Nou în active fixe din anul. Instrucțiuni: cum se ține evidența mijloacelor fixe ale unei organizații bugetare

În fiscalitate și contabilitate, limita valorii mijloacelor fixe diferă. Din acest articol veți afla care este costul minim al mijloacelor fixe în 2017-2018 în contabilitate și contabilitate fiscală.

În conformitate cu cartea actuală. Prin lege, mijloacele fixe sunt recunoscute ca obiecte al căror cost este de cel puțin 40 de mii de ruble. De asemenea, acestea trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• Scopul principal al obiectului este de a aduce beneficii economice;
• Proprietatea nu a fost cumpărată pentru revânzarea ulterioară;
• Este destinat producerii de produse sau prestarii de servicii.

Este de așteptat ca în 2018 limita valorii mijloacelor fixe să ajungă la 100 de mii de ruble. Astfel, va fi egală cu contabilitatea fiscală.

Limita de cost în contabilitatea fiscală

În 2016, au avut loc modificări în legislația fiscală, conform cărora, pentru a recunoaște un obiect ca mijloc fix, prețul său principal trebuie să fie de cel puțin 100 de mii de ruble.

Nu există planuri de modificare a acestei limite în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că obiectele care costă mai puțin de o sută de mii de ruble trebuie anulate imediat, iar cele care sunt mai scumpe trebuie amortizate. Principalul lucru este să nu vă confundați cu privire la cum să anulați proprietatea de valoare mică.

Pentru o înțelegere mai simplă, puteți utiliza următorul tabel:

Este important de inteles ca Codul Fiscal nu permite ca aceasta limita sa fie reglementata prin politici contabile.

Consecințele introducerii unei limite

1. În contabilitatea fiscală, acum puteți anula obiectele ieftine drept cheltuieli mult mai rapid. Datorită acestui fapt, organizațiile beneficiază de economii de impozite destul de semnificative. De asemenea, acest lucru permite companiilor să-și actualizeze flota de sisteme de operare puțin mai rapid.
2. Datorită diferențelor în limitele de cost ale mijloacelor fixe, contabilitatea a devenit oarecum mai complicată.
3. Pentru companiile care au un profit fiscal mic, o creștere a limitei valorii mijloacelor fixe în impozitare a dus la pierderi fiscale. Serviciul fiscal a luat acest lucru negativ. În același timp, legislația nu a oferit organizațiilor posibilitatea de a reglementa costurile fiscale folosind politici contabile.

Aplicarea unei limite de cost pentru sistemul de operare în modurile simplificate și generale

Limita valorii mijloacelor fixe în scopuri fiscale și contabile pentru organizațiile aflate în regimul fiscal simplificat și general este aceeași.

Pentru companiile care se află în regim general nu se pune problema utilizării limitei. Se aplică tuturor obiectelor care au fost date în folosință după 2016.

Cu toate acestea, pentru acele companii care sunt pe o bază simplificată, problema utilizării limitei nu este atât de clară. Acest lucru se datorează faptului că anularea:

• OS se realizează în părți egale;
• Costurile materiale sunt suportate în totalitate imediat după plată.

Totodată, regulile de contabilizare a mijloacelor fixe sunt aceleași pentru societățile în regim simplificat și pentru societățile în regim general. Noua limită se aplică tuturor obiectelor care au fost date în folosință în 2016.

Constatări cheie

Din perspectiva economisirii fiscale, creșterea limitei valorii activelor a oferit unele beneficii companiilor. Cu toate acestea, păstrarea înregistrărilor a fost foarte complicată.

Mijloacele fixe sunt contabilizate diferit în contabilitate și contabilitate fiscală în 2019. Am făcut instrucțiuni detaliate despre contabilitatea proprietății. Acesta este un ghid complet cu toate modificările incluse!

Care este diferența dintre contabilizarea mijloacelor fixe în fiscal și contabilitate?

Introducerea capitolului 25 în codul fiscal a dus la un moment dat la apariția unor diferențe între standardele de contabilitate și contabilizarea veniturilor și cheltuielilor în scopul impozitării profitului.

În ceea ce privește mijloacele fixe, există în special multe diferențe în codul fiscal și standardele contabile. Aceste diferențe și simplificări se aplică. Dar dacă abordați corect problema elaborării politicilor contabile, atunci unele inconsecvențe pot fi minimizate.

Criteriile și caracteristicile unui mijloc fix

Diferențele dintre normele legislației fiscale și contabile sunt în trei puncte:

• cost minim pe unitate de sistem de operare;
• costuri care sunt incluse în costul inițial;
• metoda de calcul a amortizarii.

Restul criteriilor pentru mijloacele fixe care sunt utilizate pentru înregistrarea unui obiect sunt aceleași. Ceea ce este recunoscut de OS poate fi judecat prin îndeplinirea următoarelor condiții:

• obiectul este utilizat în activități și nu poate fi clasificat ca bun pe baza vreuneia dintre caracteristici;
• durata sa de viață utilă depășește un an calendaristic;
• obiectul afectează direct sau indirect primirea de beneficii economice sau realizarea misiunii principale a întreprinderii.

Modificări în contabilitatea mijloacelor fixe în 2019

Principalele modificări în contabilitatea mijloacelor fixe au afectat întreprinderile care au dreptul să efectueze o contabilitate simplificată. Pentru aceștia au fost introduse clauze care acordă următoarele drepturi:

• Costul mijloacelor fixe achiziționate poate fi calculat la prețul plătit furnizorului și organizației de instalare (dacă instalarea nu a fost inclusă în contractul de furnizare), iar costul mijloacelor fixe fabricate independent – ​​la prețul plătit contractorilor și organizațiilor similare. Costurile rămase pot fi imediat atribuite cheltuielilor pentru activități obișnuite.
• Acumulați amortizarea ca tranzacție cu sumă forfetară din 31 decembrie.
• Acumulați amortizarea echipamentelor de producție și de uz casnic imediat după punerea în funcțiune în valoarea întregului cost inițial al obiectului.

Aceste inovații vor reduce impozitul pe proprietate al întreprinderilor pe OSNO. Iar simplificatorilor li se va permite în unele cazuri să respecte limita de cost, permițându-le să rămână în sistemul simplificat de impozitare.

S-au făcut mici modificări și în ceea ce privește obiectele care au fost achiziționate pentru o altă monedă decât rubla rusă - pentru acestea, paragraful 16 și ultimul paragraf al alineatului 8 au fost excluse din PBU.

În ceea ce privește contabilitatea fiscală, în anul 2019 modificările au afectat cheltuielile cu amortizarea datorită introducerii noului clasificator OKOF, în care unele tipuri de mijloace fixe s-au încadrat în grupe de amortizare cu durate maxime de viață care diferă de vechiul clasificator.

Care este considerat mijlocul principal în 2019

Un mijloc fix este o proprietate care:

• folosit într-o activitate sau închiriat contra cost
• va aduce venituri în viitor
• nu sunt destinate revânzării
• are o durata de viata utila de peste 12 luni
• costă mai mult de 100.000 de ruble pentru contabilitate fiscală și mai mult de 40.000 de ruble pentru contabilitate

După cum puteți vedea, principala diferență dintre proprietatea pentru contabilitate și contabilitatea fiscală este costul său inițial.

Dacă proprietatea îndeplinește parțial criteriile, atunci nu poate fi clasificată ca active fixe. De exemplu, o companie revinde bunuri a căror durată de viață utilă depășește 12 luni.

În conformitate cu clauza 3 din PBU 6/01, următoarele nu pot fi clasificate ca active fixe:

• produse ale companiilor producătoare
• capac. și finlandeză investitii
• articole în curs de instalare (de instalat) sau în tranzit

Lista mijloacelor fixe: echipamente, clădiri, gospodărie. inventar, scule, instrumente de masura, masini de lucru, cap. investiții în active fixe închiriate, terenuri și multe altele.

Ce documente ar trebui să folosesc pentru a documenta primirea mijloacelor fixe?

Mijloacele fixe pot fi primite de organizație din următoarele motive:

1. în baza unui contract de vânzare-cumpărare;
2. gratuit;
3. ca aport la capitalul autorizat;
4. prin troc (în baza unui acord de schimb);
5. ca urmare a construcției (producției) prin contract și metode economice;
6. sub forma unor surplusuri identificate în timpul inventarierii.

Mijloacele fixe care intră în organizație sunt acceptate de o comisie special creată. Acesta definește:

1. dacă mijlocul fix îndeplinește specificațiile tehnice și dacă poate fi pus în funcțiune;
2. dacă este necesară aducerea (reprelucrarea) mijlocului fix într-o stare adecvată utilizării.

Dacă organizația are în personal doar un director, acesta îndeplinește singur funcțiile comisiei.

După examinarea bunului primit, comisia emite un aviz cu privire la posibilitatea utilizării acestuia. Această concluzie este reflectată în certificatul de transfer și acceptare, care este întocmit sub forma:

Actul confirmă includerea obiectelor în mijloacele fixe în scopuri contabile. Actul reflectă, de asemenea, informații despre punerea în funcțiune a obiectelor, ceea ce este important în scopuri contabile fiscale.

Procedura de întocmire a certificatului de transfer și acceptare depinde de modul în care proprietatea primită a fost contabilizată de partea care face transferul - ca bunuri sau ca parte a mijloacelor fixe.

În cazul în care obiectul primit a fost contabilizat de către partea cedentă ca mijloc fix, actul trebuie completat de ambele părți la tranzacție, executat în două exemplare. O copie a actului rămâne la partea care efectuează transferul și servește drept bază pentru reflectarea proprietății cedate în contabilitate. În acest caz, secțiunea „Informații despre mijlocul fix la data acceptării în contabilitate” nu este completată de partea care face transferul în copia sa. A doua copie completată este transferată organizației destinatare. Pe baza acestui document, reflectă primirea mijloacelor fixe. Secțiunea „Informații despre obiectul mijloacelor fixe de la data acceptării în contabilitate” este completată de ea în mod independent. Atât primul cât și al doilea exemplar al actului trebuie să fie semnate de ambele părți.

