Analiza și evaluarea utilizării profiturilor. Studiul calității profitului net și direcțiile de utilizare a acestuia

LUCRARE DE CURS

„Analiza profitului întreprinderii”

PENZA - 2010

INTRODUCERE………………………………………………………………………………….3

Capitolul 1

1.1 Esența, valoarea și clasificarea profitului………...4

1.2 Analiza factorială a profitului…………………………………………..9

1.3 Metode de analiză a contului de profit şi pierdere……………..12

CAPITOLUL 2. ANALIZA PROFITULUI PE EXEMPLU SA „Moloko”………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………

2.1 Caracteristicile financiare și economice ale OJSC Moloko……..13

2.2 Analiza factorială a profitului Moloko OJSC…………...16

2.3 Analiza contului de profit și pierdere al OJSC Moloko pentru anul 2009..20

3.1 Profitul ca sarcină economică cea mai importantă……….28

3.2 Factori care afectează valoarea profitului întreprinderii………..32

CONCLUZIE……………………………………………………………35

REFERINȚE……………………………………………....38

ANEXE…………………………………………………………………40

INTRODUCERE

Economia de piata determina cerintele specifice pentru sistemul de management al intreprinderii. Este necesar un răspuns mai rapid la schimbarea condițiilor economice pentru a se menține

durabil starea financiarași îmbunătățirea continuă a producției în conformitate cu condițiile de piață în schimbare. Întreprinderea își planifică în mod independent (pe baza acordurilor încheiate cu consumatorii și furnizorii de resurse materiale) activitățile sale și stabilește perspectivele de dezvoltare pe baza cererii de produse fabricate și a necesității de a asigura dezvoltarea industrială și socială. Venitul a devenit indicator planificat independent, printre altele. Cu toate acestea, nu se poate presupune că planificarea și formarea profitului au rămas exclusiv în sfera intereselor doar întreprinderii. Statul (bugetul), băncile comerciale, structurile de investiții, acționarii și alți deținători de valori mobiliare sunt nu mai puțin interesați de acest lucru.

Scopul acestei lucrări este de a analiza profitul întreprinderii. Pentru a atinge acest obiectiv în cadrul cursului, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

Analizat contul de profit și pierdere al întreprinderii

Având în vedere caracteristicile financiare ale întreprinderii

Obiectul studiului este SA „Moloko”. Subiectul studiului este activitatea financiară a întreprinderii.

Formarea unui mecanism de concurență acerbă, volatilitatea situației pieței au făcut ca întreprinderea să folosească eficient resursele interne de care dispune, pe de o parte, și, pe de altă parte, să răspundă în timp util la schimbare. condiţiile externe, care includ: sistemul financiar şi de credit, politica fiscală a statului, mecanismul de stabilire a preţurilor relaţiile cu furnizorii şi consumatorii. Ca urmare a acestor motive, se schimbă și direcțiile activității analitice. Pentru a asigura o eficiență economică ridicată a producției este necesară o politică economică de stat care să contribuie la formarea unui mediu favorabil activității economice și să orienteze întreprinderea spre maximizarea profitului (venitului). Întrucât statul este cel care determină funcționarea cu succes a unei întreprinderi, problemele profitului și rentabilității sunt în prezent foarte relevante.

CAPITOLUL 1

1.1 Esența, valoarea și clasificarea profitului.

Un element necesar al analizei stării financiare este studiul rezultatelor activităților financiare și economice ale întreprinderii, care se caracterizează prin valoarea profitului sau pierderii.

Esența economică a profitului este următoarea

caracterizează rezultate financiare activitatea întreprinderii, care depinde de nivelul costului, calitatea și cantitatea produselor, productivitatea muncii, gradul de utilizare a activelor de producție, organizarea managementului, logistica și, de asemenea, modul în care produsul satisface nevoile consumatorului, adică este la cerere?

Este baza dezvoltării economice a întreprinderii. Profitul acționează ca una dintre principalele surse de reproducere extinsă. Astfel, profitul face parte din venitul net pe care întreprinderile îl primesc direct după vânzarea produselor ca recompensă pentru capitalul investit și riscul activității antreprenoriale.

Ca rezultat financiar al întreprinderii, profitul se caracterizează printr-un rol multidimensional și o varietate de forme în care apare. Tipurile de profit pot fi sistematizate după anumite criterii.

După sursele de formare se disting profitul din vânzarea de produse, lucrări, servicii și profitul din alte vânzări. Profitul din vânzarea de produse, lucrări, servicii este principalul tip de profit în întreprindere, direct legat de specificul industriei întreprinderii. Profitul din alte vânzări reprezintă venituri din vânzarea imobilizărilor neutilizate, imobilizărilor necorporale, precum și veniturile din participarea la asocieri în participațiune, venituri din acțiuni, obligațiuni și alte valori mobiliare, amenzi, penalități și pierderi primite etc.

Pe tip de activitate, acestea alocă profitul din exploatare, investiții și activitati financiare. Profitul din exploatare este rezultatul producției și marketingului sau activitatea principală a acestei întreprinderi. Rezultatul activităților de investiții se reflectă parțial sub forma veniturilor din participare la activități comune, din deținerea titlurilor de valoare și a depozitelor, parțial - în profituri din vânzarea proprietății. În plus, rezultatele investițiilor se reflectă în profitul operațional, atunci când investițiile sunt convertite în active reale pentru extinderea, reînnoirea și modernizarea producției. Profitul din activități financiare se referă la efectul indirect al strângerii de capital din surse externe în condiții mai favorabile decât condițiile medii ale pieței. În plus, în procesul activității financiare, profitul direct din capitalul propriu investit poate fi obținut prin utilizarea efectului de levier financiar.

După componența elementelor incluse, se disting profitul marginal (brut), profitul înainte de impozitare, profitul net. Profitul marginal este diferența dintre venitul net și costurile directe de producție. produsele vândute. Profitul înainte de impozitare caracterizează rezultatul financiar global al întreprinderii. Profitul înainte de impozitare este suma rezultatului financiar din activități obișnuite și a altor venituri și cheltuieli. Profitul net este valoarea profitului care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitului pe profit.

După natura utilizării, profitul net se împarte în capitalizat și consumat. Profit capitalizat, parte din profitul net direcționată spre finanțarea creșterii activelor companiei. Profit consumabil - cel care este cheltuit pentru plata dividendelor către acționari și fondatori ai întreprinderii.

După natura impozitării, se disting impozabile și neimpozabile. O astfel de împărțire a profiturilor joacă un rol important în formarea politicii fiscale, deoarece ne permite să evaluăm tranzacțiile comerciale alternative din punctul de vedere al efectului lor. Compoziția veniturilor care nu sunt supuse impozitării este reglementată de legislația fiscală.

După natura curățării inflaționiste a profiturilor, există profituri nominale și reale, ajustate în funcție de rata inflației din perioada de raportare.

Pentru perioada de constituire luată în considerare, se disting profitul anului de raportare, profitul anului precedent și profitul planificat.

Lista de mai sus a caracteristicilor de clasificare nu reflectă întreaga varietate de tipuri de profit utilizate în terminologia și practica științifică a întreprinderii.

Pe tipuri de activitate economică sunt: ​​profitul din activitatea principală (de exploatare), care include profitul din vânzarea produselor și alte venituri și cheltuieli de exploatare; profit din activitatea de investiții; profit din activitati financiare.
După componenţa elementelor incluse, există: profit marginal (brut); profit din vânzarea produselor; rezultatul financiar total al perioadei de raportare înainte de dobânzi și impozite (profit brut); profit înainte de impozitare; profit net. Profitul marginal este diferența dintre venituri (net) și costurile directe de producție pentru produsele vândute. Profitul din vânzarea produselor este diferența dintre profitul marginal și costurile fixe ale întreprinderii. Profitul brut include rezultatele financiare (înainte de dobânzi și impozite) din activități de exploatare, financiare și de investiții, venituri și cheltuieli neexploatare și extraordinare. Caracterizează rezultatul financiar global obținut de întreprindere pentru toate părțile interesate (stat, creditori, proprietari, angajați). Profitul înainte de impozitare este rezultatul după plata dobânzii către creditori. Profitul net este suma profitului care rămâne la dispoziția întreprinderii după achitarea tuturor impozitelor, sancțiunilor economice și a altor contribuții obligatorii.
În funcție de natura activității întreprinderii, profitați din activități obișnuite (tradiționale) și profitați din urgente, neobișnuit pentru o anumită întreprindere, care trebuie alocată din profitul total pentru o evaluare corectă a muncii întreprinderii.
Prin natura impozitării, venitul impozabil și venitul scutit de impozit (preferențial) se disting în conformitate cu legislația fiscală, care este revizuită periodic.
După gradul de contabilizare a factorului inflaționist, se disting profitul nominal și profitul real, ajustate pentru rata inflației din perioada de raportare.

După conținutul economic, profitul se împarte în contabil și economic. Profitul contabil este definit ca diferența dintre venituri și costurile curente explicite reflectate în sistemul de conturi. Profitul economic diferă de profitul contabil prin faptul că, la calcularea valorii acestuia, nu sunt luate în considerare doar costurile explicite, ci și cele implicite care nu sunt reflectate în contabilitate (de exemplu, costul întreținerii mijloacelor fixe, deținut de proprietar firme).
După natura utilizării, profitul net se împarte în consumat capitalizat (nedistribuit). Profitul capitalizat este o parte a profitului net, care este utilizat pentru a finanța creșterea activelor companiei. Profit consumabil - acea parte a acestuia care este cheltuită pentru plata dividendelor către acționarii întreprinderii.

Într-o economie de piață, valoarea profitului pentru o întreprindere este enormă. Dorința de a obține un profit direcționează întreprinderea să crească volumul vânzărilor de produse necesare consumatorului, să reducă costul implementării. Cu o concurență dezvoltată, aceasta atinge nu numai scopul antreprenoriatului, ci și satisfacerea nevoilor sociale. Pentru antreprenor, profitul este un semnal care indică unde se poate obține cea mai mare creștere a valorii, creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii.

1.2 Analiza factorului de profit

Rezultatul financiar final al întreprinderii, profitul sau pierderea bilanțului, este suma algebrică a rezultatului (profitul sau pierderea) din vânzarea de produse comercializabile (lucrări, servicii), rezultatul (profit sau pierdere) din alte vânzări, venituri si cheltuieli din operatiuni non-vanzari. Calculul oficial al profitului bilantului este prezentat mai jos:

R B = ± R R ± R PR ± R VN,

Unde
R B - profit sau pierdere din bilanţ;

R PR - rezultat din alte implementări;
Р ВН - rezultatul (venituri și cheltuieli) din operațiuni nevânzări.

Performanța financiară a întreprinderii este caracterizată și de indicatori de venituri ( venit brut) din vânzarea produselor, cuantumul taxei pe valoarea adăugată.
Veniturile din vânzarea produselor indică finalizarea ciclului de producție al întreprinderii, returnarea fondurilor întreprinderii avansate pentru producție în numerar și începutul unei noi runde în cifra de afaceri a fondurilor. După deducerea din încasările din vânzarea produselor a sumei taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, precum și a costurilor de fabricație a produselor vândute, obținem rezultatul net (profit sau pierdere) din vânzare. Profitul din vânzări poate fi calculat folosind formula

P P \u003d N P - S P - P D,

Unde
Р Р - rezultatul vânzării de produse comercializabile (lucrări, servicii);
N P - încasări (venituri brute) din vânzările de produse;
S P - costurile de producție ale produselor vândute;
P D - taxa pe valoarea adăugată și accize.

Indicatorii rezultatelor financiare caracterizează eficienţa absolută a conducerii întreprinderii.

Analiza factorială a profitului din vânzarea produselor (lucrări, servicii)

Profitul din vânzarea produselor comercializabile, în cazul general, se modifică sub influența unor factori precum modificări ale: volumului vânzărilor; structuri de produs; prețurile de vânzare pentru produsele vândute; prețurile la materii prime, materiale, combustibil, tarife la energie și transport; nivelul costurilor materialelor şi resurse de muncă.

1) Calculul variației totale a profitului (Р) din vânzarea produselor:

P \u003d P 1 - P 0,

Unde
P 1 - profitul anului de raportare;
P 0 - profitul anului de bază.

2) Calculul impactului asupra profitului al modificărilor prețurilor de vânzare pentru produsele vândute:

Р 1 = N p1 - N p1,0 = p 1 q 1 - p 0 q 1,

Unde
N p1 \u003d p 1 q 1 - vânzări în anul de raportare la prețurile din anul de raportare (p - prețul produsului; q - numărul de produse);
N p1,0 = p 0 q 1 - vânzări în anul de raportare la prețurile anului de bază.

3) Calculul impactului asupra profitului al modificărilor volumului producției (P 2) (volumul real de producție în evaluarea costului planificat (de bază):

P 2 \u003d P 0 K 1 - P 0 \u003d P 0 (K 1 - 1),

Unde
P 0 - profitul anului de bază;
K 1 - coeficientul de creștere a volumului vânzărilor de produse;

K 1 \u003d S 1.0 / S 0,

Unde

S 0 - costul anului (perioadei) de bază.

4) Calculul impactului asupra profitului al modificărilor volumului producției ca urmare a modificărilor structurii produselor (R 3):

R 3 \u003d R 0 (K 2 - K 1),

Unde
K 2 - coeficientul de creștere a volumului vânzărilor în evaluarea la prețuri de vânzare;

K 2 \u003d N 1,0 / N 0,

Unde
N 1.0 - vânzări în perioada de raportare la prețurile perioadei de bază;
N 0 - implementare în perioada de bază.

5) Calculul impactului asupra profitului al economiilor din reducerea costului de producție ( R 4 ):

P 4 \u003d S 1.0 - S 1,

Unde
S 1.0 - costul efectiv al mărfurilor vândute pentru perioada de raportare în prețuri și tarife din perioada de bază;
S 1 - costul real al vânzărilor din perioada de raportare.

