Nekilnojamojo turto apmokestinimas: vidutinės metinės vertės apskaičiavimas. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas: buhalterio patarimas Vidutinės ataskaitinio laikotarpio turto vertės apskaičiavimas

Kaip teisingai apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už pusę metų ir 9 mėnesius Įmonė turi dalį turto (vandens transporto) registruotą kitame mieste, atitinkamai mokestis ir deklaracija už dalį šio turto buvo išsiųsti kito miesto mokesčių inspekcijai? . Turtas buvo nurašytas gegužę.

Mokesčio bazei nustatyti apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, būtina patikimai sugeneruoti ataskaitinio ketvirčio ilgalaikio turto vidutinę vertę ir mokestinio laikotarpio, kuris yra kalendoriniai metai, vidutinę metinę ilgalaikio turto vertę. Jūsų atveju vidutinę ilgalaikio turto savikainą pusmečiui ir 9 mėnesiams nustatyti reikia taip: skaičiuoti pusmečiui reikia nustatyti likutinę vertę 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 d. , 01.06, 01.07 d., norint skaičiuoti 9 mėn., reikia nustatyti likutinę vertę datoms: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10 d. Ilgalaikio turto likutinė vertė nustatoma iš ilgalaikio turto buhalterinės vertės atimant atitinkamomis dienomis sukauptą nusidėvėjimo sumą, ty debeto likutį 01 sąskaitoje atėmus kredito likutį sąskaitoje 02. Toliau reikia susumuoti sumuojame datomis suformuotas ilgalaikio turto likutines vertes ir padalijame iš datų skaičiaus, kurios paimamos skaičiuojant, skaičiuojant mokestį už šešis mėnesius, sumuojame likutines vertes nuo 01.01 iki 01.07 ir padalinti iš 7, skaičiuojant mokestį už 9 mėnesius, sumuojame likutines vertes nuo 01.01. iki 01.10 ir padalinti iš 10. Gauta suma bus apmokestinamoji bazė skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį. Toliau mokesčio bazė dauginama iš nekilnojamojo turto mokesčio tarifo ir dalijama iš 4. Taikant šį algoritmą, apskaičiuojami avansiniai mokėtini nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimai už 1 ketvirtį, pusę metų ir 9 mėnesius. Dėl vandens transporto įrenginių, kurių mokestis mokamas jų įregistravimo vietoje, paaiškiname, kad skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, jų vidutinė metinė vertė skaičiuojama panašiai, tačiau į ją atsižvelgiama atskirai ir atsispindi nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijoje. kuris pateikiamas jų registracijos vietoje. Nurašant ilgalaikį turtą iš organizacijos balanso, ši operacija atskirai neatspindi turto mokesčio deklaracijoje, į ją bus atsižvelgiama nustatant vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą mažinant 01 ir 02 sąskaitų likutį; po verslo sandorių nurašymui. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą kiekvienas Rusijos Federacijos subjektas nustato savarankiškai, tačiau jis negali viršyti 2,2%. Jeigu turtas bus nurašytas iš balanso, bet neišregistruotas valstybinėse registravimo institucijose, tuomet nekilnojamojo turto mokestį reikės mokėti ir deklaracijas teikti įprasta tvarka.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Nekilnojamojo turto mokestį savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka:*

Rusijos organizacijos;
užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje per nuolatines atstovybes;
užsienio organizacijos, turinčios nekilnojamojo turto Rusijoje;
užsienio organizacijos, kurioms priklauso nekilnojamasis turtas žemyniniame šelfe ir išskirtinėje Rusijos ekonominėje zonoje.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:
1) nustatyti turto mokesčio objektą;
2) patikrinti nekilnojamojo turto mokesčio lengvatų prieinamumą ir galimybę jas taikyti;
3) nustato mokesčio bazę;
4) nustato mokesčio tarifą;
5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Apmokestinimo objektas

Rusijos organizacijoms apmokestinimo objektas yra kilnojamas turtas, įtrauktas į ilgalaikį turtą iki 2013 m. sausio 1 d., ir nekilnojamasis turtas, kuris apskaitoje įtraukiamas kaip ilgalaikio turto dalis (įskaitant objektus, perduotus laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, patikėti). valdymas ir bendra veikla). Tuo pačiu metu nuo 2013 m. sausio 1 d. naudojamas ir apskaitai priimtas kilnojamasis turtas yra neapmokestinamas, nepaisant to, kad ankstesnis savininkas jį taip pat apskaitė kaip ilgalaikio turto dalį. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies ir 4 dalies 8 pastraipos nuostatų. Tokia pati išvada darytina ir iš Rusijos finansų ministerijos 2013-03-11 raštų Nr.03-05-05-01/7108, 2013-02-25 Nr.03-05-05-01/5322, d. 2013-02-18 Nr.03-05-05-01/4307, 2013-02-07 Nr.03-05-05-01/2766.

Panaši apmokestinamųjų objektų sudėtis nustatyta ir užsienio organizacijoms, turinčioms nuolatinę atstovybę Rusijoje. Jie privalo vesti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamos tik nekilnojamuoju turtu, kuris yra Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

turtas, kuriam nustatomos pašalpos;
turtas, nepripažintas apmokestinimo objektu (žemės sklypai, gamtos ištekliai, teisėsaugos institucijų turtas ir kt.).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalyje.