Dacă articolul primit a fost contabilizat de partea care face transferul ca produs (de exemplu, la un magazin cu ridicata), doar destinatarul trebuie să întocmească actul. Baza pentru completarea actului în acest caz va fi documentele de expediere și documentația tehnică anexată la mijlocul fix. În acest caz, detaliile organizației donatoare, care sunt furnizate la începutul actului, precum și secțiunile „Informații cu privire la starea obiectului mijlocului fix la data transferului” și „Promis” nu sunt completate. .

Aceeași procedură se aplică atunci când mijlocul fix este fabricat (construit) prin contract sau pe cont propriu. În acest caz, raportul se întocmește pe baza documentelor contabile primare care confirmă cheltuielile efectuate, precum și a documentației tehnice. Actul se intocmeste intr-un singur exemplar si in raport cu surplusul de mijloace fixe luate in considerare in baza rezultatelor inventarierii.

Pentru oricare dintre opțiunile de mai sus, certificatul de transfer și acceptare trebuie să indice:

1. denumirea completă a mijlocului fix conform documentației tehnice;
2. numele producătorului;
3. locul de acceptare a mijlocului fix;
4. numerele de inventar de fabrică și atribuite ale mijlocului fix;
5. numărul grupului de amortizare și durata de viață utilă a mijlocului fix;
6. informații despre conținutul de metale și pietre prețioase;
7. alte caracteristici ale mijlocului fix.

În plus, actul trebuie să conțină încheierea comitetului de acceptare (de exemplu, intrarea „Poate fi folosită”). Actul executat este aprobat de șeful organizației.

Concomitent cu întocmirea actului de acceptare și transfer pentru fiecare mijloc fix, completați fișa de inventar în formularul Nr. OS-6.

Dacă o organizație folosește nu numai mijloace fixe proprii, ci și închiriate, atunci se recomandă deschiderea cardurilor de inventar pentru o astfel de proprietate.

Dacă o organizație primește echipamente care necesită instalare, un act în formularul nr. OS-1 (OS-1b) nu este întocmit imediat. După examinarea bunului primit, concluzia comisiei se reflectă în act. Se intocmeste pe baza documentelor de expeditie. La completarea actului, indicați:

1. detalii despre organizație și furnizor de echipamente;
2. numărul și data întocmirii actului;
3. numele producătorului și transportatorului echipamentului;
4. informații despre locul și ora recepției echipamentelor;
5. denumirea completă a echipamentului conform documentației tehnice;
6. numărul de serie al echipamentului;
7. alte caracteristici ale echipamentului.

În plus, actul trebuie să conțină încheierea comitetului de acceptare (de exemplu, intrarea „Poate fi transferată la instalare”). Actul executat este aprobat de șeful organizației.

La transferul echipamentului pentru instalare, se întocmește un certificat conform formularului nr.OS-15 descărcare. Se intocmeste intr-un singur exemplar in baza actului conform formularului nr OS-14 descărcareși documentele de expediere. Actul de predare a echipamentului pentru instalare prevede:

1. detalii de organizare;
2. numărul și data întocmirii;
3. cine va face instalarea și unde;
4. informatii despre echipamentul instalat.

În cazul în care echipamentul este instalat de către un antreprenor, acesta trebuie să semneze un document care să ateste că a primit echipamentul pentru instalare. O copie a actului se dă antreprenorului.

După ce echipamentul a fost instalat și au fost finalizate toate lucrările de aducere a instalației într-o stare adecvată pentru utilizare, se întocmește un raport conform formularului nr OS-1. Se completează pe baza actului conform formularului nr OS-15și alte documente care confirmă costurile de instalare și aducerea obiectului într-o stare adecvată pentru utilizare. De exemplu, dacă instalarea echipamentului a fost efectuată de un antreprenor, baza de finalizare va fi un act în formularul nr. KS-2 și un certificat în formularul nr. KS-3, prezentat de antreprenor.

Detaliile organizației donatoare, care sunt furnizate la începutul actului, precum și secțiunile „Informații privind starea mijlocului fix la data transferului” și „Promis” nu sunt completate.

Limită de active fixe în 2019

Cea mai frecventă întrebare este de la ce sumă proprietatea este considerată active fixe. Depinde de contabilitatea în care folosiți proprietatea.

Limita mijloacelor fixe este:

• 100.000 de ruble în contabilitate fiscală (cost minim)
• 40.000 de ruble în contabilitate (cost minim)

Aceasta rezultă din Legea federală din 06/08/2015% 150-FZ.

Contabilitatemijloace fixe în 2019 în contabilitatea fiscală

În codul fiscal, pentru a include proprietatea ca amortizabilă, valoarea acesteia trebuie să depășească 100.000 de ruble.

Costul inițial, spre deosebire de contabilitate, include o listă limitată de cheltuieli, și anume:

• suma cheltuielilor pentru achiziție, construcție sau producție;
• valoarea costurilor de livrare;
• suma cheltuielilor pentru aducerea obiectului OS în stare de funcționare.

Aceasta înseamnă, de exemplu, că dacă un mijloc fix a fost achiziționat folosind fonduri împrumutate, atunci în contabilitate este posibil (nu neapărat, dar posibil) să se includă suma dobânzii acumulate înainte de punerea în funcțiune a acestuia în costul inițial. Și în contabilitatea fiscală, astfel de cheltuieli vor fi anulate la un moment dat.

Este logic să se evite discrepanțe în formarea costului inițial, deoarece costul inițial crescut al mijloacelor fixe în contabilitate nu aduce niciun beneficiu economic. Singura justificare pentru un inconvenient suplimentar pentru un contabil din cauza diferențelor de contabilitate este necesitatea creșterii activelor pentru a face situațiile financiare mai atractive pentru instituțiile de credit sau investitori, de exemplu.

În ceea ce privește diferitele costuri minime în contabilitate și contabilitate fiscală, această diferență contabilă poate fi eliminată și prin utilizarea metodei de anulare a cheltuielilor materiale de la subparagraf. 3 p. 1 art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile acestui alineat permit contribuabililor să anuleze costul proprietății neincluse în proprietatea amortizabilă în mai multe perioade de raportare. Din păcate, în acest fel cheltuielile pot fi anulate doar în scopul impozitului pe venit. În termeni simplificați, cheltuielile materiale sunt anulate la un moment dat.

O caracteristică a contabilității mijloacelor fixe atunci când este simplificată este absența taxelor de amortizare. Costul inițial este anulat în perioada fiscală în care s-a efectuat plata pentru obiectul dat în exploatare (sau în perioada în care a fost dat în exploatare obiectul plătit anterior).

În acest caz, costul poate fi inclus în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru mai multe perioade de raportare. Clauza 3 a art. 346.16 prevede atribuirea costului mijloacelor fixe la cheltuieli în cote egale în fiecare perioadă de raportare până la sfârşitul perioadei fiscale.

Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat

Dacă o organizație operează în sistemul fiscal simplificat cu un obiect de venit, costul activelor fixe achiziționate (create) nu este anulat ca cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă obiectul impozitării este venitul minus cheltuielile, valoarea unei astfel de proprietăți reduce baza de impozitare. Dar aceasta necesită îndeplinirea simultană a unui număr de condiții. Puteți afla care sunt aceste condiții în articolul nostru.

1. Activul fix trebuie pus în funcțiune (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

2. Costurile mijloacelor fixe trebuie plătite (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3. Dacă drepturile de proprietate sunt supuse înregistrării de stat (acest lucru se aplică bunurilor imobiliare (articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse), este necesar să se documenteze faptul depunerii documentelor pentru înregistrare (paragraful 12, alineatul 3, articolul 3). 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o astfel de confirmare va fi o chitanță de la Serviciul Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Cartografie (Rosreestr). Clauza 6, articolul 16 din Legea federală din 21 iulie 1997 nr. 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta”.

4. Cheltuielile trebuie să respecte cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică să fie documentat. Și proprietatea trebuie să fie utilizată efectiv în activități economice care vizează generarea de venituri (clauza 1 a articolului 256, clauza 4 a articolului 346.16, subclauza 4 a clauzei 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de anulare a costurilor depinde de momentul în care a fost achiziționat obiectul - în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat sau înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile pentru mijloacele fixe dobândite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt luate în considerare din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe. În acest caz, costul obiectului este anulat drept cheltuieli în cursul anului în cote egale pentru perioadele de raportare în valoare de sume plătite. Durata de viață utilă a unui obiect nu afectează procedura contabilă. Inclusiv dacă a fost achiziționat un mijloc fix uzat. Costul sistemului de operare trebuie împărțit în atâtea părți egale câte trimestre au mai rămas până la sfârșitul anului din trimestrul de punere în funcțiune. Se ia în calcul trimestrul în care OS este pus în funcțiune.

Un exemplu de anulare drept cheltuieli a mijloacelor fixe dobândite în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat

În ianuarie 2019, organizația a achiziționat un mijloc fix în valoare de 150.000 RUB. Proprietatea a fost înregistrată în februarie și achitată în luna mai a aceluiași an. Aceasta înseamnă că suma este de 150.000 de ruble. trebuie împărțit la 3: până la urmă, au mai rămas trei sferturi până la sfârșitul anului, ținând cont de trimestrul în care OS este pus în funcțiune.

