाह की अधिकता हो सकती है। इसलिए नकदी प्रवाह बढ़ाने और बहिर्प्रवाह कम करने पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। इस गुणांक के लिए एक सकारात्मक मान है< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , जो लाभ कमाने के लिए वास्तविक स्थितियाँ बनाएगा। यदि गुणांक मान > 1 है, तो यह इंगित करता है कि नकदी प्रवाह नकदी बहिर्प्रवाह से कम है, यानी दिवालियेपन के स्पष्ट संकेत हैं;

4) सकारात्मक नकदी प्रवाह रिटर्न अनुपात(आरपीडीपी के लिए) - दिखाता है कि प्रति 1 रूबल कितना शुद्ध लाभ है। संगठन का शुद्ध नकदी प्रवाह:

के आरपीडीपी = विश्लेषित अवधि के लिए शुद्ध लाभ / अवधि के लिए शुद्ध नकदी प्रवाह × 100%।

आइए तालिका के प्रारंभिक डेटा का उपयोग करके 2011-2012 के लिए अल्फा एलएलसी के के आरपीडीपी का विश्लेषण करें। 1:

• 2011(2011 में शुद्ध लाभ 146 हजार रूबल था): 146 / 701 × 100% = 20.83%;
• 2012(2012 में शुद्ध लाभ 1,539 हजार रूबल की राशि): 1,539 / 1,622 × 100% = 94.88%।

लाभप्रदता संकेतकों के प्राप्त मूल्य वित्तीय परिणाम उत्पन्न करने में उद्यम की गतिविधि को सकारात्मक रूप से दर्शाते हैं। इस प्रकार, 2011 में सूचक का मूल्य सकारात्मक और बराबर है 20,83 % , जिसका अर्थ निम्नलिखित है: 1 रगड़ के लिए। शुद्ध नकदी प्रवाह खाते के लिए 20.83 कोप्पेक. शुद्ध लाभ। 2012 में, लाभप्रदता संकेतक में अधिक महत्वपूर्ण परिवर्तन देखे गए, जिसे शुद्ध लाभ में उल्लेखनीय वृद्धि से समझाया गया है 10.5 गुना(1539/146)। यह 2012 में वित्तीय परिणाम उत्पन्न करने में अल्फा एलएलसी की गतिविधियों को अनुकूल रूप से चित्रित करता है;

5) नकदी प्रवाह वापसी अनुपात(के आरपीआर) - प्रति 1 रूबल शुद्ध लाभ की मात्रा दर्शाता है। नकदी प्रवाह:

के आरपीआर = विश्लेषित अवधि के लिए शुद्ध लाभ / अवधि के लिए सकारात्मक नकदी प्रवाह (नकदी प्रवाह) × 100%।

आइए तालिका के प्रारंभिक डेटा को ध्यान में रखते हुए Krpr की गणना करें। 1:

2011.: 146 / 79,377 × 100% = 0.18%;

2012.: 1539 / 190,474 × 100% = 0.81%।

प्राप्त गणनाओं से यह निष्कर्ष निकलता है कि अध्ययनाधीन अवधि के लिए संगठन का नकदी प्रवाह शुद्ध लाभ की उपस्थिति और वृद्धि के कारण लाभदायक है। 2012 में, स्थिति में सुधार हुआ, नकदी प्रवाह लाभप्रदता में वृद्धि हुई 0,63 % (0.81% - 0.18%) और राशि 0,81 % . इसका मतलब है कि अगर 2011 में 1 रूबल से। संगठन को नकदी प्रवाह प्राप्त हुआ 0.18 कोप्पेक. शुद्ध लाभ, फिर 2012 में - 0.81 कोप्पेक.

आधुनिक अर्थव्यवस्था को नकदी परिसंचरण चक्र में कमी की विशेषता है, जब पूंजी बढ़ाने के लिए मुफ्त धन का निवेश किया जा रहा है। बड़ी मात्रा में मुफ्त नकदी जमा करना संसाधनों का व्यर्थ और अकुशल उपयोग है (मुफ्त नकदी के लाभदायक प्लेसमेंट से खोया हुआ मुनाफा)।

बाहरी वित्तपोषण की मात्रा बढ़ाने के लिए वित्तीय संसाधनों की कमी और अधिकता, ऋण चुकौती के तरीकों और समय का निर्धारण करने के लिए संगठन के भीतर नकदी प्रवाह की पूर्ण और दैनिक निगरानी की आवश्यकता होती है।

संगठन को अपने नकदी प्रवाह की लगातार निगरानी करनी चाहिए, विभिन्न प्रकार के विचलनों पर तुरंत प्रतिक्रिया देनी चाहिए, और उन परिणामों की गणना करनी चाहिए जिनके कारण विभिन्न अनियोजित परिवर्तन हो सकते हैं। इस प्रकार, केवल विश्लेषण किए गए संकेतकों के निरंतर विश्लेषण और निगरानी के माध्यम से उद्यम का प्रबंधन वांछित प्रभाव प्राप्त करने में सक्षम होगा - धन में वृद्धि और उनका प्रभावी गठन।