6) Calculul impactului asupra profitului al modificărilor costurilor datorate schimbărilor structurale în compoziția produselor (Р 5):

Р 5 \u003d S 0 K 2 - S 1.0.

Un calcul separat pe baza datelor contabile determină impactul asupra profitului al modificărilor prețurilor la materiale și tarifelor la servicii (R 6), precum și al economiilor cauzate de încălcări ale disciplinei economice (R 7). Suma abaterilor factorilor dă modificarea totală a profitului din vânzări pentru perioada de raportare, care este exprimată prin următoarea formulă:

R \u003d R 1 - R 0 \u003d R 1 + R 2 + R 3 + R 4 + R 5 + R 6 + 7,

Unde
P - modificarea totală a profitului.

1.3 Metode de analiză a situației veniturilor

Analiza contului de profit și pierdere implică un studiu consecvent al tuturor elementelor din raport. Analiza începe cu studiul veniturilor ca venit din activități obișnuite și a cheltuielilor corespunzătoare - costul mărfurilor vândute; o atenţie deosebită se acordă tendinţelor acestor indicatori. Diferite tipuri de venituri și cheltuieli de exploatare și alte tipuri de venituri și cheltuieli sunt considerate factori care influențează indicatorii de profit (pierdere). Scopul final analiza este de a explica motivele schimbării și calitatea venitului net - sursa câștigurilor de capital și a plăților de dividende. Rezultatele analizei situației de profit și pierdere a unei anumite entități comerciale sunt utilizate în analiza comparativă, ceea ce este important pentru creditori, acționari, participanți la bursă și alți utilizatori care iau decizii de afaceri pe baza alegerii opțiunilor. În plus, rezultatele analizei sunt utilizate în prognoza rezultatelor financiare atât în ​​analiza internă, cât și în cea externă.

În practica analitică se folosesc mai multe metode care se folosesc în analiza oricărei forme de raportare: verticală, orizontală, analiza tendințelor indicatorilor, calculul ratelor financiare, analiza comparativă, analiza factorială. În aprecierea calității profiturilor, metodele contabile sunt de mare importanță. Metodele statistice sunt utilizate în prognoza rezultatelor financiare. Metodele standard de analiză de raportare includ analiza orizontală și verticală a formării rezultatelor financiare, care se realizează în tabele analitice folosind indicatori de dinamică relativă, indicatori de structură și dinamică de structură.

Analiza verticală a contului de profit și pierdere este o analiză a structurii formării rezultatelor financiare în comparație cu perioada anterioară. Analiza orizontală are ca scop studierea ratelor de creștere (creștere) indicatorilor, ceea ce explică motivele modificărilor în structura acestora. Analiza tendințelor este posibilă dacă există date comparabile pe mai mulți ani, ceea ce presupune o perioadă lungă de funcționare a organizației, stabilitatea metodelor contabile PI, formele de contabilitate stabilite, capacitatea de a lua în considerare impactul inflației asupra indicatorilor contabili. Datele din anul de bază servesc ca punct de plecare pentru calcul și sunt luate ca 100%. Modificarea indicatorilor din contul de profit și pierdere (volumul vânzărilor, costul, diverse venituri și cheltuieli, indicatori de performanță financiară) se calculează pentru fiecare indicator ca procent din anul de bază. Când se studiază o perioadă suficient de lungă, se poate face o medie a datelor, de exemplu, se calculează medii pentru fiecare trei ani. O altă abordare este calcularea indicatorilor structurali ai contului de profit și pierdere pentru un număr de ani. Astfel, tendințele construite sunt studiate pentru a identifica tendințele rezultatelor financiare.

CAPITOLUL 2. ANALIZA PROFITULUI PE EXEMPLU DE OAO Moloko

2.1 Caracteristicile financiare și economice ale OAO Moloko

Indicatorii de performanță ale companiei pentru anul 2009 reflectă tendința de scădere a volumelor de producție și vânzări și creșterea costului prime.

Tabelul 1 - Indicatori ai principalelor activități ale OJSC Moloko.

Indicatori
				câștig(+)
				declin(-)
Venituri din vânzări de mărfuri, Total
inclusiv:
din prelucrarea laptelui
Din producția de kvas
Cu privire la punerea în aplicare a agriculturii produse
din vânzarea mărfurilor cumpărate
Din chirie
din vânzarea produselor de catering
Pretul
inclusiv:
Costul produselor din prelucrarea laptelui
Costul de producție al cvasului
Costul agriculturii produse
Costul bunurilor achiziționate
Cost de închiriere
Costul catering
Profit brut
Cheltuieli de vanzare
Venituri din vânzări
Dobânzi de primit
Procent de platit
Alt venit
alte cheltuieli
Profit (pierdere) înainte de impozitare
impozit pe venit
Sancțiuni fiscale
Profit net al anului de raportare

O creștere vizibilă a veniturilor în 2009 (Tabelul 1) a permis companiei să-și consolideze poziția pe piață, a mărit gama de produse și a contribuit la reducerea volumului datoriilor la împrumuturi. Practic, creșterea s-a produs datorită îmbunătățirii calității produselor și creșterii cererii pentru aceasta, în legătură cu aceasta, conducerea întreprinderii a majorat prețul produselor, ceea ce nu a putut decât să aducă beneficii.

Figura 2 - Informații despre datoria SA „Moloko”

Creșterea creanțelor este asociată cu termenii contractului, unele contrapărți fiind prevăzute cu o amânare la plată de până la 10 zile bancare. Majoritatea conturilor de plătit ale întreprinderii constau în datorii către fermele de stat pentru lapte crud. Compania rambursează această datorie cu ajutorul împrumuturilor bancare.

2.2 Analiza factorială a profitului.

Principala sursă de formare a profitului este activitatea principală a întreprinderii, în scopul căreia a fost creată. Natura acestei activități este determinată de specificul sectorului industrial al întreprinderii. Se bazează pe activități industriale și comerciale, care sunt completate de activități financiare și de investiții.

Profitul din vânzarea de produse, lucrări, servicii este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea de produse, lucrări, servicii (minus taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare), costul bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor, cheltuieli comerciale si administrative. Evaluarea factorilor de mai sus este posibilă folosind metoda analizei factoriale. Pentru analiza externă, ca sursă de informare se folosesc situațiile contabile (financiare) „Declarația de profit și pierdere” (Formular nr. 2).

Analiza profitului din vânzarea de produse, lucrări, servicii poate fi efectuată pe baza următoarelor date (Tabelul 2).

Tabelul 2 - Indicatorii de performanță ai OAO Moloko pentru 2008-2009.

indicatori	pentru anul precedent	pentru anul de raportare	creștere absolută	în % pentru precedentul an
Încasări din vânzarea de produse, lucrări, servicii
produse C/C
Cheltuieli de vanzare
Cheltuieli de management
Profit din vanzarea produselor, lucrarilor, cond.
Indicele de modificare a prețurilor
Volumul real-ii în prețuri comparabile

Să determinăm influența factorilor asupra cantității de profit conform următorului algoritm.

1) Pentru a determina impactul volumului vânzărilor asupra profitului, este necesar să se înmulțească profitul din perioada anterioară cu modificarea volumului vânzărilor. Principala dificultate metodologică în determinarea acestui factor este asociată cu dificultățile în determinarea modificărilor volumului fizic al produselor vândute. Cel mai corect este să se determine modificări ale volumului vânzărilor prin compararea indicatorilor de raportare și de bază, exprimați în contoare naturale sau condiționat natural. Acest lucru este posibil atunci când produsele sunt omogene. În cele mai multe cazuri, produsele vândute sunt eterogene ca compoziție și este necesar să se facă comparații din punct de vedere valoric. Pentru a asigura comparabilitatea datelor și a exclude influența altor factori, este necesar să se compare volumele de raportare și de bază ale vânzărilor exprimate în aceleași prețuri (de preferință în prețurile perioadei de bază).

Pentru a aduce volumul vânzărilor din perioada de raportare într-o formă comparabilă, este necesar să se cunoască indicele modificărilor de preț pentru produse, lucrări, servicii. Recalcularea se efectuează prin împărțirea volumului vânzărilor din perioada de raportare la indicele modificărilor prețurilor de vânzare. Un astfel de calcul nu este complet corect, deoarece prețurile pentru produsele vândute se modifică pe parcursul perioadei de raportare.

În exemplul nostru, volumul vânzărilor pentru perioada de raportare în prețurile perioadei de bază s-a ridicat la 47.122 mii de ruble. (54190/1.15). Ținând cont de aceasta, modificarea volumului vânzărilor pentru perioada analizată a fost de 81,525% (47122/57800*100%), i.e. s-a înregistrat o scădere a volumului produselor vândute cu 18,475%.

Datorită scăderii volumului vânzărilor de produse, profitul din vânzarea de produse, lucrări, servicii a scăzut:

8540 * (-0,18475) = -1577 mii ruble

2) Impactul structurii gamei de produse vândute asupra profitului se determină prin compararea profitului perioadei de raportare, calculat pe baza prețurilor și costului primar al perioadei de bază, cu profitul de bază, recalculat pentru modificarea volum de vânzări.

Profitul perioadei de raportare, pe baza costului și prețurilor perioadei de bază, poate fi determinat cu un anumit grad de convenționalitate, după cum urmează:

Încasări din vânzarea perioadei de raportare în prețurile perioadei de bază 47122;

Produse vândute efectiv, calculate la costul de bază (41829 * 0,81525) = 34091;

Cheltuieli de vânzare din perioada de bază 2615; - cheltuieli administrative din perioada de baza 4816;

Profitul perioadei de raportare, calculat la costul de bază și prețurile de bază (47122–34091–2615–4816) = 5600. Astfel, impactul schimbărilor în structura sortimentului asupra valorii profitului din vânzări este egal cu:

5600 - (8540 * 0,81525) \u003d -1362 mii de ruble.

Calculul arată că proporția produselor cu un nivel mai scăzut de rentabilitate a crescut în compoziția produselor vândute.

3) Impactul modificărilor costului mărfurilor vândute asupra profitului poate fi determinat prin compararea costului vânzărilor produselor din perioada de raportare cu costurile perioadei de bază, recalculate pentru modificările volumului vânzărilor:

39780 - (41829 * 0,81525) \u003d 5690 mii ruble.

Costul mărfurilor vândute a crescut, prin urmare, profitul din vânzarea produselor a scăzut cu aceeași sumă.

4) Impactul modificărilor cheltuielilor comerciale și administrative asupra profitului va fi determinat prin compararea valorilor acestora în perioadele de raportare și de bază. Datorită reducerii cheltuielilor de vânzare, profitul a crescut cu 1.140 mii de ruble. (1475 - 2615), iar prin reducerea sumei cheltuielilor de management - cu 1051 mii de ruble. (3765 - 4816).

5) Pentru a determina impactul prețurilor de vânzare ale produselor, lucrărilor, serviciilor asupra modificării profitului, este necesar să se compare volumul vânzărilor din perioada de raportare, exprimat în prețurile perioadei de raportare și de bază, adică:

54190 - 47122 \u003d 7068 mii de ruble.

Influența totală a tuturor acestor factori este egală cu:

Modificarea volumului vânzărilor -1577;

Modificarea structurii gamei de produse comercializate -1362;

Cost modificarea prețului -5690;

Modificarea cheltuielilor comerciale +1140;

Modificarea cuantumului cheltuielilor de management + 1051;

Modificarea prețurilor de vânzare +7068;

Influența totală a factorilor +630.

O creștere semnificativă a costului mărfurilor vândute s-a produs în principal din cauza creșterii prețurilor la materii prime și bunuri. În plus, o scădere a volumului vânzărilor, schimbări negative în structura produselor au dus la o scădere a profiturilor. Impactul negativ al factorilor de mai sus a fost compensat de o creștere a nivelului prețurilor la produsele vândute, precum și de o scădere a cheltuielilor administrative și comerciale. Prin urmare, rezervele pentru creșterea profitului întreprinderii sunt creșterea vânzărilor, o creștere a ponderii de mai mult de tipuri profitabile produse în volumul total al vânzărilor și reduce costul de producție.

2.2 Analiza contului de profit și pierdere al OJSC Moloko pentru anul 2009 (

La construirea tabelelor analitice trebuie avut în vedere faptul că obiectul analizei este un set eterogen: venituri și cheltuieli, profituri și pierderi, indicatorul final (fie el profit înainte de impozitare sau profit net) se formează nu numai din veniturile din vânzări. Nu este întotdeauna convenabil să utilizați volumul vânzărilor pentru a determina indicatorul total din tabel. Pentru a studia factorii care au influențat profitul net în anul de raportare față de cel precedent, este necesar să se analizeze mai multe etape în formarea rezultatelor financiare. Prin urmare, pare oportună prezentarea datelor privind formarea rezultatelor financiare în mai multe tabele, numărul și conținutul cărora sunt determinate de conținutul contabilității de profit și pierdere.

De obicei, tabelele combină valorile absolute ale indicatorilor analizați, în funcție de care se calculează abaterile, date privind structura setului de indicatori și modificarea acestuia, indicatori relativi ai dinamicii indicatorilor de rezultate financiare. Contul de profit și pierdere condensat1 reflectă informații generalizate privind formarea profitului net.În anul de raportare, profitul înainte de impozitare a crescut cu 86,1%, profitul net - cu 77,4% față de anul precedent. Profitul din vânzarea produselor este ponderea predominantă din profit înainte de impozitare. În anul precedent, ponderea profitului din vânzări în profitul total înainte de impozitare a fost de 113%, ceea ce indică excesul altor cheltuieli față de alte venituri și înseamnă pierderea profitului din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii). În acest caz, precum și cu o pondere în scădere a profitului din vânzări, este necesară o analiză detaliată a structurii veniturilor și cheltuielilor organizației în contextul cheltuielilor obișnuite și de altă natură. Este necesar să se urmărească dinamica raportului dintre venituri și cheltuieli pentru trei ani adiacenți sau mai mult. Tabelul 4, întocmit conform declarației de venit, oferă informații despre veniturile și cheltuielile OAO Moloko timp de doi ani. În structura veniturilor (cheltuielilor) a OJSC Moloko, peste 90% sunt venituri (cheltuieli) din activități obișnuite, care formează în principal profit net. Rentabilitatea activităților curente (excesul relativ al veniturilor ordinare față de cheltuieli) a scăzut de la 10,8% la 10,0%. Venitul din exploatare a depășit cheltuielile timp de doi ani: în anul precedent cu 8,7%, în anul de raportare - cu 15,4%. În general, rata de creștere a veniturilor este mai mare decât rata de creștere a cheltuielilor. Tendințele nefavorabile sunt ratele de creștere mai mari ale cheltuielilor pentru activitățile obișnuite în comparație cu ritmurile de creștere ale veniturilor aferente, precum și pierderile de profit datorate pierderilor neexploatare.

