Ce este inclus în costurile materiale în prețul de cost. Costurile materiale ale întreprinderii

Costurile materiale în majoritatea organizațiilor sunt unul dintre principalele elemente de cost, împreună cu costurile cu forța de muncă și contribuțiile și cu amortizarea mijloacelor fixe. În acest caz, termenii „costuri” și „cheltuieli” sunt de obicei considerați sinonimi. Ne vom uita la ce costuri materiale sunt în contabilitate și contabilitate fiscală.

Ceea ce se referă la cheltuielile materiale în contabilitate și contabilitate fiscală

Costuri materiale denumit ca unul dintre tipurile de cheltuieli pt tipuri comune activități în PBU 10/99 (clauza 8 din PBU 10/99). În același timp, lista costurilor materiale în termeni de contabilitate nedezvăluit.

Dacă ne referim la legislația fiscală, atunci la art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă de costuri care pot fi clasificate drept cheltuieli materiale în contabilitatea fiscală. Această listă este deschis.

Care sunt costurile materiale?

Costurile materialelor includ:

costurile de achiziție a materiilor prime, materialelor și componentelor;
costuri pentru achiziționarea de combustibil, apă, energie de toate tipurile cheltuite în scopuri tehnologice;
costurile de achiziție a lucrărilor și serviciilor de natură de producţie;
pierderi din lipsuri și daune produse în limitele pierderilor naturale;
alte costuri.

Putem spune că costurile materiale în contabilitate sunt aceleași costuri menționate mai sus, ținând cont de specificul unei anumite activități.

Contabilul trebuie să înregistreze lista cheltuielilor materiale în politica contabila organizații în scopuri contabile și fiscale. Al nostru vă va ajuta să întocmiți o politică contabilă.

Costurile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat

În pofida faptului că lista cheltuielilor luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare este închisă, cheltuielile materiale în timpul simplificării sunt similare cu costurile care sunt luate în considerare de plătitorii de impozit pe venit și care sunt denumite la art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 5, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costuri materiale directe

Conceptul de costuri materiale directe poate fi găsit în Codul fiscal (clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, costurile directe cu materiale includ:

costurile pentru achiziționarea de materii prime și bunuri care sunt utilizate în producția de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), formează baza lor sau sunt o componentă necesară (clauza 1, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse );
costurile pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare sau de produse semifabricate supuse procesării suplimentare (clauza 4, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, organizația are dreptul de a stabili în mod independent (paragraful 10, alineatul 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Analiza costurilor directe materiale

Întrucât costurile directe cu materialele sunt cheltuieli care au legătură directă cu producția de bunuri (performanța muncii, prestarea serviciilor) și pot fi direct atribuite costului acestora, managementul costurilor directe este cheia reducerii costurilor și creșterii profitabilității. Prin analiza costurilor directe materiale, determinarea ponderii acestora în costul și prețul produsului final, precum și greutate specifică costurile materiale pentru diviziile individuale și tipurile de activități, este posibil să se studieze indicatorii în timp și să se identifice rezerve pentru creșterea profitabilității.

Aceasta este cea mai semnificativă componentă, care include plata materiilor prime, semifabricatelor și componentelor, combustibilului și energiei, costurile pentru ambalare și materiale de ambalare, piese de schimb, costuri asociate achiziției MBP, fonduri transferate către terți pentru producție. servicii. Structura lor depinde de sectorul industrial. Astfel, în industriile intensive în materiale și în construcții, sarcina principală cade pe achiziția de materii prime, iar în transport - pe achiziția de combustibil și piese de schimb. Pentru rambursarea acestor costuri, este necesar ca produsele produse să fie vândute, iar veniturile să fie creditate în conturile întreprinderii. Faptul vânzărilor depinde de politica contabilă a întreprinderii (vânzările sunt determinate în momentul expedierii și prezentării documentelor de plată către cumpărător sau în momentul plății pentru produsele expediate), iar costurile materiale sunt rambursate după finalizarea circulaţia fondurilor şi transferul efectiv al banilor în conturi sau în casa de marcat. Baza pentru determinarea costului acestor costuri este prețul achiziției lor fără a lua în considerare impozitele indirecte. Pretul este reflectat in factura si constituie costul de baza al materialelor. La aceasta se adaugă costurile de transport, livrare, depozitare și, dacă este cazul, taxe vamale. Costurile materiale suportate de întreprindere sunt compensate numai în suma cheltuită produse vândute. Restul ajunge în produse nevândute și în stocuri de depozit. Nu toate costurile suportate în perioada de raportare sunt motive pentru includerea lor integrală în cost, ceea ce are important pentru planificarea intra-societăți și impozitarea profitului. Această prevedere decurge din principiul contabil al repartizării costurilor la cost în perioada în care se încasează venitul.