Apskaičiuojant mokesčio bazę lengvatinis turtas neįtraukiamas. Neapmokestinamas turtas mokesčių deklaracijoje iš viso nenurodomas.*

Mokesčių bazė

Rusijos ir užsienio organizacijoms, turinčioms nuolatines atstovybes Rusijoje, nekilnojamojo turto mokesčio bazė yra:*

vidutinė ataskaitinio laikotarpio ilgalaikio turto savikaina;
mokestinio laikotarpio vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės buveinės Rusijoje, privalo apskaičiuoti mokestį pagal inventorinę nekilnojamojo turto vertę. Šį rodiklį kasmet nuo sausio 1 dienos nustato techninės inventorizacijos institucijos. Iki kovo 1 d. ši informacija išsiunčiama mokesčių inspekcijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 9.1 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 11 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/154) . Techninės inventorizacijos institucijos neprivalo teikti mokėtojams tokios informacijos. Todėl užsienio organizacijos turi savarankiškai išsiaiškinti nekilnojamojo turto inventorinę vertę.

Tokias taisykles nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalis ir 376 straipsnio 5 dalis.

Rusijos organizacijos mokesčių bazę nustato atskirai, atsižvelgiant į:*

turtas, esantis organizacijos pagrindinės buveinės vietoje;
kiekvieno atskiro padalinio turtas su atskiru balansu;

Mokesčio bazė turėtų būti nustatoma atskirai turtui, naudojamam pagal paprastą partnerystės sutartį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 377 straipsnio 1 dalis).

Užsienio organizacijos mokesčių bazę nustato atskirai, atsižvelgiant į:

turtas, esantis kiekvienos nuolatinės buveinės mokestinės registracijos vietoje;
kiekviena geografiškai nutolusi nuosavybė;
turtas, apmokestinamas skirtingais mokesčio tarifais.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamajam turtui, esančiam kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų (vamzdynų, elektros tinklų, geležinkelių ir kt.) teritorijoje. Tokiu atveju mokesčio bazė turi būti nustatoma atskirai. Mokesčio bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti apskaičiuojama proporcingai atitinkamame regione esančio turto kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Turto vidutinės vertės nustatymas

Skaičiuodami vidutinę ataskaitinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:*

Apskaičiuojant vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:*

Nustatykite turto likutinę vertę pagal formulę:*

Turto likutinę vertę nustatykite naudodami apskaitos duomenis.*

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti. Organizacija veikia ištisus kalendorinius metus

UAB "Alfa" yra Maskvoje. Organizacija neturi nekilnojamojo turto kituose Rusijos regionuose. Apskaitos duomenimis nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

sausio 1 d. – 6 000 000 rublių;
vasario 1 d. – 5 950 000 RUB;
kovo 1 d. – 5 800 000 RUB;
nuo balandžio 1 d. – 5 750 000 RUB;
gegužės 1 d. – 5 700 000 rublių;
nuo birželio 1 d. – 5 650 000 RUB;
nuo liepos 1 d. – 5 500 000 RUB;
rugpjūčio 1 d. – 5 450 000 RUB;
nuo rugsėjo 1 d. – 5 400 000 RUB;
nuo spalio 1 d. – 5 350 000 RUB;
lapkričio 1 d. – 5 200 000 RUB;
gruodžio 1 d. – 5 150 000 RUB;
gruodžio 31 d. – (atsižvelgiant į per gruodžio 31 d. apskaitoje atspindėtas operacijas) – 5 100 000 RUB.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:

5 500 000 rub.) : (6 + 1) = 5 764 285 rub.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB +
5 500 000 RUB + 5 450 000 rub. + 5 400 000 rub. + 5 350 000 rub.) : (9 + 1) = 5 655 000 rub.

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 RUB. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. : (12 + 1) = 2 680 76

Situacija: nuo kurio momento skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia skaičiuoti objektus, įtrauktus į ilgalaikį turtą (pajamos investicijos į materialųjį turtą) einamojo mėnesio 1 dieną

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Nustatant apmokestinimo objektu pripažįstamo turto vidutinę vertę, atsižvelgiama į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną ir mėnesio, einančio po ataskaitinį laikotarpį, 1 dieną. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 punktas). Kadangi nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra apskaitos duomenys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas), šie rodikliai turi būti formuojami laikantis nustatytos apskaitos vedimo ir finansinės atskaitomybės rengimo tvarkos.

Finansinės atskaitomybės parengimo ataskaitinė data yra paskutinė ataskaitinio laikotarpio (mėnuo, ketvirčio, metų) kalendorinė diena (PBU 4/99 12 punktas). Tai reiškia, kad ataskaitoje turi būti informacija apie visas verslo operacijas, atliktas už laikotarpį nuo metų pradžios iki šios dienos imtinai. Verslo operacijos, atliktos nuo kitos dienos 00:00 val., praėjusio laikotarpio ataskaitose neatspindi. Informacija apie juos įtraukiama į kito ataskaitinio laikotarpio ataskaitas.

Atsižvelgiant į tai, einamojo mėnesio 1 dieną į apskaitą priimtas ilgalaikis turtas neįtraukiamas į praėjusio mėnesio turto likutinės vertės apskaičiavimą. Į tokius objektus skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį atsižvelgiama tik nuo kito mėnesio. Pavyzdžiui, jei turtas apskaitoje buvo įtrauktas į ilgalaikį turtą kovo 1 d., tai nustatant vidutinę turto vertę į jo likutinę vertę reikia atsižvelgti tik nuo balandžio 1 d.*

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 16 d. rašte Nr. 03-05-05-01/97.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato regioninės valdžios institucijos, neviršydamos didžiausios sumos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnyje – 2,2 proc. Jei mokesčių tarifų nenustatė regioninės valdžios institucijos, mokestis apskaičiuojamas pagal tarifus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1 ir 3 dalyse (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 4 punktas). . Didžiausi nekilnojamojo turto mokesčio tarifai yra nustatyti, visų pirma Maskvoje ir Maskvos srityje (2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 2 straipsnis, 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/1 str. 2003/OZ ). Organizacijos, turinčios atskirus padalinius su atskiru balansu arba geografiškai nutolusį nekilnojamąjį turtą skirtinguose regionuose, apskaičiuodamos nekilnojamojo turto mokestį, turi taikyti atitinkamuose regionuose nustatytus tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384, 385 straipsniai).

