Linia de impozit pe venit 040 ce include. Completarea unei declarații de impozit pe venit

În 2018, completarea rândului 041 din declarația de impozit pe venit provoacă multă ambiguitate, așa că am făcut instrucțiuni detaliate cu privire la ce impozite să reflectăm pe rândul 041 din Anexa 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit și când contabilul reflectă asigurarea prime în retur.

Rândul 041 din Anexa 2 la Fila 02 din declarația de impozit pe venit

Formularul de declarare a profitului a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572, prin urmare rapoartele de profit în 2018 trebuie făcute la fel ca anul trecut. Modificările au afectat în special linia 041 din Anexa 2 la Fișa 2. Acum este necesar să se includă plățile primelor de asigurare - toate, cu excepția celor plătite la Fondul de Asigurări Sociale (pentru vătămări).

Important!În timpul auditurilor, funcționarii fiscali cer o explicație a motivului pentru care veniturile „profitabile” nu coincid cu baza de TVA. Ne-am uitat când neconcordanțele sunt justificate și sunt ușor de explicat. Folosiți g

Ce taxe ar trebui luate in calcul in 2018 la randul 041

Rândul 041 din Anexa 2 din fișa declarației de impozit pe venit în anul 2018 include impozitele care sunt menționate la paragrafe. 1 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt sume plătite statului aferente fabricării și vânzării produselor și, prin urmare, reduc suma profitului. În special, astfel de plăți includ:

taxe vamale,
taxe de proprietate,
prime de asigurare.

Pentru mai multe informații despre taxe la rândul 041, consultați tabelul.

Ce taxe ar trebui să se reflecte în rândul 041	Ce taxe nu ar trebui să fie reflectate în rândul 041
Taxa de proprietate si transport	Impozitul pe venit
Taxa pe folosirea terenului si a apei	Taxe de poluare
Pentru resurse miniere și de vânătoare
Taxe vamale	Tot felul de amenzi, penalități, taxe de sancțiuni
Primele de asigurare: asigurare de sanatate, asigurare de pensie, asigurări sociale	Asigurari voluntare si contributii pentru accidentari
Datoria de stat	Comision comercială
TVA recuperat, dar numai acela pe care îl aplicați la alte cheltuieli	TVA si accize pe care firma le-a prezentat cumparatorului

Se completează rândul 041 din apendicele 2 la foaia 02

Completarea rândului 041 din Anexa 2 la Foaia 2 în 2018 nu este atât de dificilă pe cât pare dacă știți exact ce impozite și contribuții să includeți în această coloană (vezi tabelul de mai sus). De asemenea, trebuie respectate următoarele reguli:

rândul 041 este destinat să reflecte impozitele indirecte în declarația de impozit pe venit, în special acele taxe și contribuții pe care companiile le iau în considerare ca alte cheltuieli (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04.11.2017 Nr. SD-4-3/6877 @);
introduceți valoarea taxelor acumulate, contribuțiilor și avansurilor pentru perioada de raportare;

Important! Verificați politicile contabile ale companiei pentru a vedea dacă utilizați toate metodele de economisire. Mai mult, de la 1 ianuarie 2018, societatea are dreptul să ofere condiții favorabile suplimentare. Faceți modificări în „contul” dvs. sau aprobați un document nou.

toate datele sunt reflectate pe bază de angajamente;
suma totală a rândului 041 trebuie inclusă împreună cu alte coloane la rândul 040 - impozite indirecte.

Exemplu de completare a rândului 041

Pentru a înțelege mai bine ce trebuie să fie indicat la rândul 041 din declarația de impozit pe venit, am realizat un mic eșantion cu un exemplu pentru dvs.

Exemplu. Completați rândul 041

Să luăm următoarele date inițiale:

*Aceasta este suma pe care o vom introduce la rândul 041 din Anexa 2 din fila 2 din declarația de impozit pe venit pentru trimestrul 2 2018

Atenţie! La completarea rândului 041 pentru alte perioade de raportare, totul se face în același mod, doar datele pentru perioada corespunzătoare se modifică

Impozitul pe venit- Acesta este unul dintre cele mai importante taxe, cu ajutorul căruia se realizează bugetul de stat.

Persoanele juridice care se află în sistemul general de impozitare plătesc anual un procent din profiturile primite către trezoreria statului, dar în același timp trebuie să efectueze plăți anticipate de impozit pe venit trimestrial. Contribuabilul trimite statului un raport cu privire la cât impozit pe venit a fost plătit sub forma unei declarații de impozit pe venit.

Cine trebuie să depună o declarație de impozit pe venit?

Conform articolului 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarațiile de impozit pe venit trebuie să fie depuse de către acei contribuabili care se află în sistemul general de impozitare, și anume:

Persoane juridice rezidente în Federația Rusă;
Persoane juridice străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă;
Persoanele juridice străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit

Contribuabilii pot fi împărțiți în două categorii în funcție de termenul limită de depunere a declarației:

Contribuabilii care depun un raport lunar;
Contribuabilii care depun rapoarte trimestrial.

Depunerea trimestrială a declarațiilor de impozit pe venit este permisă numai acelor întreprinderi al căror venit pentru ultimele 4 trimestre nu depășește 15 milioane de ruble. Restul întreprinderilor trimit plăți în avans pentru impozitul pe venit în fiecare lună, iar declarația de impozit se trimite, de asemenea, în fiecare lună.

Raportare trimestrială:

Pentru trimestrul I - cel târziu până la data de 28 aprilie a anului în curs;
Timp de jumătate de an - nu mai târziu de 28 iulie (în 2019 cel târziu până la 30 iulie);
Timp de 9 luni - nu mai târziu de 28 octombrie (în 2019 până la 29 octombrie);
Timp de un an - nu mai târziu de 28 martie a anului următor.

Depunerea lunară a declarației:

Pentru ianuarie nu mai târziu de 28 februarie;
Pentru ianuarie, februarie nu mai târziu de 28 martie;
Pentru ianuarie, februarie, martie nu mai târziu de 28 aprilie;
Și tot așa, continuând până pe 28 decembrie - raportul se depune pentru 11 luni.

Declarația finală de impozit pe venit pentru raportare lunară se depune în mod general înainte de 28 martie a anului următor.