În 2019, organizația a anulat complet costul activelor fixe. La calcularea bazei de impozitare, organizația a luat în considerare această sumă în părți egale de 50.000 de ruble. (150.000 RUB: 3) pe 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie.

Procedura de anulare a mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat (tabel)

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe	Perioada în care valoarea reziduală a obiectelor va fi inclusă în cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Procedura de atribuire a costului obiectelor la cheltuieli în timpul perioadei fiscale (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Până la trei ani (inclusiv)	Pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului fiscal simplificat	În ultima zi a fiecărei perioade de raportare, în cote egale în valoarea sumelor plătite (valoarea plătită)
	În primul an calendaristic - 50% din costul obiectului
De la trei la cincisprezece ani (inclusiv)	Pe parcursul celui de-al doilea an calendaristic – 30% din costul obiectului
	Pe parcursul celui de-al treilea an calendaristic – 20% din costul obiectului
De la cincisprezece ani în sus	În primii zece ani de aplicare a sistemului fiscal simplificat

OS la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Costul mijloacelor fixe dobândite înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat este inclus în cheltuieli în următoarea ordine:

• in legatura cu mijloacele fixe cu durata de viata utila de pana la 3 ani inclusiv - in primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;
• în legătură cu mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de la 3 la 15 ani inclusiv: în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50% din cost, al doilea an calendaristic - 30% din cost și al treilea an calendaristic - 20% din cost;
• în raport cu mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cote egale din costul mijloacelor fixe.

În toate cazurile, costul anual este cheltuit în ultima zi a fiecărei perioade de raportare în cote egale în valoarea sumelor plătite (cost plătit).

Vă rugăm să rețineți: vorbim despre durata de viață, care se stabilește atunci când obiectul este pus în funcțiune. Și nu despre cel care rămâne de „finalizat”.

Înregistrările privind mijloacele fixe în Secțiunea 2 din Registrul de venituri și cheltuieli se fac numai după ce acestea au fost achitate și puse în funcțiune. În secțiunea 1 - deoarece costul mijloacelor fixe este anulat pentru ultimul număr de perioade de raportare (de impozitare).

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile nu includ costul mijloacelor fixe primite ca aport la capitalul autorizat (aport la proprietate), precum și cu titlu gratuit (subclauza 1, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 2, clauza 1, articolul 346.16. din Codul Fiscal RF, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/03/2010 Nr. 03-11-06/2/14, din 29/01/2010 Nr. 03-11-06/2/09) . Acest lucru se datorează faptului că la calcularea impozitului unic, impozitul „simplificat” poate lua în considerare doar cheltuielile efectiv suportate, adică plătite sau rambursate în alt mod (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Atunci când primește proprietăți în mod gratuit sau ca aport la capitalul autorizat (contribuție la proprietate), organizația nu suportă costuri pentru plata costului acestora. Prin urmare, nu poate fi luat în considerare ca cheltuieli.

Cum se iau în considerare mijloacele fixe achiziționate în rate în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ștergeți costul proprietății achiziționate în rate ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat pe măsură ce este plătit (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02/06 /2012 Nr. ED-4-3/1818). Totuși, nu țineți cont de suma plătită imediat în trimestrul curent, ci repartizați-o pe trimestrele rămase până la sfârșitul anului. Adică, fă-o ca și cum ai contabiliza întregul activ primit. În același timp, atribuiți prețul cheltuielilor în ultima zi a fiecărei perioade de raportare (taxă). Această opinie este împărtășită și de specialiștii din cadrul departamentului financiar în scrisoarea lor din 17 mai 2011 nr.03-11-06/2/78.

De exemplu, dacă ați efectuat prima plată pentru proprietate în primul trimestru (de exemplu, în ianuarie), atunci includeți-o în cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat în fiecare trimestru: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie. Când suma este dată în trimestrul al doilea, repartizați-o pe trei trimestre (iunie, septembrie, decembrie). În consecință, dacă plata a fost efectuată în al patrulea trimestru, atunci întreaga sa sumă ar trebui să fie atribuită cheltuielilor la 31 decembrie.

Dacă nu plătiți datoria asupra obiectului până la sfârșitul anului (acest lucru este posibil când planul de rate este dat pentru mai mulți ani), atunci transferați părțile neachitate în anul următor. Și continuați să le luați în considerare în aceeași ordine. Adică, după plată, se distribuie pe trimestre.

Un exemplu de anulare a cheltuielilor pentru mijloacele fixe achiziționate în rate

În decembrie 2016, Zvezda LLC a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente de producție în valoare de 5.300.900 RUB. Datoria către furnizor a fost plătită în două părți. Primele 2.000.000 de ruble. au fost plătite la 24 februarie 2017, restul de 3.300.900 RUB. - 2 aprilie 2019. Echipamentul a fost pus în funcțiune în 2016.

Deoarece plata a fost efectuată în părți, prima parte plătită a fost de 2.000.000 RUB. - ar fi trebuit să se facă o înregistrare în secțiunea 2 din Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor la 24 februarie 2017. În secțiunea 1, trebuia să fie anulat în patru etape în cote egale de 500.000 de ruble. (2.000.000 RUB: 4 trimestre) 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie 2017.

A doua parte plătită din costul obiectului ar fi trebuit să fie înscrisă în secțiunea 2 din Registrul veniturilor și cheltuielilor pe 2 aprilie 2019. Deja din trimestrul II al anului 2019, cheltuielile reduc baza de impozitare în trei etape. În secțiunea 1 din Cartea pentru 2019, ar fi trebuit să fie afișate în trei părți egale - 1.100.300 de ruble fiecare. (3.300.900 RUB: 3 trimestre) 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie.

Cum se reflectă achiziția unui mijloc fix în Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor

Înregistrați cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe în Secțiunea a II-a din Cartea contabilă - separat pentru fiecare obiect. Mai mult, efectuați înregistrări pentru ultima zi a perioadei de raportare (taxă) în valoarea sumelor plătite efectiv (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Transferați datele finale din secțiunea a II-a în secțiunea I a Cartei contabile. Și anume, în coloana 5 „Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare”.

Este necesar să se înregistreze TVA „intrată” la costul mijloacelor fixe pe un rând separat în Cartea de Contabilitate? Nu. În Cartea de contabilitate, reflectați prețul obiectelor împreună cu TVA. Nu înregistrați impozitul pe un rând separat, deoarece este luat în considerare în valoarea proprietății (clauza 3 din articolul 346.16 și subclauza 3 din clauza 2 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 8 din PBU 6/01).

Contabilitatemijloace fixe în 2019 în contabilitate

În scopuri contabile, la înregistrarea tranzacțiilor aferente mijloacelor fixe se utilizează PBU 6/01. Principala diferență față de cerințele codului fiscal este absența unui criteriu de cost pentru clasificarea unui obiect ca cont 01.

Ministerul Finanțelor în acest PBU prevede doar posibilitatea clasificării obiectelor care îndeplinesc criteriile mijloacelor fixe, dar care costă mai puțin de 40.000 de ruble. la conturile de inventar. Trebuie menționat că acesta este un drept, nu o obligație a organizației. Singurul criteriu strict este obiectele în valoare de 40.000 de ruble. și nu mai poate fi atribuită MPZ-ului.

În politica contabilă, puteți prescrie orice cost minim (în limita a 40.000 de ruble) pentru un activ, extinzându-l atât la toate mijloacele fixe, cât și la un grup separat. Sau puteți exclude cu totul criteriul de cost.

Acele costuri care formează costul inițial al unui activ sunt specificate în clauza 8 din PBU 6/01. Lista acestor cheltuieli este deschisă, adică. Pe lângă costurile specifice enumerate, există un subpost care include și alte costuri asociate cu achiziționarea sistemului de operare, construcția acestuia etc.

Ce este un obiect de inventar

Un obiect de inventar este o unitate de contabilitate a mijloacelor fixe, care poate include fie un articol, fie mai multe (complexe).

Obiectele sunt separate într-un complex numai dacă individual nu își pot îndeplini funcțiile.

De exemplu, un computer personal. Toate dispozitivele de calculator și accesoriile sunt incluse într-un singur obiect (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iunie 2010 nr. 03-03-06/2/110).

Cu toate acestea, este de remarcat și faptul că, dacă un obiect conține părți care au durate de viață utilă diferite, atunci fiecare astfel de parte va fi contabilizată ca un articol de inventar independent (clauza 6 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, clauza 10 din Ghidul de contabilitate a mijloacelor fixe, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n).

Societatea ține evidența mijloacelor fixe pentru articolele de inventar conform clasificatorului (OKOF). Dacă facilitatea a fost pusă în funcțiune după 1 ianuarie 2017, atunci contribuabilul trebuie să utilizeze OKOF nou (OK 013-2014) .

Fiecare articol de inventar are propriul său număr și card (formular OS-6), care reflectă:

• informații despre proprietate la data transferului și acceptării acesteia în contabilitate
• date de reevaluare
• informații despre mișcările în cadrul companiei
• operațiuni care au dus la modificarea costului inițial (finalizare, modernizare etc.)
• o scurtă descriere a obiectului

In ce consta costul initial?

Mijloacele fixe sunt luate în considerare la costul lor inițial, care constă în costurile de achiziție a acestei proprietăți:

• costurile de transport
• servicii de aducere într-o stare adecvată utilizării
• cheltuieli în cadrul contractelor de construcție
• remunerație de agent (intermediar).
• taxe vamale și taxe plătite la frontieră (la import)
• servicii de consultanta si informare
• taxe nerambursabile

Astfel, contribuabilii care folosesc sistemul simplificat de impozitare iau în calcul TVA în costul inițial al tuturor mijloacelor fixe.

Vă rugăm să rețineți că în contabilitate, pentru a recunoaște un obiect ca mijloc fix, costul inițial trebuie să fie mai mare de 40.000 de ruble.