Tabelul 3 - Informații privind veniturile și cheltuielile OAO Moloko. (Un fel de tabel de neînțeles, cu un nume incorect)

Indicatori	Perioada trecută	Perioadă de raportare	Deviere
Excesul veniturilor din tipurile obișnuite de activități față de cheltuielile din tipurile obișnuite de activități, mii de ruble.
La fel în % la cheltuielile pentru tipuri obișnuite de activități
Excesul veniturilor din exploatare față de cheltuielile de exploatare, mii de ruble
La fel ca un % din cheltuielile de exploatare
Excesul veniturilor non-vânzări față de cheltuielile nefuncționale, mii de ruble
La fel ca un procent din cheltuielile neexploatare

În anul precedent, raportul dintre ponderea veniturilor neexploatare și a cheltuielilor neexploatare a fost (în procente) 0,1:1,9; în anul de raportare - 1:1.2. (Tabelul 3) Aceste venituri și cheltuieli au o pondere nesemnificativă, dar în termeni absoluți, excesul de cheltuieli față de venituri este tangibil. În anii anteriori și în anii de raportare, s-a ridicat la 81.022 și, respectiv, 4.186 mii de ruble, adică 94% și 8,3% din cheltuielile neexploatare nu au fost acoperite de venituri, ceea ce a redus profitul înainte de impozitare.

Dacă acceptăm procentul de sarcină fiscală din anii anteriori și respectiv de raportare la nivelul cotei impozitului pe venit, atunci pierderea profitului net este egală cu:

Anul precedent: 81.022

- (1 - 0,24) = 61.576,72 mii ruble;

În anul de raportare: 4186

- (1 - 0,24) = 3181,36 mii ruble.

Aceste pierderi reduc capacitatea organizației de a finanța reproducerea extinsă și de a plăti dividende. Cea mai semnificativă parte a profitului înainte de impozitare este profitul din vânzări, așa că se acordă o atenție deosebită analizei formării acestuia. Pentru aceasta se folosesc metodele de analiză orizontală și verticală, se calculează indicatori financiari - rentabilitatea vânzărilor (pe baza profitului vânzărilor), raportul profitului brut, se studiază factorii care au influențat modificarea profitului din vânzări. Puteți utiliza diferite opțiuni pentru a construi tabele analitice care vă permit să realizați obiectivele analizei (Tabelul 4). Din datele date, este clar că costul total pentru producția și vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) a crescut într-un ritm mai rapid (55,6%) decât volumul vânzărilor (54,6%).

Ponderea cheltuielilor pentru activități obișnuite în venituri, exprimată în procente, este costul pe rublă al vânzărilor, exprimat în copeici (90,3 copeici în anul precedent și 90,9 copeici în anul de raportare). Ponderea profitului din vânzări în veniturile din vânzări, exprimată procentual, caracterizează profitabilitatea produselor, calculată pe profitul din vânzări. Creșterea costurilor pe rublă de vânzări (0,6 copeici) indică simultan o scădere a profitului - cu 0,6 copeici. în termeni de o rublă de vânzări și profitabilitate cu 0,6 puncte procentuale, ceea ce în acest caz se explică printr-o modificare semnificativă a valorii cheltuielilor de vânzare și administrative. Modificări au intervenit în structura cheltuielilor pentru activitățile obișnuite ca urmare a creșterii semnificative a cheltuielilor comerciale (212,4%) și administrative (133,4%). Atunci când o creștere a acestor costuri este justificată de strategia de dezvoltare a organizației și este asociată cu promovarea activă a mărfurilor pe piață, atunci pe termen lung aceasta va contribui la creșterea profitului din vânzări. Dar principalul aspect al analizei în studiul acestor articole este fezabilitatea creșterii cheltuielilor comerciale și administrative, corespondența ratelor de creștere a acestor cheltuieli cu ritmurile de creștere a vânzărilor.

Tabelul 4 - Cheltuieli de vânzare și administrare ale OAO Moloko.

Indicatori				Rata de creștere, % (gr.3/gr.1*100)	Structură, %
	Anterior an		Abatere (coloana 2-coloana 1)		Anterior an		Abatere (coloana 6-coloana 5)
Încasări din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii)
C/c prod-ii (bunuri, muncitori, servicii)
Profit brut
Cheltuieli de vanzare
Cheltuieli de management
Profit din vânzarea produselor (bunuri, muncitori, servicii)

În exemplul nostru (Tabelul 4), o creștere a cheltuielilor de vânzare și administrative a redus profitul din vânzări și profitul înainte de impozitare. Dacă luăm în considerare ratele de creștere acceptabile ale cheltuielilor comerciale și administrative la nivelul ratelor de creștere a veniturilor din vânzări, atunci creșterea nejustificată a fost: pentru cheltuieli comerciale - 143.155,6 mii ruble, pentru management - 270.225,2 mii ruble. Prin urmare, scăderea profitului net în anul de raportare sa datorat:

Creșterea cheltuielilor de vânzare: 119.534,9 mii RUB;

Creșterea cheltuielilor administrative: 225.638 mii ruble.

Creșterea costului de producție al produselor (bunuri, lucrări, servicii) este de 44,6%, ceea ce a redus ponderea costurilor de producție în vânzări de la 80,8 la 75,6%. Ca urmare, ponderea profitului brut (ponderea profitului brut în veniturile din vânzări) a crescut de la 19,2% la 24,4%. Indicatorul profitului brut este inclus în contul de profit și pierdere pentru a îmbunătăți analiticitatea informațiilor contabile. Este un indicator calculat și este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii și costul bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute. Coeficientul (norma) profitului brut caracterizează profitabilitatea activității economice atunci când se compară volumul vânzărilor și costul de producție al produselor. Ea reflectă dinamica volumului vânzărilor și dinamica costurilor. Ca raport de acoperire, caracterizează capacitatea organizației de a acoperi cheltuielile ordinare și alte cheltuieli de exploatare și afectează semnificativ valoarea profitului net.

Valoarea raportului profitului brut depinde de metoda de determinare a costului mărfurilor vândute (bunuri, lucrări, servicii), de structura sortimentului, de politica de prețuri. Prin urmare, evaluarea sa depinde de disponibilitatea informațiilor despre politicile contabile, de marketing și de prețuri ale organizației. Pentru un utilizator extern de informații contabile, posibilitatea de a efectua o analiză detaliată a absolutului și magnitudine relativă marjele brute sunt limitate. Dar evaluarea acestor indicatori în dinamică este necesară. Analiza formării rezultatelor financiare este completată de o evaluare a indicatorilor de rentabilitate calculați în funcție de contul de profit și pierdere. Pe lângă rentabilitatea activităților curente și rentabilitatea produselor (prin profitul din vânzări), se determină indicatorul rentabilității vânzărilor, calculat prin profitul net (profit net/încasări din vânzări).

În tabel. 6 prezintă indicatorii de profitabilitate ai OAO Moloko pentru doi ani adiacenți.

Tabelul 5 - Indicatorii de rentabilitate ai Moloko OJSC pentru 2 ani adiacente.

Indicatori	Algoritm de calcul	Anterior an
Raportul profitului brut	Profit brut / Venituri din vânzări
Rentabilitatea activităților curente	Profit din vânzare/Cheltuieli din activități obișnuite
Rentabilitatea vânzărilor pe baza profitului vânzărilor	Profit din vânzare/Vânzări din vânzare
Rentabilitatea generală	Profit înainte de impozitare/ Încasări din vânzări
Rentabilitatea vânzărilor pe baza profitului net	Venit net / Venituri din vânzări

Analiza comparativă constă și în compararea indicatorilor situației de profit și pierdere a organizației analizate cu valorile medii ale industriei și cu indicatorii rapoartelor altor organizații. Acest lucru ajută la evaluarea strategiei companiilor și a eficacității deciziilor de management ale managementului acesteia.

Volumul vânzărilor organizației analizate este estimat din punctul de vedere al creșterii (scăderii) acesteia pe mai multe perioade în comparație cu vânzările principalelor concurenți și lideri din această industrie sau din segmentul de piață corespunzător. Evaluarea stabilității indicatorilor de creștere a vânzărilor este completată de o evaluare a ponderii volumului vânzărilor companiei analizate, întrucât este posibil ca o creștere a vânzărilor să fie însoțită de o scădere a ponderii vânzărilor pe piață. Într-o analiză comparativă, este necesar să se țină cont de condițiile inegale de activitate ale diferitelor companii, de exemplu, sezonalitate, localizare geografică.

Moloko și-a crescut vânzările de peste 3,6 ori (Tabelul 5), ceea ce indică dorința de a-și crește ponderea pe piața produselor lactate. Dar aceasta nu a fost însoțită de o creștere corespunzătoare a profitului net, întrucât profitabilitatea vânzărilor pe profitul din vânzări a scăzut de la 21 la 9,1%, profitabilitatea profitului net - de la 16,3 la 8,6%. Costul de producție a crescut într-un ritm mai rapid decât veniturile. Venitul din participarea la alte organizații este nesemnificativ - mai puțin de 1% din vânzări. Rezumând rezultatele analizei, putem presupune o scădere a eficienței activităților economice ale OAO Moloko. O analiză comparativă a cheltuielilor pentru activități obișnuite este posibilă dacă raportul anual conține suficient informatii detaliate privind metodele de estimare a rezervelor și contabilizarea cheltuielilor comerciale și administrative, metode de calcul al amortizarii etc., care se impune a fi prezentate într-o notă explicativă în conformitate cu prevederile privind contabilitate. În practica rusă, analiza comparativă este dificilă din multe motive, unul dintre ele este lipsa unei baze de informații fiabile pentru comparație. Practica altor țări utilizează date pregătite de companii și agenții de informare. Evaluarea compoziției și structurii altor venituri și cheltuieli este abordată din punctul de vedere al semnificației acestor elemente ca factori de creștere a profitului net. În practica străină se folosesc indicatori analitici, calculați pe baza contului de profit și pierdere - indicatori de profit din exploatare și indicatori financiari care sunt utilizați pentru evaluarea eficienței activității economice, a capacității de acoperire a costurilor și de a genera profit.

CAPITOLUL 3

3.1 Profitul ca sarcină economică cea mai importantă.

Dezvoltarea relațiilor de piață sporește responsabilitatea și independența întreprinderilor în elaborarea și adoptarea deciziilor manageriale care să asigure eficacitatea activităților lor. Eficiența activităților de producție, investiții și financiare ale întreprinderii se exprimă în rezultatele financiare obținute. Cei mai importanți dintre aceștia sunt indicatorii de profit, care într-o economie de piață formează baza dezvoltării economice a întreprinderii.

În prezent, pentru a studia profiturile, analiza este utilizată în două condiții: microeconomice (nivelul întreprinderii) și macroeconomice (nivelul economiei în ansamblu). Fiecare dintre ele corespunde unui anumit tip de raportare. Raportarea unei întreprinderi (firme, companii, parteneriate etc.) face posibilă luarea în considerare a procesului de formare a profitului, iar sistemul contabil național permite identificarea locului profitului în veniturile țării. În condiţiile pieţei, orientarea spre profit este o trăsătură indispensabilă a activităţii antreprenoriale, un criteriu de alegere a celor mai bune direcţii şi metode ale acestei activităţi, un indicator al efectului comercial realizat de întreprindere. Profitul actioneaza ca una dintre formele de expresie a relatiilor marfa-bani utilizate in sistemul de management economic, este un rezultat economic important al intreprinderii. Profitul este creat de munca productivă în sfera producției materiale. Sursa profitului este surplusul de muncă, iar baza sa materială este surplusul de produs. Valoarea monetară a surplusului de produs este un venit net, acționând în principal sub formă de profit și taxa pe valoarea adăugată. Astfel, profitul face parte din valoarea nou creată în sfera producției materiale. Alături de alte categorii de costuri (preț, credit etc.), profitul acționează ca o pârghie economică de influență asupra întregului proces de reproducere. Cifra de afaceri a activelor de producție se desfășoară în două sfere (procesul de producție industrială și de circulație) și trei etape (achiziția de mijloace de producție și atragerea forței de muncă, procesul de producție în sine, vânzarea produselor comercializabile). Profitul întreprinderii, primit ca diferență între încasările din vânzarea produselor comercializabile și costurile de producție, este cel mai important rezultat economic final. acest proces. Ar fi greșit să spunem că eliberarea și vânzarea produselor caracterizează efectul economic al utilizării activelor de producție. Din punctul de vedere al creării valorii pentru consumator, acesta este un efect util, dar nu economic. Pentru a determina acestea din urmă, este necesar să se compare costurile de producție, sau costurile de producție, cu veniturile din vânzarea produselor comercializabile. Masa rezultată a profitului (venitul net), care conține valoarea nou creată a produsului excedentar, precum și economiile (sau cheltuielile excesive) pe materii prime și materiale, combustibil și energie, produse semifabricate și componente, întreținere și exploatarea echipamentelor, salariile, atelierul și cheltuielile generale ale fabricii, este efectul economic al utilizării activelor de producție ale întreprinderii. Mișcarea activelor de producție este considerată ca o mișcare comună a mijloacelor fixe și a capitalului de rulment al acestora în procesul de cifra de afaceri. O astfel de evaluare ia în considerare procesul de producție și circulație, adică principala activitate industrială a întreprinderii, al cărei rezultat este produs în suma necesarăși produse vândute. Cu toate acestea, din punct de vedere economic, cel mai important rezultat iar caracteristica esenţială a acestui proces este masa totală a profitului (venitul net). Determinarea venitului (profitului) unei întreprinderi este una dintre cele mai dificile probleme. În Evul Mediu, când comerțul era considerat ca o sferă de activitate neproductivă, scopul acestuia nu era acela de a obține profit, ci de a acoperi cheltuielile.