Mai multe despre subiectul Costurile materialelor:

Analiza costurilor forței de muncă și materialelor în costurile produselor
2.2 Clasificarea resurselor materiale și a metodelor de gestionare a valorii acestora în costurile formării pentru programele de învățământ superior
2.2.3. Baza educațională și materială a educației. Costurile educației și finanțarea instituțiilor de învățământ
Metode de evaluare a eficienței economice a costurilor (metoda costului redus, determinarea coeficientului de eficiență a costurilor și a perioadei de amortizare etc.).

Costul produselor fabricate constă din forma monetară a diferitelor elemente economice, care includ costurile materiale ale întreprinderii. Uneori, această poziție ocupă aproximativ 60% din prețul produsului finit. Dimensiunea sa determină în mare măsură dacă un produs va fi scump sau ieftin. Sarcina departamentului economic este de a calcula corect cheltuielile de bază și de a menține un echilibru între datele planificate și cele reale. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți clar ce se referă la costurile materiale în contabilitate și modul în care acestea sunt normalizate în practică.

Structura costurilor materialelor

Trebuie avut în vedere că costul materialelor utilizate pentru producerea unui anumit lot de produse exclude în mod necesar prețul deșeurilor, care vor fi și ele vândute. Structura costurilor materialelor întreprindere producătoare poate fi reprezentat în următoarele poziții:

materii prime achizitionate de la alt furnizor;
materiale achiziționate extern pentru producția principală;
produse semifabricate și componente primite la plată;
combustibil achiziționat pentru susținerea proceselor tehnologice;
energie achiziționată pentru menținerea funcționării echipamentelor, încălzire;
costul materiilor prime naturale atrase.

Deșeurile deductibile au și propria sa clasificare. Acestea includ soldurile elementelor:

materiale, materii prime, semifabricate;
lichide de răcire și resurse care și-au pierdut calitatea;
alte materiale cu rating redus.

costurile de producție materiale minus deșeurile de producție;
componente și semifabricate achiziționate contra cost;
energie și diverși combustibili pentru susținerea proceselor tehnologice;
salariile angajaților din principalele unități de producție;
venituri suplimentare pentru lucrătorii din producție;
plăți sociale către fonduri;
taxe de amortizare pentru fondul general;
cheltuieli pentru asigurarea operatiunii echipamentelor;
atelier și alte costuri de producție.

Atunci când se formează costul efectiv, costurile suportate pentru întreținerea și reparațiile în garanție și pierderile înregistrate ca urmare a pierderilor neproductive din motive interne de producție sunt luate în considerare separat. Costurile de producție cresc și din cauza lipsurilor identificate în timpul inventarierii în depozite și ateliere, dacă nu este identificat vinovatul. La gruparea costurilor, acestea se disting în funcție de următoarele caracteristici:

modul în care acestea sunt direct legate de procesul de producție;
depind de volumul de producție al întreprinderii;
indiferent dacă sunt taxate direct la cost sau necesită distribuție.

Conform acestei grupări, costurile materiale includ elemente directe și indirecte pot fi cheltuieli de bază și cheltuieli generale. Costurile materiale sunt, de asemenea, împărțite în proporționale (sau variabile condiționat) și disproporționate (sau constante în mod condiționat).