O modificare a costului inițial poate fi cauzată doar de finalizarea, modernizarea, modernizarea, reconstrucția, reevaluarea sau lichidarea parțială a obiectului.

Contabilitatea mijloacelor fixe

Acceptarea mijloacelor fixe pentru contabilitate se realizează folosind formularele OS-1 „Act de acceptare și transfer al mijloacelor fixe” și OS-6 „Card de inventar”. Toate cheltuielile care formează costul inițial sunt acumulate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” și apoi transferate în contul 01.

Să ne uităm la cum să luăm în considerare primirea mijloacelor fixe.

Echipamentul de bază a fost achiziționat.

Mijlocul fix a fost primit ca aport la capitalul autorizat.

Produsul principal a fost primit gratuit.

Cum se determină durata de viață utilă

Durata de viață utilă (USI) a unui mijloc fix se calculează în luni. De regulă, datele sunt preluate din Clasificarea activelor fixe (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1), ținând cont de modificările din 7 iulie 2016.

Pentru a înțelege ce mijloace fixe sunt incluse în grupul specificat în Clasificare, utilizați OKOF.

Dacă SPI-ul imobilizării dumneavoastră nu este indicat în Clasificare și OKOF, atunci păstrați înregistrări pe baza perioadei specificate în specificațiile tehnice. documentația sau recomandările date de producătorul acestuia.

SPI trebuie indicat în cardul de inventar al mijlocului fix.

Vă rugăm să rețineți că SPI-ul poate fi majorat datorită modernizării, reconstrucției, tehnice. reînarmare. Noua perioadă nu poate fi mai mare decât maximul stabilit pentru grupa de amortizare din care face parte mijlocul tău fix.

Cum se calculează amortizarea

În scopuri contabile, amortizarea se calculează folosind formula:

În conturile contabile, amortizarea se reflectă sub forma înregistrării: Dt 44 Kt 02 (pentru o societate comercială).

Amortizarea trebuie oprită în următoarele cazuri:

• costul inițial este „0” (adică anulat complet)
• produs principal în conservare (mai mult de 3 luni)
• mijloc fix pensionat
• mijloc fix pentru modernizare/reconstrucție (mai mult de 12 luni)

Cât de des pot fi reevaluate activele fixe?

În conformitate cu clauza 15 din PBU 6/01, societatea are dreptul de a reevalua activele fixe nu mai mult de o dată pe an (la sfârșitul perioadei de raportare).

Atunci când determinați valoarea „nouă”, vă puteți baza pe:

• opinia expertului
• informații despre nivelul prețurilor publicate în mass-media și speciale. literatură
• evaluarea biroului tehnic inventar
• informații despre nivelul prețurilor guvernamentale. statistici
• date de la companiile producătoare pentru mijloace fixe similare

Cum se înregistrează cheltuielile pentru reparațiile mijloacelor fixe

Inregistrarile contabile vor depinde de metoda in care se desfasoara: contract sau afacere.

Dacă societatea are un serviciu de reparații, atunci contabilizarea costurilor de reparație se va efectua prin contul 23 „Producție auxiliară”.

Cheltuielile de modernizare și reconstrucție, care au implicat o modificare a capitalului de asociere, a capacității și a altor indicatori ai activelor fixe, trebuie reflectate în contul 08 „Investiții în active imobilizate”. De îndată ce lucrările de reparație s-au încheiat, costurile trebuie transferate în contul 01 „Active fixe”. Astfel, costul inițial al obiectului va fi majorat.

Nu uitați că evenimentele care au dus la modificarea costului inițial al unui mijloc fix trebuie înregistrate în cardul său de inventar.

Cum se anulează un mijloc fix

Documentarea cedarii unui mijloc fix depinde de motivul pentru care obiectul este anulat.

De exemplu ar putea fi:

• vânzare
• lichidare
• circumstanțe de urgență

Astfel, în cazul lichidării unui mijloc fix, se întocmește OS-4 „Lege privind radierea unui obiect al mijlocului fix (cu excepția autovehiculelor)”. Când ștergeți mai multe obiecte în același timp - OS-4b. Pentru autovehicule - OC-4a.

Transferul mijloacelor fixe în baza contractelor de vânzare, schimb și donație se formalizează prin OS-1, OS-1a, OS-1b.

În contabilitate, cedarea unui mijloc fix în legătură cu vânzarea acestuia se reflectă după cum urmează:

La lichidare:

Costurile mijloacelor fixe în contabilitate

Costurile pentru imobilizari se incaseaza pe debitul contului 08 - investitii in active imobilizate. Și creditul vor fi conturile de cost - 60, 76 în funcție de costuri.

În general, costul inițial al mijloacelor fixe este suma costurilor efective ale organizației pentru achiziție, construcție și producție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile. Dar pentru oamenii „simplificați”, TVA-ul este o taxă nerambursabilă. Prin urmare, TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat intră și în costurile mijloacelor fixe.

La punerea în funcțiune a mijloacelor fixe, obiectul este transferat în contul 01. Înregistrare: Debit 01 Credit 08.

Dacă mijlocul fix necesită înregistrare de stat (imobil, teren), atunci aceste obiecte sunt contabilizate și în contul 01, dar puteți introduce un subcont „Obiecte imobiliare, a căror proprietate nu este înregistrată”.

Costul mijloacelor fixe în contabilitate

Costul mijloacelor fixe este rambursat prin amortizare.

Obiectele mijloacelor fixe, ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp, nu sunt supuse deprecierii (loturi de teren; obiecte de management de mediu; obiecte clasificate ca obiecte muzeale și colecții muzeale etc.).

Amortizarea este transferul treptat al costului unui mijloc fix la costul produselor, lucrărilor și serviciilor.

Amortizarea se calculează lunar pentru fiecare obiect. Amortizarea se acumulează din prima zi a lunii următoare celei în care obiectul este înregistrat în contabilitate. Amortizarea se încheie în prima zi a lunii următoare celei în care costul obiectului este rambursat integral sau obiectul este scos din contabilitate. Durata de viață este în clasificatorul mijloacelor fixe (Decretul Guvernului nr. 1 din 01.01.2002).

Postări

Mai jos sunt înregistrările pentru mijloace fixe. Vedeți toate postările din serviciul nostru „”.

Achiziționarea mijloacelor fixe

Corespondența de cont				Nota
Debit	Credit
		Mijlocul fix achizitionat a fost valorificat	Document de la furnizor pentru expedierea obiectului	Dacă proprietatea este achiziționată printr-o persoană responsabilă într-o organizație comercială cu amănuntul, atunci în locul contului 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, se folosește contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
			Certificat contabil	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe”
		Serviciile (lucrarea) organizațiilor terțe achiziționate în legătură cu achiziția sunt reflectate (dacă astfel de cheltuieli au fost efectuate în procesul de formare a costului inițial al obiectului)		Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe”
		Mijloacele fixe achiziționate care nu sunt destinate a fi închiriate sunt luate în considerare ca parte a activelor fixe.		Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe”
		Sunt luate în considerare mijloacele fixe achiziționate special pentru închiriere	Certificat de acceptare și transfer de mijloace fixe	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe”
			Certificat contabil
		Serviciile (lucrarea) organizațiilor terțe achiziționate în legătură cu achiziția sunt reflectate (dacă astfel de cheltuieli sunt efectuate după ce costul inițial al obiectului a fost format)	Certificat de acceptare a lucrarilor efectuate (servicii prestate)	În contul 91, tranzacțiile sunt reflectate în subcontul „Alte cheltuieli”

Construcția mijloacelor fixe

Corespondența de cont			Documentul primar pe baza căruia se reflectă această tranzacție în contabilitate	Nota
Debit	Credit
		Salariile plătite angajaților implicați în construcții	Salarizare sau fișă de plată
		Primele de asigurare se calculează din salariile angajaților implicați în construcții	Certificat contabil	Dacă construcția este realizată prin producție auxiliară, atunci costurile sunt reflectate preliminar în contul 23 și la finalizarea construcției sunt anulate în debitul contului 08.
		Amortizarea a fost calculată pentru mijloacele fixe utilizate în construcții	Certificat contabil	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”. Dacă construcția este realizată prin producție auxiliară, atunci costurile sunt reflectate preliminar în contul 23 și la finalizarea construcției sunt anulate în debitul contului 08.
		Costul materialelor utilizate în construcție, inclusiv în timpul instalării echipamentelor, este reflectat	Raport asupra materialelor consumate	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”. Dacă construcția este realizată prin producție auxiliară, atunci costurile sunt reflectate preliminar în contul 23 și la finalizarea construcției sunt anulate în debitul contului 08.
		Reflectă achiziționarea de echipamente care necesită instalare și sunt destinate instalării într-o instalație în construcție	Document de la furnizor pentru expedierea echipamentului; certificat de acceptare a echipamentului	Dacă proprietatea este achiziționată printr-o persoană responsabilă într-o organizație comercială cu amănuntul, atunci în locul contului 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, se folosește contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
		Reflectă transferul echipamentului (sau al părții sale) pentru instalare	Certificat de acceptare și transfer de echipamente pentru instalare	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”. Dacă construcția este realizată prin producție auxiliară, atunci costurile sunt reflectate preliminar în contul 23 și la finalizarea construcției sunt anulate în debitul contului 08.
		Reflectă serviciile (lucrarea) organizațiilor terțe achiziționate pentru construcție, inclusiv lucrările de instalare a echipamentelor (dacă astfel de cheltuieli au fost suportate în procesul de formare a costului inițial al instalației)	Certificat de acceptare a lucrarilor efectuate (servicii prestate)	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”. Dacă construcția este realizată prin producție auxiliară, atunci costurile sunt reflectate preliminar în contul 23 și la finalizarea construcției sunt anulate în debitul contului 08.
		În costul inițial al obiectului este inclusă taxa de stat pentru înregistrarea de stat a dreptului de proprietate asupra obiectului (dacă astfel de cheltuieli sunt efectuate în procesul de formare a costului inițial al obiectului)	Certificat contabil	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”
		Un proiect de construcție finalizat, care nu este destinat a fi închiriat, a fost acceptat în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe.	Certificat de acceptare și transfer de mijloace fixe	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”
		Un proiect de construcție finalizat, destinat special închirierii, a fost acceptat pentru contabilitate	Certificat de acceptare și transfer de mijloace fixe	Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”
		Taxa de stat pentru înregistrarea de stat a dreptului de proprietate asupra unui obiect este reflectată ca parte a altor cheltuieli (dacă astfel de cheltuieli sunt efectuate după formarea costului inițial al obiectului)	Certificat contabil	În contul 91, tranzacțiile sunt reflectate în subcontul „Alte cheltuieli”
		Serviciile (lucrarea) organizațiilor terțe achiziționate în legătură cu construcția sunt reflectate (dacă astfel de cheltuieli au fost efectuate după formarea costului inițial al obiectului)	Certificat de acceptare a lucrarilor efectuate (servicii prestate)	În contul 91, tranzacțiile sunt reflectate în subcontul „Alte cheltuieli”
		Stergerea înregistrată a unui proiect de construcție de capital neterminat (în timpul lichidării)	Certificat contabil, ordin de radiere	În contul 91, tranzacțiile sunt reflectate în subcontul „Alte cheltuieli”. Pe contul 08, operațiunea se reflectă în subcontul „Construire mijloace fixe”