În primul rând, este o funcție de control, deoarece profitul este unul dintre principalii indicatori care caracterizează eficacitatea activității economice a unei întreprinderi și reflectă rezultatul financiar final.

În al doilea rând, profitul îndeplinește o funcție stimulativă, fiind principala sursă de resurse financiare a întreprinderii, formarea fondurilor de stimulare și dezvoltarea socială a echipei întreprinderii.

În al treilea rând, profitul, ca una dintre principalele surse de finanțare pentru reproducerea extinsă, are o funcție de reproducere. Cota din profitul net rămasă la dispoziția întreprinderii după impozite și alte plăți obligatorii trebuie să fie suficientă pentru a finanța extinderea activitati de productie, dezvoltarea științifică, tehnică și socială a întreprinderii, stimulente materiale pentru angajați.

În al patrulea rând, profitul este una dintre sursele de formare a bugetelor de diferite niveluri și de rambursare a datoriilor întreprinderii către bănci, alți creditori și investitori.
Rezumat, cei mai importanți indicatori ai rezultatelor financiare ai activităților întreprinderii sunt prezentați sub forma a 32 de situații financiare anuale și trimestriale „Raport privind rezultatele financiare”, în formularul nr. 1 „bilanţul contabil” și în formularul nr. 5 „anexă”. la bilanţ”. Acestea includ:

Profit (pierdere) din vânzarea produselor (lucrări, servicii);

Profit (pierdere) din alte vânzări;

Venituri și cheltuieli din operațiuni nerealizate;

profitul bilantului;

Profitul net etc.

Într-o economie de piață, profitul este baza unei întreprinderi economice. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă și rezolvarea problemelor de nevoi sociale și materiale colective de muncă. O parte din obligațiile față de buget, bănci și alte întreprinderi sunt, de asemenea, îndeplinite în detrimentul profitului. Astfel, indicatorii de profit devin cei mai importanți pentru evaluarea activităților de producție și financiare ale întreprinderilor. Acestea caracterizează gradul activității sale de afaceri și bunăstarea financiară. Profitul determină nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate și rentabilitatea investițiilor în activele întreprinderii.

3.2 Factori care afectează valoarea profitului întreprinderii

Schimbările în dezvoltarea socio-economică a statului în timpul tranziției la relațiile de piață conduc la schimbări structurale calitative către intensificarea producției, ceea ce duce la o creștere constantă a economiilor monetare și, în principal, a profiturilor întreprinderilor de diferite forme de proprietate.

Modificarea profitului este influențată de două grupe de factori: externi și interni. Factorii interni de modificare a profitului sunt împărțiți în principali și non-principali. Cele mai importante din grupa principală sunt: ​​venitul brut și veniturile din vânzarea produselor (volumul vânzărilor), costul de producție, structura produselor și costurilor, valoarea deprecierii, prețul produselor. Factorii non-primari includ factori legați de încălcarea disciplinei economice, cum ar fi încălcarea prețurilor, încălcarea condițiilor de muncă și a cerințelor de calitate a produselor, alte încălcări care duc la amenzi și sancțiuni economice. Factorii externi care afectează profitul întreprinderii includ:

Condiții socio-economice;

Prețuri pentru resursele de producție;

nivelul de dezvoltare a relațiilor economice externe;

Transport și condiții naturale.

Cei mai importanți factori în creșterea profitului sunt creșterea producției și vânzărilor de produse, introducerea dezvoltărilor științifice și tehnice, creșterea productivității muncii și îmbunătățirea calității produselor.

Interesul întreprinderilor pentru producerea și vânzarea produselor de înaltă calitate care sunt solicitate pe piață se reflectă în valoarea profitului, care, în egală măsură, depinde direct de volumul vânzărilor acestor produse. Costurile de producție și vânzare a produselor, care determină costul, constau din costul resurselor naturale utilizate la producerea produselor, materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, energie, mijloace fixe, resurse de muncă și alte costuri de producție, precum și costurile de neproducție.

Valoarea profitului ca rezultat financiar final al muncii întreprinderii depinde și de a doua valoare, nu mai puțin importantă - volumul venitului brut al întreprinderii. Mărimea venitului brut al întreprinderii și, în consecință, profitul depinde nu numai de cantitatea și calitatea produselor fabricate și vândute (muncă efectuată, servicii prestate), ci și de nivelul prețurilor aplicate. Tipurile și nivelul prețurilor aplicate determină în cele din urmă volumul venitului brut al întreprinderii și, prin urmare, profiturile.

Următorul factor care afectează valoarea profitului este amortizarea activelor fixe și a imobilizărilor necorporale. Valoarea amortizarii se determină pe baza valorii contabile a imobilizărilor și a ratelor curente de amortizare a imobilizărilor necorporale, pe baza duratei de viață utilă a acestor active necorporale, dar nu mai mult de 10 ani de funcționare continuă. Aceasta ține cont de amortizarea accelerată a părții active a mijloacelor fixe de producție, care se exprimă în rate mai mari de amortizare stabilite prin lege pentru tipurile corespunzătoare de mijloace fixe.

Astfel, profitul întreprinderii se formează sub influența următorilor factori principali: venitul brut al întreprinderii, venitul întreprinderii din vânzarea produselor, cheltuielile brute ale întreprinderii, nivelul prețurilor curente pentru produsele vândute și valoarea deprecierii.

Cel mai important dintre acestea este valoarea cheltuielilor brute. Cantitativ, costurile ocupă o pondere semnificativă în structura prețurilor, astfel încât reducerea costurilor are un efect foarte vizibil asupra creșterii profitului, toate celelalte fiind egale.

În analiza factorilor care afectează valoarea profitului, există rezerve pentru creșterea profitului întreprinderii, dintre care principalele sunt:

1) Asigurarea creșterii volumului producției pe baza reînnoirii sale tehnice și a creșterii eficienței producției.

2) Îmbunătățirea condițiilor de vânzare a produselor, inclusiv prin îmbunătățirea relațiilor de decontare și plată între întreprinderi.

3) Schimbarea structurii produselor fabricate și vândute prin creșterea ponderii celor mai profitabile.

4) Scăderea cheltuielilor brute pentru producția și circulația produselor.

5) Stabilirea unei dependenţe reale a nivelului preţurilor de calitatea produselor, competitivitatea acestora, cererea şi oferta de produse similare de către alţi producători.

6) Creșterea profiturilor din alte activități ale întreprinderii (din vânzarea mijloacelor fixe, alte proprietăți ale întreprinderii, valori valutare, valori mobiliare etc.).

CONCLUZIE

Din analiza efectuată rezultă că SA „Moloko” conduce buna treaba pentru a îmbunătăți eficiența producției, vânzărilor și distribuției. Ca urmare a acestui fapt, la întreprindere s-au obținut următoarele rezultate în 1997:

1) Încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) s-au ridicat la 323 595 mii ruble.

2) Costul mărfurilor vândute - 39780 mii de ruble. freca.

3) Profit din vânzări - 20325 mii. freca.

4) Cu privire la valoarea profitului din bilanţ, care a fost de 7254 mii. freca. afectate de veniturile primite din operațiuni nevânzări - 1621 mii. freca. Profitul rămas la întreprindere după plata impozitului în conformitate cu documentele constitutive a fost trimis către fondul de acumulare - 1300 mii ruble, către fondul de consum - 3400 mii ruble. în scopuri caritabile - 462 mii de ruble. și alte scopuri 1118117 mii ruble.
După cum arată analiza, OJSC Moloko înregistrează o creștere a profiturilor.
Următorii factori au influențat modificarea profitului: costul, sortimentul, volumul vânzărilor. O gamă largă de produse întărește poziția Moloko pe piață și mărește volumul vânzărilor.
Creșterea prețurilor la resursele de intrare și la produsele finite, reducerea cererii pe piață, ruperea legăturilor economice, au dus totuși la o reducere a volumului producției unor produse, dar întrucât societatea pe acțiuni desfășoară activități diversificate, aceasta permite produselor foarte profitabile să mențină în medie produse cu marjă scăzută și să obțină profit stabil. Totuși, analiza a arătat că societate pe actiuni rezervele de producție nu sunt utilizate pe deplin. Acestea includ costurile de non-producție și pierderile care duc la scăderea eficienței producției, astfel încât reducerea acestora este un factor important în gestionarea profitului și a profitabilității. De asemenea, trebuie menționat că OJSC „Moloko” nu a dezvoltat suficient un sistem de contabilitate operațională. Contabilitatea operațională documentară a costurilor de producție nu este ținută. De fapt, costurile de producție sunt calculate la sfârșitul lunii, ceea ce nu dă efectul economic la care se poate aștepta în contabilitatea zilnică a costurilor de producție. Managementul profitului ar trebui, de asemenea, să fie de natură de stat. Este nevoie de o politică fiscală bine stabilită, iar impozitele trebuie să fie clare și stabile. Stabilitatea este cea care va duce la o creștere a profitului (venitului) întreprinderii. Prin urmare, este necesară îmbunătățirea politicii fiscale, deoarece sistemul fiscal actual nu îndeplinește principalele sarcini pentru care este vizat. Este instabilă și foarte complexă. Studiile au arătat că în ultimii ani a avut loc o introducere a taxelor la cost, preț cu ridicata și profit pe unitatea de producție. În cadrul lucrării de curs s-au făcut calcule care au arătat cât de mult au crescut aceşti indicatori, ţinând cont de taxele pe nevoi sociale, din costurile forţei de muncă incluse în costul de producţie. Mai mult, statul primește o sumă predeterminată din cost, iar întreprinderea are o parte necâștigată din profit (venit). Astfel, în vederea îmbunătățirii mecanismului economic de gestionare a profitului, se propune elaborarea unor măsuri care să prevadă:

1) Respectarea strictă a contractelor încheiate de furnizare a produselor. Este deosebit de important să interesăm întreprinderea în producția de produse prestigioase și cele mai necesare pentru piață.

2) Realizarea unei politici la scară largă și eficientă în domeniul pregătirii personalului, care este o formă specială de investiție de capital.

3) Creșterea eficienței întreprinderii pentru vânzarea produselor. În primul rând, este necesar mai multa atentie acordați atenție creșterii vitezei de circulație a capitalului de lucru, reducerii tuturor tipurilor de stocuri, pentru a obține cea mai rapidă promovare posibilă produse terminate de la producător la consumator.

4) Reducerea costurilor de non-producție și a pierderilor.

5) Introducerea în practică a contabilității operaționale a costurilor de producție.

6) Utilizarea celor mai moderne instrumente mecanizate și automatizate pentru rezolvarea problemelor de analiză a profitului.

7) Faceți o schimbare a accentului în managementul profitului către managementul veniturilor întreprinderii. Implementarea acestor propuneri va crește semnificativ eficiența managementului profitului în întreprindere.

BIBLIOGRAFIE

1. Analiza activitatii economice. / Ed. Beloborodova V.A. Finanțe și statistică, 2003. -420p.

2. Teoria analizei economice. Sub redactia M.I. Bakanov, A.D. Shermet. 2003 - 409s.

3. Belobtetsky I.A. Profitul întreprinderii. // Finanțe. -2002 nr 3, p. 40 - 47.

4.Analiza economică, ed. G.V. Svaitskaya, 2003–214p.
5. Analiza economică, ed. Bakanov, A.D. Shermet., 2003-301s.

6. Vonebnikova N.V., Pyakov M.L. Contabilitatea rezultatelor financiare
la plata. // Bukh. contabilitate, 2005, nr. 1

7. Gorbacheva L.A. Analiza profitului si profitabilitatii. –M.: Economie, 2005.
8. Analiza economică, ed. L.T. Tilyarovsky, 2003 - 523p.

9. Kiperman G.Ya., Belyalov A.Z. Impozitarea întreprinderilor și cetățenilor Federației Ruse (Ghid practic: Recomandări și exemple de calcule). 1992. -180p.

10. Curs de analiză economică. / Ed. Bokamova N.I., Sheremeta A.D.. - M .: Finanțe și Statistică, 2003. -412p.

11. Loginov V, Novitsky N. Îmbunătățirea sistemului fiscal financiar. // Economist, 2006, nr. 2. din. 71.

12. Lopatina I.M., Zolkina Z.K. Fundamentele analizei situației financiare a întreprinderii, 2004. - 259 p.

13. Mazurov I.I., Astapenko Z.N., Bryleva M.D. Prelegeri despre analiză
activităţile de afaceri ale întreprinderilor. -SPb.: Ed. SPbUEF, 2005 -72s.

14. Maevsky V., Vyatkin V.N., Khripton J., Kazak A.Yu. Luarea deciziilor financiare: sarcini, situații. // Probleme de economie, nr. 12.2005.

15. Metode de analiză economică în condiţiile reformei. // Ed. 17. Barylenko V.I. etc. -Saratov: Ed. Sarat. Universitatea, 2003 -200 de ani.

16. Mukhin S.A. Profit în noile condiții economice. -M.: Finanţe şi statistică, 1990. -144p.
17. Paly V.F. Noi situatii financiare. -M.: Controlling, 1993. -524

18. Parasochka V.T., Dubovenko L.A., Medvedeva O.V. Autosuficiență și autofinanțare (metoda de analiză). -M.: Finanţe şi statistică, 1989. -144 p.