Tipuri de costuri materiale: directe, indirecte, variabile, constante

Costurile directe cu materialele sunt costuri care pot fi atribuite produselor fără mare dificultate și fără muncă analitică și de calcul suplimentară. tip specific. Ponderea costurilor materialelor de utilizare directă este cea mai impresionantă în costul produselor. Astfel de costuri includ: materiile prime pentru producție, salariile muncitorilor, combustibilul pentru mașini. Acestea sunt reflectate în contabilitate de următoarele înregistrări:

De regula generala Costurile materiale în contabilitate sunt de obicei costuri variabile, adică cele care se modifică direct odată cu ajustările producției. Acestea includ materiale, remunerarea lucrătorilor la bucată, combustibil pentru mașini. Dar există și poziții care, fiind directe, nu vor crește semnificativ odată cu creșterea producției. Un exemplu ar fi salariul unui controlor. Deși este o valoare fixă, este totuși o cheltuială directă în calcul.

LA cheltuieli variabile includ costurile materiale care pot fi clasificate după cum urmează:

Dependență de cantitatea de producție

Bugetul costurilor materiale directe se poate construi proportional, descendent - progresiv, sau ascendent - progresiv.

Bazat pe static

Pe baza acestui principiu, costurile materiale aparțin grupului costuri totale(costul total) sau mediu (costul mediu).

Ce este inclus în costurile materiale în scopul creării unui buget de funcționare

Prognoza volumelor de vânzări pentru o anumită perioadă de timp este baza pentru construirea planurilor pe termen scurt și pe termen lung. Bugetul costurilor materiale dezvăluie informații despre care va fi consumul lunar și trimestrial de resurse pentru a produce volumul planificat de produse. Când îl formează, ei analizează:

costul anterior de producție pe baza datelor din perioadele trecute;
prețurile pentru produse similare de la furnizori concurenți;
cota de piata estimata in viitorul apropiat;
volumul comenzilor curente și influența sezonalității;
cheltuielile viitoare cu publicitate și promovare de marketing.

Normele și standardele costurilor materiale includ nu numai metode analitice, ci și cele totale. Cu ultima opțiune de standardizare, parametrii sunt setați pentru unitatea de ieșire în ansamblu, fără a o descompune în elemente. Cifrele sunt calculate pe baza datelor statistice, a informațiilor din industrii similare și a valorilor din perioadele precedente. Clasificarea costurilor materiale în acest caz depinde de metoda prin care au fost obținute informațiile: experimentală, statistică, analogică.

Activitatea de producție a oricărei întreprinderi este asociată cu diverse costuri. Ele sunt un indicator al abilităților de implicare trecute și viitoare resurse economiceîn toate procesele de productieîn interesul realizării scopul final. Unul dintre principalele tipuri de astfel de cheltuieli sunt costurile materiale. Planificarea lor este procesul de stabilire a obiectivelor pentru întreaga organizație și pentru unitățile sale individuale. Obiectivele sunt stabilite în formă sarcini de producție si asigurarea mijloacelor destinate implementarii lor.

Costurile materiale sunt cel mai mare element al costurilor de producție, a căror pondere reprezintă adesea până la 90% din costul total. Cea mai mică pondere a acestor cheltuieli a fost observată doar în industriile extractive. Costurile materialelor sunt foarte eterogene. Acestea includ costurile pentru materiale și materii prime (excluzând deșeurile returnabile). Costul acestora include plata pentru servicii de intermediere și intermediar Întregul cost al materialelor și al materiilor prime este inclus în cost fără TVA.

Costurile materiale includ costul:

Materiale achizitionate, materii prime;

Servicii și lucrări efectuate de terți sau divizii structurale ale întreprinderii în sine;

Produse semifabricate, diverse componente care necesită prelucrare suplimentară (produsele semifabricate achiziționate includ materii prime și materiale care au trecut prin anumite etape de prelucrare, dar nu au devenit produse finite);

Materii prime și resurse minerale naturale în ceea ce privește deducerile efectuate pentru explorare geologică și cheltuielile pentru lucrările de reabilitare;

Combustibil cumpărat folosit în proces tehnologic, și pentru producția și nevoile energetice ale întreprinderii;

Pierderi (conform ratelor naturale de pierdere).