Înregistrări de bază pentru contabilitatea mijloacelor fixe

Să luăm în considerare principalele înregistrări de contabilitate a mijloacelor fixe pentru contribuabilii sistemului fiscal simplificat. Diferența față de OSNO în acest caz va fi acceptarea obiectului în contabilitate împreună cu TVA. Deci, iată cablajul de bază:

• achizitie mijloace fixe – Dt 08 Kt 60;
• construirea facilitatii pe cont propriu - Dt 08 Kt 60, 69, 70, 10;
• punerea in functiune a sistemului de operare - Dt 01 Kt 08;
• calculul amortizarii - Dt al contului de cost care este utilizat pentru a reflecta cheltuielile pentru activitatile in care este utilizata proprietatea Kt 02;
• vânzarea unui activ - Dt 62 Kt 91 pentru acumularea veniturilor, Dt 02 Kt 01 pentru anularea deprecierii acumulate în perioada de utilizare, Dt 91 Kt 01 pentru anularea valorii reziduale a proprietății.

Cum să eliminați discrepanțe în contabilitate și contabilitate fiscală a activelor fixe de valoare mică

Unele modalități de eliminare a discrepanțelor în contabilitatea fiscală și contabilă au fost deja enumerate mai sus. În această secțiune sistematizăm informațiile:

• Depreciere. Se recomandă ca politica contabilă să specifice utilizarea metodei de amortizare liniară atât în ​​scopuri fiscale, cât și contabile.
• Costul initial. În politicile contabile în scopuri contabile, se recomandă utilizarea regulilor de formare a costului inițial similare cu cele utilizate în contabilitatea fiscală.
• Cost minim. Această discrepanță poate fi eliminată numai dacă întreprinderea aplică OSNO. În acest caz, în politica contabilă de contabilitate fiscală este posibil să se prevadă anularea unor grupuri individuale de cheltuieli materiale pe mai multe perioade de raportare. Simplificiștii nu vor putea elimina această discrepanță.

Contabilitatea mijloacelor fixe în valoare de până la 100.000 în regimul fiscal simplificat

Acea proprietate care, conform tuturor criteriilor, poate fi clasificată ca active fixe, dar costă mai puțin de 100.000 de ruble, este anulată la un moment dat drept cheltuieli materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Potrivit sub. 1 pct. 2 art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de cheltuieli reduc baza de impozitare în momentul rambursării conturilor de plătit care au apărut în timpul achiziționării proprietății.

Toate cele de mai sus privesc doar simplificarea cu obiect de venit minus cheltuieli.

Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate și contabilitate fiscală

Există diferite metode de calculare a amortizarii în contabilitate și contabilitate fiscală.

Amortizarea fiscală poate fi calculată:

• metoda liniara;
• metoda neliniară.

Metoda de calcul a amortizarii este aceeasi pentru toate obiectele, cu exceptia anumitor cazuri prevazute de lege. Puteți schimba metoda de amortizare o dată la cinci ani.

Contabilitatea oferă mai multe moduri de a calcula amortizarea:

• liniar;
• metoda echilibrului reducător;
• metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă;
• metoda de anulare a costului proporţional cu volumul de produse (lucrări).

Spre deosebire de contabilitatea fiscală, în contabilitate, alegerea metodei de amortizare este legată de un grup de mijloace fixe identice, și nu de toate obiectele deodată. Dar, de asemenea, este imposibil să se schimbe metoda de anulare a valorii unui mijloc fix prin amortizare pe toată durata de viață a proprietății.

Trebuie avut în vedere faptul că, dacă un contribuabil trece la sistemul de impozitare simplificat cu OSNO, iar obiectul impozitării era venitul minus cheltuielile, atunci pentru anularea ulterioară ca cheltuieli pentru profitul obiectului OS, valoarea reziduală fiscală a obiectul este preluat (adică costul inițial și amortizarea acumulată trebuie calculate în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă tranziția se realizează cu UTII, atunci se ia valoarea contabilă a mijlocului fix.

Pentru trecerea de la regimul de impozitare simplificat la regimul general de impozitare în scopul calculării impozitului pe venit, valoarea reziduală se ia egală cu partea din costul inițial al mijlocului fix care nu a fost anulată drept cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat.

Costul activelor fixe pentru antreprenorii individuali

Trebuie remarcat faptul că capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și PBU 6/01 se aplică numai organizațiilor. Acest lucru este prevăzut în paragraful 1 al art. 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 1 din PBU 6/01.

Antreprenorii sunt ghidați de un alt document - ordinul Ministerului Finanțelor nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430 din 13 august 2002 „Cu privire la aprobarea Procedurii de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și tranzacții comerciale pentru antreprenori individuali.” În special, regulile de acceptare a mijloacelor fixe pentru contabilitate sunt prescrise în secțiunea VI a documentului.

Nu există diferențe semnificative atunci când luăm în considerare organizațiile. Dar limita mai mică a costurilor este stabilită și pentru contabilitate - 100.000 de ruble.

Din 2002, pentru întreprinzătorii individuali a fost prevăzută o singură metodă de calcul a amortizarii - liniară

Din 2018, schimbări destul de serioase în domeniul contabilității și contabilității fiscale au început să aibă efect pentru întreprinzătorii individuali și organizații. Oficialii au elaborat și au aprobat o serie de proiecte de lege care au afectat aproape toate impozitele majore, raportarea fiscală și prevederile contabile. Ce schimbări în muncă îi așteaptă pe contabili în 2018?

Începând cu 1 ianuarie 2018, în Federația Rusă intră în vigoare 5 noi standarde de contabilitate, adoptate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse la 31 decembrie 2016:

• Nr. 256n „Baza conceptuală a contabilității și raportării pentru organizațiile din sectorul public” - stabilește conceptele și termenii care sunt utilizați în contabilitate și raportare.
• Nr. 257n „Mije fixe” (Mije fixe) - se determină o nouă clasificare și grupare a mijloacelor fixe, noi limite pentru costul mijloacelor fixe și procedura de calcul al amortizarii.
• Nr. 258n „Închiriere” – este introdusă o împărțire a leasingului în operațional și financiar (neoperant).
• Nr. 259n „Se determină amortizarea activelor - semne uniforme de depreciere a activelor, recunoașterea lor în contabilitate și procedura de raportare.
• Nr.260n „Predarea situaţiilor contabile (financiare) - stabileşte cerinţele privind componenţa, termenele, regulile de depunere a rapoartelor şi stabileşte datele necesare pentru furnizarea publică.

Important! Din 2018, doar o parte din modificările din contabilitate vor intra în vigoare. În total, încă 24 de standarde sunt planificate pentru a fi aprobate în perioada 2019-2020.

Procedura de elaborare a noilor reguli contabile este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 170n din 31 octombrie 2017. Modificările viitoare vor viza regulile de elaborare a politicilor contabile, principiile de generare a rapoartelor privind fluxurile de numerar, algoritmii de raportare a activelor contingente, datoriilor contingente etc.

Inovații în contabilitatea fiscală

Începând de astăzi, au fost deja aprobate modificări la legislația fiscală, de care contabilii vor trebui să le țină seama în 2018. Inovațiile au afectat următoarele plăți de impozite:

• : s-a extins lista veniturilor care nu pot fi luate în considerare în procesul de calcul al acestui impozit, s-a schimbat procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru pregătirea personalului și cercetare-dezvoltare, lista organizațiilor care au voie să utilizeze un Rata de 0% a fost extinsă.
• Impozitul pe proprietate organizațională: procedura de aplicare a beneficiilor a fost modificată și au fost stabilite regulile de aplicare a valorii cadastrale.
• TVA: s-a adăugat lista tranzacțiilor care sunt scutite de TVA sau impozitate cu o cotă de 0%, va apărea un sistem fără taxe, au fost limitate drepturile de deducere a TVA și lista tranzacțiilor neimpozabile.

Important! Prognozele așteptate de creștere a cotei TVA la 22% nu s-au adeverit. Reforma a fost amânată pentru 2019.