19. Căutare V. Probleme financiare de stabilizare a economiei ruse. // REJ, 2005, Nr. 1.

20. Reznikov L. Situația financiară și politica financiară a întreprinderilor industriale. // REJ, 2008, Nr. 7.

21. Economia de piata: Dictionar. / Ed. Kipermana G.Ya. -M.: Republica, 2006. -524 p.

22. Ryazanova V., Shirokorad L. Fundamentele sociale ale microeconomiei, economia de tranziție: educațional Alocația S-Pșeful echipei de autori și redactor științific Sidorovich A.V.

23. Sotnikova L.V. Despre formarea rezultatelor financiare. 2003
24. Contabilitatea rezultatelor financiare. // Bukh. contabilitate, 2003, №1

25.http// www. Google. ro

26. http://www.aomoloko.com

Orice organizație comercială care operează într-un mediu extrem de competitiv ar trebui să-și aloce în mod corespunzător resursele interne și să se adapteze rapid la schimbarea constantă conditii externe. În acest sens, este necesar să se analizeze în mod regulat profitul întreprinderii. Pe baza rezultatelor unui studiu bine realizat, o companie poate evalua dacă își gestionează efectiv profiturile sau nu.

Cum să începeți o analiză financiară a profitului companiei

Profitul este principalul indicator financiar, indicând cât de eficient funcționează compania, dacă este Procese de producție. Profitul este atât resursa principală pentru finanțarea activităților organizației, cât și o sursă de venit pentru bugetele de diferite niveluri.

Înainte de a efectua o analiză financiară a profitului companiei, ar trebui să înțelegeți ce componentă a acesteia vă interesează cel mai mult. Să ne concentrăm pe individ tipuri de profitși luați în considerare trăsăturile lor distinctive.

Profitul poate fi

După sursele de formare	din vânzarea de bunuri, servicii și lucrări. Pentru companie, acest tip de profit este principalul, deoarece este direct legat de domeniul de activitate al acesteia. Acest profit este denumit și „profit operațional”; din vânzarea proprietății. Societatea vinde active fixe și necorporale învechite sau neutilizate, precum și surplus de materii prime, materiale și alte tipuri de active materiale achiziționate anterior. Acest venit minus suma cheltuielilor pe care societatea le-a suportat în cursul asigurării vânzării activelor materiale se numește profit din vânzarea proprietății; profitul din activități neexploatare este denumit în mod oficial „venituri din operațiuni neexploatare”. Dar, de fapt, aceasta este una dintre categoriile de profit, întrucât se reflectă în documentele de raportare ca un echilibru între veniturile încasate și costurile suportate pentru aceste operațiuni.
În funcție de sursele de formare în contextul domeniilor cheie ale activității companiei	din activitățile de exploatare. Profitul operațional se caracterizează ca rezultat al activității principale (producție și marketing sau profil pentru această organizație); din activități de investiții. O parte din rezultatele sale se reflectă în profitul din operațiunile neoperaționale (ca profit din aderare companii mixte, din deținerea titlurilor de valoare, precum și din depozite), și o parte - în profitul din vânzarea valorilor proprietății (o astfel de vânzare de active are caracter de dezinvestire și face obiectul activității de investiții ale organizației ); din activitati financiare. Acestea sunt fluxurile de numerar cheie asociate cu furnizarea companiei cu surse externe de finanțare (compania strânge capital propriu sau capital social suplimentar, forme diferiteîmprumuturi, emite obligațiuni și alte titluri de creanță, servește acest capital prin plata de dividende și dobânzi și, de asemenea, rambursează obligațiile privind datoria principală). În cursul activităților sale financiare, o companie poate obține, de asemenea, profit direct din banii proprii investiți, folosind efectul de levier financiar, oferind o dobândă de depozit asupra soldului mediu al fondurilor într-un cont curent sau în valută etc.
În funcţie de componentele care formează profit	marginea. Aceasta este suma profitului net din activitățile de exploatare (venitul brut din această activitate minus valoarea plăților de impozite datorate acesteia) minus costurile variabile; brut (bilanţ). Aceasta este suma profitului net din activitățile de exploatare minus toate costurile de exploatare, atât fixe, cât și variabile (profitul bilanțului este diferența dintre venitul net și toate cheltuielile curente); curat. Valoarea profitului (brut) din bilanţ minus valoarea plăţilor de impozite datorate acestuia.
În funcţie de natura impozitării	impozabil; partea neimpozabilă a acestuia.
În funcţie de perioada de formare considerată	perioada anterioară (adică perioada anterioară înaintea perioadei de raportare de aceeași durată); perioadă de raportare; perioada planificată (profit planificat).
În funcţie de regularitatea formării	formate de societate în mod regulat; de urgență.

Conceptul de profit extraordinar este comun în statele în care economie de piata foarte dezvoltat. Termenul „extraordinar” în sine se referă la o sursă de generare de profit care nu este standard pentru o anumită companie sau la o metodă excepțională de obținere a acestuia. Extraordinar poate fi profitul primit din vânzarea unei sucursale a întreprinderii.

Valoarea profitului pentru o întreprindere comercială este după cum urmează:

• profitul este o sursă de resurse monetare;
• Profitul este sursa formării fondurilor companiei (acumulare, consum etc.). Este, de asemenea, un indicator de formare a fondurilor, deoarece valoarea profitului determină mărimea fondurilor întreprinderii;
• profitul - un factor de motivare financiară a personalului;
• profitul este o sursă de muncă și beneficii sociale pentru angajații companiei;
• pe baza raportului dintre profit și alți parametri, este posibil să se evalueze cât de eficient întreprinderea își folosește resursele;
• profitul rezumă toate componentele activității companiei; pe baza profitului se poate judeca daca reuseste sa-si atinga scopurile;
• profitul îndeplinește anumite funcții: distribuție, stimulare și evaluare.

Profitul depinde de serie factori, în special acestea:

• volum bunuri vândute;
• structura bunurilor;
• prețul de vânzare al produselor;
• costul materialelor și combustibilului;
• tarife pentru energie și transport;
• costurile financiare și cu forța de muncă.

Ca parte a studiului general, întreprinderile performează și ele. Profitul sau pierderea contabilă este suma veniturilor și cheltuielilor pentru activități obișnuite, precum și a altor venituri și cheltuieli.

Atunci când analizați profitul din activitățile întreprinderii, ar trebui să vă bazați pe anumite sursele de informare. La cercetarea din punct de vedere financiar, cele mai importante surse de analiză a profitului unei întreprinderi sunt:

• bilanţ (formular nr. 1 de raportare),
• situația de profit și pierdere (formularul nr. 2 de raportare),
• registru contabil - jurnal-ordin nr 15 pentru contabilizarea profitului si folosirea acestuia,
• planul financiar al organizației.

Funcționarii fiscali au început să folosească analiza financiară pentru a selecta companiile pentru revizuire. La ce valori se uită ei?

Atunci când identifică firmele care subestimează taxele, inspectorii compară performanța companiei cu mediile din industrie. Află ce date din analiza financiară a inspectorilor vor stârni suspiciuni, din articol jurnal electronic"CEO".

Principalele tipuri de analiză a profitului întreprinderii

Analiza și evaluarea profitului întreprinderii se realizează în diferitele sale direcții, tipuri și forme.

Direcțiile fac distincție între analiza formării și utilizării profitului întreprinderii, precum și distribuția acestuia.	analiza formării profitului întreprinderii se realizează în principalele domenii de activitate - operațional, investițional și financiar. Acest tip cercetarea este principala in identificarea modalitatilor de crestere a valorii profitului. Unul dintre aspectele sale este analiza profitului în funcție de profit contabil și impozabil; analiza distribuției profiturilor întreprinderii și aplicarea acesteia se realizează în domenii cheie ale mișcării acesteia. Scopul acestei lucrări este identificarea nivelului de utilizare și valorificare a profiturilor, precum și a formelor specifice de consum al producției sale pentru rezolvarea problemelor de investiții.
Conform organizării analizei profitului întreprinderii, acesta poate fi intern și extern	efectuarea analizei interne este responsabilitatea managerilor sau proprietarilor firmei. Acest studiu folosește toate informațiile disponibile. Rezultatele unei astfel de analize pot fi considerate un secret comercial; analiza externă este de competența autorităților fiscale, organizațiilor bancare, companiilor de asigurări. La baza acestui tip de cercetare se află materialele publicate de întreprindere în raportare deschisă.
În funcție de amploarea procedurii, poate fi efectuată analiza profitului economic al întreprinderii	asupra organizației în ansamblu. În acest caz, specialiștii efectuează o analiză a distribuției și utilizării profitului întreprinderii, precum și a formării acestuia. Nu se disting diviziunile structurale separate (utilizate în cadrul analizei financiare); după unitate structurală sau centru de responsabilitate (utilizat în contabilitatea de gestiune); pentru produse individuale ( vedere suplimentară analiză care poate fi utilizată atât în ​​contabilitatea financiară, cât și în contabilitatea de gestiune).
Conform domeniului studiului, analiza profitului poate fi completă și tematică	scopul unei analize complete este de a studia cuprinzător toate aspectele formării, distribuției și utilizării profiturilor; în cadrul analizei tematice sunt luate în considerare anumite aspecte ale formării profitului (modul în care politica fiscală a companiei afectează componența costurilor, veniturilor și profitului);
După perioada și profunzimea analizei profitului întreprinderii pot fi:	preliminar (analiza expresă, predictivă). Asociat cu condițiile pentru formarea, distribuirea sau utilizarea planificată a profiturilor, efectuarea de tranzacții comerciale independente, operațiuni cu finanțare și investiții în elaborarea unui plan de afaceri, analiza documentelor de raportare contabilă finală pentru a determina masa și rata profitului, rentabilitatea vânzări și active ale companiei; operațională. Se desfășoară în cadrul activităților de producție, investiții și financiare pentru a influența rapid formarea sau utilizarea profitului; ulterior (în profunzime). Baza analizei profitului unei întreprinderi de acest tip o constituie rezultatele activităților din perioada de raportare. Un astfel de studiu este realizat pentru a realiza o imagine completă și obiectivă a funcționării întreprinderii, pentru a evalua ce rezultate financiare ar putea obține în comparație cu rezultatele analizei preliminare și curente a veniturilor, pentru a vedea în ce circumstanțe profitul s-a modificat în comparație cu planul de afaceri, parametrii proiectului de investiții în curs de implementare sau perioada anterioară. O analiză aprofundată a activităților vă permite, de asemenea, să controlați și să faceți ajustări la indicatorii planului de afaceri implementat în prezent de companie; detaliat. În acest caz, se efectuează analiza factorilor de profit din întreprindere, care afectează într-un fel sau altul valoarea totală a venitului. Fiecare factor este luat în considerare separat. De asemenea, analizează profitul tipuri specifice produse sau categorii de vânzări.

Sarcinile și scopul analizei profitului întreprinderii

Deci, sarcinile de analiză a profitului întreprinderii sunt următoarele:

1. Evaluați în mod obiectiv dacă compania își desfășoară activitățile în conformitate cu planul și strategia dezvoltate. De asemenea, ar trebui să se determine modul în care această activitate corespunde previziunii elaborate anterior pentru creșterea companiei (în procente). În plus, este foarte important să se evalueze dinamismul rezultatelor financiare ale întreprinderii.
2. Analizați structura profitului companiei, aflați în ce constă.
3. Determinați toate, chiar și modificările minore ale factorilor asupra cărora dezvoltare financiară companiilor, precum și sursele de formare a principalului său venit.
4. Analizați și evaluați componenta calitativă a profitului.
5. Studiați cu atenție industriile, proporțiile și cele mai comune decizii în întreprindere pentru distribuirea profiturilor principale și suplimentare.
6. Asigurați-vă că găsiți și identificați rezervele ascunse care afectează direct creșterea veniturilor.
7. Dezvoltați o metodologie de activitate care vizează mai mult utilizare eficientă profituri în viitor, ținând cont de toate perspectivele de dezvoltare a întreprinderii, inclusiv de cele negative.

Analiza indicatorilor de profit al întreprinderii: venit marginal, efect de levier și prag de rentabilitate

Atunci când analizați profitul din vânzarea de bunuri, trebuie să calculați venitul marginal - diferența dintre veniturile din vânzarea de bunuri și costurile variabile de producere și vânzare a acestora. adica venit marginal numiți suma costurilor fixe și profitul din vânzare.

Profitul din vânzarea de bunuri este egal cu venitul marginal minus costuri fixe. De aici rezultă că societatea va câștiga doar dacă costurile fixe sunt compensate cu veniturile din vânzarea mărfurilor eliberate într-o anumită sumă. Încasările trebuie să fie suficiente pentru acoperire costuri variabileși să genereze profit. O analiză a profitului companiei ajută la determinarea costurilor (fixe sau variabile) incluse în costul mărfurilor vândute afectează profitul.

De asemenea, ar trebui să acordați atenție efectului maneta de operare (pârghie de producție). Acest indicator este raportul dintre venitul marginal și profitul. Arată cât de mult crește profitul în funcție de modificarea veniturilor din vânzarea mărfurilor. Rețineți că impactul creșterii vânzărilor asupra profiturilor depinde de modul în care costurile variabile și fixe sunt corelate. În acest sens, dimensiunea pârghiei de operare este determinată de acest raport. Dacă costurile fixe au o pondere specifică mare, atunci diferența dintre venitul marginal și profit este mai mare, iar raportul dintre acești indicatori este mai mare. Pârghia de operare vă permite să evaluați în mod obiectiv cât de mult afectează veniturile din vânzarea mărfurilor valoarea profitului. Cum marime mai mare pârghie operațională, cu cât creșterea mai semnificativă a profiturilor asigură fiecare creștere procentuală a veniturilor din vânzarea de bunuri.