Rusijos organizacijų mokesčių apskaičiavimas

Rusijos organizacijų ir užsienio įmonių, turinčių nuolatines atstovybes Rusijoje, nekilnojamojo turto mokesčio avansinių mokėjimų suma už ataskaitinį laikotarpį turi būti nustatyta pagal formulę:*

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, mokėtina į biudžetą metų pabaigoje, nustatoma pagal formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Rusijos organizacijos nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

UAB "Alfa" yra Maskvoje. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi. Nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto vidutinė vertė pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

už pirmąjį ketvirtį 205 000 RUB;
už pirmąjį pusmetį 190 000 rublių;
už devynis mėnesius 113 500 rublių.

Vidutinė metinė turto vertė per metus yra 160 000 rublių.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

– už pirmąjį ketvirtį:
205 000 rublių. ? 2,2%: 4 = 1128 rub.;

– už pirmąjį pusmetį:
190 000 rublių. ? 2,2%: 4 = 1045 rubliai;

– per devynis mėnesius:
113 500 RUB ? 2,2%: 4 = 624 rub.

Metų pabaigoje Alfa į biudžetą pervedė:
160 000 rublių. ? 2,2% – 1128 rub. - 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rub.

Pirmenybinis turtas

Jei organizacija turi privilegijuoto turto, apskaičiuokite mokestį specialiu būdu.

Vidutinė (vidutinė metinė) lengvatinio ilgalaikio turto savikaina turi būti skaičiuojama atskirai avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skirsnio 4 skiltyje ir mokesčių deklaracijos 2 skilties 4 skiltyje, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio mėn. 24, 2011 Nr.ММВ-7-11/895. Šis rodiklis nustatomas taip pat, kaip ir turto, kuriam lengvatos netaikomos, vidutinė (vidutinė metinė) vertė.

Nustatykite avansinio nekilnojamojo turto mokesčio sumą, kurią lengvata besinaudojanti organizacija turi pervesti į biudžetą pagal formulę:

Ši tvarka numatyta Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarkos, patvirtintos 2011 m. lapkričio 24 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 5.3 punkto 10 papunktyje.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, mokėtina į biudžetą metų pabaigoje, nustatoma pagal formulę:

Ši tvarka numatyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1/895, 4.2 punkto 3 papunktyje ir 5.3 punkte.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys, kurį atlieka organizacija, turinti teisę į mokesčių lengvatą

UAB "Alfa" yra registruota Maskvoje. Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba. „Alfa“ turi veterinarinių imunobiologinių vaistų gamybos licenciją. Be to, organizacija išnuomoja jai priklausantį pastatą. Įranga, naudojama veterinarinių imunobiologinių vaistų gamyboje, yra atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 4 dalis). Išnuomotas pastatas yra ilgalaikio turto dalis, todėl jūs turite mokėti mokestį nuo jo likutinės vertės.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Maskvoje yra 2,2 proc.

Pirmojo ketvirčio viso Alfa ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

sausio 1 d. – 1 720 000 rublių;
vasario 1 d. – 1 700 000 rublių;
kovo 1 d. – 1 680 000 rublių;
balandžio 1 d. – 1 660 000 RUB.

Farmacijos produktų gamyboje naudojamos įrangos likutinė vertė yra lygi:

sausio 1 d. – 790 000 rublių;
vasario 1 d. – 780 000 rublių;
kovo 1 d. – 770 000 rublių;
balandžio 1 d. – 760 000 rublių.

Vidutinė visų Alfa turto vertė pirmąjį ketvirtį yra:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Vidutinė organizacijos lengvatinio turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, Alfa turi perkelti į biudžetą:
(1 690 000 – 775 000 RUB) ? 2,2%: 4 = 5033 rub.

E.Yu. Popova Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 laipsnis

2. Straipsnis:Įmonės transporto priemonių išlaidos: nuo įsigijimo iki nurašymo

7.1.1. Mokesčių objektai

Transporto priemonių, už kurias reikia sumokėti transporto mokestį, rūšys yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 1 dalyje. Tai savaeigės sausumos (automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kt.), oro (lėktuvai, sraigtasparniai ir kt.) ir vandens (motoriniai laivai, jachtos, kateriai, motorinės valtys, vandens motociklai ir kt.) transporto priemonės, registruotos įstatymų nustatyta tvarka .*.

Kai kurios transporto rūšys yra atleidžiamos nuo mokesčių. Tai visų pirma:

irklinės valtys, taip pat motorinės valtys su varikliais iki 5 AG. Su.;
automobiliai neįgaliesiems;
žvejybos jūrų ir upių laivai;
traktoriai, visų markių savaeigiai kombainai, specialios transporto priemonės (pieno cisternos, gyvulių sunkvežimiai ir kt.), kurias naudoja žemės ūkio gamintojai žemės ūkio produkcijai gaminti.

Išsamus neapmokestinamų transporto priemonių tipų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 2 dalyje.

Žemiau pateikta lentelė padės suprasti sudėtingas situacijas, kai neaišku, ar mokėti transporto mokestį, ar ne.

Prieštaringos situacijos, kai neaišku, ar įmonė turi mokėti transporto mokestį, ar ne

Situacija

Ar turėčiau mokėti mokesčius ar ne?

Paskelbimo data: 2015-08-07 14:05 (archyvas)

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 skyriumi, 2014 m. lapkričio 19 d. Maskvos miesto įstatymu Nr. 51 „Dėl gyventojų turto mokesčio“ nuo 2015 m. sausio 1 d. Maskvoje buvo įvesta nauja apskaičiavimo tvarka. mokesčių administratorius apmokestina nekilnojamojo turto mokestį asmenims pagal kadastrinę kainą.

