Užsienio valiutos pirkimo iš federalinio biudžeto atspindys. Operacijų užsienio valiuta apskaita Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta rubliais apskaita

Atskiros institucijos (mokslo institutai, aukštosios mokyklos, ligoninės, muitinė, kai kurios valdžios institucijos ir kt.) gali atlikti sandorius užsienio valiuta. Biudžetinių įstaigų pajamų užsienio valiuta šaltiniais gali būti: asignavimai iš biudžeto materialinėms ir techninėms priemonėms (įrangai ir kt.) įsigyti užsienio valiuta arba mokėjimai už nerezidentų atliekamus darbus; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas ir atliktus tyrimo darbus; išradimų įgyvendinimo licencijų apmokėjimas; apmokėjimas už mokymus, stažuotes, užsienio piliečių gydymą ir kt. Lėšų užsienio valiuta panaudojimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; apmokėjimas už bankų nerezidentų paslaugas; įmokos už oficialias užsienio komandiruotes; valiutos pardavimas ir kt.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja „Operacijų užsienio valiuta apskaitoje apskaitoje tvarka“, patvirtinta Civilinio kodekso 2001 m. liepos 24 d. įsakymu Nr. 126 ir Civilinio kodekso 2001 m. 2001 m. balandžio 26 d. Nr. 63 „Dėl Buhalterinės apskaitos subsąskaitų korespondencijos instrukcijos pakeitimų, atspindinčių pagrindines biudžetinių įstaigų ūkines operacijas“ (su pakeitimais, padarytais Ukrainos civilinio kodekso 2009-07-07 įsakymu Nr. 139/ 2007).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti sąskaitas užsienio valiuta kiekvienai užsienio valiutos rūšiai, ypač įgaliotuose bankuose. Norint jas atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

Prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos), pasirašytas įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio;

Pažymos apie įstaigos įtraukimą į Vieningą valstybės juridinių asmenų registrą kopija, patvirtinta notaro arba tokį pažymėjimą išdavusios įstaigos;

Tinkamai įregistruotos chartijos (nuostatų) kopija, patvirtinta notaro arba registravimo institucijos;

Biudžetinės organizacijos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimo kopija (pažyma f. N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiai ir organizacijos antspaudo atspaudas, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos Ukrainos pensijų fonde pažymėjimas;

Įstaigos registravimo socialinio draudimo fonde nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo pažymėjimo kopija;

NBU licencija teisei užsiimti užsienio ekonomine veikla.

Apskaitoje lėšos užsienio valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų suminėse ataskaitose TF Nr.381 (biudžetas) arba Nr.382 (biudžetas) - atminimo įsakymai Nr. 3, atitinkamai Jei biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelias užsienio valiutos rūšis ir banke turi kelias užsienio valiutos sąskaitas, tai atminimo pavedimų užsienio valiutos apskaitai skaičius turi atitikti valiutų rūšių skaičių ir. banko sąskaitos. Šiuo atveju memorialiniai įsakymai atitinkamai sunumeruojami Nr.2 1, 2-2, 3 1, 3-2 ir kt.

Apskaitos registruose operacijos su užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose orderiuose kiekvienam valiutos operacijų įrašui pateikiamos 2 eilutės, viena su eilės numeriu (viena – sumai užsienio valiuta, antra – nacionaline valiuta).

Valiutų operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko pagal sąskaitų plane nustatytas subsąskaitas:

302 „Kasa užsienio valiuta“,

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“,

442 „Kitas perkainojimas“ (norint atspindėti valiutų kursų skirtumus).

Kiekvienai valiutai apskaitoje atidaromos atskiros trečios eilės subsąskaitos, priklausomai nuo valiutos rūšies ar atidarytų sąskaitų banko įstaigose (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-2 ir kt.).

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt. pripažinimo datos) kursą.

Biudžetinės įstaigos pateikti avansai, išankstiniai apmokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta konvertuojami į nacionalinę valiutą pagal NBU keitimo kursą avanso, išankstinio apmokėjimo mokėjimo (gavimo) dieną.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri pateikiama Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir kurie parodomi pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal sandorio lato kursą;

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai), yra perskaičiuojami į vidaus valiutą tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu;

Piniginiai straipsniai užsienio valiuta yra apskaitomi nacionaline valiuta, naudojant ataskaitų datos valiutos kursą, tai yra, dėl šių straipsnių atsiranda valiutų keitimo skirtumai, kurie dėl perkainojimo atsispindi nuosavybėje.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinami pinigais. Nepiniginiais objektais laikomas ilgalaikis turtas, atsargos, gautinos ir mokėtinos sumos, kurios bus grąžintos ne pinigais, o įskaitymais. žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų arba dėl kitų nepiniginių sandorių. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi pagal NBU valiutos keitimo kursą operacijos dieną ir nepervedami kiekvieną atskaitomybės dieną, o piniginiai straipsniai pervedami pagal NBU kursą kas mėnesį (nuo ataskaitos datos). .

Pagrindiniai biudžetinių įstaigų sandoriai užsienio valiuta pateikti lentelėje. 2.9.

Užsienio valiutos analitinė apskaita biudžetinės įstaigos kasoje vykdoma kasos knygose kiekvienai valiutai, įskaitant tuo pačiu metu grivinomis pagal oficialų NBU kursą. Remiantis kasos ataskaita ir prie jos pridedamais pirminiais dokumentais atliekant valiutos operacijas, kiekvienai valiutos rūšiai atskirai surašomas „Atminimo orderis – grynųjų pinigų operacijų kaupiamasis lapas“, pateikiant juos pagal Nr.1-2, 1-3 ir kt.

2.9 lentelė. Operacijų užsienio valiuta sąskaitų atspindys

	Atitinkamos subsąskaitos

1. Lėšos iš biudžeto įskaitomos į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą
2. Lėšos, gautos kaip labdaros įnašai, įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą
3. Lėšos buvo pervestos įgaliotam bankui užsienio valiutai pirkti pagal galiojančius teisės aktus		311,313,314, 316,319,321, 323, 324, 326
4. Už suteiktą gautos lėšos užsienio valiuta biudžetinės įstaigos paslaugos nerezidentams
5. Atsiskaitymai banko įstaigoje dėl užsienio valiutos pirkimo:
įsigyta užsienio valiuta įskaitoma
rodomas banko paslaugų kainos apmokėjimas perkant valiutą	801,802, 811-813
6. Užsienio valiuta, gauta grynaisiais kasoje
7. Užsienio valiuta, išduodama iš kasos ataskaitoms
8. Su atskaitingu asmeniu buvo atsiskaityta užsienio valiuta:
patvirtinta avanso išlaidų neviršijant avanso ribos ataskaita (avanso išdavimo dienos kursu)	801,802, 811-813
patvirtinta avansinė išlaidų, viršijančių išduotą avansą, ataskaita (grąžinimo dienos kursu skola)
skola buvo grąžinta (išleidžiama avanso ataskaitai) nacionaline valiuta
9. valiuta, pervesta už nerezidento suteiktas paslaugas
10. Išsigelbėjimas įstaigos išlaidoms, gautoms paslaugoms, nerezidento atliekamiems darbams (pagal valiutos keitimo kursą avanso mokėjimo dieną)	"801,802, 811-813
11 Medžiaga, gauta iš nerezidento (pagal valiutos keitimo kursą avanso pervedimo dieną)
12. Sukauptas valiutos kurso skirtumas nuo užsienio valiutos lėšų likučio banko sąskaitose:
a) padidėjus užsienio valiutos kursui
tuo pačiu metu atliekamas antrasis įrašas		701,702, 711-713
b) nuvertėjus užsienio valiutos kursui
tuo pačiu metu atliekamas antrasis įrašas	701.702, 711-713