Structura declarației de impozit pe venit

Declarația de impozit pe venit constă din patru părți, pe care le vom lua în considerare sub formă de tabel:

Numele secțiunii	Ce informații sunt reflectate în secțiunea corespunzătoare
Prima pagină	Sunt indicate informații despre întreprindere și anume: INN, KPP, Numele complet, codul OKVED, numărul de telefon de contact și perioada fiscală, codul Federal Tax Service unde se trimite declarația etc.
Secțiunea nr. 1	Un document de sinteză care reflectă suma impozitului care trebuie plătită bugetelor la diferite niveluri. În această secțiune, rândurile necesare de completat sunt: 010 – indică OKTM al municipiului unde se plătește taxa; 030 și 060 – coduri de clasificare bugetară la nivel federal și, respectiv, local; 040 – sume de impozite către bugetele nivelurilor corespunzătoare.
Foaia 02	Această fișă stă la baza declarației. Acesta reflectă toți indicatorii care formează profitul impozabil pentru perioada de raportare (de impozitare). În fila 02 din declarație se calculează baza de impozitare și cuantumul impozitului supus plății suplimentare la buget sau reducerii din buget. Rândul 060 – indică profitul total, care se calculează pe baza Anexei nr. 2; Rândul 120 – se reflectă baza de impozitare finală. Dacă societatea nu a realizat profit în anul curent, atunci introducem „0” acest rând se formează ca diferență între rândurile 100 (bază de impozitare preliminară) și 110 (pierderi din perioadele precedente, dacă există).
Anexa nr. 1 la fișa 02	Această aplicație descrie toate veniturile întreprinderii, care sunt vânzări și nevânzări: Linia 010 – suma totală a veniturilor; Liniile 011-014 – venitul primit este decriptat; Rândurile 020-022 – reflectă veniturile primite din activități cu titluri de valoare.
Anexa nr.2 la fișa 02	Această aplicație reflectă toate costurile întreprinderii asociate cu producția și vânzările, precum și cheltuielile neoperaționale. Baza de impozitare se determină prin deducerea sumei totale din Anexa 2 din suma totală din Anexa 1. Cea mai importantă linie din această Anexă este considerată 010 - care reflectă suma cheltuielilor directe (de exemplu, salarii, asigurări, amortizare). ); Linia 040 reflectă cheltuieli indirecte. Cheltuielile pentru contribuțiile la fondurile de pensii, asigurări și sociale nu sunt reflectate în Anexa nr. 2.

Rândul 041 din declarația de impozit pe venit

Linia 041 se află în Anexa 2 la Fișa 02 și are scopul de a reflecta costurile indirecte la întreprindere, adică legate de producție și vânzări și, prin urmare, reducerea bazei de profit. Pentru a fi mai precis, acestea sunt plăți bugetare și anume:

taxa de proprietate, taxa de transport, taxa de teren, taxa de apa, taxe pentru folosirea faunei salbatice;
plăți vamale;
prime de asigurare pentru asigurarile obligatorii de sanatate, asigurarile sociale obligatorii (in ceea ce priveste invaliditatea si maternitate), asigurarile medicale obligatorii.

Costurile indirecte nu vor include contribuțiile pentru vătămări și asigurări sociale, precum și pentru unele impozite, și anume:

pentru impact negativ asupra mediului care depășește limitele stabilite de colectare și deșeuri;
transferuri pentru asigurarea voluntară și furnizarea de pensii nestatale, asigurarea voluntară a proprietății, precum și viața și sănătatea debitorilor;
taxele care sunt incluse în prețul de achiziție;
datorii la impozite și contribuții anulate conform legislației Federației Ruse sau unei decizii a Guvernului Federației Ruse.

Taxele reflectate în rândul 041 vor apărea acolo pe măsură ce se acumulează. Acest lucru se aplică și taxelor anticipate pentru impozitele pe proprietate, transport și teren (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 septembrie 2016 Nr. 03-03-06/2/53182).

Care sunt penalitățile pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit?

Potrivit articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit pe venit, inspectoratul fiscal emite penalități în valoare de 5% din suma totală indicată în declarația fiscală restante pentru fiecare lună completă sau parțială de întârzierea sa, dar nu mai mult de 30% din aceste sume și nu mai puțin de 1000 de ruble.

Dacă raportarea este întârziată în perioada de raportare intermediară, atunci inspectoratul fiscal vă poate amenda doar cu 200 de ruble.

Pe lângă impozitare, este posibilă și răspunderea administrativă a funcționarilor. Acesta poate fi un avertisment sau o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. (Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Acestea sunt impuse de instanță la cererea inspectoratului fiscal.

Toate organizațiile care operează în sistemul general de impozitare sunt obligate să depună rapoarte privind impozitul pe venit la Serviciul Federal de Impozite. Cum se introduc indicatorii la rândul 041 din declarația de impozit pe venit? Ce se spune pe această temă în Procedura de completare conform Ordinului nr. ММВ-7-3/572@ din 19.10.16? Vom răspunde la toate întrebările mai detaliat.

La ce este destinat rândul 041 din declarația de profit?

Pagină 041 (inclus în Anexa 2 din fișa 02 a raportului) are scopul de a genera informații privind cheltuielile indirecte ale întreprinderii pentru perioada de raportare sau fiscală. Aici, contribuabilii indică sumele impozitelor/taxelor, precum și primele de asigurare, acumulate în conformitate cu normele legislative. Excepție fac sumele impozitelor enumerate la art. 270 NK.

Anterior, înainte de intrarea în vigoare a capitolelor. 34 din Codul fiscal, la acest rând nu se impuneau înscrierea angajamentelor de asigurare. Din 2017, situația s-a schimbat, contribuțiile sunt incluse în plățile de impozite și, prin urmare, se încadrează în cerința de a reflecta sumele de la pagina 041 în ceea ce privește asigurarea obligatorie de pensie, contribuțiile de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și asigurarea medicală obligatorie.

Fiţi atenți! „Rănirile” au rămas sub controlul FSS și nu fac obiectulînscrierea la rândul 041 din declarația de impozit pe venit.

Datele se completează în momentul acumulării sumelor de impozit prin metoda de acumulare sau la plata taxelor prin metoda numerar.

Rândul 041 al declarației - care taxe să includă în mod specific:

Taxa de transport.
MET.
Prime de asigurare sub aspectul contributiilor pentru invaliditate temporara si pentru asigurari de munca si munca, asigurari obligatorii de sanatate, asigurari medicale obligatorii.
Taxe pentru utilizarea diferitelor obiecte din lumea animală.
Valoarea TVA-ului aferent deja acceptată de contribuabil pentru deducere și apoi restabilită - supusă utilizării în activități preferențiale neimpozabile sau la achiziționarea pe cheltuiala fondurilor bugetare (articolul 170 din Codul fiscal).

Adesea contabilii au o întrebare: Cum se reflectă datoria de stat în rândul 041 din noua declarație? Potrivit art. 13 din Codul fiscal, taxa de stat este o taxă federală și, conform Procedurii generale de completare a raportului, este supusă includerii în indicatorii de la pagina 041 pe bază de angajamente. Dar, dacă taxa a fost plătită pentru înregistrarea mijloacelor fixe, algoritmul contabil în acest caz va fi special - astfel de sume sunt incluse în costul inițial al obiectului și nu sunt reflectate separat. Totodată, în contabilitatea fiscală, taxa de stat este inclusă în alte cheltuieli la data efectivă de acumulare (art. 264 din Codul fiscal) - momentul se determină în funcție de scopul plății.

Ce taxe nu trebuie incluse pe linia 041?

Pentru a înțelege esența, să ne întoarcem pentru lămuriri la Codul Fiscal, și anume la art. 270. Potrivit acestei norme, acele cheltuieli care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei impozabile nu sunt supuse reflectării la rândul 041.

Următoarele tipuri de taxe nu trebuie să fie introduse la rândul 041:

Accize și TVA prezentate cumpărătorilor.
Prime de asigurare pentru vătămări plătite la Fondul de asigurări sociale.
Impozitul pe venit.
Sumele penalităților, restanțelor și amenzilor asociate cu plata taxelor fiscale.