Informaciją apie kadastrinę vertę ir kitą informaciją, įskaitant nekilnojamojo turto kadastro numerį, galima rasti Federalinės valstybinės registracijos, kadastro ir kartografijos tarnybos (Rosreestr) institucijų prašymu, taip pat jų oficialioje svetainėje, naudojant paslauga „Nuoroda informacija apie objektus nekilnojamąjį turtą internetu“ skiltyje „Elektroninės paslaugos“.

Informacija apie nekilnojamojo turto kadastrinės vertės nuginčijimą taip pat skelbiama nurodytoje Rosreestr svetainėje (Pradžia/Asmenims/Naudinga informacija/Kaip sužinoti ir patikslinti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę).

Apmokestinimo objektai ir jiems taikomi mokesčių tarifai

gyvenamieji pastatai, gyvenamosios patalpos, pavieniai nekilnojamojo turto kompleksai, kuriuose yra bent viena gyvenamoji patalpa (gyvenamasis pastatas), taip pat ūkiniai pastatai ar statiniai, kurių kiekvieno plotas ne didesnis kaip 50 kvadratinių metrų ir kurie yra žemėje sklypai, skirti tvarkyti asmeniniams dukteriniams sklypams, sodų ūkininkavimui, daržininkystei, daržininkystei ar individualaus būsto statybai – taikomi įkainiai tokiais dydžiais:

garažams ir automobilių stovėjimo aikštelėms – 0,1 % apmokestinamojo objekto kadastro vertės;
nebaigtos statybos objektai, jeigu tokių objektų projektinė paskirtis yra gyvenamasis pastatas - 0,3 procento apmokestinamojo objekto kadastro vertės;

apmokestinimo objektai, kurių kiekvieno kadastrinė vertė viršija 300 milijonų rublių - 2,0% apmokestinimo objekto kadastro vertės;

kiti objektai – 0,5% apmokestinamojo objekto kadastro vertės.

Į daugiabučio namo bendrąją nuosavybę įeinantis turtas neapmokestinamas (Kodekso 401 straipsnio 3 punktas).

Nustatant mokesčio bazę taikomi atskaitymai

Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam gyvenamajam turtui, atėmus tam tikro kvadratinių metrų skaičiaus kainą, priklausomai nuo jo tipo.

Siekiant sumažinti mokesčių naštą piliečiams, pereinamajam 4 metų laikotarpiui numatyta speciali apskaičiavimo tvarka:

jei mokesčio suma, apskaičiuota pagal kadastrinę vertę, viršija praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal inventorinę vertę, mokestis bus apskaičiuojamas naudojant specialią formulę, numatančią laipsnišką mokesčio didinimą per 4 metus koeficientu. iš 0,2 (pavyzdys Nr. 1);

jeigu mokesčio suma, apskaičiuota pagal kadastrinę vertę, yra mažesnė už mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo inventorinės vertės, mokestis mokesčio mokėtojui bus apskaičiuojamas pilnai pagal kadastrinę vertę (pavyzdys Nr. 2).

Pradiniai duomenys	1 pavyzdys (butas)	Pavyzdys Nr. 2 (butas)
Kadastrinė vertė, rub.
Mokesčio tarifas
Objekto plotas, m2
Mokesčio suma už 2014 metus, skaičiuojama pagal inventorinę vertę, rub.
	(13 005 917,10 / 101,8 x 20 m2)	(8 279 499,38 / 58,9 x 20 m2)
Mokesčio bazė, rub.	(13005917,10 - 2 555 190,00)	(8279499,38 - 2 811 375,00)
Mokesčio suma, apskaičiuota nuo kadastrinės vertės	(10 450 727,10 x 0,15 %)	(5 468 124,38 x 0,1 %)
Mokėtina mokesčių suma už 2015 m., RUB.	((15 676 – 9 840) x 0,2 + 9 840))

Mokesčio apskaičiavimas, kai per metus pasikeičia objektų nuosavybė

Mokestis apskaičiuojamas naudojant koeficientą, kuris apibrėžiamas kaip visų mėnesių, kuriais apmokestinamasis objektas priklausė mokesčių mokėtojui, ir mokestinio laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus santykis.

Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsirado iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai arba nuosavybės teisė į turtą pasibaigė po atitinkamo mėnesio 15 dienos, atsiradimo mėnuo pasibaigimas) nurodytos teisės imamas visu mėnesiu.

Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsirado po atitinkamo mėnesio 15 dienos arba nurodytos teisės pasibaigimas įvyko iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai, nurodytos teisės atsiradimo (nutrūkimo) mėnuo nelaikomas. į kuriuos atsižvelgiama nustatant koeficientą.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės skiltyje „Nekilnojamojo turto mokestis asmenims 2016“ galite rasti informacijos apie naujos fizinių asmenų turto apmokestinimo tvarkos ypatybes, taip pat savarankiškai apskaičiuoti fizinių asmenų nekilnojamojo turto mokesčio sumą. numatoma sumokėti 2016 metais už 2015 metus pasinaudojant paslauga „Preliminarus turto mokesčio apskaičiavimas asmenims pagal kadastrinę vertę“.

Nekilnojamojo turto buvimas organizacijos balanse automatiškai paverčia pastarąją turto mokesčio mokėtoju. Skirtingai nei fiziniai asmenys, kuriems mokesčių administratorius pats apskaičiuoja šį mokestį, išsiųsdamas jau paruoštus kvitus su mokėtinomis sumomis, įmonės privalo mokestį apskaičiuoti pačios. Šioje medžiagoje apžvelgsime nekilnojamojo turto mokesčio organizacijoms apskaičiavimo tvarką.