Biudžetinės įstaigos, savo veikloje naudojančios užsienio valiutą, kas mėnesį ir kas ketvirtį surašo ir pateikia Valstybinei civilinei įstaigai „Operacijų užsienio valiuta pažymą“, kurioje pagal išlaidų ekonominio klasifikatoriaus kodus pateikiami prieinamumo rodikliai. , nurodomas lėšų gavimas ir išleidimas užsienio valiuta ir grivina (atskirai bendroms ir specialioms lėšoms).

Kokius įrašus reikia padaryti norint konvertuoti eurus į dolerius? (Turime eurus, bet tiekėjui reikia mokėti doleriais. Bankas pasiūlė konvertavimą atlikti neparduodant eurų ir neperkant dolerių, o atlikti konvertavimą tiesiai iš eurų į dolerius. Taip pelningiau – mažiau prarandame pinigai nuo tarifų skirtumo.)

Konvertavimui imamas banko nustatytas kursas. Ši tvarka išplaukia iš 2003 m. gruodžio 10 d. įstatymo Nr. 173-FZ 14 straipsnio 7 dalies. Tuo pačiu metu lėšos užsienio valiutos sąskaitoje konvertuojamos į rublius konvertavimo dieną pagal oficialų Rusijos banko kursą (PBU 3/2006 1 dalis, 5 punktas ir 6 punktas). Tai reiškia, kad jei banko komercinis kryžminis kursas yra pelningesnis organizacijai nei oficialus, jis generuoja kitas pajamas (PBU 9/99 7 straipsnis). Jei komercinis kryžminis tarifas yra mažiau pelningas, organizacija turi įtraukti susidariusį skirtumą į kitas išlaidas (PBU 10/99 11 straipsnis).

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas organizacijai yra pelningesnis nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 91-1

– atspindimos kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas organizacijai yra mažiau pelningas nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 52 „Valiutų sąskaita eurais“

Lėšos užsienio valiuta buvo nurašytos iš užsienio valiutos sąskaitos eurais konvertavimui;

Debetas 52 „Valiutinė sąskaita JAV doleriais“ Kreditas 76

– valiutinės lėšos po konvertavimo įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą JAV doleriais;

Debetas 91-2 Kreditas 76

– atspindimos kitos konversijos operacijos išlaidos.

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys bus toks:

1. Debetas 52-1 Kreditas 52-1

Rublio ekvivalento suma buvo apskaičiuota pagal nurašymo kursą konvertavimo į senąją valiutą dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal pervedimo kursą nauja valiuta

2. Debetas 52-1 (91-2) Kreditas 91-1 (52-1)

Kitose pajamose atsispindi valiutų keitimo kurso skirtumų, susidariusių rubliais senąja valiuta, perskaičiavimas, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija nurašymo kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba perskaičiavimas atsispindi kitose sąnaudose. valiutų kursų skirtumų, atsiradusių rubliais senąja valiuta, kai nurašymo kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

3. Debetas 52-1 (91-2) Kreditas 91-1 (52-1)

Kitose pajamose atsispindi valiutų keitimo kurso skirtumų, atsirandančių rubliais naujajai valiutai, perskaičiavimas, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija nurašymo kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba kitose sąnaudose atsispindi keitimo kurso perskaičiavimas. valiutų kursų skirtumai, atsirandantys rubliais nauja valiuta, kai nurašymo kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

4. Debetas 91-2Kreditas 52-1

Banko komisiniai už operacijas, susijusias su valiutos konvertavimu, yra įtrauktos į kitas organizacijos išlaidas (rublių ekvivalentu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą senosios valiutos konvertavimo dieną)

Išsami valiutos konvertavimo operacijų apskaitos tvarka yra pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

1.Situacija: Kaip apskaitoje atspindėti užsienio valiutos konvertavimą. Organizacija turi sąskaitą viena valiuta, o atsiskaitymai per ją vykdomi kita valiuta

Pavyzdys vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą sandorių atspindys apskaitoje. Banko komercinis kryžminis kursas organizacijai yra pelningesnis nei oficialus

Banko komercinis kryžminis kursas sandorio dieną yra 1,36 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, iš organizacijos sąskaitos užsienio valiuta buvo nurašyta 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Rusijos banko valiutos kursas (sąlygiškai) buvo:

už eurus – 40,60 rub./EUR;

Dėl to organizacija užsienio valiutas konvertavo sau palankesniu kursu (13 600 USD).

– 403 920 rub. (13 600 USD ? 29,70 rub./USD) – valiutinės lėšos nurašomos iš užsienio valiutos sąskaitos JAV doleriais konvertavimui;

Debetas 76 Kreditas 91-1
- 2080 rub. (406 000 RUB – 403 920 RUB) – atspindimos kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Pavyzdys, kaip vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacija atsispindi apskaitoje. Banko komercinis kryžminis kursas yra mažiau pelningas organizacijai nei oficialus

UAB „Alfa“ sudarė užsienio prekybos sutartį, už kurią reikia sumokėti eurais. „Alfa“ savo užsienio valiutos sąskaitoje turi 14 000 USD. Norėdami atlikti sandorį, Alpha nurodo bankui konvertuoti JAV dolerius, kad gautų 10 000 eurų.

Banko komercinis kryžminis kursas sandorio dieną yra 1,38 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, iš organizacijos sąskaitos užsienio valiuta buvo nurašyta 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytas JAV dolerio kursas konvertavimo dieną buvo (sąlygiškai):

už eurus – 40,60 rub./EUR;
už JAV dolerį – 29,70 rub./USD.

Vadinasi, JAV dolerio ir euro kryžminis kursas, apskaičiuotas pagal oficialius šių valiutų ir rublio kursus, yra lygus 1,367 USD/EUR (40,60 rublis/EUR: 29,70 rublis/USD).

Vadinasi, organizacija užsienio valiutas konvertavo sau mažiau palankiu kursu (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1 367 USD/EUR)).

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 76 Kreditas 52 „Valiutos sąskaita JAV doleriais“
– 409 860 rub. (13 800 USD ? 29,70 rub./USD) – valiutinės lėšos buvo nurašytos iš užsienio valiutos sąskaitos JAV doleriais konvertavimui;

Debetas 52 „Valiutinė sąskaita eurais“ Kreditas 76
- 406 000 rublių. (10 000 EUR ? 40,60 rub./EUR) – valiutinės lėšos įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą eurais po konvertavimo;

Debetas 91-2 Kreditas 76
- 3860 rub. (409 860 RUB – 406 000 RUB) – atspindimos kitos konversijos operacijos išlaidos.