Când se analizează profiturile, este foarte important să se determine volumul de echilibru (critic). producția și vânzarea de mărfuri. Adică, este necesar să se efectueze o analiză cuprinzătoare a profiturilor produselor la întreprindere. Putem vorbi de pragul de rentabilitate (volumul critic de producție) dacă costul total al mărfurilor este egal cu profitul din vânzarea acestora (sau dacă venitul marginal este egal cu suma costurilor variabile ca parte a costului mărfurilor). Aici întreprinderea nu câștigă și nici nu suportă pierderi din vânzarea mărfurilor. Această situație se numește volumul critic (de prag de rentabilitate) al producției și vânzărilor de bunuri, punctul critic (punctul de prag de rentabilitate) și pragul de rentabilitate.

Pentru a afla cât de mult bunuri sunt critice, costurile variabile trebuie împărțite la valoarea marjei de contribuție. În consecință, pentru a calcula pragul de rentabilitate, se utilizează următoarea formulă:

Pragul de rentabilitate = (suma costurilor variabile/valoarea venitului marginal) * 100%.

O companie poate ajunge într-un punct critic dacă eliberează și vinde mărfuri într-un astfel de volum, veniturile din care vor acoperi atât costurile variabile, cât și cele fixe. Pentru a obține un profit, este necesară creșterea volumelor de producție și creșterea vânzărilor. Dacă cantitatea de mărfuri scade, compania va suferi pierderi financiare.

Principalele metode de analiză a profitului întreprinderii și a rentabilității

În funcție de metodologia de realizare a analizei profitului și profitabilității întreprinderii, acestea funcționează diferit.

1. Analiza structurală a profitului.

Analiza structurii profitului întreprinderii vă permite să înțelegeți ce pondere în suma totală este ocupată de profitul din activitățile principale și din alte activități.

Dacă structura profitului se modifică, aceasta poate indica faptul că profitabilitatea activității principale s-a schimbat și ea. Dacă ponderea altor operațiuni crește în valoarea profiturilor, chiar dacă valorile absolute ale profiturilor cresc, înseamnă că a face afaceri în această industrie devine treptat din ce în ce mai puțin eficient.

Acest indicator va indica cât profitul net se transformă în 1 rublă de profit. Datorită acestui fapt, veți identifica singuri pozițiile cele mai avantajoase până în prezent în structura implementării generale.

Analiza structurală a profitului întreprinderii include și o caracteristică teritorială:

Structura profitului din vânzări constă și în acțiuni pe contracte pe termen lung și tranzacții unice. Datorită acestui fapt, compania poate evalua cât de bună este baza de clienți.

2. Analiza factorială a profitului.

Analiza factorilor de profit în întreprindere vă permite să înțelegeți modul în care diferitele componente ale producției afectează profitul:

• costul produselor sau serviciilor;
• costurile forței de muncă;
• volumele de vânzări;
• costul bunurilor și serviciilor companiei.

Ca bază, puteți utiliza orice tip de profit pentru care se efectuează analiza. De exemplu:

Rezultatul calculelor va arăta gradul în care profitul brut (net, bilanţ) se modifică atunci când venitul (cost, salariu, preţ) se modifică cu o rublă.

3. Analiza dinamică a profitului.

Ca parte a acestei analize, ratele de creștere ale diferitelor tipuri de profit sunt măsurate și comparate între ele.

Informațiile valoroase în acest caz sunt furnizate de:

• rezultatele analizei ratei de creștere a profiturilor de același tip pe perioade diferite;
• rezultatele comparării ratelor de modificare a profiturilor de diferite tipuri.

Dacă bilanțul crește cu o rată mai mare decât venitul din exploatare sau dacă aceste tipuri de profituri se mișcă în direcții diferite, atunci structura profitului companiei este dezechilibrată.

Conform rezultatelor analizei indicelui profitului, se poate determina că rata de creștere a anumitor tipuri de profit este constantă sau inconsecventă, precum și să se stabilească tendințe asociate cu caracterul sezonier al indicatorului.

În cadrul analizei de bază, toți indicatorii sunt reduși la un singur numitor de bază.

Dacă se efectuează o analiză în lanț a profitului întreprinderii, toți indicatorii sunt însumați în mod constant unul cu altul. De exemplu:

4. Analiza comparativă a profitului.

O analiză comparativă a profitului și profitabilității unei întreprinderi arată cât de eficient își desfășoară activitățile în comparație cu concurenții. În acest studiu, comparăm tipuri diferite profiturile companiei:

• cu marja de profit din industrie;
• cu indicatori similari pentru alte entitati de afaceri, lideri de piata;
• în sectoarele de afaceri conexe.

5. Analiza rentabilitatii intreprinderii.

Indicatorul de rentabilitate este relativ si caracterizeaza gradul de profitabilitate al firmei. Dacă comparați valorile profitabilității pentru diferite perioade de timp, puteți urmări cât de eficient își folosește compania fondurile și investițiile în dinamică și dacă resursele sale aduc profit.

Rentabilitatea este calculată ca un raport, care în vedere generala arată procentul de profit extras din 1 rublă de resurse.

Ratele de rentabilitate variază. Alocați profitabilitatea produselor, producției, activelor, capitalului. Pentru a calcula profitabilitatea produselor, se utilizează formula:

Formula pentru calcularea marjei brute arată astfel:

Pentru a afla cât de profitabile sunt activele întreprinderii, trebuie să evaluați gradul de rentabilitate al utilizării lor:

Atunci când nivelul de rentabilitate al activelor crește sau scade, devine clar modul în care acest lucru afectează profitabilitatea companiei, împreună cu alți factori.

Rentabilitatea capitalului propriu arată cât de profitabile sunt investițiile financiare într-o afacere:

Dacă comparați aceiași indicatori de rentabilitate a capitalului propriu în dinamică, calculată de diverse categorii profit, veți afla despre diferența de eficiență a unei afaceri ca entitate economică și ca obiect de investiție.

Dacă comparați valorile rentabilității cu cele similare din domeniul dvs., puteți evalua capacitatea companiei de a menține nivelul necesar de profitabilitate pentru această industrie și oportunitățile de dezvoltare pe piața selectată.

Metodologie generalizată de analiză a profitului unei întreprinderi

O analiză a profitului unei întreprinderi poate fi efectuată într-o secvență diferită și în conformitate cu diverse metode. Totul depinde de forma prevăzută a implementării sale. Există însă și puncte metodologice generale pe baza cărora se realizează analiza profitului întreprinderii.

În primul rând, pe baza datelor din situația rezultatelor financiare pentru perioadele de raportare și anterioare, precum și pe indicatorii planului de afaceri pentru anul de raportare, Puteți identifica cum s-a modificat profitul contabil total al companiei (profitul total).

În această etapă, volumul, compoziția, structura și dinamica profitului (pierderii) înainte de impozitare sunt studiate pentru principalele surse de formare a acestuia. Principalele surse de formare sunt profitul (pierderea) din vânzări și profitul (pierderea) din alte activități, adică soldul altor venituri și cheltuieli.

Pe baza rezultatelor analizei, se face o concluzie despre modul în care sumele profitului (pierderii) înainte de impozitare sunt afectate de modificările valorilor surselor de formare a acestuia: profit (pierdere) din vânzări și profit (pierdere) din alte activități.

Deoarece calitatea profitului (pierderii) înainte de impozitare depinde de structura acestuia, este destul de rezonabil să se ia în considerare un astfel de indicator precum modificarea ponderii profitului din vânzări în profitul înainte de impozitare. Scăderea ponderii este evaluată negativ și indică faptul că calitatea profitului înainte de impozitare a scăzut, întrucât profitul din vânzări este un rezultat financiar din activitățile curente (principale) ale companiei. Ea este principala sursă de formare a fondurilor întreprinderii. În acest sens, raportul dintre rata de creștere a profitului din vânzări (TR PR) și rata de creștere a profitului înainte de impozitare (TR PTI) este optim:

TR PR >= TR PDN

Indică faptul că ponderea profitului din vânzări în profit înainte de impozitare nu este redusă. În consecință, calitatea profitului înainte de calcularea plăților obligatorii către buget nu se deteriorează.

Când specialiștii analizează profitul unei întreprinderi, ei iau în considerare masa (valoarea) profitului total al acesteia pentru perioada de timp studiată, dinamica și structura profitului, văd cum este îndeplinit planul de profit și, de asemenea, evaluează cât de profitabile sunt activele și vânzările sunt. Totodată, cifrele efectiv primite în perioada de raportare sunt comparate cu indicatori similari din planul de afaceri al perioadei precedente, precum și cu datele de la companii care produc bunuri ca a dumneavoastră.

De asemenea, în cursul analizei profitului, se evaluează profitabilitatea activelor și vânzările întreprinderii. Evaluarea se bazează pe un bilanţ (formular nr. 1), un raport privind rezultatele activităţilor financiare (formularul nr. 2), o politică contabilă pentru perioada studiată, un plan de afaceri, informaţii privind rezultatele financiare ale companiilor. care operează în aceeași zonă (dacă este disponibil).

În a doua etapă se efectuează o analiză a structurii profitului întreprinderii. Scopul implementării sale este de a identifica gradul de influență asupra câștigurilor companiei în ansamblu, a profiturilor din vânzarea de bunuri, servicii, bunuri materiale, drepturi de proprietate etc.

Ca parte a analizei profitului (pierderii) din vânzări, ei studiază mai întâi volumul acestuia, compoziția, structura și dinamica principalelor elemente care afectează formarea venitului. Adică evaluează încasările (nete) din vânzări, costul vânzărilor, cheltuielile administrative și comerciale. Rețineți că atunci când se analizează structura, veniturile (nete) din vânzări sunt considerate 100% ca cel mai mare indicator pozitiv.

Pe baza rezultatelor studiului, compania evaluează modul în care abaterea profitului (pierderii) din vânzări este afectată de modificările valorii fiecărui element care îl formează.

Apoi ar trebui să verificați dacă este îndeplinită condiția pentru optimizarea profitului vânzărilor:

TR VRN > TR SP, Unde

• ТR ВРН – rata de creștere a veniturilor (net) din vânzări;
• TR SP - rata de creștere a costului total al mărfurilor vândute (suma costului vânzărilor, cheltuielilor de management și comerciale).

Dacă ratele de creștere sunt corelate în acest fel, atunci ponderea costului total în încasările (net) din vânzări scade, prin urmare, activitatea curentă a întreprinderii comerciale devine mai eficientă. Dacă nu este îndeplinită condiția de optimizare a profitului vânzărilor, compania identifică motivele.

Atunci când analizează profitul (pierderea) din alte activități, ei evaluează veniturile și cheltuielile care îl formează. Ca parte a acestei lucrări, ei studiază volumul, compoziția, dinamica și structura profitului. Analiza componentelor veniturilor și cheltuielilor asociate cu alte activități se realizează într-o ordine separată.

Studiul calculelor ne permite să tragem o concluzie despre impactul modificărilor în valoarea veniturilor și cheltuielilor asociate cu alte activități în general și elementele individuale ale acestora asupra abaterii sumei profitului (pierderii) de la alte tipuri de activități.

Profitul (pierderea) net este analizat în ceea ce privește elementele sale definitorii, în special profitul (pierderea) înainte de impozitare, creanțele privind impozitul amânat și impozitul pe profit curent. În același timp, ei studiază volumul, compoziția, structura profitului. De asemenea, este obligatorie analizarea dinamicii profitului companiei.

Rezultatele studiului ne permit să concluzionam că abaterea sumei profitului (pierderii) nete este influențată de modificările valorilor elementelor care o determină.

În această etapă calculul indicatorilor de rentabilitate a activelor, vânzărilor, capitalului pe profit din vânzări și pe profit net:

• rentabilitatea vânzărilor în funcție de profitul brut, %: Rvp = VP / RP * 100;
• rentabilitatea vânzărilor în funcție de profitul din vânzări, %: Rpp \u003d PP / RP * 100;
• rentabilitatea vânzărilor pe baza profitului net din vânzări, %: Rnpp \u003d NPP / RP * 100;
• rentabilitatea activelor pe baza profitului înainte de impozitare, %: Rnp = NP / Asr.g. * o sută;
• randamentul activelor bazat pe profitul net din activități obișnuite, %: Rchp \u003d PE / Asr.g. * o sută,

• VP - profit brut;
• RP - venit (net);
• PP - profit (pierdere) din vânzări;
• CNE - profit net;
• NP - profit (pierdere) înainte de impozitare;
• Asr.y. - valoarea activelor pe o bază medie anuală.

În plus, sunt dezvăluiți factorii de care depind modificările profitului. De exemplu, profiturile din vânzări sunt afectate de prețurile produselor finite și elementele de cost care formează costul, sistemul de impozitare, volumul vânzărilor, modificările costului mărfurilor vândute, fluctuațiile cantității de costuri asociate afacerii și managementului.

În concluzie, întreprinderea își dezvăluie rezervele pentru creșterea normei și a masei profitului.

Analiza factorială a profitului companiei din vânzări pe un exemplu

Ca parte a analizei factoriale a profitului net, este luată în considerare influența circumstanțelor externe și interne.

Interni – sunt factori pe care compania ii poate influenta. De exemplu, poate afecta profiturile – calitatea mărfurilor produse depinde de cât de perfecte sunt tehnologiile folosite și cât de ocupate sunt capacitățile de producție. Cu siguranță este mai dificil să influențezi factorii non-producție, de exemplu, reacția angajaților unei întreprinderi la schimbarea condițiilor activitatea muncii sau asupra proceselor logistice.

Factorii externi sunt situatia de pe piata, pe care firma nu este capabila sa o influenteze. De exemplu, compania nu poate influența inflația, condițiile pieței, îndepărtarea de resurse, caracteristicile climatice, tarifele guvernamentale, nerespectarea termenilor contractelor de către parteneri. Dar, în același timp, monitorizează astfel de factori și îi ține cont în munca ei.

Analiza factorială a profitului net este o parte integrantă a analizei activității financiare. Un astfel de studiu este efectuat pentru a identifica modul în care diverși indicatori afectează rezultatul întreprinderii. Ca parte a analizei, ei studiază:

• dinamica schimbărilor în valoarea veniturilor;
• creșterea nivelului vânzărilor;
• impactul asupra profitului al dinamicii vânzărilor, modificărilor tarifelor și costurilor.