Nekilnojamojo turto mokestis federaliniu ir regioniniu lygiu

Bendrosios nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo taisyklės apibrėžtos PMĮ 30 skyriuje. Tuo pačiu metu regioninės valdžios institucijos nustato išsamesnę mokėjimų pervedimo ir ataskaitų apie juos teikimo tvarką konkrečiam Rusijos Federacijos subjektui.

Su nekilnojamojo turto mokesčio dydžio apskaičiavimu susiję du pagrindiniai parametrai, kurių bendrieji principai yra nustatyti Mokesčių kodekse, tačiau gali būti pakeisti priimant vietos įstatymus.

Pirma, tai yra mokesčio tarifas. Pavyzdžiui, PMĮ 380 straipsnis nustato viršutinę mokesčio dydžio ribą bendriesiems atvejams – 2,2 proc. Tame pačiame straipsnyje teigiama, kad vietos valdžios institucijos savarankiškai nustato savo mokėjimo tarifus pagal šią vertę, kurią galiausiai turėtų naudoti mokesčių mokėtojai tam tikrame šalies regione.

Kitas bruožas yra tai, kad nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai skirtinguose regionuose gali nesutapti. Tai vėlgi dėl bendrųjų Mokesčių kodekso nuostatų. Metų pabaigoje įmonės privalo atlikti bendrą mokėjimo apskaičiavimą. Tačiau nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo tvarka organizacijoms yra išankstinė, o tai reiškia, kad biudžetą reikia sumokėti I ketvirčio pabaigoje, pusę metų ir 9 mėnesius. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančio subjekto lygmeniu ši prievolė pervesti mokestį kas ketvirtį gali būti atšaukta. Šiuo atveju turto mokestis sumokamas iš viso metų pabaigoje. Be to, regioninės valdžios institucijos, be kita ko, turi teisę nustatyti mokesčių avanso mokėjimo terminą ir metinės išmokos pervedimo datą.

Tuo pačiu metu, nepaisant kai kurių organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo skirtumų, susijusių su mokesčių tarifais ir ataskaitų teikimo terminais, yra vienas požiūris, kuris nesikeičia visiems mokėtojams, nustatant mokesčių bazę mokėjimams apskaičiuoti. Ji, savo ruožtu, nustatoma dviem būdais kiekvienai iš dviejų Mokesčių kodekso požiūriu egzistuojančių turto rūšių.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę metinę vertę

Santykinai kalbant, pirmasis mokesčio bazės nustatymo variantas yra tradicinis. Jis taikomas pagal numatytuosius nustatymus.

Juridiniai asmenys pripažįstami nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojais, kai jų balanse yra apmokestinamo turto, kitaip tariant, ilgalaikio turto. Tai gali būti brangi įranga, automobiliai, kiti mechanizmai, taip pat nekilnojamasis turtas. Tačiau apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį atsižvelgiama ne į visą ilgalaikį turtą. Visos galimos išimtys aprašytos PMĮ 374 str. Taigi ilgalaikis turtas iš pirmosios ir antrosios nusidėvėjimo grupių nėra įtraukiamas į apmokestinamąjį turtą. Prisiminkime, kad konkretus turtas tarp tam tikrų grupių yra paskirstomas remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1 arba remiantis techninėmis sąlygomis ir gamintojų rekomendacijomis, jei turtas nėra įtrauktas į klasifikatorių sąrašą.

Be to, skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį neįtraukiamas toks specifinis turtas kaip kultūros paveldo objektai, tarptautiniame registre įregistruoti laivai, aplinkos tvarkymo turtas ir kai kurie kiti objektai. Žinoma, pastaroji daugumai komercinių įmonių netaikoma, nes tokį turtą turi palyginti nedaug savininkų, tačiau negalima ignoruoti paties tokių išimčių egzistavimo.

Pagal tradicinę pelno mokesčio apskaičiavimo formulę atsižvelgiama į vidutinę objektų, įtrauktų į mokesčio bazę, kainą. Jis savo ruožtu nustatomas pagal likutinę turto vertę, tai yra skirtumą tarp objekto vertės pagal 01 sąskaitą „Ilgalaikis turtas“ ir 02 sąskaitoje atspindėto nusidėvėjimo tiems patiems objektams. Šie rodikliai nustatomi kiekvieną ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Panagrinėkime nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal likutinę turto vertę per metus pagal šiuos duomenis pavyzdį:

Likutinė turto vertė

35 450 rublių

34 190 rublių

35 451 rublis

34 191 rublis

246 345 rubliai

242 885 rubliai

239 425 rubliai

235 965 rubliai

438 760 rublių

434 090 rublių

429 420 rublių

424 750 rublių

420 080 rublių

Vidutinė turto vertė 2017 m. bus:

(35 450 + 34 190 + 35 451 + 34 191 + 246 345 + 242 885 + 239 425 + 235 965 + 438 760 + 434 090 + 429 420 + 40 + 2 4 2 5 + 0 + 2 077,77 rubliai

Vidutinė metinė turto vertė, gauta naudojant aukščiau pateiktą formulę, dauginama iš mokesčio tarifo. Taikant dabartinį standartinį 2,2 % tarifą, metinė nekilnojamojo turto mokesčio suma bus:

250 077,77 x 2,2% = 5502 rubliai.

Per metus pervesti avansiniai mokėjimai atimami iš gautos sumos, jei jie yra įsteigti tam tikrame Rusijos Federacijos subjekte ir juos sumokėjo mokesčių mokėtoja įmonė.