Olegas Horošijus

Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 2 laipsnis

2. Straipsnis: 6.3. Valiutinės sąskaitos

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys.

	Debetas	Kreditas

Biudžetinių įstaigų praktinėje veikloje kartais prireikia atsidaryti sąskaitą užsienio valiuta ir atlikti operacijas su pinigais užsienio valiuta. Pavyzdžiui, atsiskaitant su užsienio sandorio šalimis (įskaitant perkant atsargas, įskaitant įrangą, atsiskaitant už konsultavimo, tarpininkavimo ir kitas panašias paslaugas) arba išduodant avansus užsienio valiuta įstaigos darbuotojams, išsiųstiems į komandiruotes užsienyje.

Bendrosios operacijų užsienio valiuta apskaitos organizavimo ir tvarkymo taisyklės nustatytos Vieningo sąskaitų plano instrukcijos, patvirtintos 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 157n, 154 punkto normomis. .

Operacijos, susijusios su lėšų judėjimu užsienio valiuta, apskaitoje tuo pačiu metu parodomos tiek šia valiuta, tiek rubliais pagal Rusijos banko kursą operacijų atlikimo dieną. Lėšų užsienio valiuta likučio likučio užsienio valiuta ataskaitų sudarymo dieną (apskaitos registrų sudarymo dieną) apskaitoje atsispindi rubliais pagal tos dienos Rusijos Federacijos centrinio banko kursą.

Valiutų keitimo skirtumai atliekant mokėjimus užsienio valiuta

Pinigai užsienio valiuta turi būti perkainoti sandorių užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną. Tokiu atveju, skaičiuojant rublio ekvivalentą, gali atsirasti valiutų kursų skirtumų (teigiamų arba neigiamų). Į juos atsižvelgiama kaip į įstaigos sąskaitose esančių lėšų užsienio valiuta padidėjimą (sumažėjimą), priskiriant einamųjų finansinių metų finansiniam rezultatui nuo turto perkainojimo.

Pažvelkime į Biudžetinių įstaigų sąskaitų plano instrukcijas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. 174n. Atskiros jo nuostatos reglamentuoja valiutos kurso skirtumų, atsirandančių konvertuojant valiutą į rublio ekvivalentą (arba atvirkščiai), taip pat perskaičiuojant įstaigos ar jos sandorio šalių įsipareigojimus atsiskaitymo dieną, apskaitoje atspindėjimo tvarką.

Vadovaujantis Instrukcijos Nr.174n nuostatomis, atliekant mokėjimus užsienio valiuta, faktiškai turi būti padaryti bent du apskaitos įrašai:

1) koreguoti gautinas ar mokėtinas sumas valiutų kursų skirtumo dydžiu (jei skola išreikšta užsienio valiuta);

2) tokia pačia suma perkainoti nuo sąskaitos nurašytas arba į sąskaitą įskaitytas valiutos lėšas.

Pavyzdys
Vykdydama valstybinę užduotį, rugpjūčio 1 d. įstaiga prisiėmė įsipareigojimą nupirkti inventorių už 10 000 USD.

Centrinio banko dolerio kursas įsipareigojimų priėmimo dieną buvo 33,03 rublio. už JAV dolerį. Lėšos tiekėjui pervestos rugpjūčio 9 d. (užsienio valiutos sąskaitoje buvo dolerių likutis, kurio pakako šiai operacijai atlikti). Tarkime, kad dolerio kursas rugpjūčio 9 dieną buvo 33,18 rublio. už JAV dolerį. Apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma
rugpjūčio 1 d
Atsispindi skolos suma tiekėjui už įsigytas atsargas	4 105 XX 340	4 302 34 730	330 300 RUB (10 000 USD × 33,03 rubliai / USD)
rugpjūčio 9 d
Lėšos užsienio valiuta buvo pervestos tiekėjui*	4 302 34 830 „Mokėtinų sąskaitų už atsargų įsigijimą sumažinimas“	4 201 27 610	331 800 RUB (10 000 USD × 33,18 rubliai / USD)
Atsispindi prisiimto įsipareigojimo valiutos kurso skirtumo suma	4 401 10 171	4 302 34 730 „Mokėtinų sąskaitų už atsargų įsigijimą padidėjimas“	1500 rub. ((33,18 RUB / USD – 33,03 RUB / USD) × 10 000 USD)

Iš to, kas pasakyta, galima padaryti tokias išvadas.

1. Kai užsienio valiuta gaunama į užsienio valiutos sąskaitą, valiutų kursų skirtumų neatsiranda (jei gavimas nesusijęs su anksčiau įrašytų gautinų sumų grąžinimu). Gauta suma įvertinama ir apskaitoje atsispindi pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą lėšų gavimo į sąskaitą dieną (pagal banko išrašą paskolos sąskaitoje).

2. Jeigu lėšos užsienio valiuta nepanaudotos iki kitos ataskaitinės datos, jų perkainoti nereikia.

3. Jei nuo valiutos gavimo į sąskaitą datos iki ataskaitų sudarymo datos atliekami skaičiavimai, į valiutos kurso skirtumus atsižvelgiama šių operacijų dieną.

4. Komandiruotiems darbuotojams išduodant lėšas užsienio valiuta sąskaitoje, valiutų kursų skirtumai gali atsirasti kelis kartus, priklausomai nuo to, kada faktiškai išduodama apskaitoma suma – valiutos gavimo iš banko dieną ar vėliau.

Atkreipkime dėmesį, kad Rusijos finansų ministerija neneigia galimybės išduoti avansą užsienio valiuta komandiruotėms (2012 m. rugpjūčio 9 d. raštas Nr. 14-07-06/9).

Valiutų kursų skirtumai perkant užsienio valiutą

Paprastai kredito įstaigų nustatyti užsienio valiutos kursai skiriasi nuo Rusijos Federacijos centrinio banko kurso. Šiuo atžvilgiu kyla klausimas, kaip apskaitoje atspindėti skirtumą, atsirandantį perkainojant valiutą pagal konkretaus banko kursą ir Rusijos Federacijos centrinio banko kursą.

Mūsų nuomone, toks poreikis atsiranda tik perkant valiutą (keičiant valiutą į rublius ar atvirkščiai). Kitais atvejais lėšų užsienio valiuta padėjimas į kredito įstaigų sąskaitas, taip pat jų išleidimas ir gavimas užsienio valiuta nekeičia banko ekonominės naudos, todėl tokioms sumoms netaikomas perskaičiavimas.

Įstaigų apskaitos norminio reguliavimo sistemos dokumentai nereglamentuoja atskiro banko kurso ir Rusijos Federacijos centrinio banko kurso skirtumo atspindėjimo apskaitoje. Todėl, mūsų nuomone, bendra schema, pagal kurią faktiškai susidarę skirtumai (tarp konkretaus banko kurso ir Centrinio banko kurso) atsispindi apskaitoje, yra teisėta.