• Impozitul pe venitul personal: lista plăților neimpozabile a fost extinsă, procedura de plată a taxelor pentru câștigurile din jocurile de noroc și pentru anumite obligațiuni în ruble ale organizațiilor rusești a fost schimbată.
• Prime de asigurare: au fost stabilite limite pentru calcularea primelor, au fost identificate tipuri de activități pentru care este posibilă aplicarea tarifelor reduse în sistem simplificat.
• Impozit pe teren: a fost elaborată o procedură pentru calcularea sumei colectate în cazul schimbării categoriei de teren.
• Taxa de transport: o parte din coeficienții crescători utilizați pentru a calcula valoarea taxei pentru mașinile scumpe a fost anulată.

Noi taxe

Noutățile contabile fiscale 2018 includ nu numai plăți standard, binecunoscute, ci și introducerea a două noi taxe:

• Un impozit suplimentar pe venit este un proiect pilot care va înlocui taxa de extracție minerală. În prima etapă, se va aplica activităților companiilor producătoare de petrol.
• Taxa de stațiune - o taxă suplimentară care va fi colectată de la persoane fizice (călător) de către sanatorie, case de vacanță, hoteluri din 4 regiuni ale Federației Ruse: teritoriile Stavropol și Krasnodar, Altai și Republica Crimeea. Acesta va intra în vigoare la 1 mai 2018.

Standard profesional

Printre noutățile anului 2018 pentru contabili se numără și apariția unui nou standard profesional dezvoltat de Institutul Profesioniștilor Contabili (IPA). Ea precizează cerințele care vor fi necesare pentru diferite poziții. Printre acestea:

• nivelul de educație;
• experienţă;
• aptitudini profesionale;
• experienţă;
• serie de responsabilități și sarcini.

Pe lângă contabilitate și raportare, contabililor li se cere:

• mentinerea de rapoarte privind activitatile companiilor cu divizii;
• mentinerea si depunerea situatiilor financiare consolidate;
• Furnizare de servicii in domeniul contabilitatii;
• competență în lucrul cu programe de contabilitate;
• nevoia de pregătire avansată.

Nota! Cea mai ușoară opțiune de a dovedi conformitatea cu standardul este de a trece la testarea la unul dintre centrele de formare acreditate de IPB.

Sistemul de amenzi

Una dintre cele mai importante schimbări pentru contabili în 2018 este înăsprirea penalităților pentru erori în contabilitate și raportare fiscală. Totodată, Ministerul Finanţelor a înaintat o iniţiativă de diferenţiere a amenzilor pentru contabilii care sunt înregistraţi în societăţi comerciale şi organizaţii bugetare. Aceștia din urmă sunt supuși amenzilor mari. De exemplu, depunerea unor situații financiare nesigure îl va costa pe contabilul șef al unei organizații comerciale maximum 10.000 de ruble, în timp ce pentru angajații din sectorul public suma maximă este de 50.000 de ruble. Pentru infracțiunile fiscale (de exemplu, neplata primelor de asigurare), se preconizează nu numai înăsprirea amenzilor, ci și introducerea răspunderii penale.

În plus, Ministerul Finanțelor, în cooperare cu Serviciul Fiscal Federal, a elaborat modificări la Codul Fiscal care vor permite persoanelor fizice și juridice să plătească amenzi între ele. Până în 2018, capacitatea de a plăti pentru organizațiile terțe (și persoanele fizice) era oferită doar pentru plățile de impozite și primele de asigurare. Este planificat ca aceste modificări să intre în vigoare începând cu a doua jumătate a anului.

Video despre inovații:

Contabilitatea mijloacelor fixe în perioada 2018-2019 în conformitate cu legislația bugetară este reglementată de un plan de conturi unificat și de instrucțiuni aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n. Diferă de contabilizarea mijloacelor fixe în organizațiile comerciale și are propriile sale specificități, despre care vom discuta în articolul nostru.

Mijloace fixe în contabilitatea bugetară - 2018-2019: informații introductive și modificări

În conformitate cu paragraful 21 din Ordinul nr. 157n, conceptul de „contabilitatea bugetară a mijloacelor fixe” se aplică numai anumitor organizații guvernamentale. De exemplu, instituții guvernamentale, agenții guvernamentale, fonduri extrabugetare. Pe lângă planul de conturi unificat, în contabilitatea bugetară trebuie utilizat un plan de conturi special (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n).

Instituțiile guvernamentale rămase, care țin contabilitatea și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în perioada 2018-2019, pe lângă planul de conturi unificat, utilizează planuri de conturi aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 decembrie 2010 nr. 174n sau din 23 decembrie 2010 Nr. 183n (în funcție de tipul de organizație) și alte reglementări.

Citiți despre documentele de reglementare care reglementează contabilitatea în structurile bugetare.

În acest articol ne vom referi la comenzile nr. 157n și 162n ca bază pentru contabilitatea bugetară. Cu toate acestea, acest material poate fi util și altor structuri bugetare, deoarece dezvăluie principiile generale ale contabilității OS din 2016 și mai ales logica efectuării tranzacțiilor.

Unul dintre principalele criterii de recunoaștere a mijloacelor fixe este durata de viață a proprietății, respectiv un interval ce depășește 12 luni. În plus, facilitatea trebuie utilizată pentru a desfășura activitățile instituției în mod permanent sau repetat. O altă caracteristică este că sistemele de operare nu sunt deținute de instituție, ci sunt rapid gestionate.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Mijloacele fixe nu includ obiectele clasificate ca stocuri conform clauzei 99 din Ordinul nr. 157n. De exemplu, unelte de pescuit, ferăstraie pe gaz etc.

Durata de viață poate fi determinată conform clasificatorului OS aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, conform limitei maxime pentru grupurile 1-9. Iar pentru OS cu o durată de viață mai mare de 30 de ani, standardele din Decretul Consiliului de Miniștri al URSS nr. 1072 din 22 octombrie 1990 pot fi revizuite în timpul modernizării.

Fiecărui articol de inventar ca unitate de contabilitate a mijloacelor fixe trebuie să i se atribuie un număr. Și se creează un card de inventar pentru fiecare obiect, cu excepția articolelor care costă mai puțin de 3.000 de ruble și a obiectelor din bibliotecă.

Pentru a contabiliza mijloacele fixe, este furnizat un cont sintetic 010100000 „Mije fixe”. Numărul de cont contabil bugetar este format din 26 de cifre, iar în contabilitatea instituției sunt folosite doar 18-26 de cifre. În funcție de grupul și tipul de sistem de operare, precum și de natura mișcării acestora, codul din cifra 22-26 se modifică în numărul de cont.

Mai jos luăm în considerare schema de generare a unui număr de cont contabil într-o organizație bugetară și, de asemenea, descifrăm codurile de categorie folosind un exemplu. O explicație detaliată a categoriilor poate fi găsită și în clauza 21 din instrucțiunile către planul de conturi (ordinul nr. 157n), în tabelul planului de conturi contabilă bugetară și în clauza 2 din instrucțiunile către acesta (ordinul nr. 162n).

Numărul cifrei contului
Sprijin financiar	Obiect contabil	Grup de obiecte contabile	Tipul obiectului contabil	Tip de încasări, cedări ale unui obiect contabil
Exemplu: contul 110118310 „Creșterea valorii altor mijloace fixe - imobile ale instituției”
1 - pe cheltuiala bugetului	101 — mijloace fixe	1—imobiliare	8 - alte mijloace fixe	310 - creșterea costului OS

Citiți despre crearea unui plan de conturi de lucru într-o organizație bugetară .

Rețineți că pentru contabilitatea bugetară a mijloacelor fixe, conform Ordinului nr. 162n, sunt posibile doar 2 tipuri de sprijin financiar: pe cheltuiala bugetului (cod 1) și fonduri la dispoziție temporară (cod 3).

Astfel, instituțiile guvernamentale, agențiile guvernamentale și alte organizații care intră sub jurisdicția Ordinului nr. 162n nu pot avea propriile venituri nebugetare.

Principalele modificări în contabilitatea activelor fixe în 2016-2018 sunt asociate cu introducerea Clasificatorului All-Russian OF (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008) de la 01.01.2017.

Cele mai recente modificări în contabilitatea mijloacelor fixe sunt următoarele:

• Din 2016, echipamentele de film și fotografice, din cauza reducerii duratei de viață utilă, sunt încadrate în grupa 3 a contabilității mijloacelor fixe, iar în perioada 2016-2018 durata de viață a acestuia este de 3-5 ani.
• În 2016, obiectele cu o nouă limită de valoare (100.000 de ruble) au început să fie acceptate pentru contabilizarea fiscală a mijloacelor fixe. Această limită este valabilă pentru sistemele de operare puse în funcțiune după 2015.

• În anul 2017 au fost clarificate prevederile reflectate în principalele documente privind regulile de contabilizare a mijloacelor fixe în legătură cu obiectele închiriate, folosință gratuită, administrarea trustului, precum și cele care fac obiectul contractelor de concesiune.

În plus, textele ordinelor nr. 157n și 162n, referitoare la contabilitatea mijloacelor fixe, au suferit o serie de modificări editoriale.

Contabilitatea mijloacelor fixe la admiterea în instituţiile bugetare

Sistemele de operare sunt primite de instituții la costul real, care include:

• costul plătit furnizorului;
• costul lucrărilor de construcție la crearea instalației;
• costul tuturor costurilor necesare pentru crearea sistemului de operare;
• costuri de transport;
• sume pentru serviciile conexe;
• taxe vamale;
• precum și alte costuri asociate cu achiziționarea/crearea sistemului de operare.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Dacă mijlocul fix va fi utilizat în activități bugetare, atunci valoarea TVA-ului aferent este inclusă în costul inițial.