Tuo pačiu principu apskaičiuojami ir patys avansiniai mokėjimai už nekilnojamojo turto mokesčius. Skaičiuojant įtraukiami likutinės vertės rodikliai kiekvieno laikotarpio mėnesio 1 dieną plius kitą mėnesį. Gautą sumą reikia padalyti atitinkamai iš 3+1, 6+1 arba 9+1. Tačiau, skirtingai nuo metinės įmokos, avansinio turto mokesčio suma nustatoma kaip vidutinės turto vertės sandauga iš regioninio mokesčio tarifo, padalijus iš 4. Be tokio keturgubai nesumažinus numatomos avanso sumos, 2008 m. pabaigos susidarytų nemaža mokesčių permoka.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas pagal kadastrinę vertę

Antrasis turto mokesčio apskaičiavimo būdas grindžiamas ne bendra visų objektų vidutine metine verte, o atskirų objektų kadastrine verte mokestinio laikotarpio sausio 1 d. Ši galimybė taikoma nekilnojamajam turtui, kuriam nustatyta ši kadastrinė vertė. Šiuo atveju tai ir yra – mokesčio bazė nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti. Atitinkamai, tokie objektai turi būti neįtraukti į mokesčių bazę, apskaičiuotą aukščiau aprašytu metodu vidutinėms metinėms išlaidoms nustatyti.

Nekilnojamojo turto, kurio kadastrinė vertė yra tam tikra, ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avansas turėtų būti nustatomas kaip ¼ turto kadastrinės vertės ir mokesčio tarifo sandaugos. Jei per metus tokių nekilnojamojo turto objektų skaičius įmonių balansuose nesikeis, tai visi avansiniai mokėjimai bus vienodi. Bet vėlgi, tokiu atveju avansai mokami tik tuo atveju, jei juos numato vietos įstatymai. Jei avansai nesuteikiami, mokestis mokamas kartą per metus metų pabaigoje, o įmokos suma į ketvirtines dalis neskirstoma.

Reikia pasakyti, kad šiuo metu daugumoje šalies regionų kadastrinė vertė nustatoma gyvenamojo nekilnojamojo turto, biurų ir administracinių pastatų, prekybos ir verslo centrų bei kitų panašių objektų atžvilgiu. Jei objektas dėl kokių nors priežasčių ataskaitinių metų sausio 1 d. vis dar neturi kadastrinės vertės, tada nekilnojamojo turto mokestis jam apskaičiuojamas naudojant vidutinės metinės vertės variantą, net jei ataskaitiniais metais vietos valdžios institucijos atlieka jo kadastrinę vertę. . Tai yra, tokiems objektams po kitų kalendorinių metų keisis požiūris į turto mokesčio apskaičiavimą.

Pasikeitė nekilnojamojo turto mokesčio įstatymai. Parodysime, kaip apskaičiuoti organizacijos nekilnojamojo turto mokestį, kaip teisingai nustatyti mokesčio bazę, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal kadastrinę vertę ir, galiausiai, kas yra nekilnojamojo turto mokesčio skaičiuoklė ir kaip ja naudotis.

Kaip apskaičiuoti pelno mokestį

Pasikeitė avansinių mokėjimų apskaičiavimo forma. Pradedant nuo 2019 m. pirmojo ketvirčio ataskaitų teikimo, 2019 m. nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas pateikiamas pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 31 d. įsakymo Nr. MMV-7-21/ priede Nr. 4 patvirtintą formą. (2018 m. spalio 4 d. redakcija). Išsiaiškinkime, kaip apskaičiuojamas nekilnojamojo turto mokestis ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį skaičiuojant.

Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis, už kurį skaičiuojamas organizacijų nekilnojamojo turto mokestis, yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 1 punktas).

Ataskaitiniai kalendorinių metų laikotarpiai priklauso nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2 dalis):

Nustatytais ataskaitiniais laikotarpiais avansinių mokėjimų apskaičiavimai mokesčių inspekcijai pateikiami ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 2 punktas).

Mokesčio bazės nustatymas

Nustatant mokesčio bazę, į ją įtraukiamas ne visas turtas. 2019 metais apmokestinamasis yra tik nekilnojamasis turtas, kuris įtrauktas į mokesčių mokėtojo buhalterinę apskaitą ir yra įtrauktas į organizacijos balansą. Objektai, kurie nedalyvauja nustatant mokesčio bazę, skirstomi į dvi grupes: neapmokestinamuosius ir lengvatinius.

Atleidimas nuo mokesčių

Turto, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu, sąrašas pateiktas PMĮ 4 dalyje. 374 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, žemės sklypai ir kiti aplinkos tvarkymo objektai (vandens telkiniai ir kiti gamtos ištekliai) ir kt.

Tuo pačiu metu visi kilnojamojo turto objektai neįtraukiami į mokesčio bazę. Ši naujovė galioja nuo 2019-01-01.

Privilegijos

Mokesčių mokėtojai turi teisę pasinaudoti lengvatomis, įtvirtintomis Mokesčio 3 str. 56 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnis. Yra tik dviejų tipų privilegijos:

Federalinės lengvatos, taikomos visoje šalyje. Šia privilegija gali pasinaudoti visi mokesčių mokėtojai, atitinkantys nurodytus reikalavimus. Įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnyje.
Regioniniai sušvelninimai, kuriuos patvirtina Rusijos steigiamųjų subjektų valdžios institucijos. Išmokų taisyklės taikomos tik konkrečiame regione.

Dėmesio! Jei organizacija taiko regioninę mokesčių lengvatą, būtina vadovautis Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teisės aktais.

Dabartines taisykles galite peržiūrėti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Jei tam tikra išmoka atitinkamiems kalendoriniams metams nėra patvirtinta, panaikinta ar panaikinta, lengvata pasinaudoti negalite. Turėsite visą mokestį paskaičiuoti.