Apskaitoje tokios operacijos atspindimos įprasta tvarka (instrukcijos Nr. 174n 74, 75 punktai):

teigiamas valiutos kurso skirtumas konvertuojant pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 201 13 510 „Įstaigos lėšų įplaukos iždo įstaigoje tranzitu“ debete ir sąskaitos 0 401 kredite. 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“;
neigiamas valiutos kurso skirtumas konvertuojant pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 201 13 610 „Įstaigos disponavimas iždo įstaigoje tranzitu“ kredite ir sąskaitos 0 401 10 debete. 171 „Turto perkainojimo pajamos“.

Konvertavimo metu valiutų kursų skirtumus reikia nustatyti dėl to, kad ši operacija paprastai atliekama dviem etapais per dvi banko darbo dienas. Jei operacija atliekama per vieną banko darbo dieną, konvertuojant valiutų kursų skirtumai neatsiranda.

Jeigu banko sąskaitos sutarties sąlygos numato papildomą komisinį mokestį už kredito įstaigos paslaugas už valiutos konvertavimą, tokios sumos apskaitoje parodomos atskirai. Mūsų nuomone, teisėtiausia išlaidų sumas priskirti KOSGU kodui 226 (nes tai reiškia apmokėjimą už kitas paslaugas). Dėl apskaitos įrašų pagal Instrukcijos Nr.174n 78 punktą:

apmokėjimas už kredito įstaigos valiutos konvertavimo paslaugas atsispindi sąskaitos 0 201 23 610 „Įstaigos lėšų nutekėjimas į kredito įstaigą tranzitu“ kredite ir sąskaitos 0 401 20 226 „Kitų darbų, paslaugų išlaidos“ debete. “;
neigiamas valiutos kurso skirtumas pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 401 10 171 debete ir 0 201 23 610 sąskaitos kredite.

Pavyzdys
Norėdama išsiųsti darbuotoją į komandiruotę į užsienį, įstaigai reikėjo įsigyti 2000 JAV dolerių, todėl rugpjūčio 8 dieną ji kreipėsi į banką su atitinkamu pavedimu.

Tarkime, kad banko, kuriame įstaiga turi sąskaitą užsienio valiuta, kursas šią dieną yra 34,08 rubliai. už JAV dolerį. Tą pačią dieną užsienio valiutai įsigyti buvo pervesta 68 160 rublių. (34,08 rub./USD × 2000 USD), bankas nupirko valiutą ir įskaitė ją į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą, atėmus 200 rublių komisinį mokestį. rugpjūčio 9 d. Tarkime, Rusijos Federacijos centrinio banko kursas šią dieną buvo 33,18 rublio. už JAV dolerį.

O 2000 metų rugpjūčio 12 dieną į komandiruotę išsiųsto atskaitingo asmens banko valiutos kortelę buvo pervesta 2000 JAV dolerių.

Avansinę ataskaitą apie visos atskaitomybės sumos išlaidas darbuotojas pateikė rugpjūčio 22 d. Tarkime, kad Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos kursas šią dieną buvo 33,25 rubliai. už JAV dolerį. Apskaitos įrašuose bus įrašyta:

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma
rugpjūčio 8 d
Lėšos buvo pervestos iš įstaigos asmeninės sąskaitos lėšoms įskaityti į užsienio valiutos sąskaitą (banko kursu),*	4 201 23 510 „Lėšų gavimas iš įstaigos kredito įstaigai pakeliui“	4 201 11 610 „Įstaigos lėšų išėmimas iš asmeninių sąskaitų iždo institucijoje“	68 160 RUB
rugpjūčio 9 d
Pinigai įskaitomi į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą (Rusijos Federacijos centrinio banko kursu),*	4 201 27 510	4 201 23 610	66 360 rub. (33,18 RUB / USD × 2000 USD)
Banko išskaičiuoti komisiniai*	4 401 20 226 „Išlaidos kitiems darbams, paslaugoms“	4 201 23 610 „Įstaigos lėšų perleidimai kredito įstaigai tranzitu“	200 rub.
Atspindi neigiamą skirtumą tarp valiutos pirkimo kurso ir Rusijos Federacijos centrinio banko kurso*	4 401 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“	4 201 23 610 „Įstaigos lėšų perleidimas kredito įstaigai tranzitu“	1800 rub. ((34,08 RUB / USD – 33,18 RUB / USD) × 2000 USD)
rugpjūčio 12 d
Pinigai iš užsienio valiutos sąskaitos buvo pervedami į komandiruoto darbuotojo banko kortelę*	4 208 ХХ 560	4 201 27 610 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta išėmimas iš sąskaitos kredito įstaigoje“	66 440 rub. (33,22 rubliai / USD × 2000 USD)
Atsispindi valiutos kurso skirtumas nuo sąskaitoje esančios valiutos perkainojimo**	4 201 27 510 „Lėšų įplaukos iš įstaigos užsienio valiuta į sąskaitą kredito įstaigoje“	4 401 10 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“	80 rub. ((33,22 RUB / USD – 33,18 RUB / USD) × 2000 USD)
rugpjūčio 22 d
Komandiruočių išlaidos atspindimos pagal patvirtintą avanso ataskaitą	4 401 20 XXX	4 208 ХХ 660	66 500 rub. (33,25 rub / USD × 2000 USD)
Atsispindi valiutos kurso skirtumo suma	4 208 ХХ 560	4 401 10 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“	60 rub. ((33,25 rub./USD – 33,22 rub/USD) × 2000 USD)

V. Zacharyinas,
biudžeto apskaitos ekspertas

Valiutų keitimo skirtumai atliekant mokėjimus užsienio valiuta

Vadovaujantis Instrukcijos Nr.174n nuostatomis, atliekant mokėjimus užsienio valiuta, faktiškai turi būti padaryti bent du apskaitos įrašai:

1) koreguoti gautinas ar mokėtinas sumas valiutų kursų skirtumo dydžiu (jei skola išreikšta užsienio valiuta);

2) tokia pačia suma perkainoti nuo sąskaitos nurašytas arba į sąskaitą įskaitytas valiutos lėšas.

Pavyzdys
Vykdydama valstybinę užduotį, rugpjūčio 1 d. įstaiga prisiėmė įsipareigojimą nupirkti inventorių už 10 000 USD.

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma
rugpjūčio 1 d
Atsispindi skolos suma tiekėjui už įsigytas atsargas	4 105 XX 340 <Увеличение стоимости материальных запасов>	4 302 34 730	330 300 RUB (10 000 USD × 33,03 rubliai / USD)
rugpjūčio 9 d
Lėšos užsienio valiuta buvo pervestos tiekėjui*	4 302 34 830 „Mokėtinų sąskaitų už atsargų įsigijimą sumažinimas“	4 201 27 610	331 800 RUB (10 000 USD × 33,18 rubliai / USD)
Atsispindi prisiimto įsipareigojimo valiutos kurso skirtumo suma	4 401 10 171	4 302 34 730 „Mokėtinų sąskaitų už atsargų įsigijimą padidėjimas“	1500 rub. ((33,18 RUB / USD – 33,03 RUB / USD) × 10 000 USD)

Iš to, kas pasakyta, galima padaryti tokias išvadas.

2. Jeigu lėšos užsienio valiuta nepanaudotos iki kitos ataskaitinės datos, jų perkainoti nereikia.

3. Jei nuo valiutos gavimo į sąskaitą datos iki ataskaitų sudarymo datos atliekami skaičiavimai, į valiutos kurso skirtumus atsižvelgiama šių operacijų dieną.