Toate materialele și materiile prime sunt eliberate în producție numai în conformitate cu standardele de consum stabilite de întreprindere. Necesarul de materii prime și consumabile se calculează lunar pe baza standardelor pentru fiecare tip de produs și atelier (diviziune). Această sumă se poate modifica pe măsură ce condițiile de producție se modifică.

La întreprinderi, costurile materiale directe sunt luate în considerare separat, inclusiv costurile materialelor și materiilor prime (acestea devin parte a produsului, astfel încât costul lor este atribuit direct anumitor produse finite). Cuantumul acestor costuri nu se calculează întotdeauna prin înmulțire indicatori naturali, folosit pentru producție. În unele cazuri, acești indicatori se dovedesc a fi prea mari. Astfel de materiale sunt clasificate ca materiale auxiliare. Aceste costuri sunt clasificate la întreprindere drept costuri materiale indirecte, care sunt incluse în. Fiecare întreprindere, pe baza specificului său, decide independent care materiale sunt considerate de bază și care sunt auxiliare.

Costurile materialelor sunt controlate prin patru metode principale: documentare (documentată în documente separate), tăiere în loturi (repartizarea materialelor și a materiilor prime conform unei fișe contabile - fișă de tăiere), controlul loturilor și contabilizarea (formarea loturilor de materiale și materii prime conform la parametri tehnologici omogenei), inventarul (inventarul materialelor și materiilor prime rămase).

În unele industrii, distribuția materialelor și a materiilor prime după tip se realizează direct. Într-o serie de industrii acestea sunt corelate pe grupe de produse, deci sunt clasificate folosind metoda indirectă a normativelor sau coeficienților. Costurile materialelor sunt evaluate în funcție de condiții specifice activitate economică.

Costuri materiale (costuri) ocupa parte semnificativă cheltuieli in activitatile economice ale intreprinderii. Baza de impozitare a impozitului pe venit depinde de calcularea corectă a acestora, precum și la calcularea impozitului „simplificat” cu obiectul impozitării „”. Lista costurilor materiale este definită în capitolul 25 al art. 254 NK.

1. Costurile materiale includ următoarele tipuri cheltuieli:

1) materii prime și materiale pentru producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și componentele acestora;

2) materiale pentru ambalarea mărfurilor și alte nevoi legate de producția de mărfuri (testare, control, exploatare, întreținere a mijloacelor fixe etc.);

3) scule, dispozitive, echipamente, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte și alte mijloace de protecție individuală și colectivă, în condițiile legii; Federația Rusă, și alte proprietăți care nu sunt amortizabile. (anterior era MBP - articole purtabile de valoare mică). Costul unor astfel de cheltuieli este inclus în costurile materiale în totalitate la data punerii în funcțiune (eliberat angajaților la cerere, factură și alte documente);

4) componente pentru instalare, semifabricate pentru prelucrare suplimentară;

5) achiziționarea de combustibil, energie de toate tipurile, apă în scopuri tehnologice, generarea tuturor tipurilor de energie, inclusiv pentru nevoi proprii, încălzirea clădirilor, precum și costurile de producție sau achiziție de capacitate, costurile de transformare și transport de energie;

6) achiziționarea de lucrări și servicii pentru nevoile întreprinderii (de natură de producție), efectuate de organizații terțe, întreprinzători individuali, divizii structurale ale contribuabilului.

Serviciile (lucrările) de natură de producție includ:

Efectuarea de operațiuni individuale pentru producția (fabricarea) produselor, efectuarea muncii, prestarea de servicii,

Prelucrarea materiilor prime, materialelor,

Monitorizarea conformității cu procesele tehnologice,

Întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări.

Servicii de transport pentru transportul mărfurilor în cadrul organizației (de exemplu, deplasarea materiilor prime, unelte, piese etc. de la depozitul central la atelier (departament)), efectuate de organizații terțe, antreprenori individuali, divizii structurale a contribuabilului însuși; precum si livrarea produse finiteîn condițiile acordurilor (contractelor);

7) întreținerea și exploatarea mijloacelor fixe și proprietăților în scopuri de mediu ( statii de tratare a apelor uzate, colectoare de cenusa, filtre). Aici sunt incluse și costurile de eliminare, recepție, depozitare, distrugere a deșeurilor periculoase, curățare apa reziduala, formarea zonelor de protecție sanitară pe baza normelor și reglementărilor sanitare și epidemiologice, plăți pentru emisiile maxime admisibile de poluanți în mediu etc.cheltuieli similare.