Pasiruošimas skaičiavimams

Visą 01 ir 03 sąskaitose įrašytą turtą paskirstykime į 5 grupes:

		Komentaras
	Nekilnojamasis turtas, kuriam nustatyta kadastrinė vertė	Objektų kadastrinė vertė skelbiama oficialioje Rosreestr svetainėje (https://rosreestr.ru)
	Nekilnojamas turtas, kuriam nėra kadastrinio vertinimo	Į balansą įrašytas nekilnojamasis turtas, kuriam nėra kadastrinės vertės
	Neapmokestinami objektai	Sąrašas pateiktas 4 str. 374 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
	Lengvatiniai objektai	Sąrašas pateiktas str. 381 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
		Turtas, kuris nepatenka į jokią iš aukščiau išvardytų grupių

Kai nuspręsime dėl ilgalaikio turto, pradėsime pildyti skaičiavimą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas juridiniams asmenims

Bendrieji pildymo reikalavimai

Štai keletas išankstinių skaičiavimų užpildymo funkcijų:

Jei indikatorių nėra, laukeliuose įrašomas brūkšnys. Brūkšnys brėžiamas per visą lauko ilgį.
Išlaidų rodikliai nurodomi visais rubliais.
Visuose lapuose nurodomas organizacijos patikros punktas ir mokesčių mokėtojo kodas.

2017 m. balandžio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. BS-4-21/ pateikiami papildomi paaiškinimai:

neprivaloma deklaraciją tvirtinti juridinio asmens antspaudu;
Išbrauktas ūkinės veiklos rūšies kodas pagal OKVED klasifikatorių.

Panagrinėkime skaičiavimo skilčių pildymo tvarką (KND 1152028).

1 skyriaus pildymo tvarka

1 skiltis pildomas paskutinis – galutinis lapas. Jame atsispindi avanso suma, mokėtina į biudžetą teikimo vietoje. Pildomas atitinkamų kodų kontekste pagal OKTMO ir KBK. Kodai turi atitikti šias nuorodas:

OKTMO kodas - katalogas OK 033-2013 (patvirtintas Federalinės techninio reguliavimo ir metrologijos agentūros įsakymu 2013 m. birželio 14 d. Nr. 159-st);
KBK - Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos instrukcija (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 132n 2018-06-08).

Avanso suma nurodyta apskaičiavimo 030 eilutėje ir nustatoma susumavus šias eilutes visoms sekcijoms:

030 eilutė = (2 skyrius: 180–200) + (3 skyrius: 090–110).

2 skilties pildymo tvarka

Šiame skyriuje atsispindi mokesčio bazė, pagrįsta likutine turto verte.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį ir skaičiuojant vidutinę metinę laikotarpio vertę, įtraukiama likutinė vertė, įrašyta į balansą kiekvieno mėnesio 1 dieną, pradedant nuo sausio 1 d., ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičių, atsižvelgiama į laikotarpio mėnesių skaičių + 1 Pavyzdžiui, skaičiuojant pirmąjį pusmetį, mėnesių skaičius bus 7 = (6 + 1). ).

Ilgalaikio turto likutinė vertė kiekvieno mėnesio 1 d. atsispindi skaičiavimo lentelėje (020-110 eilutės). 3 skiltyje nurodoma nekilnojamojo turto, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu, likutinė vertė.

Norėdami teisingai užpildyti, turite grįžti prie 5 aukščiau esančioje lentelėje išvardytų grupių. Lentelinėje skaičiavimo dalyje nurodyti objektai, priskirti II, IV ir V grupėms.

2 skirsnyje neatspindi neapmokestinamas nekilnojamasis turtas.

2.1 skyriaus pildymo tvarka

2.1 punktas pildomas nekilnojamojo turto objektams, kuriems kadastrinė vertė nenustatyta. Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai yra tos, į kurias buvo atsižvelgta II grupėje. Mokesčio bazė yra vidutinės metinės išlaidos.

Dėmesio! 2.1 skirsnyje nenurodytas nekilnojamasis turtas, perleistas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Pavyzdžiui, pildant pirmojo pusmečio skaičiavimą, 2.1 skirsnis nepildomas dėl nekilnojamojo turto, perleisto iki liepos 1 d.

050 eilutėje nurodyta vertė atitinka likutinę turto vertę mėnesio, einančio po praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos mėnesio, 1 dienos. Pavyzdžiui, pildant pusmečio skaičiavimą nurodoma likutinė vertė liepos 1 d.

3 skilties pildymo tvarka

Kiekvienam turtui, kuriam nustatoma kadastrinė vertė, pildomas atskiras 3 skyriaus lapas Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai objektai, kurie yra įtraukti į I grupę.

Nekilnojamojo turto mokestis: internetinė skaičiuoklė

Trumpai papasakosime kaip juo naudotis ir pateiksime nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimo pavyzdį.

1 veiksmas. Pirmame lange galite įvesti jūsų regione priimto mokesčio tarifo vertę, jei ji skiriasi nuo standartinio, arba palikti jau įvestą 2,2% vertę.

Dėl to galėsite sužinoti vidutinę metinę turto vertę, bendrą mokesčių sumą, avansinių įmokų dydį ir mokėtino papildomo mokesčio sumą.

Be to, skaičiuoklė padės matyti ketvirčio ir pusmečio mokėjimo sumas.

Straipsnyje kalbėsime apie pelno mokesčio. Pažiūrėkime į šiuos klausimus: kaip apskaičiuojamas šis mokestis; kokia yra mokesčių bazė; kokie nekilnojamojo turto mokesčio tarifai taikomi; Kaip skaičiuojami ketvirčio avansiniai mokesčiai? kokios operacijos atspindi pelno mokesčio apskaitą.

Organizacijos turto mokestis

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius yra skirtas nekilnojamojo turto mokesčiui, su juo galite susipažinti mūsų svetainėje.