Atkreipkime dėmesį, kad Rusijos finansų ministerija neneigia galimybės išduoti avansą užsienio valiuta komandiruotėms (2012 m. rugpjūčio 9 d. raštas Nr. 14-07-06/9).

Valiutų kursų skirtumai perkant užsienio valiutą

Apskaitoje tokios operacijos atspindimos įprasta tvarka (instrukcijos Nr. 174n 74, 75 punktai):

teigiamas valiutos kurso skirtumas konvertuojant pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 201 13 510 „Įstaigos lėšų įplaukos iždo įstaigoje tranzitu“ debete ir sąskaitos 0 401 kredite. 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“;
neigiamas valiutos kurso skirtumas konvertuojant pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 201 13 610 „Įstaigos disponavimas iždo įstaigoje tranzitu“ kredite ir sąskaitos 0 401 10 debete. 171 „Turto perkainojimo pajamos“.

apmokėjimas už kredito įstaigos valiutos konvertavimo paslaugas atsispindi sąskaitos 0 201 23 610 „Įstaigos lėšų nutekėjimas į kredito įstaigą tranzitu“ kredite ir sąskaitos 0 401 20 226 „Kitų darbų, paslaugų išlaidos“ debete. “;
neigiamas valiutos kurso skirtumas pagal Pažymą (f. 0504833) atsispindi sąskaitos 0 401 10 171 debete ir 0 201 23 610 sąskaitos kredite.

Pavyzdys
Norėdama išsiųsti darbuotoją į komandiruotę į užsienį, įstaigai reikėjo įsigyti 2000 JAV dolerių, todėl rugpjūčio 8 dieną ji kreipėsi į banką su atitinkamu pavedimu.

O 2000 metų rugpjūčio 12 dieną į komandiruotę išsiųsto atskaitingo asmens banko valiutos kortelę buvo pervesta 2000 JAV dolerių.

Operacijos turinys	Debetas	Kreditas	Suma
rugpjūčio 8 d
Lėšos buvo pervestos iš įstaigos asmeninės sąskaitos lėšoms įskaityti į užsienio valiutos sąskaitą (banko kursu),*	4 201 23 510 „Lėšų gavimas iš įstaigos kredito įstaigai pakeliui“	4 201 11 610 „Įstaigos lėšų išėmimas iš asmeninių sąskaitų iždo institucijoje“	68 160 RUB
rugpjūčio 9 d
Pinigai įskaitomi į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą (Rusijos Federacijos centrinio banko kursu),*	4 201 27 510	4 201 23 610	66 360 rub. (33,18 RUB / USD × 2000 USD)
Banko išskaičiuoti komisiniai*	4 401 20 226 „Išlaidos kitiems darbams, paslaugoms“	4 201 23 610 „Įstaigos lėšų perleidimai kredito įstaigai tranzitu“	200 rub.
Atspindi neigiamą skirtumą tarp valiutos pirkimo kurso ir Rusijos Federacijos centrinio banko kurso*	4 401 10 171 „Turto perkainojimo pajamos“	4 201 23 610 „Įstaigos lėšų perleidimas kredito įstaigai tranzitu“	1800 rub. ((34,08 RUB / USD – 33,18 RUB / USD) × 2000 USD)
rugpjūčio 12 d
Pinigai iš užsienio valiutos sąskaitos buvo pervedami į komandiruoto darbuotojo banko kortelę*	4 208 ХХ 560 <Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	4 201 27 610 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta išėmimas iš sąskaitos kredito įstaigoje“	66 440 rub. (33,22 rubliai / USD × 2000 USD)
Atsispindi valiutos kurso skirtumas nuo sąskaitoje esančios valiutos perkainojimo**	4 201 27 510 „Lėšų įplaukos iš įstaigos užsienio valiuta į sąskaitą kredito įstaigoje“	4 401 10 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“	80 rub. ((33,22 RUB / USD – 33,18 RUB / USD) × 2000 USD)
rugpjūčio 22 d
Komandiruočių išlaidos atspindimos pagal patvirtintą avanso ataskaitą	4 401 20 XXX <Расходы текущего финансового года>	4 208 ХХ 660 <Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	66 500 rub. (33,25 rub / USD × 2000 USD)
Atsispindi valiutos kurso skirtumo suma	4 208 ХХ 560 <Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>	4 401 10 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“	60 rub. ((33,25 rub./USD – 33,22 rub/USD) × 2000 USD)

V. Zacharyinas,
biudžeto apskaitos ekspertas

Poreikis įsigyti užsienio valiutos gali kilti tiek iš komercinės organizacijos, tiek iš biudžetinės įstaigos (pvz.: siunčiant darbuotoją į komandiruotę užsienyje ir pan.). Šiame straipsnyje įmonės 1C metodininkai svarsto šios situacijos apskaitos tvarką programoje 1C: Biudžetinės įstaigos apskaita 8.

2008-10-10 Nr.8n

Tuo pačiu metu lauke

2008-12-30 Nr.148n
- ,
- ,
- .

Debetas 1 304 04 000 KRB
KRB paskola 1 304 05 000

Debetas CIF 1 201 03 510
KRB paskola 1 304 04 000

Debetas KRB 17 03

2006-01-20 Nr.42-7.1-15/1.2-24).

Debetas CIF 1 201 07 510
KIF paskola 1 201 03 610

Debetas KRB 17 07(pagal KOSGU kodus atitinkančius išlaidas).

Debetas KRB 17 03

2006-10-24 Nr.42-2.4-06/136

Debetas CIF 1 201 03 510„Įstaigos kasos kvitai yra pakeliui“
KIF paskola 1 401 01 171
Debetas KRB 17 03(KOSGU 171);

Debetas CIF 1 401 01 171
KIF paskola 1 201 03 610
Debetas KRB 17 03

Nr.	operacijos pavadinimas	Debetas	Kreditas	Dokumentas programoje

		130404000 KRB	130405000 KRB
		KIF 120103510 KRB 1.17.03 (KOSGU)	130404000 KRB
		KIF 120107510 KRB 1.17.07 (KOSGU)	KIF 120103510
		KIF 120103510 KRB 1.17.03.171	KIF 140101171
	2006 m. spalio 24 d. Nr. 42-2.4-06/136)	KIF 140101171	KIF 120103610

Užsienio valiutos pirkimas: reguliavimo pagrindimas

Remiantis Rusijos Federacijos iždo 2008 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. 8n patvirtintos Grynųjų pinigų paslaugų, skirtų federaliniam biudžetui, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetams ir vietiniams biudžetams vykdyti, tvarkos 2.8.2 punktu. nurodyta tvarka Nr. 8n), lėšos, reikalingos vyriausiajam federalinio biudžeto deficito išorės finansavimo šaltinių administratoriui arba vyriausiajam federalinio biudžeto lėšų valdytojui užsienio valiutai pirkti Rusijos vidaus valiutų rinkoje. Federacija federalinio biudžeto lėšomis apmokėti prisiimtus biudžetinius įsipareigojimus pagal sutartis ir vyriausybės sutartis, sudarytas su nerezidentais dėl prekių tiekimo, darbų atlikimo ir paslaugų teikimo, mokėjimų užsienio valiuta, susijusio su komandiruotėmis už Lietuvos Respublikos teritorijos ribų. Rusijos Federacija, pagal Prašymą dėl grynųjų pinigų išlaidų iš sąskaitos Nr. 40105 perveda Federalinis iždas į sąskaitą, atidarytą vyriausiajam federalinio biudžeto deficito išorės finansavimo šaltinių administratoriui arba vyriausiajam federalinio biudžeto lėšų valdytojui. banke nurodytais tikslais, nustatyta tvarka panaudoti balansinėje sąskaitoje Nr. 40106 „Valstybinėms organizacijoms skirtos federalinio biudžeto lėšos“ (toliau – sąskaita Nr. 40106).