2. Costurile materiale includ:

Costul stocurilor bazat pe prețul lor de achiziție, fără TVA și accize (cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul Cod),

comisioane către organizațiile intermediare pentru serviciile prestate,

Taxe și taxe de import,

Transportul și alte costuri asociate achiziției acestora.

Când se descoperă surplus în timpul inventarierii, când se primește proprietate ca urmare a demontării sau demontării mijloacelor fixe scoase din funcțiune, în timpul reparațiilor, reconstrucției, modernizării, reechipării tehnice, lichidării parțiale a mijloacelor fixe, costul cheltuielilor materiale. se consideră cuantumul venitului primit de contribuabil în baza clauzei 13 și clauzei 20, partea 2, art. 250 NK.

3. Atunci când ambalajul nereturnabil este primit de la furnizor împreună cu stocurile, costul acestuia este inclus în valoarea costurilor de achiziție.

Atunci când un container returnabil este primit de la un furnizor împreună cu stocurile, dacă prețul său este inclus în prețul materialelor, costul său este exclus din prețul de achiziție pentru cantitatea de utilizare posibilă.

Cum se determină ambalajul returnabil și nereturnabil? Condițiile pentru containerele și ambalarea mărfurilor sunt specificate în contractele de furnizare a materialelor.

4. În cazul în care contribuabilul folosește produse ca materii prime, materiale, semifabricate, piese de schimb, componente și alte cheltuieli producție proprie, sau dacă contribuabilul include rezultatele muncii, serviciile efectuate în costuri materiale pe cont propriu, evaluarea acestor produse, lucrări, servicii se realizează în baza art. 319 NK.

5. Cuantumul cheltuielilor materiale ale lunii curente se reduce cu valoarea stocurilor rămase trecute în producție, dar neutilizate încă la sfârșitul lunii.

6. Cum să contabilizez costurile de returnare? Valoarea costurilor materialelor este redusă cu costul deșeurilor returnabile. Deșeurile returnabile sunt resturile de materii prime, materiale, semifabricate, lichide de răcire și alte resurse materiale generate în procesul de producție a mărfurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), care și-au pierdut parțial calitățile de consum și, ca rezultat, sunt folosite pentru cheltuieli suplimentare sau nu este utilizat în scopul pentru care a fost destinat.

Deșeurile returnabile nu includ:

Stocuri care sunt transferate la alte departamente conform producție tehnologică pentru utilizare viitoare,

Subproduse rezultate din producție.

Evaluarea deșeurilor returnabile:

1) la un preț redus față de originalul resursa materiala atunci când îl folosiți pentru producția ulterioară, dar la costuri crescute;

2) la prețul de vânzare la vânzarea externă.

7. În scopuri fiscale, următoarele costuri sunt echivalate cu cheltuieli materiale:

1) cheltuieli pentru reabilitarea terenurilor și alte măsuri de mediu, cu excepția art. 261 NK;

2) pierderi datorate lipsurilor sau avariilor din timpul depozitării și transportului rezervelor materiale în limitele normelor naturale de pierdere;

3) pierderi tehnologice în timpul producției sau transportului. Pierderile tehnologice sunt pierderi care apar ca urmare a producției tehnologice.

4) cheltuieli pentru minerit.

8. La anularea materiilor prime și a materialelor pentru producție, întreprinderea reflectă metoda de anulare în politica sa contabilă:

1.după costul pe unitatea de stoc;

2.la cost mediu;

3. cu costul primelor materiale (metoda FIFO);

4. cu costul celor mai noi materiale (.

Costurile materiale includ tot ceea ce are un preț și o cantitate și care este utilizat direct în producție, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii, precum și costurile asociate cu promovarea lor către cumpărător: ambalare, depozitare, transport etc.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.