Încasarea mijloacelor fixe se reflectă în contul sintetic 0010600000 „Investiții în active nefinanciare”, care conține 3 conturi de grupare:

• 0010611000 - pentru imobile;
• 0010631000 - pentru mobil;
• 0010641000 - pentru contabilizarea obiectelor de leasing financiar.

În contabilitatea mijloacelor fixe, pentru a reflecta încasările, se alocă conturi analitice separate, în 24-26 de cifre din care se folosește codul 310 pentru fiecare tip de mijloace fixe (vezi planul de conturi aprobat prin Ordinul nr. 162n). Acest cod indică o creștere a costului sistemului de operare.

Principalele intrări pentru contabilizarea mijloacelor fixe la primire sunt prezentate în tabelul de mai jos. Alte tranzacții pot fi găsite în paragrafe. 7, 31, 33, 34 instrucțiuni la planul de conturi (ordin nr. 162n).

Cablaj
Dt 010600000 „Investiții în active nefinanciare” (010611310, 010631310, 010641310) Kt 020800000 „Decontări cu persoane răspunzătoare” (020831660, 020832660), 030200000 „Decontări pentru obligații acceptate” (030231730, 030232730)	Achiziționarea unui sistem de operare
Dt 010600000 „Investiții în active nefinanciare” (010611310, 010631310) Kt 030200000 „Decontări pentru obligații acceptate”, 020800000 „Decontări cu persoane responsabile”, 010400000 „Depreciere”, 030300000 „Decontări pentru plăți către bugete”, 010500000 „Stocuri”	Creați singur un obiect OS
Dt 010100000 „Mije fixe” (010111310, 010112310, 010113310) Kt 010611310 „Creșterea investițiilor în active fixe - imobiliare ale instituției”	Punerea in functiune a cladirii construite
Kt 010611310 „Creșterea investițiilor în active fixe - imobile ale instituției”, 010631310 „Creștere a investițiilor în active fixe - alte bunuri mobile ale instituției”	Punerea în funcțiune a bunurilor de uz casnic achiziționate, fabricate. modul OS
Dt 010100000 „Mije fixe” (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 030404310 „Decontări interne pentru achiziționarea de active fixe”	Obiectul OS a fost primit de la o altă instituție bugetară care are același manager de resurse bugetare
Dt 010100000 „Mije fixe” (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 040110180 „Alte venituri”	Obiectul OS a fost primit de la o altă instituție bugetară care are un alt manager de resurse bugetare la același nivel, de la organizații, persoane fizice.
Dt 010100000 „Mije fixe” (010111310-010113310, 010115310, 010118310, 010131310-010138310) Kt 040110100 „Venituri ale unei entități economice” (040110151, 040110152, 040110153)	Alte încasări gratuite de mijloace fixe
Dt 010140000 „Active fixe - obiecte închiriate” (010141310-010148310) Kt 010641310 „Creșterea investițiilor în active fixe - articole închiriate”	Acceptare pentru înscriere în 2016-2018. OS închiriat

Amortizarea mijloacelor fixe

Instituțiile guvernamentale percep amortizarea activelor fixe în mod liniar pe durata de viață a acestora. Există și o regulă de angajamente lunare în valoare de 1/12 din suma anuală. Taxele de amortizare încep să se reflecte în luna următoare celei în care instalația este pusă în funcțiune.

Citiți despre aplicarea practică a metodei liniare în articol „Metoda liniară de calcul a deprecierii mijloacelor fixe (exemplu, formulă)” .

Pentru următoarele tipuri de mijloace fixe, amortizarea se reflectă la 100% atunci când este luată în considerare:

• imobiliare nu mai scumpe de 40.000 de ruble;
• obiectele bibliotecii nu mai mult de 40.000 de ruble;
• alte obiecte de bunuri mobile de la 3.000 la 40.000 de ruble.

Pentru obiectele bunurilor mobile nu mai mult de 3.000 de ruble. (cu excepția obiectelor din bibliotecă) nu se percepe amortizarea.

Amortizarea se reflectă în contul sintetic 010400000 „Amortizare”.

Pentru înregistrarea înregistrărilor pentru cheltuielile de amortizare se folosesc conturi analitice care se termină cu 410, care sunt utilizate în următoarea tranzacție: Dt 040120271 „Costuri pentru amortizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale”, 010900000 „Costurii fabricației produselor finite, executării lucrărilor, prestării serviciilor” (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) Kt 010400000 „Amortizare” (010411410-010413410, 010415410, 81415410, 8140410410410410410 10).

Pentru a contabiliza mijloacele fixe închiriate: Dt 040120271 „Costurile de amortizare ale mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale” Kt 010440000 „Amortizarea elementelor închiriate” (010441410-010448410).

În paragrafe 19, 20 instrucțiuni ale planului de conturi (ordinul nr. 162n) au în vedere cazuri speciale de amortizare reflectată, de exemplu, pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit.

Contabilitatea cedării mijloacelor fixe

Pentru a contabiliza mijloacele fixe la cedarea acestora, se folosesc și conturi analitice separate ale contului „Mije fixe”, care se termină cu 410 și indică o scădere a valorii mijloacelor fixe corespunzătoare.

Principalele intrări pentru contabilizarea imobilizărilor la cedare sunt prezentate în tabelul de mai jos. Alte tranzacții pot fi găsite în clauza 10 din instrucțiunile pentru planul de conturi (ordin nr. 162n).

Cablaj	Descrierea înregistrării în contabilitatea mijloacelor fixe
Dt 040120271 „Costuri cu amortizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale”, 010634340 „Creșterea investițiilor în stocuri - alte bunuri mobile ale instituției”, 010900000 „Costuri pentru producția de produse finite, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii” (2010,177,600) 010980271, 01 0990271) Kt 010100000 „Active fixe” (010134410, 010135410, 010136410, 010138410)	Punerea în funcțiune a unui sistem de operare care nu costă mai mult de 3.000 de ruble.
Dt 030404310 „Decontări interne pentru achiziționarea de mijloace fixe”, 040120200 „Cheltuieli unei entități economice” (040120241, 040120242, 040120251, 040120252, 0543)	Transfer gratuit al unui obiect sau transfer către managementul încrederii
Dt 010400000 „Amortizare” (010411410-010413410, 010415410, 010418410, 010431410-010438410) Kt 010100000 „Active fixe” (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010131410-010138410) Dt 040110172 „Venituri din operațiuni cu active” Kt 010100000 „Active fixe” (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010131410-010138410)	Vânzări OS

Rezultate

Contabilitatea bugetară a mijloacelor fixe are o structură complexă a conturilor și codificarea acestora. Cu toate acestea, instrucțiunile enumerate în articol conțin explicații detaliate și liste cu posibile intrări care pot ajuta contabilul. Menținerea contabilității bugetare a mijloacelor fixe este strict reglementată. Toate mișcările mijloacelor fixe trebuie să fie documentate în documentele primare și reflectate în contabilitate prin înregistrări contabile.

O organizație poate folosi articole scumpe cu o durată lungă de viață. Pentru o astfel de proprietate sunt prevăzute reguli contabile speciale. Costurile achiziției sale nu pot fi reflectate imediat ca cheltuieli. În acest articol vă vom spune cum să țineți evidența mijloacelor fixe în contabilitate în 2019, cum să determinați costul inițial, să alegeți o metodă de amortizare și să reflectați dispunerea în contabilitate.

Conceptul de mijloace fixe în contabilitate în 2019

Activele fixe sunt proprietăți scumpe pe care o companie le folosește în activitățile sale. Nu toate proprietățile sunt incluse în active fixe.

Criteriile pentru activele fixe în anul 2019 sunt următoarele:

1. Scopul utilizării
2. Viață utilă
3. Costul initial,
4. Capacitatea de a genera venituri.

Scopul utilizării. Un mijloc fix poate fi destinat pentru următoarele scopuri (clauza 4 din PBU 6/01):

• Producția de produse, efectuarea muncii, prestarea de servicii,
• Nevoile managementului,
• De inchiriat.

Viață utilă. Trebuie să fie mai mare dintre 12 luni sau ciclul normal de funcționare dacă este mai mare de 12 luni.

Costul initial. La momentul recepției în contabilitate, valoarea proprietății trebuie să depășească o anumită limită. În contabilitate, un mijloc fix este considerat a fi un obiect în valoare de peste 40.000 de ruble. Dar compania își poate stabili propria limită de cost mai mică.

Capacitatea de a genera venituri. Compania folosește active fixe pentru a genera venituri și nu pentru revânzare. De exemplu, dacă o organizație a achiziționat o mașină pentru a livra mărfuri clienților, atunci mașina este luată în considerare ca parte a mijloacelor fixe. Și dacă un dealer auto a achiziționat o mașină pentru revânzarea ulterioară, atunci o astfel de proprietate este inclusă în bunurile din contul 41.

Există astfel de tipuri de active fixe, cum ar fi clădiri, structuri, dispozitive de transmisie, mașini și echipamente, vehicule, unelte, inventar și articole de uz casnic și altele.

Costul mijloacelor fixe în 2019 în contabilitate

O întreprindere poate achiziționa proprietăți care se potrivesc definiției unui mijloc fix în funcție de doar două criterii: scop și durata de viață utilă. Dar costul său este mai mic de 40.000 de ruble. De exemplu, echipamente, mobilier, echipamente de birou.