Tuo pačiu metu lauke Mokėjimo paskirtis Prašymai apmokėti grynųjų pinigų išlaidas Be reikalaujamos informacijos, rekomenduojama pateikti papildomą tekstą Lėšų pervedimas užsienio valiutai įsigyti, taip pat užsienio valiutos pavadinimas ir suma.

Sandoriai, susiję su lėšų pervedimu į užsienio valiutos sąskaitas ir jų panaudojimą, atspindimi biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje pagal Biudžeto apskaitos instrukcijas (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 148n), atsižvelgiant į į Federalinio iždo laiškuose pateiktus paaiškinimus:
- 2005-12-23 Nr.42-7.1-01/2.4-385,
- 2006-01-20 Nr.42-7.1-15/1.2-24,
- 2006-10-24 Nr.42-2.4-06/136.

1. Federalinio biudžeto lėšų pervedimas rubliais užsienio valiutai pirkti pagal pagrindinio valdytojo (vyriausiojo federalinio biudžeto deficito išorės finansavimo šaltinių administratoriaus) paraišką grynųjų pinigų išlaidoms padengti iš Federalinio iždo institucijų sąskaitų. balansinėje sąskaitoje 40105 „Federalinio biudžeto lėšos“ į federalinio biudžeto lėšų užsienio valiuta valdytojų ir gavėjų sąskaitas, atidarytas balanso sąskaitoje 40106, atsispindi įrašas:

Debetas 1 304 04 000 KRB„Vidiniai atsiskaitymai“
KRB paskola 1 304 05 000„Mokėjimų iš biudžeto su finansų institucijomis skaičiavimai“.

Tuo pačiu metu pagrindinis valdytojas (vyriausiasis IFDB administratorius), kaip biudžeto lėšų gavėjas, remdamasis asmeninės sąskaitos išrašu, šią operaciją atspindi įrašu:

Debetas CIF 1 201 03 510„Įstaigos kasos kvitai yra pakeliui“
KRB paskola 1 304 04 000"Vidiniai skaičiavimai".

Lėšų konvertavimo į užsienio valiutą operacijos turi būti rodomos nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigų banko sąskaitas“, atidarytoje 1 201 03 000 sąskaita, suskirstyta pagal Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatorių kodus.

Debetas KRB 17 03(pagal KOSGU kodus atitinkančius išlaidas).

2. Nupirktą užsienio valiutą kredito įstaiga įskaito į biudžetinės įstaigos užsienio valiutos sąskaitą, atidarytą balansinėje sąskaitoje 40106 „Federalinio biudžeto lėšos, skirtos valstybinėms organizacijoms“ ir išleidžia nustatyta tvarka (Rusijos iždo raštas d. 2006-01-20 Nr.42-7.1-15/1.2-24).

Lėšų užsienio valiuta gavimas į banko sąskaitą pagal išrašą iš sąskaitos užsienio valiuta 40106:

Debetas CIF 1 201 07 510„Lėšų įplaukos iš įstaigos į sąskaitas užsienio valiuta“
KIF paskola 1 201 03 610„Instituciniai grynųjų pinigų srautai tranzitu“.

Lėšų užsienio valiuta gavimo į pagrindinio tvarkytojo užsienio valiutos sąskaitą operacijos turi būti atspindimos nebalansinėse sąskaitose 17 „Lėšų įplaukos į įstaigų banko sąskaitas“, atidarytose į 1 201 07 000 ir 1 201 03 000 sąskaitas, sulaužytas. sumažinti pagal Rusijos Federacijos biudžeto klasifikavimo kodus.

Debetas KRB 17 07(pagal KOSGU kodus atitinkančius išlaidas).

Debetas KRB 17 03(pagal KOSGU kodus atitinkančius išlaidas) su minuso ženklu.

3. Pervedant lėšas į užsienio valiutos sąskaitą, gali atsirasti valiutų kursų skirtumų. Apskaitos įrašai, atspindintys valiutų kursų skirtumą, susidariusį pervedant lėšas į užsienio valiutos sąskaitą, yra pateikti Rusijos iždo 2006 m. spalio 24 d. rašte Nr. 42-2.4-06/136 teigiamo kurso sumai. atsiradęs skirtumas:

Debetas CIF 1 201 03 510„Įstaigos kasos kvitai yra pakeliui“
KIF paskola 1 401 01 171„Turto perkainojimo pajamos“;
Debetas KRB 17 03(KOSGU 171);

Dėl susidariusio neigiamo valiutos kurso skirtumo:

Debetas CIF 1 401 01 171„Pajamos iš turto perkainojimo“
KIF paskola 1 201 03 610„Įstaigos lėšų disponavimas tranzitu“;
Debetas KRB 17 03(KOSGU 171) su minuso ženklu.

Aukščiau pateikti užsienio valiutos pirkimo apskaitos įrašai apibendrinti lentelėje.

Lentelė. Užsienio valiutos pirkimo federalinio biudžeto lėšomis apskaitos įrašai

Nr.	operacijos pavadinimas	Debetas	Kreditas	Dokumentas programoje
	Biudžeto lėšų, skirtų valiutai pirkti, pervedimas iš asmeninės sąskaitos Ižde į kredito įstaigoje atidarytą sąskaitą (103)			Prašymas grynųjų pinigų išlaidoms padengti (konvertavimas)
	Rublio sumos pervedimas į tranzitinę sąskaitą	130404000 KRB	130405000 KRB
	Sumos užsienio valiuta įskaitymas į užsienio valiutos sąskaitą 40106	KIF 120103510 KRB 1.17.03 (KOSGU)	130404000 KRB
	Lėšų gavimas į pagrindinio valdytojo, valdytojo, biudžeto lėšų gavėjo užsienio valiutos sąskaitą mokėjimams pagal biudžeto grafiką atlikti (114, 103 punktai)	KIF 120107510 KRB 1.17.07 (KOSGU) KRB 1.17.03 (KOSGU) (su minuso ženklu)	KIF 120103510	Užsienio valiutos kvitas į sąskaitą
	Teigiamas valiutos kurso skirtumas (Rusijos iždo 2006 m. spalio 24 d. raštas Nr. 42-2.4-06/136)	KIF 120103510 KRB 1.17.03.171	KIF 140101171
	Neigiamas valiutos kurso skirtumas (Rusijos iždo 2006 m. spalio 24 d. raštas Nr. 42-2.4-06/136)	KIF 140101171 KRB 1.17.03.171 (su minuso ženklu)	KIF 120103610

Panagrinėkime, kaip šios operacijos atsispindi programoje „1C: Biudžetinės įstaigos apskaita 8“.