Potrivit paragrafului 9 al art. 274 din Codul fiscal, de asemenea, nu este obligată să includă în p. 041 cuantumul impozitelor privind activitatea de jocuri de noroc și UTII, acumulate la combinarea regimurilor generale și imputate.

În plus, trebuie menționat că sumele pentru:

Dividende acumulate.
Asigurare voluntara.
Sancțiuni impuse companiei de către organismele abilitate guvernamentale.
Sume plătite către FNP.
Contribuții de garantare transferate în fonduri speciale.
Sumele taxelor comerciale.
Sume de impozite cheltuite anterior la anularea conturilor de plătit.
Sumele taxelor notariale în plus față de tarife.
Alte sume prevăzute la art. 270 NK.

la linia 011 – venituri din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie;

la linia 012 – venituri din vânzarea mărfurilor cumpărate;

la rândul 013 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit pe venit - încasări din vânzarea drepturilor de proprietate. Această sumă nu include veniturile din vânzarea creanțelor, care sunt reflectate în Anexa 3 la Fișa 02;

la linia 014 – venituri din vânzarea altor bunuri (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor din producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile);

la rândul 010 din declarația de impozit pe venit - suma totală a veniturilor din vânzări.

Rândurile 020–022 sunt completate numai de către participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare. Dacă organizația nu este una, puneți liniuțe pe aceste rânduri.

Rândurile 023–024 sunt completate de alte organizații (nu participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare) care au primit venituri din vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată. În rândul 024, reflectați separat valoarea abaterii de la prețul minim de decontare dacă tranzacția a fost finalizată în afara pieței de valori mobiliare organizate.

Rândul 027 „Vânzarea unei întreprinderi ca complex imobiliar” trebuie completat numai dacă întreprinderea este vândută ca complex imobiliar. În alte cazuri, puneți liniuțe de-a lungul liniei.

În rândul 030, transferați indicatorii de la rândul 340 din Anexa 3 în foaia 02.

Calculați indicatorul pentru rândul 040 din apendicele 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit „Venituri totale din vânzări” ca suma tuturor veniturilor din vânzări:

pagina 040

pagina 010

pagina 020

pagina 023

pagina 027

Pagină 030

Rândurile 100–107

Rândurile 101–107 sunt destinate să reflecte veniturile din afara exploatării. Vezi mai multe detalii.Ce venituri sunt supuse impozitului pe venit .

Vă rugăm să indicați conform evidenței fiscale:

la linia 101 - venituri din anii anteriori identificate in perioada curenta de raportare;

la linia 102 - costul materialelor și al altor bunuri primite la dezmembrari, reparații, modernizare, reconstrucție, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe;

la rândul 103 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit pe venit - costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate primite gratuit;

la linia 104 - costul stocurilor excedentare și al altor proprietăți identificate în timpul inventarierii;

pe linia 105 – amortizarea bonusului restabilit ;

la linia 106 – veniturile unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures netranzacționate pe piața organizată;

la rândul 107 – acumularea suplimentară a profitului la aplicarea metodelor de determinare pretul pietei.

La rândul 100, indicați suma totală a veniturilor neexploatare. Organizația ar putea avea venituri nefuncționale care nu sunt indicate la rândurile 101–107. În acest caz, indicatorul pentru rândul 100 va fi mai mare decât suma indicatorilor pentru liniile 101–107. În caz contrar, va fi egală cu suma liniilor 101–107.

Situaţie: Cum se reflectă în declarația de impozit pe venit o creștere (ajustare) a bazei de impozitare din cauza utilizării prețurilor într-o tranzacție între părți afiliate care nu corespund nivelului pieței?

Reflectați valoarea ajustării la baza de impozitare pentru impozitul pe venit la rândul 107 din Anexa 1 la fila 02 din declarația de impozit.

Dacă într-o tranzacție cu o parte interdependentă - cumpărătorul, sunt utilizate prețuri a căror valoare este mai mică decât nivelul pieței, aceasta poate implica o subestimare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (clauza 1 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Într-o astfel de situație, organizația are dreptul de a ajusta (mărește) în mod independent baza de impozitare și valoarea impozitului pe venit plătibil la buget (clauzele 4, 6 ale articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În declarația fiscală, reflectați valoarea ajustării (creșterea bazei de impozitare) la rândul 107 din Anexa 1 la Foaia 02 (clauza 6.2 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600). Această linie ar trebui utilizată indiferent de metoda utilizată de organizație pentru a determina nivelul prețului de piață pentru tranzacție. De asemenea, utilizați această linie atunci când determinați prețul pieței folosind o evaluare independentă (clauza 9 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este menționat în paragraful 1 al scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 martie 2015 Nr. ED-4-13/3833.

Odată cu declarația, care reflectă creșterea bazei de impozitare, se recomandă depunerea la fisc nota explicativa despre ajustarea efectuată. În nota explicativă, furnizați informații despre tranzacția controlată pentru care a fost efectuată ajustarea, inclusiv:

numărul și data contractului;

prețul tranzacției specificat în contract;

valoarea ajustării efectuate;

informații despre părțile la tranzacție (TIN, numele organizației sau al antreprenorului);

alte informații relevante.

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 21 aprilie 2014 Nr. GD-4-3/7582.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 la foaia 02 reflectă costurile asociate cu producția și vânzările , cheltuieli neexploatare și pierderi.

Rândurile 010–030 Cheltuieli directe

Rândurile 010–030 reflectă cheltuieli directe. Pentru mai multe informații despre repartizarea costurilor în direct și indirect, vezi .

Dacă o organizaţie foloseşte metoda numerarului, puneți liniuțe pe rândurile 010–030 și începeți să completați de la rândul 040.

Dacă o organizaţie foloseşte metoda de angajamente , completați rândul 010 „Cheltuieli directe aferente bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute” conform datelor contabile fiscale.

Completați rândurile 020–030 dacă organizația este angajată în revânzarea cu ridicata și cu amănuntul a bunurilor. Vă rugăm să indicați în funcție de evidența fiscală:

la rândul 020 - suma totală a cheltuielilor aferente mărfurilor vândute;

pe linia 030 – costul mărfurilor cumpărate vândute.

Liniile 040–041 Costuri indirecte

Rândurile 040–041 reflectă cheltuieli indirecte. Pentru mai multe informații despre distribuția costurilor în direct și indirect, veziCum se păstrează evidența fiscală a cheltuielilor directe și indirecte .

La rândul 040, indicați suma totală a cheltuielilor indirecte conform datelor contabile fiscale.

Pe linia 041, indicați taxele și taxele acumulate. Această sumă nu include primele de asigurare, amenzile, penalitățile și alte sancțiuni.

Situaţie: ce impozite trebuie indicate la randul 041 din Anexa 2 la fila 02 din declaratia de impozit pe venit?

Indicați pe acest rând sumele tuturor impozitelor care sunt luate în considerare drept cheltuieli care reduc profitul impozabil în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândul 041 din Anexa 2 la Fișa 02 din declarația de impozit pe venit este inclus în defalcarea cheltuielilor indirecte suportate de organizație în perioada (de impozitare) de raportare. Această linie reflectă sumele impozitelor și taxelor acumulate în conformitate cu legislația fiscală, cu excepția impozitelor specificate la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La completarea declarației la rândul 041, indicați sumele acumulate (dacă se utilizează metoda numerar - plătită):

impozitul pe proprietate;

MET;

taxa de transport;

impozit pe teren;

taxe de stat;

taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;

taxa pe apa.