Este permisă anularea imediată a întregului cost al unei astfel de proprietăți. Dar este necesar să se organizeze contabilitatea și controlul utilizării acesteia. Există două opțiuni pentru a face acest lucru:

1. Acceptați proprietăți de valoare mică pentru contabilitate ca parte a inventarului. Costul acestuia este anulat imediat ca cheltuieli, iar contabilizarea mișcării efective a elementelor de valoare mică poate fi organizată, de exemplu, într-un cont în afara bilanţului,
2. Contați proprietatea ca active fixe de valoare mică. Pentru a face acest lucru, trebuie să reduceți limita valorii mijloacelor fixe în contabilitate. Luați în considerare o proprietate în valoare de peste 40.000 de ruble ca mijloc fix, dar, de exemplu, 20.000 de ruble. Această decizie trebuie să fie fixată în politica contabilă.

Înregistrarea mijloacelor fixe în anul 2019

Companiile contabilizează activele fixe la cost istoric și depinde de metoda prin care compania a achiziționat proprietatea:

Metoda de cumpărare	Costul initial
Contra cost (cumpărare)	Suma plătită vânzătorului: Mai puțin TVA, dacă sistemul de operare va fi utilizat în activități supuse TVA, Împreună cu TVA, dacă OS va fi utilizat în activități fără TVA Dacă sistemul de operare va fi utilizat în activități supuse și neimpozabile cu TVA, atunci TVA-ul aferent trebuie distribuit
Prin acord de schimb (troc)	Valoarea de piață a proprietății transferate în schimbul activelor fixe
Chitanță gratuită	Valoarea de piata a mijloacelor fixe
Ca aport la capitalul autorizat	Evaluare monetară convenită de fondatori, dar nu mai mult decât valoarea de piață a sistemului de operare

Valoarea de piata a proprietatii este confirmata de concluzia unui evaluator independent. În toate cazurile, costul inițial al unui mijloc fix include costurile pe care societatea le-a suportat pentru:

• livrare OS,
• Aducerea acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare,
• Înregistrare de stat dacă este necesar etc.

Costurile asociate cu achiziționarea sistemelor de operare sunt colectate în contul 08 și apoi transferate într-un cont special 01:

• Debit 08 Credit 60 – se reflectă sumele plătite vânzătorului pentru livrare etc.
• Debit 08 Credit 20, 70 și alte conturi - costuri de pregătire pentru funcționare,
• Debit 19 Credit 60 – se reflectă TVA-ul aferent,
• Debit 01 Credit 08 – acceptare pentru contabilitate și punerea în funcțiune a sistemului de operare.

Acum să ne uităm la problema contabilității activelor fixe compuse. Cel mai comun exemplu este achiziționarea unui computer. Punctul 6 din PBU 6/01 definește OS ca un complex de obiecte structural articulate care îndeplinesc împreună o anumită sarcină.

Pe baza acestui paragraf din PBU, oficialii Ministerului Finanțelor consideră că dispozitivele informatice nu își pot îndeplini funcțiile separat de întregul complex. Prin urmare, dacă costul total al unui monitor, al unității de sistem, al mouse-ului, al tastaturii și al altor dispozitive depășește 40.000 de ruble, atunci acestea trebuie luate în considerare ca un singur obiect al sistemului de operare. Aceasta înseamnă că este imposibil să se ia imediat în calcul întregul cost al acestora în cheltuieli (Scrisoarea nr. 03-03-06/1-639 din 09/04/2007).

Cu toate acestea, există două cazuri în care dispozitivele computerizate individuale pot fi luate în considerare ca parte a inventarului și anulate imediat ca cheltuieli:

1. Dispozitivele individuale sunt utilizate în diferite configurații (de exemplu, un monitor este conectat la una sau la alta unitate de sistem),
2. Durata de viață utilă a diferitelor dispozitive variază foarte mult.

Amortizarea mijloacelor fixe în contabilitate în anul 2019

Costul mijloacelor fixe este inclus în cheltuieli treptat prin calcularea amortizarii.

Reguli de bază de amortizare

Să numim regulile de bază pentru calcularea amortizarii:

• Amortizarea începe să se acumuleze din luna următoare celei în care OS a fost pus în funcțiune. De exemplu, sistemul de operare a fost pus în funcțiune pe 5 mai 2019. Amortizarea începe să se acumuleze din iunie 2019,
• Amortizarea încetează să se acumuleze din luna următoare celei de cedare a mijloacelor fixe. De exemplu, sistemul de operare a fost vândut pe 15 aprilie 2019. Pentru aprilie, amortizarea se percepe integral, dar pentru luna mai nu se mai percepe,
• Amortizarea este suspendată dacă obiectul este blocat pentru o perioadă mai mare de trei luni sau se află în reparație sau reconstrucție mai mult de un an. Cu toate acestea, dacă organizația continuă să folosească un obiect care este în curs de modernizare sau reconstrucție, amortizarea nu este suspendată,
• Amortizarea nu se percepe pentru următoarele tipuri de mijloace fixe:
  • Locuri de teren,
  • Facilități de mediu,
  • Obiecte și colecții ale muzeului.

În contabilitate, amortizarea este calculată în unul din patru moduri:

1. Liniar,
2. Metoda echilibrului reducător
3. Metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă;
4. Metoda de anulare a costului este proporțională cu volumul producției (muncă).

Metoda aleasă trebuie fixată în politica contabilă. Amortizarea se calculează pe creditul contului 02. Suma se înregistrează pe debitul unuia dintre conturi, în funcție de destinația mijlocului fix. De exemplu, dacă un obiect este utilizat în producție, atunci amortizarea sa se efectuează pe debitul contului 20.

Viață utilă

Pentru a calcula amortizarea, trebuie să determinați durata de viață utilă (SPI). Compania o determină independent. Poate fi setat în funcție de clasificatorul mijloacelor fixe pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală. SPI poate fi determinat pe baza documentelor producătorului sau ca perioada estimată de funcționare a sistemului de operare.

Metoda de amortizare liniară

Metoda de amortizare liniară presupune trei etape:

Exemplu

Costul inițial al mașinii este de 600.000 de ruble, iar durata de viață utilă este de 5 ani. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară:

1. Valoarea anuală a deprecierii este de 120.000 de ruble. (600000 * 20%),
2. Valoarea lunară a deducerilor de depreciere este de 10.000 de ruble. (120000 / 12).

Metoda echilibrului reducător

Atunci când calculează amortizarea în acest fel, o companie poate utiliza un factor de multiplicare, dar nu mai mult de trei:

Exemplu

Costul inițial al mașinii este de 600.000 de ruble, iar durata de viață utilă este de 5 ani. Amortizarea se calculează folosind metoda soldului reducător cu un factor crescător de 2:

În primul an de funcționare a vehiculului:

1. Rata anuală de amortizare – 20% (1/5 * 100),
2. Valoarea anuală a deprecierii este de 240.000 de ruble. (20% * 2 * 600000),
3. Valoarea lunară a deducerilor de depreciere este de 20.000 de ruble. (240000 / 12),
4. Valoarea reziduală la sfârșitul primului an este de 360.000 de ruble. (600000 – 240000).

În al doilea an de funcționare a sistemului de operare:

1. Valoarea anuală a deprecierii este de 144.000 de ruble. (20% * 2 * 360000),
2. Valoarea lunară a taxelor de amortizare este de 12.000 de ruble. (144000 / 12),
3. Valoarea reziduală la sfârșitul celui de-al doilea an este de 216.000 de ruble. (360000 – 144000).

În anii următori, amortizarea se calculează în același mod.

Amortizarea prin suma numerelor de ani

Pe baza sumei numărului de ani de utilizare utilă (USI), valoarea taxelor de amortizare se determină după cum urmează:

Exemplu

Costul inițial al mașinii este de 120.000 de ruble, iar durata de viață utilă este de 2 ani. Suma numerelor de ani este 3 (1 + 2),

În primul an de funcționare:

1. Valoarea anuală a deprecierii este de 80.000 de ruble. (2 / 3 * 120000),
2. Valoarea lunară a taxelor de amortizare este de 6666,67 ruble. (80000 / 12).

În al doilea an de funcționare:

1. Valoarea anuală a deprecierii este de 40.000 de ruble. (1/3 * 120000),
2. Valoarea lunară a taxelor de amortizare este de 3333,33 ruble. (40000 / 12).

Amortizarea proporțională cu volumul producției

Valoarea deprecierii este determinată lunar și nu depinde de rata de amortizare:

Exemplu

Costul inițial al mașinii este de 120.000 de ruble. Este de așteptat să producă 15.000 de unități de produs pe mașină. În aprilie 2019, au fost produse 750 de unități. Amortizarea proporțională cu volumul producției va fi de 6.000 de ruble. (750 * 120000 / 15000).

Vânzări, anulări și alte cedări de active fixe în 2019

Un mijloc fix poate fi cedat în una din următoarele moduri: vânzare, transfer gratuit, transfer în capitalul autorizat, lichidare din cauza uzurii fizice sau morale.

Când vindeți mijloace fixe, deschideți un subcont separat „eliminarea activelor fixe” în contul 01 „Active fixe” și efectuați următoarele înregistrări:

• Debit 01 „Cederea mijloacelor fixe” Credit 01 – reflectă costul inițial al mijloacelor fixe,
• Debit 02 Credit 01 subcont „Cederea mijloacelor fixe” – se reflectă amortizarea acumulată,
• Debit 62 Credit 91 – se reflectă venituri din vânzarea mijloacelor fixe,
• Debit 91 Credit 68 – TVA acumulată la vânzarea mijloacelor fixe,
• Debit 91 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe” - se anulează valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Dacă prețul de vânzare al unui activ este mai mic decât valoarea sa reziduală, are loc o pierdere. În contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală, o pierdere poate fi recunoscută imediat. Atunci când un sistem de operare este lichidat din cauza uzurii sale fizice sau morale, se fac înregistrări similare, dar nu vor exista venituri din vânzare.