Pirkimas programoje „1C: Biudžetinės įstaigos apskaita 8“

Programoje „1C: Biudžetinės įstaigos apskaita 8“ su valiutos konvertavimu susijusių operacijų apskaita atsispindi sąskaitose:
- 201.07 „Institucinės lėšos užsienio valiuta“; - 201.03 „Institucinės lėšos pakeliui“.

201.03 sąskaitai apskaita nustatoma pagal asmeninių sąskaitų skyrius (lėšų rūšis). Sąskaita 201.07 nustato valiutų apskaitos tvarkymą ir apskaitą pagal asmeninių sąskaitų skyrius – lėšų rūšis (1 pav.).

Ryžiai. 1

Pagal 201.07 sąskaitos Biudžeto apskaitos instrukcijos 4 priedą sukonfigūruoti priimtini KVD ir KBK.

Lygiagreti apskaita pagal Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus kodus organizuojama nebalansinėse sąskaitose:
- 17.03 „Lėšų, vežamų į įstaigos sąskaitas, gavimas“;
- 17.07 „Lėšų užsienio valiuta gavimas į įstaigos sąskaitas“;
- 18.07 „Lėšų užsienio valiuta disponavimas iš įstaigos sąskaitų“.

Nebalansinėse sąskaitose apskaita sudaroma pagal veiklos rūšį, BCC, KOSGU ir asmeninių sąskaitų skyrius (lėšų rūšis).

Federalinio biudžeto lėšų pervedimas rubliais užsienio valiutai įsigyti

Formavimui ir spausdinimui Prašymai dėl grynųjų pinigų išlaidų (f. 0531801) pervesti biudžeto lėšas užsienio valiutai įsigyti, taip pat atsispindėti operacijų dėl lėšų pervedimo užsienio valiutai įsigyti apskaitoje naudojamas dokumentas. .

Dokumento antraštėje nurodyta:

Dokumento numeris- pildoma automatiškai įrašant dokumentą; jį galima pakeisti;
dokumento data- nustatytas lygus programos darbo datai; gali keistis;
Norėdami sugeneruoti mokėtojo mokėjimo duomenis, turite nurodyti mokėjimo įstaiga Ir Asmeninė paskyra, iš kurios reikia pervesti lėšas – spustelėkite pasirinkimo mygtuką, kad atidarytumėte katalogą Asmeninės sąskaitos, iš kurios turėtumėte pasirinkti norimą asmeninę paskyrą;
OFK/UFK- turėtumėte nurodyti Federalinio iždo įstaigą, kurioje aptarnaujama įstaigos asmeninė sąskaita;
jei apskaita vykdoma balansų kontekste, norėdami generuoti operacijas, turite nurodyti balanso tipas;
Gavėjas- pasirinkite iš programos siūlomo katalogo Sandorio šalys gavėja organizacija;
gavėjo paskyra- pasirinkdami iš banko ir iždo sąskaitų katalogo nurodykite, į kuriuos banko duomenis siųsti lėšas. Pasirinkimo lange rodomos tik tos einamosios sąskaitos, kurios yra susijusios su konkrečiu gavėju.

Renkantis mokėjimo gavėją ir jo sąskaitą, informacija apie juos nurodoma žinynuose Sandorio šalys Ir Banko ir iždo sąskaitos, atsispindės žymėje Sandorio šalis dokumentas Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimo). Jei reikia, automatiškai užpildytas reikšmes galima pakeisti konkrečiai pinigų išlaidų programai tiesiai skirtuke Sandorio šalis.

Pagrindinė mokėjimo informacija nurodyta skirtuke Taikymas. Mokėjimo suma- nurodykite visą mokėjimo už dokumentą sumą rubliais. Mokėjimo paskirtis- kelių eilučių teksto laukas informacijai apie mokėjimo paskirtį įvesti, bendras visam dokumentui. Pildomas pagal Mokėjimo nurodymo 24 laukelio pildymo aprašą (Mokėjimų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje nuostatų, patvirtintų Rusijos Federacijos centrinio banko 2002 m. spalio 3 d. Nr. 2- 4 priedas). P).

Pagal įsakymo Nr.8n reikalavimus lauke Mokėjimo paskirtis Be reikalaujamos informacijos, rekomenduojama pateikti papildomą tekstą Lėšų pervedimas užsienio valiutai įsigyti, taip pat užsienio valiutos pavadinimas ir suma. Mokėjimo paskirties tekstą galima užpildyti rankiniu būdu – įvedant teksto eilutę arba automatiškai – iš šablono (mygtukas Užpildykite „Mokėjimo paskirtis“).

Taip pat numatytas Prašymo skirtuke nurodytų INN ir KPP įtraukimas į mokėjimo paskirties tekstą pagal Tvarkos Nr.8n 9.2 punkte nurodytas taisykles.

Avansinio mokėjimo indikatorius – rodomas pagal numatytuosius nustatymus Nr.

Pirkimo užsakymas- turėtumėte nurodyti mokėjimo prioriteto grupės numerį pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnį. Numatytasis yra 6 . Mokėjimo tipas- pasirinkti mokėjimo rūšį: paštu, telegrafu, elektroniniu būdu, skubiai atliekant mokėjimus tinkamais būdais. Pagal numatytuosius nustatymus atributas įgauna reikšmę Elektroniniu būdu. Vykdymo terminas- nurodoma data, ne vėliau kaip iki kurios paraiška turi būti įvykdyta. Šiuo atveju įvykdymo terminas neturėtų būti ankstesnis nei einamosios darbo dienos data. Pagal numatytuosius nustatymus atributas įgauna reikšmę pagal asmeninės sąskaitos kortelės nustatymą. Detalių grupėje Parašai nurodoma informacija apie asmenis, pasirašiusius prašymą dėl piniginių išlaidų. Žymimasis langelis Spausdinimo padėtis turi būti įtraukta, jei dokumentą pasirašo įgaliotas asmuo.

Ant žymės Mokėjimo iššifravimas bendra grynųjų pinigų įmokos (dokumento) suma detalizuojama pagal biudžeto klasifikatoriaus kodus į formos 3 skirsnį „Prašymo dėl išlaidų grynaisiais iššifravimas“ Prašymai dėl grynųjų pinigų išlaidų, taip pat 17.03 sąskaitos apskaitos įrašams formuoti (2 pav.).