În plus, pe acest rând ar trebui să indicați sumele de TVA acompaniate acceptate anterior pentru deducere și restaurate asupra activelor:

care a început să fie utilizat în activități care nu sunt supuse TVA (subclauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

care au fost plătite din subvenții bugetare (subclauza 6, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Problema includerii în cheltuieli (și reflectarea la rândul 041) a TVA-ului aferent activelor neplătite, conturi de plătit pentru care sunt anulate și incluse în venituri, este controversat .

Nu specificați pe linia 041:

valoarea TVA și accizelor percepute de organizație cumpărătorilor;

suma impozitului pe venit acumulat (plătit) de organizație;

contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare;

penalitati, amenzi si alte sanctiuni virate la buget (la fonduri extrabugetare) legate de plata impozitelor, taxelor, primelor de asigurare;

sumele plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu.

Astfel de reguli rezultă din prevederile clauzei 7.1 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600 și subclauza 1 din clauza 1 din articolul 264 din Codul fiscal. a Federației Ruse.

În plus, următoarele sume nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (și, prin urmare, nu sunt indicate la rândul 041):

UTII acumulate la combinarea activităților pe OSNO și UTII;

taxa de jocuri de noroc.

Acest lucru este menționat în paragraful 9 al articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 042–043 Bonus de amortizare

Completați rândurile 042–043 numai dacă politica contabilă prevede bonus de amortizare . Vă rugăm să indicați conform evidenței fiscale:

la linia 042 – cheltuieli pentru investiții de capital în cota de 10 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe;

la linia 043 – cheltuieli pentru investiții de capital în cota de 30 la sută din costul inițial al mijloacelor fixe.

Liniile 045–046 Munca persoanelor cu handicap

Completați rândul 045 numai dacă organizația folosește forța de muncă a persoanelor cu dizabilități. Indicați aici costurile protecției lor sociale.

Rândul 046 este completat numai de organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și organizațiile ai căror unici proprietari sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.

Liniile 047–051 Terenuri

La rândul 047, indicați cheltuielile care reduc baza de impozitare a perioadei curente de raportare sau fiscală:

pentru dobândirea, în perioada 1 ianuarie 2007 până la 31 decembrie 2011, a drepturilor asupra terenurilor aflate în proprietatea statului sau municipalității (clauza 1 a articolului 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 5 a articolului 5). din Legea din 30 decembrie 2006 nr. 268 -FZ);

pentru a dobândi dreptul de a încheia un contract de închiriere pentru terenuri - sub rezerva încheierii unui contract de închiriere (clauza 2 a articolului 264.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile indicate la rândul 047 mai numărat diferit (cm. ). Pentru randurile 048–051, detaliati suma de la randul 047 in functie de metoda contabila stabilita. Vă rugăm să indicați separat cheltuielile luate în considerare:

uniform pe o perioadă pe care organizația o determină independent - pe linia 048;

anual în cuantum de până la 30 la sută din baza impozitului pe venit pentru anul precedent - la rândul 049;

uniform in perioada de rate prevazuta de contract - la linia 050;
în perioada de închiriere a unui teren în baza unor contracte care nu sunt supuse înregistrării de stat - pe linia 051.

Liniile 052–055 R&D

La rândul 052, introduceți suma totală Cheltuieli de cercetare și dezvoltare . Defalcați această sumă, indicând separat cheltuielile de cercetare și dezvoltare:

fără rezultat pozitiv - pe linia 053;

conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse - pe linia 054;

conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse - cei care nu au dat un rezultat pozitiv - pe linia 055.

Liniile 059–061

Pe linia 059, indicați costul de achiziție sau de creare a drepturilor de proprietate realizate. Pentru mai multe informații, veziCum să contabilizați veniturile și cheltuielile din vânzarea drepturilor de proprietate .

Pe rândul 060, indicați costurile asociate vânzării, precum și prețul de achiziție sau de creare a proprietății, veniturile din vânzarea cărora sunt reflectate la rândul 014.

Dacă întreprinderea a fost vândută ca complex imobiliar, indicați valoarea activelor sale nete la rândul 061. Vezi mai multe detalii.Cum se determină valoarea activelor nete ale unei organizații .

Rândurile 070–073 Valori mobiliare

Dacă organizația este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, la rândul 070 indicați costurile asociate cu achiziția, vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare. Alte organizații pun liniuțe în această linie.

Rândul 071 trebuie completat dacă organizația a achiziționat titluri și prețul de cumpărare a depășit prețul maxim sau estimat. În acest caz, introduceți aici valoarea acestei abateri. Vezi mai multe detalii. Cum să luați în considerare achiziția de acțiuni (acțiuni) altor organizații pentru impozitare .

Rândurile 072–073 sunt completate de orice organizații care nu sunt participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare. La rândul 072 trebuie să indicați cheltuielile asociate cu achiziția, vânzarea, cedarea și răscumpărarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată. La rândul 073 - valoarea abaterii de la prețul maxim sau estimat.

În declarația pentru anul 2014, nu completați rândurile 072 și 073.

Linia 080

La rândul 080, transferați suma cheltuielilor de la rândul 350 din Anexa 3 la foaia 02.

Liniile 090–110 Pierderi

Pe linia 090, reflectă o parte din pierderea pe instalațiile industriilor de servicii și fermelor primite în anii precedenți. Indicați doar acea parte a pierderii care reduce baza în perioada curentă de raportare (fiscală). Vezi mai multe detalii.Cum să păstrați evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor industriilor de servicii și fermelor .

Transferați suma la rândul 100 pierdere din vânzarea proprietății de la rândul 060 din Anexa 3 la Fișa 02, luate în considerare în această perioadă de raportare sau fiscală.

La rândul 110, indicați partea din pierdere din vânzarea dreptului asupra terenului. Vezi mai multe detalii.Cum se contabilizează cheltuielile cu impozitul pe venit aferente mai multor perioade de raportare .

Linia 120

Dacă organizația a achiziționat întreprinderea ca un complex de proprietăți, la rândul 120 se reflectă partea din valoarea fondului comercial aferentă cheltuielilor perioadei curente. Vezi mai multe detalii. Cum să reflectați reputația afacerii (fondul de comerț) în contabilitate și contabilitate fiscală .

Linia 130 Total cheltuieli recunoscute

La rândul 130, calculați suma tuturor cheltuielilor recunoscute folosind formula:

pagina 130

pagina 010

pagina 020

pagina 040

pp. 059 până la 070

pagina 072

pp. 080 până la 120

Rândurile 131–135 Valoarea amortizarii

Pe liniile 131–132, indicați amortizarea calculată prin metoda liniară :

la rândul 131 - suma totală a deprecierii;

pe linia 132 – .

Reflectați la rândurile 133–134 amortizarea calculată prin metoda neliniară :

la rândul 133 - suma totală a deprecierii;

pe linia 134 – amortizarea imobilizărilor necorporale .

Pe linia 135 pune:

1 – dacă politica contabilă stabilește o metodă de amortizare liniară;

2 – dacă politica contabilă stabilește o metodă neliniară.