Šis mokestis yra regioninis. Šiai mokesčių rūšiai priklauso ir transporto mokesčiai, apie jo apskaičiavimo specifiką galite pasiskaityti. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos. Apmokestinamas turtas, kuris yra įtrauktas į įmonės balansą. (Čia noriu pažymėti, kad žemės sklypai neturėtų būti įtraukti į šį turtą, nes jiems taikomas kitas mokestis -)

Apmokestinamasis laikotarpis- kalendoriniai metai.

Pelno mokesčio apskaičiavimo formulė

Mokestis = mokesčio bazė * mokesčio tarifas / 100%.

Atkreiptinas dėmesys, kad nuo 2014 m. keičiami nekilnojamojo turto mokesčių skaičiavimai: nemažai nekilnojamojo turto objektų mokesčio bazė bus imama ne nuo vidutinės metinės vertės, o nuo kadastrinės vertės. Daugiau apie tai skaitykite.

Kas yra likutinė vertė? Tai yra skirtumas tarp pradinės objekto kainos ir.

Tam buhalteris ima duomenis apie turimo ilgalaikio turto likutinę vertę kiekvieno mėnesio pirmą dieną ir paskutinę gruodžio dieną ir nustato vidutinę vertę.
Pažvelkime į šią problemą naudodami pavyzdį:

Organizacijos balanse yra du ilgalaikiai turtai – automobilis ir kompiuteris. Be to, kompiuteris pirktas vasarą. Mėnesinis kompiuterio nusidėvėjimas yra 1000 rublių, automobilio - 10 000 rublių.

Šio turto likutinę vertę nustatome kiekvieną metų mėnesį, rezultatai apibendrinti lentelėje:

OS pavadinimas	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	31.12
Kompiuteris							50000	49000	48000	47000	46000	45000	44000
Automobilis	300000	290000	280000	270000	260000	250000	240000	230000	220000	210000	200000	190000	180000
Bendra likutinė vertė	300000	290000	280000	270000	260000	250000	290000	279000	268000	257000	246000	235000	224000

Vidutinė metinė likutinė vertė = (300 000 + 290 000 + 280 000 + 270 000 + 260 000 + 250 000 + 290 000 + 279 000 + 268 000 + 257 000 + 24600 + 257 000 + 24600 + 3 0 2 0 0 0 2 ) 08 rub.

Nuo šio skaičiaus apskaičiuosime nekilnojamojo turto mokestį.

Vaizdo pamoka „Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo organizacijoms pavyzdys“

Mokomojoje video pamokoje, pasitelkiant praktinius pavyzdžius, atskleidžiamos organizacijos nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo ypatybės. Pamoką veda svetainės „Apskaita manekenams“ ekspertė, vyriausioji buhalterė N. V. Gandeva. ⇓

Vaizdo pamokos pristatymą galite atsisiųsti naudodami toliau pateiktą nuorodą.

Mokesčio tarifas nekilnojamojo turto mokesčiui

Kalbant apie mokesčio tarifą, šio mokesčio ypatumas yra tas, kad tai yra regioninis mokestis, todėl tarifus nustato ne mokesčių kodeksas, o tiesiogiai Rusijos Federaciją sudarantys subjektai. Tačiau tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad šis tarifas negali viršyti 2,2%. Paprastai Rusijos Federaciją sudarantys subjektai naudoja šį maksimalų 2,2% tarifą.

Tačiau vis dėlto kai kuriuose regionuose taikomi mažesni tarifai.

Ketvirtinės įmokos už pelno mokestį

Taip pat kai kurie regionai, be mokestinio laikotarpio, savo teritorijoje įveda ir ataskaitinius laikotarpius (pirmasis ketvirtis, pusė metų, devyni mėnesiai). Tokiu atveju šiame regione esančios įmonės privalo pranešti mokesčių inspekcijai ir apie kiekvieno ketvirčio rezultatus bei mokėti avansinius mokėjimus.

Avansiniai mokėjimai už ketvirtį = vidutinė turto vertė * mokesčio tarifas / 4.

Naudodamiesi aukščiau pateiktu pavyzdžiu, apskaičiuokime kas ketvirtį avansinius nekilnojamojo turto mokesčius.

Pirmasis ketvirtis:

Vidutinė turto vertė = (300 000 + 290 000 + 280 000 + 270 000) / 4 = 285 000 rublių.

Avansas = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 rub.

Pusė metų:

Vidutinė turto vertė = (300 000 + 290 000 + 280 000 + 270 000 + 260 000 + 250 000 + 290 000) / 7 = 277 000 rublių.

Avansas = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 rub.

Devyni mėnesiai:

Vidutinė turto vertė = (300 000 + 290 000 + 280 000 + 270 000 + 260 000 + 250 000 + 290 000 + 279 000 + 268 000 + 257 000 + 268 000 + 257 000 = 0 4 000 rub.)

Avansas = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 rub.

Mokesčio suma apskaičiuojama taip, kaip nurodyta aukščiau.

Mokėjimas už ketvirtą ketvirtį = metų mokestis - (Avansas už pirmąjį ketvirtį + Avansas už antrąjį ketvirtį + Avansas už trečiąjį ketvirtį) = 5837 - (1568 + 1523 + 1509) = 1237 rubliai.

Pelno mokesčio sumokėjimo terminai

Mokėjimo terminai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenumatyti, juos nustato kiekvienas Rusijos Federacijos subjektas savo teritorijoje.

Jei yra mokėjimai kas ketvirtį, registruojami kiekvieno ketvirčio pabaigoje:

D91 K68.Turtas - skaičiuojamas turto mokestis (ketvirčio mokesčio mokėjimas).

D68 Turtas K51 - sumokėtas turto mokestis (ketvirčio mokesčio įmoka).

Be to, apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, turite susipažinti su galiojančiais įstatymais Rusijos Federacijos subjekto, kuriame yra organizacija, teritorijoje ir vadovautis šiame regione nustatytomis taisyklėmis.