Efectuând o analiză factorială a profitului întreprinderii, comparați rezultatele a două perioade specifice. În primul rând, este evaluat un grup de parametri care afectează nivelul profitului. Profitul net este definit ca venituri minus costurile, impozitele, cheltuielile de vânzare, administrative și alte cheltuieli.

Ca parte a analizei factoriale, în primul rând, ei investighează modul în care variază fiecare factor care afectează profitul, adică evaluează transformarea profitului net în perioada studiată, comparând modificările tuturor componentelor acestuia.

Să ne oprim mai în detaliu asupra tuturor etapelor analizei acestor parametri.

Sens	Volumul vânzărilor (mii de ruble) pt		Abatere absolută	Creştere
	anul trecut	anul de raportare	(gr 3 - gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) - 100
Pretul

Luați în considerare analiza:

• valorile absolute ale abaterilor datelor privind veniturile și costurile pentru perioada de raportare în comparație cu anul precedent;
• creșterea indicatorilor în%.

Concluzie: pentru anul de raportare, profitul net al companiei a crescut cu 1.000 de mii de ruble comparativ cu anul precedent. fenomen negativ costul a crescut cu 11,2% comparativ cu anul precedent. Este necesar să se acorde atenție creșterii costurilor și să se identifice cauzele fenomenului, deoarece creșterea acestuia depășește semnificativ creșterea profiturilor.

Principalele componente ale analizei utilizării profiturilor întreprinderii

Analiza utilizării profitului presupune compararea distribuției sale efective pentru perioada de raportare cu ceea ce este prevăzut în planul financiar al companiei, și cu indicatori similari din perioadele trecute, adică în dinamică. Rezultatele acestui tip de analiză pot arăta companiei că ar trebui să înceapă să folosească profiturile diferit pentru a realiza raport optimîntre canalele individuale de distribuţie.

Actele de infiintare ale fiecarei societati trebuie sa indice unde sa se orienteze profitul net care ramane dupa plata impozitelor si contributia cu fonduri la fondurile formate din aceasta.

Când efectuați o analiză a distribuției profitului, trebuie să:

• identifică modificări ale sumelor și gravitație specifică anumite direcții de utilizare a profitului în comparație cu planul financiar și indicatori similari din perioada anterioară;
• stabiliți modul în care este format și aplicat Capital de rezervăși alte fonduri speciale;
• evaluează cât de eficient sunt cheltuite profiturile;
• înțelegeți cum să optimizați utilizarea profiturilor și ce activități să desfășurați în viitor în aceste scopuri.

Rolul stimulator al profitului se manifestă atunci când fondurile cu destinație specială se formează pe cheltuiala fondurilor rămase la întreprindere.

Când analizați fonduri speciale, acordați atenție următoarelor puncte:

• cum se modifică suma fondurilor primite în fonduri speciale;
• modul în care factorii individuali afectează această sumă;
• cum să cheltuiți fonduri speciale pentru anumite scopuri;
• modul în care valoarea deducerilor din profitul net la fondurile speciale și volumul de utilizare a acestor fonduri se modifică în timp, adică în dinamică;
• în ce moduri este posibilă optimizarea rezervelor de fonduri speciale şi utilizarea acestor fonduri.

Atunci când analizați formarea fondurilor cu destinație specială în detrimentul profitului net, este necesar să utilizați o formulă care vă permite să înțelegeți cum se modifică deducerile la fondurile speciale din cauza modificărilor profitului net:

∆SF = ∆CHP x K, Unde

• ∆SF este o creștere a valorii fondurilor speciale, adică un fond de acumulare sau de consum, ca urmare a modificărilor cuantumului profitului care rămâne la dispoziția liberă a companiei;
• ∆P este creșterea cuantumului profitului care rămâne la dispoziția liberă a întreprinderii;
• K este coeficientul deducerilor din profitul net la acest fond (valoarea de bază).

Cuantumul deducerilor la fondurile cu destinație specială este afectat și de modificările valorii coeficientului de deducere din profitul net. Pentru a afla gradul de dependență de acest factor, utilizați următoarea formulă:

∆SF \u003d (K 1 - K 0) PE 1, Unde

• ∆SF - creșterea valorii fondurilor cu destinație specială ca urmare a modificării coeficientului de deducere din profitul net;
• K 1 , K 0 - respectiv, coeficienții efectivi și de bază ai deducerilor din profitul net la fondurile cu destinație specială;
• PE 1 - profitul net al acestei companii pentru perioada de raportare.

O creștere a valorii profitului care rămâne la dispoziția companiei crește în mod firesc cuantumul deducerilor la fondurile speciale. Scăderea profitului net reduce valoarea acestor deduceri. În același mod, o modificare a coeficientului de deducere din profitul net are un impact direct.

Când analizați utilizarea fondurilor speciale, comparați costurile reale cu costurile planificate și costurile perioadelor anterioare. De regulă, banii din fondurile de acumulare sunt direcționați către dezvoltarea activităților de producție, adică pentru creșterea activelor imobilizate (fonduri) și a reînnoirii activelor circulante.

Este util să se analizeze impactul utilizării fondului de acumulare asupra structurii proprietății companiei, precum și asupra stării tehnice a mijloacelor fixe (fondurilor), pentru a afla natura acestei influențe.

Banii din fondurile de consum sunt direcționați către diferite tipuri de plăți sociale. Utilizarea acestor fonduri trebuie analizată pe baza indicatorilor de stare și de utilizare a resurselor de muncă - rate de rotație pentru angajare și concediere, cifra de afaceri completă, cifra de afaceri, indicatori ai categoriei de salariu mediu, productivitatea muncii. Profitul poate și trebuie utilizat pentru a forma și cheltui fonduri de consum, dacă aceasta are ca scop îmbunătățirea indicatorilor de muncă indicați.

Atunci când examinați utilizarea profiturilor companiei, ar trebui să determinați cum aceasta contribuie la extinderea activităților sale, la creșterea oportunităților economice și a perspectivelor de dezvoltare, la creșterea veniturilor, la optimizarea structurii activelor și pasivelor. Analiza și evaluarea profiturilor companiei sunt foarte importante pentru funcționarea de succes și dezvoltarea afacerii.

Profitul net al unei întreprinderi este determinat ca diferența dintre profitul anului de raportare și valoarea impozitului curent, luând în considerare soldul creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat. Direcțiile de utilizare a profitului net sunt stabilite de întreprindere în mod independent, în societățile pe acțiuni - prin hotărâre a adunării generale a acționarilor. Principalele direcții de utilizare a profiturilor sunt următoarele: deduceri la capitalul de rezervă, formarea de fonduri, diversiune în scopuri caritabile și alte scopuri, în societățile pe acțiuni - plata dividendelor (Tabelul 7.4).
După cum se poate observa din datele de mai sus, profitul net al perioadei de raportare a crescut cu 136,0 mii de ruble comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut. Au crescut și deducerile din profitul net la fondurile de acumulare, dar nu s-au făcut deduceri la fondurile speciale, inclusiv sfera socială, plăți de dividende și în scopuri caritabile.
Tabelul 7.4 Analiza utilizării profitului net

Pe baza acestui fapt, indicatori precum:
cota de capitalizare, definită ca raportul dintre ponderea profitului direcționat către fondurile de rezervă și fondul de acumulare la suma totală a profitului net;
coeficientul de creștere durabilă, caracterizează raportul dintre profitul alocat investițiilor și valoarea capitaluri proprii
Cea mai importantă limitare a ratei de creștere planificată a întreprinderii este rata de creștere a capitalului propriu, care depinde de mulți factori, dar în primul rând de rentabilitatea vânzărilor (factor x1); cifra de afaceri a întregului capital (moneda bilanţului - factor x2); activitatea financiară a întreprinderii pentru a atrage fonduri împrumutate (factor x3); rate de distribuție a profitului pentru dezvoltare și consum (factorul x4).
Astfel, rata de creștere a capitalului propriu, care caracterizează potențialul întreprinderii de a extinde producția, poate fi reprezentată printr-un model multiplicativ al relației factorilor enumerați:

unde - rata de creștere a capitalului propriu (egal cu raportul dintre profitul din economii și capitalul propriu);




Modelul reflectă efectul deciziilor financiare tactice (factori și ) și strategice (factori și ). Corect ales politica de pret, extinderea piețelor de vânzare duce la o creștere a vânzărilor și a profiturilor întreprinderii, creșterea ratei de rotație a întregului capital. În același timp, o politică investițională irațională și o scădere a ponderii capitalului împrumutat pot reduce rezultatul pozitiv al primilor doi factori.
Acest model este remarcabil prin faptul că poate fi ușor extins pentru a include noi factori. Mai mult, indicatori atât de importanți ai stării financiare a întreprinderii, cum ar fi lichiditatea, cifra de afaceri a activelor curente (mobile), raportul dintre obligațiile pe termen și capitalul întreprinderii intră în câmpul de vedere al managerului.
Stabilitatea plăților de dividende este un indicator al activității profitabile a organizației, dovadă a bunăstării sale financiare. În plus, stabilitatea plăților dividendelor reduce incertitudinea, de exemplu. nivelul de risc pentru investitori. Informațiile despre venituri stabile inițiază o creștere a cererii pentru acțiunile acestei firme, adică. conduce la o creștere a prețului acțiunilor sale.
După cum știți, în procesul de administrare a unei companii trebuie luate în considerare atât interesele producției, cât și interesele proprietarilor, adică. acţionarilor. Prin urmare, în procesul de analiză, se determină suma dividendelor pe acțiune, care se calculează la sfârșitul perioadei de raportare ca raport dintre profitul net fără dividende la acțiunile preferențiale și numărul de acțiuni ordinare (profit net pe acțiune ordinară). )

unde - profit net;
- cuantumul dividendelor platite pe actiunile preferentiale se regaseste din expresia

- cuantumul dividendului care se plătește pentru 1 acțiune preferențială (este fix, adică nu depinde de performanța financiară și economică a întreprinderii; este indicat când sunt emise aceste acțiuni);
- numarul de actiuni preferentiale;
- numarul de actiuni ordinare.
Pentru acționar, atât rata efectivă a dividendului, cât și cea nominală (rentabilitatea curentă a acțiunii) sunt de mare importanță:

Rata reală a dividendelor	=	Dividende pe acțiune	.
		Valoarea de piață a unei acțiuni

Primul indicator caracterizează atractivitatea investițională a întreprinderii pe piața primară, iar al doilea - pe piața secundară a valorilor mobiliare. Ambii acești indicatori sunt legați de rentabilitatea totală a acțiunii, care se calculează luând în considerare valoarea de piață și diferența de curs valutar pe care o va primi proprietarul la vânzarea acțiunii.
Pentru a determina atractivitatea investițională a companiei, determinați suma profitului net pe 1 acțiune ordinară.
Cu cât profitul net pe rublă de investiții este mai mare, cu atât compania este mai atractivă și cu atât este mai probabil să atragă investiții prin emisiunea de acțiuni.
Numărul de acțiuni în circulație este definit ca diferența dintre numărul total a emis acțiuni ordinare și acțiuni de tezaur în portofoliul societății.
Societățile pe acțiuni ale căror acțiuni sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare dezvăluie informații privind rezultatul pe acțiune sub forma a doi indicatori: rezultatul (pierderea) de bază pe acțiune și rezultatul (pierderea) diluat pe acțiune[*].
Profitul (pierderea) de bază pe acțiune este definită ca raportul dintre profitul (pierderea) de bază din perioada de raportare și numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare în circulație în perioada de raportare.
Profitul (pierderea) de bază al perioadei de raportare este suma profitului net redusă cu suma dividendelor aferente acțiunilor privilegiate acumulate pentru perioada de raportare.
Câștigul de bază pe acțiune este determinat pe baza datelor reale, în timp ce câștigul (pierderea) pe acțiune diluat este prospectiv și arată valoarea maximă grad posibil scăderea profitului sau creșterea pierderii atribuibile unei acțiuni ordinare în următoarele cazuri:
conversia tuturor valorilor mobiliare convertibile ale societății pe acțiuni în acțiuni ordinare;
la executarea contractelor de vânzare-cumpărare de acţiuni ordinare de la emitent la un preţ mai mic decât acestora valoare de piață.
Titlurile de valoare convertibile includ acțiuni privilegiate și alte titluri care permit proprietarului lor să solicite conversia lor în acțiuni ordinare ale companiei.
Diluarea profitului este înțeleasă ca scăderea sau creșterea acesteia a pierderii pe o acțiune ordinară ca urmare a posibilei emisii de acțiuni ordinare suplimentare în viitor, fără o creștere corespunzătoare a activelor companiei.
Analiza rezultatului pe acțiune se bazează în primul rând pe rezultatele analizei profitului net al perioadei de raportare, în cadrul căreia sunt evaluați principalii factori care au influențat rezultatul financiar obținut. Atunci când se utilizează câștigul pe acțiune pentru a evalua atractivitatea acțiunilor unui emitent, un investitor trebuie să evalueze mai întâi stabilitatea câștigului pe acțiune ordinară în viitor. Este interesat să aprecieze „calitatea” profiturilor primite, iar în acest scop trebuie să analizeze componentele rezultatului financiar obținut.