Situaţie: ce cod ar trebui indicat la rândul 135 din Anexa 2 la Fișa 02 dacă membrii unui grup consolidat de contribuabili utilizează metode diferite de calcul al amortizarii?

Indicați codul care corespunde metodei de amortizare utilizată de majoritatea participanților la grupul consolidat de contribuabili.

La randul 135 din Anexa 2 la fisa 02 din declaratie trebuie sa indicati ce metoda de amortizare (liniara sau neliniara) foloseste organizatia in conformitate cu cea adoptata de aceasta. politici contabile în scopuri fiscale .

Dacă membrii unui grup consolidat de contribuabili utilizează metode diferite pentru calcularea amortizarii, atunci participantul responsabil la rândul 135 din Anexa 2 la Fișa 02 indică:

cod 1 – dacă cel mai mare număr de participanți calculează amortizarea folosind metoda liniară;

cod 2 – dacă majoritatea participanților utilizează o metodă de amortizare neliniară.

Dacă numărul de participanți care utilizează prima sau a doua metodă este același, trebuie să comparați suma totală a deprecierii acumulate de membrii grupului folosind metoda liniară cu suma totală a deprecierii acumulate de aceștia folosind metoda neliniară. . În funcție de ce sumă este mai mare, se introduce codul corespunzător metodei de amortizare.

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 25 aprilie 2012 Nr. ED-4-3/7007.

Rândurile 200–206 Cheltuieli neexploatare

La rândurile 200–206, reflectați cheltuielile neoperaționale. Vezi mai multe detalii. .

La rândul 201, indicați dobânda acumulată pentru fondurile împrumutate primite (în limitele stabilite de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La linia 202, reflectați costurile creării unei rezerve pentru protecția socială a persoanelor cu dizabilități. Vezi mai multe detalii.Cum se creează și se utilizează o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru protecția socială a persoanelor cu dizabilități în contabilitatea fiscală .

La rândul 204, indicați cheltuielile:

pe lichidarea mijloacelor fixe și anularea imobilizărilor necorporale (inclusiv sumele de amortizare neacumulată);

pe lichidarea proiectelor de constructii nefinalizate și alte proprietăți, a căror instalare nu a fost finalizată;

pentru protectia subsolului si a altor lucrari similare.

La rândul 205, reflectați cheltuielile în formular amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale în relațiile cu contrapărțile , precum și costurile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat.

La rândul 206, puneți liniuțe dacă organizația nu este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare. În caz contrar, reflectați pierderea primită din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

La rândul 200, reflectați suma totală a cheltuielilor neoperaționale. Dacă organizația a suportat doar cheltuieli neoperaționale enumerate la rândurile 201–206, indicatorul de la rândul 200 va fi egal cu suma acestor rânduri. Dacă organizația a avut alte cheltuieli neoperaționale (de exemplu, cheltuieli neoperaționale în cadrul acordurilor de administrare a trustului de proprietate), indicatorul de la rândul 200 va fi mai mare decât suma totală a cheltuielilor de pe rândurile 201–206.

Liniile 300–302 Pierderi

Rândurile 300–302 reflectă pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare. Vezi mai multe detalii.Ce cheltuieli neexploatare ar trebui luate în considerare la calcularea impozitului pe venit? .

Pe linia 300, reflectați suma totală a acestor pierderi.

La rândul 301, indicați pierderile din anii anteriori identificate în perioada curentă de raportare (de impozitare).

Pe linia 302, indicați valoarea datoriilor neperformante. Dacă organizaţia creează o rezervă pentru datorii îndoielnice , introduceți aici suma creanțelor neperformante neacoperite de rezervă.

Rândurile 400–403 Ajustarea bazei de impozitare

Rândurile 400–403 trebuie completate dacă în anii anteriori organizația a plătit în plus impozitul pe venit și face recalcularea bazei de impozitare pe baza paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse. În rânduri, reflectați valoarea supraestimării bazei de impozitare în perioadele anterioare - baza perioadei de raportare va fi redusă cu această sumă.

Aceasta rezultă din clauza 7.3 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Anexa 4 la fișa 02

Includeți cererea în declarație numai pentru primul trimestru și pentru perioada fiscală în ansamblu (clauza 1.1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600) .

Pe linia 010, indicați soldul pierderii netransferate la începutul anului. Dacă nu există nicio pierdere neaportată la începutul anului, apendicele 4 la foaia 02 din declarația pentru primul trimestru nu trebuie completat. Dacă pierderea s-a produs în perioada curentă, aceasta trebuie reflectată în Anexa 4 la fișa 02 din declarația pentru anul.

Pe liniile 040–130, reflectați pierderile în funcție de anul formării lor. În declarația pentru un grup consolidat de contribuabili pe aceste linii, nu reflectă pierderile membrilor grupului calculate în perioadele înainte de aderare la acest grup (articolul 278.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rândurile 135 și 136 sunt destinate să reflecte pierderile din tranzacțiile finalizate în tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată.

La rândul 140, indicați baza de impozitare care este utilizată la calcularea sumei pierderii din anii anteriori, care reduce baza perioadei fiscale curente. Valoarea indicată la rândul 140 trebuie să fie egală cu indicatorul de pe rândul 100 din fila 02. Dacă organizația a încheiat perioada fiscală curentă cu o pierdere, valoarea indicată la rândul 140 mărește indicatorul de pe rândul 160 și este transferată în Anexa 4 la fila 02 din declaratia pentru primul trimestru al anului urmator .

La rândul 150, reflectați pierderea cu care societatea reduce baza de impozitare pentru anul curent. Indicatorul de pe linia 150 este transferat pe linia 110 din foaia 02.

La rândul 151, indicați pierderea din tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționabile. Suma de pe rândul 151 nu trebuie să depășească 20 la sută din valoarea pierderii de pe rândul 135.

Completați rândul 160 doar în declarația anuală. Înregistrați aici soldul pierderii necompletate la sfârșitul perioadei fiscale.

De asemenea, completați rândul 161 numai în declarația anuală. Determinați indicatorul pentru această linie ca diferență între liniile 136 și 151.

Anexa 5 la fișa 02

Doar organizațiile cu divizii separate ar trebui să indice informațiile din Anexa 5 la Fișa 02. Pentru detalii despre cum să completați o declarație în acest caz, consultați Cum se întocmește și se depune o declarație de impozit pe venit dacă o organizație are divizii separate .

Articolul vă va ajuta să înțelegeți particularitățile completării și transmiterii raportării „profitabile”, plății impozitului pe venit și nuanțele reflectării cheltuielilor individuale în declarație.

Procedura de depunere a declaratiilor de impozit pe venit

Este necesar să se raporteze profitul în 2017 conform formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@. Dacă numărul mediu de personal pentru ultimul an nu a depășit 100 de persoane, atunci declarația poate fi depusă pe hârtie (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarația anuală se depune până la 28 martie a anului următor anului de raportare, așa că trebuie să raportați pentru 2017 până la 28 martie 2018 (clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru perioada de raportare, se depune cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestei perioade. În același timp, termenele specifice de depunere a declarației depind de modul în care societatea transferă avansuri „profitabile”:

1) lunar, pe baza profitului real: se plătesc plăți în avans, iar declarația se depune lunar până pe data de 28, perioadele de raportare în acest caz vor fi de o lună, 2 luni, 3 luni și așa mai departe până la sfârșitul calendarului an;

2) trimestrial: plățile în avans se determină pe baza rezultatelor trimestrului, jumătate de an, 9 luni; În anul în curs, termenele limită pentru depunerea unei declarații și plata avansurilor trimestriale sunt următoarele:

pentru primul trimestru - nu mai târziu de 28 aprilie 2017;
timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 28 iulie 2017;
timp de 9 luni - nu mai târziu de 30 octombrie 2017.

Cum să plătiți plăți în avans și impozite pe venit

Codul fiscal al Federației Ruse prevede 3 metode de plată a avansurilor:

1) pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, plus plăți lunare în avans în cadrul fiecărui trimestru (metoda este comună tuturor organizațiilor);

2) pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni fără plata plăților lunare în avans (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse): este utilizat de acele companii ale căror venituri din vânzări în perioada precedentă patru trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru (60 de milioane de ruble pe an), precum și instituții bugetare, autonome, organizații nonprofit care nu au venituri din vânzări;

3) la sfârșitul fiecărei luni, pe baza profitului efectiv încasat, Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie informat cu privire la aplicarea acesteia înainte de data de 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale în care are loc trecerea la un astfel de sistem de plată în avans.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 3 martie 2017 Nr. 03-03-07/12170

Nota editorului:
societatea, depunând rapoarte „profitabile” pe 9 luni, stabilește dacă este necesar să plătească avansurile lunare pentru octombrie, noiembrie și decembrie. Calculul include suma veniturilor din vânzări (excluzând TVA și accize) pentru trimestrul al patrulea al anului precedent și trimestrul I, al doilea și al treilea din perioada fiscală curentă. Dacă indicatorul depășește limita specificată, atunci organizația plătește avansuri lunare.

Termenul limită de plată a impozitului pe venit pentru anul este același pentru toată lumea - până la 28 martie a anului următor (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse ): impozitul pe anul 2017 se plătește cel târziu la 28.03.2018.

Cum să raportezi dacă există divizii separate

Ca regulă generală, o declarație „profitabilă” este depusă de către organizație la Serviciul Fiscal Federal la locația sa și la locația fiecărei diviziuni separate (clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La sediul organizației se depune o declarație, întocmită pentru organizație în ansamblu cu repartizarea profiturilor între divizii separate (SU). Adică, pe lângă acele fișe de declarație care sunt comune tuturor contribuabililor, se completează Anexa nr.5 la fișa 02 din declarație într-o sumă corespunzătoare numărului de PO existente (inclusiv cele închise în perioada fiscală curentă).

Dacă diviziile organizației sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, puteți decide să plătiți impozit (plăți în avans) pentru acest grup de întreprinderi prin una dintre ele (clauza 2 a articolului 289 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Organizațiile care plătesc impozit (plăți în avans) pentru un grup de PE prin divizia responsabilă depun declarații la autoritățile fiscale la locul de înregistrare a organizației (sediul central) și la locul de înregistrare a PO responsabil.

Dacă organizația în sine (sediul central) și OP-ul său sunt situate în aceeași regiune, atunci profiturile nu trebuie să fie distribuite fiecăruia dintre ele. O organizație are dreptul să plătească impozit pentru PO.

Dacă societatea-mamă plătește impozit pe venit pentru diviziunile sale, aceasta are dreptul de a depune o declarație la Serviciul Fiscal Federal numai la locația sa.

Cu toate acestea, dacă o companie decide să modifice procedura de plată a impozitului sau ajustează numărul de diviziuni structurale de pe teritoriul subiectului sau apar alte modificări care afectează procedura de plată a impozitului, atunci acest lucru ar trebui raportat inspectoratului.

Nota editorului:
O procedură diferită de depunere a declarațiilor este prevăzută și pentru marii contribuabili. Ei depun toate declarațiile, inclusiv cele referitoare la OP, la inspectorat, unde sunt înregistrați ca cei mai mari contribuabili (clauza 3 a articolului 80, clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, informațiile despre impozitul pe venit atribuibil PO sunt reflectate în Anexa nr. 5 la fila 02 din decontul fiscal, adică procedura de completare a declarației nu se modifică.

Ce să țineți cont atunci când completați declarația de impozit pe venit

Toate companiile plătitoare de impozit pe venit depun o declarație „profitabilă” la sfârșitul fiecărei perioade și an de raportare, care include:

prima pagina;
subsecțiunea 1.1 secțiunea. 1;
foaia 02;
Anexa nr. 1 la fișa 02;
Anexa nr.2 la fișa 02.

În plus, va trebui să completați, în special:

subsecțiunea 1.2 secțiunea. 1 - la plata avansurilor lunare in trimestre;
subsecțiunea 1.3 secțiunea. 1 (cu tipul de plată „1”), fila 03 (cu atributul „A”) - la plata dividendelor către alte organizații;
Anexa nr. 3 la fișa 02 - inclusiv la vânzarea bunurilor amortizabile;
Anexa nr. 1 la declarație – inclusiv dacă există cheltuieli pentru asigurarea voluntară de sănătate și formarea angajaților.

Rândul 290 din fila 02 din declarație completate de organizațiile care plătesc plăți anticipate trimestriale plus plăți anticipate lunare în fiecare trimestru.

Acolo arată suma totală a avansurilor lunare datorate în trimestrul următor. În acest rând din declarație:

pentru primul trimestru: se indică indicatorul rândului 180 din fila 02 din aceeași declarație;
pentru semestru: se înscrie diferența la rândurile 180 din fila 02 din declarația pentru semestru și primul trimestru, care este mai mare decât 0, în alte cazuri (mai mică sau egală cu 0) se înscrie o liniuță. intrat;
pentru 9 luni: se arată diferența dintre rândurile 180 din fila 02 a declarației pentru 9 luni și jumătate de an, dacă este mai mare de 0, în alte cazuri - o liniuță;
pentru anul: pune o liniuță.

O organizație care plătește avansuri lunare în cursul trimestrului, în declarația sa „profitabilă” pentru 9 luni, indică valoarea avansurilor lunare plătibile în primul trimestru al anului următor. Acestea trebuie prezentate la randurile 320-340 din fila 02 din declaratie. Acești indicatori sunt egali cu indicatorii reflectați la rândurile 290-310 din fișa 02 (sumele avansurilor lunare plătibile în trimestrul IV al anului curent).
Astfel, o companie care a primit o pierdere timp de 9 luni ale anului curent nu plătește avansuri lunare în primul trimestru al anului următor.
Cheltuieli nefuncționale conform paragrafului 1 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt reflectate la rândul 200 din Anexa nr. 2 la foaia 02. Descifrate separat, inclusiv:

la linia 201 - dobânzi la împrumuturi și credite emise la titluri de valoare, inclusiv cambii (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2016 nr. 03-03-06/1/24684);
la linia 204 - cheltuieli pentru lichidarea OS (alte cheltuieli conform clauzei 8, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
pe linia 205 - sancțiuni conform contractului, despăgubiri pentru prejudiciu.

Pierderile echivalente cu cheltuieli neoperaționale (clauza 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt reflectate la rândul 300 din apendicele nr. 2 la foaia 02. Aceasta va include pierderile din perioadele fiscale anterioare identificate în raportarea curentă ( perioada fiscală), pierderi din perioadele de nefuncționare din motive de producție internă, pierderi din dezastre naturale și alte pierderi primite în perioada (de impozitare) de raportare.

Valoarea pierderii primite la sfârșitul anului, reflectate în declarația pentru anul în curs:

la rândul 060 din fila 02;
conform rândului 160 din Anexa nr.4 la fila 02.

Cum se reportează pierderile din anii anteriori

Acest lucru trebuie făcut conform noilor reguli.

De la 1 ianuarie 2017 (până la 31 decembrie 2020), procedura de reducere a bazei de impozitare pentru pierderile din anii anteriori a fost modificată:

a fost introdusă o restricție asupra unei astfel de reduceri: baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 50 la sută (restricția nu se aplică bazelor de impozitare cărora li se aplică anumite cote reduse de impozitare);
Restricția privind perioada de transfer a fost eliminată (anterior era posibil să se transfere doar în termen de 10 ani);
Noua procedură se aplică pierderilor primite pentru perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2007.

Ținând cont de inovații, în declarație trebuie completați următorii indicatori de linie:

1) 110 filele 02 și 010, 040-130, 150 din anexa nr. 4 la acestea: în special, suma de la rândul 150 (suma pierderii care reduce baza) nu poate depăși 50 la sută din suma de la rândul 140 (baza de impozitare);

2) 080 foaia 05;

3) 460, 470, 500, 510 fila 06: suma rândurilor 470 și 510 (valoarea pierderii recunoscute) trebuie să fie mai mică sau egală cu 50 la sută din suma de la rândurile 450 și 490 (baza de impozitare din investiții).

În declarația fiscală pentru impozitul pe profit al unei organizații străine (formular aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 5 ianuarie 2004 nr. BG-3-23/1), valoarea pierderilor care reduc impozitul baza pentru perioada curentă este indicată la rândul F (cod 300) al secțiunii 5, ținând cont de aplicarea noilor prevederi.

Cum să ajustați profiturile dacă o tranzacție este invalidă

În 2015, banca a făcut o tranzacție de vânzare imobiliară, pe care instanța a declarat-o ulterior invalidă. Din cauza recunoașterii tranzacției ca invalidă în conformitate cu clauza 2 a art. 167 din Codul civil al Federației Ruse, banca era obligată să ramburseze cumpărătorului tot ceea ce a plătit. În consecință, banca a pierdut profit din tranzacție.

Banca a prezentat o actualizare cu privire la profiturile sale pentru 2015. Deoarece articolul 81 din Codul fiscal dă dreptul de a depune rapoarte ajustate în cazul în care s-au făcut erori în declarație, ceea ce a dus la o plată excesivă a impozitului către buget.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, în acest caz banca a acționat în mod legal.

Cum să includeți venituri și cheltuieli separate în baza „profitabilă”.

Înregistrări de lucru

La achiziționarea cărților de muncă, costul acestora este luat în considerare în cheltuielile fiscale și contabile (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 iunie 2015 nr. GD-4-3/10833@).

Veniturile care nu au fost luate în considerare la determinarea bazei de impozitare sunt definite la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse. Lista acestor venituri este exhaustivă. Taxa percepută salariatului pentru furnizarea cărților de muncă sau inserturilor nu este menționată în acest articol. Aceasta înseamnă că venitul indicat este supus impozitului pe venit în modul general stabilit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2017 nr. 03-03-06/1/30818). Suma primită de la angajat pentru rambursarea costului carnetului de muncă trebuie luată în considerare în scopuri fiscale în veniturile neexploatare (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2017 Nr. 03-03-06 /1/30818).

Salariu

Lista costurilor cu forța de muncă este nelimitată

Pentru a fi recunoscute în scopuri de impozit pe profit, cheltuielile trebuie să fie justificate economic, documentate și efectuate pentru activități care vizează generarea de venituri. Cheltuielile care nu îndeplinesc aceste cerințe nu sunt luate în considerare.

Potrivit art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă includ orice angajamente pentru angajați prevăzute de legislația Federației Ruse, forța de muncă și (sau) contractele colective.

Lista costurilor cu forța de muncă este deschisă. Acestea, conform paragrafului 25 al acestui articol, includ și alte tipuri de cheltuieli în favoarea salariatului, cu condiția ca acestea să fie prevăzute de contractul colectiv de muncă și (sau).

Prin urmare, orice tip de costuri cu forța de muncă suportate în baza reglementărilor locale ale organizației pot fi recunoscute, sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și cu condiția ca astfel de cheltuieli să nu fie menționate la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2017 Nr. 03-03-06/1/30842).

Premii

Bonusurile pentru rezultatele producției sunt incluse în costurile forței de muncă (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, după cum rezultă din art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, plățile de stimulare sunt elemente ale sistemului de remunerare într-o organizație, care sunt stabilite prin contracte colective, acorduri și reglementări locale ale companiei.

Angajatorul are dreptul de a încuraja angajații care își îndeplinesc cu conștiință atribuțiile de serviciu: să-și exprime recunoștința, să acorde un bonus, să acorde un cadou valoros, un certificat de onoare, să-i nominalizeze pentru titlul de cel mai bun din profesie (articolul 191 din Codul Muncii). al Federației Ruse). Alte tipuri de stimulente pentru muncă ale angajaților sunt determinate de un contract colectiv sau de regulamente interne de muncă, precum și de carte și reglementări disciplinare.

Cu toate acestea, pentru contabilizarea acestor cheltuieli, restricțiile stabilite de art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, remunerațiile plătite conducerii sau angajaților și nespecificate în contractele de muncă, precum și bonusurile plătite din profitul net al companiei, nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de profit.

Prin urmare, bonusurile angajaților pot fi luate în considerare în cheltuieli dacă procedura, suma și condițiile de plată sunt prevăzute de reglementările locale ale organizației și nu sunt specificate la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 aprilie 2017 Nr. 03-03-06/2/22717).

Bonusurile plătite în zilele de sărbătoare nu sunt recunoscute drept cheltuieli, deoarece nu sunt legate de rezultatele de producție ale angajaților (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/09/2014 nr. 03-03-06/1/33167, din data de 24.04.2013 Nr. 03-03-06/ 1/14283, din data de 15.03.2013 Nr. 03-03-10/7999).

Sport

În scopul impozitului pe venit, se iau în considerare cheltuielile justificate economic și documentate. Excepție fac cheltuielile prevăzute la art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă evenimentele care vizează dezvoltarea culturii fizice și sportului în colectivele de muncă se desfășoară în afara programului de lucru și nu au legătură cu activitățile de producție ale angajaților, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în baza de impozitare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia). Federația din 17 iulie 2017 Nr. 03-03-06/1 /45234).

Impozite străine

Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli dacă sunt justificate, documentate și efectuate pentru activități care vizează generarea de venituri.

Articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă deschisă a altor cheltuieli. Se menționează în mod expres doar impozitele și taxele stabilite în conformitate cu legislația rusă. Dar este posibil să se ia în considerare și alte costuri asociate cu producția și vânzările.

În plus, lista cheltuielilor care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit este închisă și nu include impozitele plătite pe teritoriul unui stat străin.

Astfel, taxele și taxele plătite în altă țară pot fi anulate printre alte cheltuieli în conformitate cu paragrafele. 49 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2017 Nr. 03-03-06/1/7449).

Acest lucru nu ia în considerare taxele străine, pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct procedura de eliminare a dublei impuneri prin compensarea acestora la plata impozitului corespunzător în Rusia. De exemplu, această procedură este definită în legătură cu impozitul pe venit și impozitul pe proprietate al organizațiilor (articolele 311 și 386.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Care este sancțiunea pentru întârziere în raportarea și plata impozitelor?

Pentru nedepunerea (depunerea tardivă) a unei declarații „profitabile” se stabilesc următoarele sancțiuni:

1) pentru depunerea cu întârziere a raportării anuale se aplică o amendă în cuantum de 5 la sută din cuantumul impozitului neachitat la termen, cu condiția plății conform prezentei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială care a trecut din ziua stabilită pentru depunerea declaraţiei până în ziua în care a fost depusă prezentată. În acest caz, nu poate exista o amendă (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 03-02-08/47033):

mai mult de 30 la sută din suma impozitului neachitată datorată în cazul unei declarații cu întârziere;
mai puțin de 1.000 de ruble (aceeași amendă va fi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”).

2) pentru că ați întârziat cu o declarație pentru perioada de raportare (T1, jumătate de an, 9 luni sau o lună, două luni etc.) veți fi amendat cu 200 de ruble pentru fiecare declarație nedepusă la timp (clauza 1 a articolului 126). din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692);

3) un funcționar al companiei poate fi amendat cu o amendă de la 300 la 500 de ruble (articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Ca regulă generală, funcționarul este șeful organizației, dar poate fi și un alt angajat (de exemplu, un contabil șef), care, în virtutea unui contract de muncă sau a unui regulament intern, este responsabil cu depunerea rapoartelor fiscale către Serviciul Federal de Taxe;

Dacă întârziați cu declarația dvs. anuală în termen de 10 zile, contul dvs. de companie poate fi, de asemenea, blocat. Cu toate acestea, o astfel de măsură nu se aplică dacă plata în avans este depusă cu întârziere (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 27 martie 2017 nr. 305-KG16-16245, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din aprilie 17, 2017 Nr. SA-4-7/7288@). Prin urmare, Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a bloca un cont dacă se încalcă termenul de depunere a rapoartelor de 9 luni.

Se percep penalități pentru termenele nerespectate pentru plata avansurilor și impozitului pe venit.

Dacă neplata impozitului s-a produs din cauza unei erori care a condus la o subestimare a bazei de impozitare pentru profit, atunci, în acest caz, organizația se confruntă cu o amendă de 20% din valoarea restanțelor (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal). al Federației Ruse):

Pentru a evita această amendă, trebuie să depuneți o „clarificare”, dar înainte de aceasta trebuie să plătiți restanțele și penalitățile (clauza 4 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse). din 13 septembrie 2016 Nr. 03-02-07/1/53498, Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse din 14.11.2016 Nr. ED-4-15/21472@).

Cum se trimite o „clarificare”

O declarație actualizată trebuie depusă în două cazuri:

dacă compania a descoperit o eroare într-o declarație depusă anterior care a dus la plata incompletă a impozitului - atunci când cheltuielile au fost supraevaluate sau veniturile au fost subestimate (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din noiembrie 14, 2016 Nr. ED-4-15/21472@);
la primirea de la Serviciul Fiscal Federal a unei cereri de a oferi explicații cu privire la declarație sau de a face corecții la aceasta (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă, în opinia companiei, declarația este completată corect, atunci în loc de „clarificări” este necesar să se ofere explicații.

O eroare care a dus la o plată în exces a impozitului poate fi corectată în declarația pentru perioada curentă.

„Actualizarea” se depune în aceeași formă ca și declarația inițială. Acesta trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe la care organizația este înregistrată în ziua depunerii „clarificării”.

În declarația actualizată, toate fișele, secțiunile și anexele care au fost completate în declarația primară sunt completate, chiar dacă nu au existat erori în ele (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 iunie 2015 nr. GD -4-3/11057@).

O declarație actualizată, la cererea inspectoratului, atunci când sunt identificate erori în „sala camerei”, trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii. Dacă nu respectați acest termen și nu trimiteți o explicație, organizația va fi amendată cu 5 mii de ruble în conformitate cu clauza 1 a art. 129.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic, amenda va fi de 20 de mii de ruble (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit alte termene limită pentru depunerea unei „clarificări”. Cu toate acestea, este mai bine să vă grăbiți. La urma urmei, dacă impozitul de plătit este subestimat și inspecția este prima care descoperă acest fapt, atunci compania va fi amendată (20% din valoarea restanțelor, clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când greșelile de anul trecut pot fi corectate în perioada curentă

În virtutea paragrafului 1 al art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, erorile sau denaturările în calcularea bazei de impozitare pentru perioadele trecute descoperite în perioada curentă pot fi corectate în perioada descoperirii lor în două cazuri:

dacă perioada erorii este necunoscută;
dacă eroarea a dus la plata în exces a impozitului.

Astfel, această normă se aplică atunci când există denaturări în baza pentru perioada anterioară, de exemplu, când cheltuielile sunt subestimate la primirea (descoperirea) „primarului” de anul trecut de la o contraparte în perioada curentă.

Cu toate acestea, va trebui totuși să ajustați perioada de eroare dacă a fost înregistrată o pierdere în perioada de raportare.

Finanțatorii au reamintit și norma alin. 7 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse: o cerere de compensare (rambursare) a sumei impozitului plătit în plus, inclusiv din cauza recalculării bazei de impozitare, poate fi depusă în termen de 3 ani de la data plății sumei specificate.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 08.04.2017 Nr. 03-03-06/2/50113

Nota editorului:
Ziua plății impozitului este considerată ziua prezentării la bancă a unui ordin de plată pentru plata acestuia dintr-un cont în care există suficienți bani pentru plată (clauza 1, clauza 3, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, lit. al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 27 iunie 2016 Nr. 03-03-06/1 /37152).

Cum se transferă taxe, penalități, amenzi

În 2017, următoarele CCA sunt utilizate pentru transferuri:

1) impozit pe venit (plăți în avans):

la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 1000 110
la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) penalități pentru impozitul pe venit:

la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 2100 110
la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) amendă pentru impozitul pe venit:

la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 3000 110
la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 3000 110

Ordinul nr. 87n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.09.2017 a aprobat KBK pentru transferarea la buget a impozitului pe venitul veniturilor din obligațiuni circulante exprimate în ruble și emise de la 01.01.2017 la 12/12/2017. 31/2021. Companiile vor indica următoarele BCC în plățile lor:

182 1 01 01090 01 1000 110 - pentru impozitul pe venit;

182 1 01 01090 01 2100 110 - pentru penalități;

182 1 01 01090 01 3000 110 - pentru amendă.

Trebuie aplicate noi coduri începând cu bugetul 2018. Înainte de această perioadă, companiile au dreptul de a completa bonuri de plată cu vechiul CCA.