Ryžiai. 2

Lentelės skyriaus eilutėse turėtumėte nurodyti:

asmeninės sąskaitos skyrius- lėšų rūšis, iš kurios turi būti atsiskaitoma grynaisiais pinigais (turite pasirinkti dokumento antraštėje nurodytą asmeninės sąskaitos skyrių);
KBK- kiekvienai lėšų rūšiai nurodomi biudžeto klasifikavimo kodai, už kuriuos turi būti atliekami mokėjimai;
KOSGU- turi būti nurodytas kodas, atitinkantis išmoką pagal viešojo administravimo sektoriaus klasifikatorių. Jei įstaiga atlieka papildomą tikslų, veiklų, papildomos klasifikacijos analizę, turėtumėte įjungti detalių matomumą Paskirties kodas, Įvykio kodas, Papildoma klasifikacija;
Mokėjimo paskirtis- mokėjimo paskirtis nurodoma pagal atitinkamą biudžeto klasifikatoriaus kodą pagal piniginės prievolės atsiradimą patvirtinantį pagrindinį dokumentą. Rekvizitas pildomas, jei keičiasi mokėjimo paskirtis, priklausomai nuo biudžeto klasifikatoriaus kodo arba nurodytos sumos Taikymas;
Pastaba- jei reikia, skliausteliuose nurodykite tikslo kodą, taip pat kitą informaciją, reikalingą biudžeto vykdymui;
Suma- nurodykite sumą rubliais pagal atitinkamus biudžeto klasifikavimo kodus.

Patikrinus, ar paraiška užpildyta teisingai, ją galima išspausdinti reikiamu egzempliorių skaičiumi (mygtukas Antspaudas). Dėmesio! Galima spausdinti tik įrašytą dokumentą. Jei dokumentas neįrašytas, prieš spausdindami būsite paraginti patvirtinti įrašymą.

Pagal Tvarkos Nr. 8n 2 skirsnis spausdinamas ant popieriaus ir sugeneruojamas elektroniniu būdu, esant piniginės prievolės, kuriai apmokėti pateikiamas šis dokumentas, atsiradimą patvirtinančius dokumentus. Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų.

Gavęs išrašą iš asmeninės sąskaitos, dokumente Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas)žymimasis laukelis turi būti įjungtas Mokama, nurodykite iškrovimo datą (skirtuke Vykdymas), tada perbraukite (mygtukas Gerai), atspindintis lėšų nurašymo biudžeto apskaitos sąskaitose operaciją.

Skelbiant dokumentą Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas) kiekvienai specifikacijos eilutei Mokėjimo iššifravimas sudaromi trys sandoriai (žr. lentelės 1 pastraipą). Buhalterinės apskaitos įrašus, kurie generuojami registruojant dokumentą (3 pav.), galite pamatyti apskaitos pažymoje (mygtukas P spausdinti - Buhalterinė pažyma).

Ryžiai. 3

Ant žymės Vykdymas Taip pat galite nurodyti registracijos numerį ir dokumento įregistravimo OFK datą, patvirtinančio dokumento (mokėjimo pavedimo iš Iždo) numerį ir datą. Nurodyta informacija automatiškai užpildoma atsisiunčiant. Išrašai iš asmeninės sąskaitos.

Taip pat galima įkelti informaciją apie mokėjimo dokumentą. Tokiu atveju atsiskaitymo dokumentą galima atsispausdinti naudojant nuorodą Patvirtinimo dokumentas.

Lėšų gavimas užsienio valiuta į banko sąskaitą

Remdamiesi išrašu iš užsienio valiutos sąskaitos 40106, turite įvesti dokumentą . Dokumentas įvedamas remiantis dokumentu Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas). Įvedant pagal dokumentą Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas) Dauguma duomenų užpildomi automatiškai su atitinkamų bazinio dokumento duomenų reikšmėmis.

Kaip dokumento data Užsienio valiutos kvitas į sąskaitą Ataskaitoje turite nurodyti įskaitymo į sąskaitą datą.

Dokumente Užsienio valiutos kvitas į sąskaitą Turite nurodyti valiutos sąskaitą ir į valiutos sąskaitą įskaitytos valiutos sumą.

Sąskaitos kortelėje 40106 (katalogo elementas Asmeninės sąskaitos) skirtuke Asmeninės sąskaitos duomenys turėtų būti nurodytas lėšų šaltinis įsipareigojimams vykdyti (žr. 4 pav.).

Ryžiai. 4

Ant žymės Papildoma informacija Nurodoma sąskaitos valiuta.

Į katalogą turi būti įkeltas valiutos keitimo kursas ir valiutos padauginimas registracijos dieną Valiutos iš anksto arba jie turi būti nurodyti tiesiogiai dokumente. Pagal dokumente nurodytą valiutos kursą ir valiutos kartotinį apskaičiuojamas valiutos sumos padengimas rubliu (detaliau Suma rubliais) ir valiutos kurso skirtumą.

Detalių grupėje Biudžetinės sąskaitos Turėtumėte nurodyti 26 bitų valiutos kurso sąskaitą. Numatytoji sintetinė paskyra yra 401.01.171. Iš darbinio sąskaitų plano reikia pasirinkti sąskaitą 401.01 su KBK tipo „CIF“ (5 pav.).

Ryžiai. 5

Lentelės skyriuje Valiutos gavimas remiantis dokumentu Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas) buvo sugeneruotos eilutės, kuriose detalizuojama valiutos suma pagal biudžeto klasifikavimo kodus.

Detalios valiutos sumos apskaičiuojamos proporcingai dokumente nurodytos rublio sumos specifiniam svoriui Prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (konvertavimas). Apvalinimo klaidos taikomos pirmai lentelės eilutei.

Kiekvienai eilutei - biudžeto klasifikavimo kodui - valiutos sumos padengimas rubliu apskaičiuojamas pagal dokumente nurodytą kursą ir valiutos kartotinį.

Kiekvienoje eilutėje turite nurodyti užsienio valiutos sąskaitos skyrių - Biudžeto lėšos.

Ant žymės Keitimo skirtumas turėtumėte nurodyti sąskaitų subsąskaitą, skirtą vežamų lėšų apskaitai (201.03, 17.03) ir valiutų kursų skirtumų priskyrimo sąskaitas (401.01).

Jei standartiniai sąskaitos nustatymai nebuvo pakeisti, tuomet tereikia nurodyti asmeninės sąskaitos skyrių, iš kurio buvo pervestos valiutos lėšos valiutos konvertavimui, sąskaitoms 201.03, 17.03 (6 pav.).

Ryžiai. 6

Teisingai užpildytas dokumentas turi būti naudojamas sudarant apskaitos įrašus valiutos įskaitymui į užsienio valiutos sąskaitą (žr. lentelės 2 pastraipą). Tuo pačiu metu generuojami įrašai, atspindintys valiutų kursų skirtumus (žr. lentelės 3 ir 4 dalis). Dokumentui galite sugeneruoti apskaitos pažymą, kurioje atsispindi sugeneruoti įrašai.

Užsienio valiutos pirkimo iš federalinio biudžeto atspindys. Operacijų užsienio valiuta apskaita Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta rubliais apskaita

Valiutų keitimo skirtumai atliekant mokėjimus užsienio valiuta

Valiutų kursų skirtumai perkant užsienio valiutą

Valiutų keitimo skirtumai atliekant mokėjimus užsienio valiuta

Valiutų kursų skirtumai perkant užsienio valiutą

Užsienio valiutos pirkimas: reguliavimo pagrindimas

Pirkimas programoje „1C: Biudžetinės įstaigos apskaita 8“

Federalinio biudžeto lėšų pervedimas rubliais užsienio valiutai įsigyti

Lėšų gavimas užsienio valiuta į banko sąskaitą

Naujausias

Jūs turite tai žinoti