Mai multe despre subiectul Analiza și evaluarea utilizării profitului net:

1. Analiza factorială a profitului brut, profitului din vânzări, profitului impozabil și venitului net
2. 4.6. VALOAREA PROFITULUI NET RĂMÂNS LA DISPOZIȚIA ÎNTREPRINDERIEI
3. 5.6 valoarea profitului net rămas la dispoziția întreprinderii
4. Distribuția profitului net și indicatorii stării financiare a societății pe acțiuni.
5. Analiza și evaluarea eficienței utilizării resurselor organizației.
6. Determinarea profitului (pierderii) nete conform datelor contabile la finele anului
7. 30. Conținutul economic, funcțiile și tipurile de profit, formarea, distribuirea și utilizarea acestuia. Factori de creștere a profitului
8. Evaluarea proiectelor de investiții folosind metoda valorii actuale nete
9. Capitolul 4. Analiza economică cuprinzătoare a veniturilor, cheltuielilor și performanței financiare a organizației. Evaluarea eficacității utilizării potențialului de resurse al organizației
10. 5.5. FORMAREA ȘI UTILIZAREA PROFITULUI BĂNCILOR COMERCIALE

- Dreptul de autor - Advocacy - Drept administrativ - Proces administrativ - Drept antimonopol și concurență - Proces de arbitraj (economic) - Audit - Sistem bancar - Drept bancar - Afaceri - Contabilitate - Drept proprietate - Drept și management de stat - Drept și proces civil - Circulația monetară, finante si credit - Bani - Drept diplomatic si consular - Drept contractual - Drept locuinte - Drept funciar -

Analiza și evaluarea utilizării profitului net

Profitul net reprezintă cantitativ diferența dintre suma totală a profitului și suma impozitelor plătite la buget din profituri, sancțiuni economice și alte plăți obligatorii ale întreprinderii acoperite de profit. Valoarea acestuia depinde de factorii de modificare a valorii totale a profitului și de factorii care determină ponderea profitului net în valoarea totală a profitului și anume: ponderea impozitelor, sancțiunilor economice etc. alții

Direcțiile de utilizare a profiturilor și principiile de distribuție sunt determinate de întreprindere în mod independent și se reflectă în politica contabila. În același timp, entitatea economică pornește de la scara profitului, domenii specifice de activitate și perspective de dezvoltare a economiei, prin urmare, domeniile individuale de utilizare a profitului pot varia în funcție de situația specifică.

Informațiile necesare pentru analiză sunt reflectate în formularul nr. 2 și formularul nr. 3 (în calculul contribuțiilor la fonduri). In conformitate cu legislatia si actele constitutive, societatea distribuie profit net in urmatoarele domenii de utilizare:

Contribuții la fondul de rezervă,

Contribuții la fondul sferei sociale,

În scopuri caritabile și în alte scopuri,

În societățile pe acțiuni - plata dividendelor.

Pe parcursul anului, o entitate economică alocă profituri pentru nevoile curente în conformitate cu scopul lor, adică cheltuiește profiturile anilor anteriori.

O parte din profit poate fi reținută - aceasta este o rezervă financiară suplimentară care poate fi utilizată pentru a completa fonduri și a crește capitalul autorizat.

Atunci când se analizează profitul net, este necesar să se întocmească un tabel analitic care să reflecte direcțiile de utilizare a profitului net (distribuția reală a profitului). Pe baza datelor reflectate în tabel, este necesar să se găsească abaterea absolută, să se identifice cauzele abaterilor, să se determine procentul de profit conform planului, de fapt, să se găsească abaterea relativă și să se tragă concluzii pe baza rezultatelor calculele. O atenție deosebită trebuie acordată formării și utilizării fondului de acumulare și sumei câștigurilor reportate, adică câștigurilor reinvestite.

În societățile pe acțiuni, distribuirea profitului este o chestiune de politică de dividende a unei entități economice.

Capitalizarea profitului net vă permite să extindeți producția pe cheltuiala dvs. Acest lucru reduce costul deservirii surselor externe de finanțare (credite, împrumuturi). Mărimea capitalizării profitului net face posibilă evaluarea nu numai a ratei de creștere a capitalului unei entități economice, ci și a marjei de putere financiară (rentabilitatea vânzărilor, cifra de afaceri a tuturor activelor). Rata de creștere a capitalului social este constrângere importantă rata de crestere a intreprinderii. Rata de creștere a producției depinde nu numai de cererea piețelor de vânzare, de capacitatea întreprinderii, ci și de structura capitalului.

Rata de creștere a capitalului propriu caracterizează potențialul unei entități economice de a extinde producția. Ritmul creșterii durabile în viitor depinde de activitățile curente care determină valoarea profitului. Valoare active circulante flexibil și depinde de amploarea afacerii:

afiliere la industrie,

Analiză economică Klimova Natalia Vladimirovna

Întrebarea 50 Analiza utilizării profitului net

Analiza utilizării profitului net

Controlul asupra repartizării profitului în practică se realizează prin prezentarea de rapoarte adecvate. Cu toate acestea, anul calendaristic pentru care sunt raportate conturile face parte din perioada generala dezvoltarea organizației. Prin urmare, manifestarea externă a indicatorilor poate distorsiona realitatea. Situațiile financiare din cauza lipsei de completitudine a reflecției nu permite să se facă analiză detaliată distribuirea profitului. Între timp, se pot distinge următoarele domenii de utilizare a profitului: deduceri la buget sub formă de impozite, la fonduri de rezervă sau similare, plata veniturilor către membrii organizației și pentru dezvoltarea afacerii. Acesta din urmă include extinderea producției, reînnoirea mijloacelor fixe, reechiparea tehnică, introducerea de inovații, stimulente materiale pentru angajații organizației, dezvoltarea socială a echipei etc.

În procesul de analiză a utilizării profitului, este necesar să se stabilească validitatea structurii distribuției sale în fiecare zonă în legătură cu indicatorii: rentabilitatea producției și vânzărilor, valoarea profitului și investiției pe angajat și pe rublă de active fixe, coeficientul de stabilitate financiară și de autosuficiență capital de lucru. Managementul performanței financiare presupune un impact justificat din punct de vedere economic asupra factorilor care contribuie la creșterea profitului. De exemplu, o creștere a cheltuielilor de vânzare este justificată cu condiția creșterii cifrei de afaceri și a promovării active a mărfurilor pe piețe.

Distribuția profitului net în societățile pe acțiuni este principala problemă a politicii de dividende a companiei.

Politica de dividende - element cultură corporatistă, care sporește încrederea în societatea pe acțiuni din partea potențialilor acționari; are un efect pozitiv asupra atractivității investiționale a companiei, contribuind la creșterea prețurilor de piață pentru acțiunile sale.

Valabilitatea politicii de dividende, deschiderea ei este o dovadă a respectării de către conducerea societății pe acțiuni a intereselor acționarilor, proprietari atât ai blocurilor mari cât și micilor de acțiuni.

Politica de dividende este elaborată și aprobată intalnire generala acționarii în conformitate cu Legea „Cu privire la societățile pe acțiuni” și descrie în detaliu regulile de declarare a dividendelor, precum și formele și termenele plăților acestora. Astfel, politica de dividende, de regulă, conține prevederi privind ponderea profitului net direcționată către plata dividendelor (în termeni procentuali), asupra regularității plăților, asupra dependenței dividendelor de valoarea profitului net etc.

Unul dintre indicatori cheie este rezultatul pe acțiune ordinară, indicând cât profitul net realizat în perioada de raportare cade pe o acțiune ordinară.

Societățile pe acțiuni ale căror acțiuni sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare dezvăluie informații despre rezultatul pe acțiune sub forma a doi indicatori: rezultatul (pierderea) de bază pe acțiune și câștigul (pierderea) pe acțiune diluat.

Profitul (pierderea) de bază pe acțiune este raportul dintre profitul (pierderea) de bază din perioada de raportare și numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare în circulație în perioada de raportare.

Profitul (pierderea) de bază al perioadei de raportare este suma profitului net redusă cu suma dividendelor aferente acțiunilor privilegiate acumulate pentru perioada de raportare.

Câștigul de bază pe acțiune este determinat pe baza datelor reale, în timp ce câștigul (pierderea) pe acțiune diluat este prognozat și arată gradul maxim posibil de scădere a profitului sau de creștere a pierderii atribuibile unei acțiuni ordinare în următoarele cazuri:

Conversia tuturor valorilor mobiliare convertibile (acțiuni privilegiate și alte valori mobiliare) ale unei societăți pe acțiuni în acțiuni ordinare;

Executarea contractelor de vânzare-cumpărare de acțiuni ordinare de la emitent la un preț sub valoarea lor de piață.

Diluarea profitului este înțeleasă ca scăderea sau creșterea acesteia a pierderii pe o acțiune ordinară ca urmare a posibilei emisii de acțiuni ordinare suplimentare în viitor, fără o creștere corespunzătoare a activelor companiei.

Analiza rezultatului pe acțiune se bazează în primul rând pe rezultatele analizei profitului net al perioadei de raportare, în care sunt evaluați principalii factori care au influențat rezultatul financiar. Folosind profitul pe acțiune pentru a evalua atractivitatea acțiunilor unui emitent, un investitor trebuie mai întâi să evalueze stabilitatea câștigurilor viitoare pe acțiune ordinară. Interesat să aprecieze „calitatea” profitului primit, trebuie să analizeze componentele rezultatului financiar obținut.

Din cartea Audit bancar autor Şevciuk Denis Alexandrovici

50. Auditul utilizării profiturilor unei instituții de credit. Rezultatul financiar final se determină pe baza rezultatelor trimestrului și anului. În fiecare trimestru, în ultima zi lucrătoare a trimestrului, conturile de venituri și cheltuieli sunt închise. Profitul bilanțului este definit ca diferență

Din cartea Enterprise Economics: Lecture Notes autor Dushenkina Elena Alekseevna

6. Sursele de formare și direcțiile de utilizare a profitului Prin repartizarea profitului se înțelege direcția profitului către buget și conform articolelor de folosință în întreprindere. Legislativ, repartizarea profiturilor este reglementată doar în acea parte a acestuia care merge la

Din cartea Povara fiscală a unei întreprinderi: analiză, calcul, management autor Cipurenko Elena Viktorovna

4.5. Evaluarea impactului impozitului pe venit asupra venitului net în conformitate cu metodologia rusă de contabilizare a impozitelor amânate În conformitate cu Regulamentul contabil „Contabilitatea decontărilor impozitului pe venit” PBU 18/02, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 19 noiembrie 2002

Din cartea Contabilitate autorul Melnikov Ilya

CONTABILITATEA PENTRU UTILIZAREA PROFITULUI În conformitate cu legislația, întreprinderile plătesc impozit pe venit din profitul lor brut la buget și anumite tipuri venitul, restul (profitul net) este utilizat de întreprindere. Distribuția venitului impozabil se reflectă în

Din cartea Formarea rezultatelor financiare în contabilitate autor Berdyshev Serghei Nikolaevici

3.1. Formarea profitului (pierderii) net Principalul rezultat financiar, așa cum este înțeles în știința economică, este profitul sau „ reflexie în oglindă» - pierdere primită ca urmare a rulajului de capital pentru perioada de raportare. Profit din timpuri imemoriale (din secolul al XV-lea,

Din carte Analiza financiară autor Bocharov Vladimir Vladimirovici

5.5. Analiza utilizării fondurilor valutare Analiza eficacității tranzacțiilor valutare este asociată cu conceptele de „autofinanțare valutară” și „autosuficiență valutară”.

Din cartea Analiza economică. fițuici autor Olshevskaya Natalia

106. Analiza utilizării mijloacelor fixe ale organizaţiei. Analiza utilizării resurselor materiale Activele fixe (OS), adesea menționate în literatura economică și, în practică, ca active fixe, sunt una dintre factori critici producție.

Din cartea Analiza economică autor Klimova Natalia Vladimirovna

107. Analiza factorială a productivității capitalului. Analiza utilizării echipamentelor Analiza factorială a productivității capitalului. Este necesar să se construiască un model factorial al productivității capitalului: FD = FD a · UD a, unde UD a este ponderea părții active a fondurilor în costul tuturor activelor imobilizate; FD a - rentabilitatea activelor părții active a sistemului de operare

Din cartea Complex analiză economicăîntreprinderilor. Curs scurt autor Echipa de autori

Întrebarea 21 Analiza factorială a utilizării mijloacelor fixe Analiza utilizării mijloacelor fixe se realizează sub aspectul indicatorilor: productivitatea capitalului, intensitatea capitalului ( indicator invers rentabilitatea activelor), rentabilitatea utilizării mijloacelor fixe.Analiza relațiilor cauză-efect

Din cartea autorului

Întrebarea 22 Analiza eficienței utilizării imobilizărilor necorporale Activele necorporale includ brevete achiziționate, licențe, drepturi de marcă, drepturi funciare și minerale, know-how, softwareși alte bunuri care nu au

Din cartea autorului

Întrebarea 26 Analiza utilizării timpului de lucru O analiză a nivelului de utilizare a fondului de timp de lucru se realizează în contextul fiecărei categorii de salariați, unitate de producție si intreaga intreprindere. Pentru a asigura comparabilitatea datelor (datorită anual

Din cartea autorului

Întrebarea 28 Analiza formării și utilizării statului de plată în conformitate cu IAS 19 Beneficiile angajaților salariu aparține primei categorii de prestații pe termen scurt, care reprezintă diferite forme beneficii angajaţilor în schimbul

Din cartea autorului

Întrebarea 46 Analiza formării profitului reportat Este recomandabil să începem analiza profitului reportat prin studierea compoziției acestuia și a dinamicii schimbărilor în elementele individuale. Compoziția rezultatului reportat trebuie să includă următoarele elemente din formularul nr. 2 „Raport privind

Din cartea autorului

Întrebarea 61 Analiza factorială a utilizării resurselor materiale Eficienţa utilizării resurselor materiale se caracterizează printr-un sistem de indicatori generalizatori şi particulari. Este indicat să începem analiza cu studiul indicatorilor generalizatori.Generalizarea

Din cartea autorului

Întrebarea 71 Analiza nivelului de utilizare a potențialului economic și evaluarea afacerii Nivelul de utilizare a potențialului economic este caracterizat de indicatori eficiență economicăși criteriile activității de afaceri (piață) a companiei, inclusiv eficiența

Din cartea autorului

9.5. Analiza formării profitului net Profitul net este o parte a profitului contabil rămas la dispoziția unei organizații comerciale după acumularea impozitului pe profit curent, precum și luând în considerare creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat,