Exemplu de comandă pentru controlul intern. Procedura de control financiar intern într-o instituție și documente eșantion

Controlul financiar intern (IFC) într-o instituție va ajuta la utilizarea eficientă a banilor bugetului, a forței de muncă și a resurselor materiale. Sarcina VFC este de a detecta erorile, de a le corecta și de a preveni să apară în viitor. În articol veți găsi mostre gata făcute din Regulamente, hărți și jurnal de control financiar intern.

În virtutea clauzei 1 stat. 19 din Legea nr. 402-FZ și alin. 6 din Instrucțiunea nr. 157n, toate instituțiile sunt obligate să organizeze un audit al activității lor. Această procedură permite utilizarea eficientă a fondurilor bugetare, asigurând o contabilitate de înaltă calitate, precum și fiabilitatea raportării. Să luăm în considerare ce include controlul financiar intern al statului, în funcție de ce reguli sau standarde se realizează.

Cum se organizează un sistem de control financiar intern

Controlul financiar intern într-o instituție bugetară are ca scop atingerea obiectivelor organizației, prevenirea abaterilor de la procedura stabilită și asigurarea corectitudinii contabilității și raportării. Acest eveniment este deosebit de relevant pentru instituțiile cu o structură organizatorică complexă, inclusiv sucursale sau divizii.

Citiți despre cele mai recente modificări ale procedurii de control în foaia de cheat

Sistemul de verificare trebuie să acopere toate tranzacțiile, tranzacțiile și evenimentele care pot afecta rezultatele operațiunilor sau mișcarea banilor. Când dezvoltați un plan de audit pentru uzul dvs., puteți utiliza standarde federale pentru activități de audit. În procesul de selectare a acțiunilor specifice, trebuie să țineți cont de cerințele financiare:

La nivel federal – state.
La nivel regional sau local - subiecte ale Federației Ruse sau municipalități.

Acest lucru se datorează faptului că toți fondatorii (RBS și GRBS) sunt obligați să își verifice structurile subordonate. În paralel, instituțiile sunt supuse auditului de către stat sau autoritățile locale. Scopul principal al activităților este de a verifica:

Respectarea cerințelor și a regulilor de bugetare acceptate pentru cheltuirea fondurilor.
Respectarea standardelor de reglementare pentru întocmirea rapoartelor bugetare și menținerea evidenței beneficiarului finanțării.
Pregătirea și implementarea măsurilor pentru eficientizarea și economia utilizării fondurilor bugetare.

La dezvoltarea unui sistem VFC, este necesar să se țină cont de cerințele următoarelor reglementări:

BC RF.
Legea nr.402-FZ din 06.12.11
Legea nr.7-FZ din 12 ianuarie 1996
Legea nr.174-FZ din 3 noiembrie 2006
Ordinul Ministerului Finanțelor nr.157n din 1 decembrie 2010
Ordinul Ministerului Finanțelor nr.191n din 28 decembrie 2010
Ordinul Ministerului Finanțelor nr.33n din 25 martie 2011
Ordinul Ministerului Finanțelor nr.18n din 20 martie 2014
Ordinul Ministerului Finanţelor nr.356 din 09/07/16
Decretul Guvernului nr. 1092 din 28 noiembrie 2013

Dispoziții de structură și control

Reglementările privind controlul financiar intern sunt întocmite pentru aprobarea procedurii de implementare a controlului financiar intern. Este permisă oficializarea acestui regulament sub forma unei secțiuni separate a politicii contabile a instituției. În primul rând, trebuie să determinați cine exact va efectua procedura. Opțiunea depinde de volumul și urgența lucrării, de starea generală a lucrurilor din instituție și de structura organizatorică:

O unitate specială separată - de exemplu, un departament, departament sau serviciu.
Angajații sau departamente autorizate.
O comisie specială pentru efectuarea unui audit.
Auditor de personal sau auditor.
Un auditor extern angajat „din exterior” pe bază contractuală.

Procedura WFC ar trebui să includă următoarele nuanțe principale de verificare:

Principalele sarcini și obiective ale evenimentelor.
Metode și proceduri utilizate.
Obiectele și subiectele evenimentului.
Procedura de procesare a rezultatelor finale și de corectare a încălcărilor detectate.
Responsabilitatea persoanelor din vina cărora s-au făcut denaturări, inexactități sau încălcări.

O instituție poate adăuga orice informații la dispoziție, inclusiv un plan pentru controlul financiar intern al contabilității în conformitate cu cerințele de reglementare. Principalul lucru este de a conveni asupra textului regulamentului cu GRBS.

Pentru instrucțiuni detaliate privind elaborarea reglementărilor privind controlul financiar intern, a se vedea recomandarea

Exemplu de regulamente privind controlul financiar intern într-o instituție bugetară

Vedeți și descărcați un exemplu de poziție:

Harta si metodele de control financiar intern

În pregătirea pentru implementarea WFC, este necesară elaborarea unei hărți de control financiar intern. Iată informații despre oficialul responsabil cu respectarea termenelor limită și frecvența operațiunilor. În plus, sunt indicate metode și metode de verificare etc. Harta este necesară pentru a enumera toate tipurile de operațiuni pentru care este responsabil un departament separat.

Documentul este generat înainte de începutul anului următor. Ajustările se fac în următoarele situații:

La efectuarea modificărilor cardului prin decizie a șefului administratorului (administrator șef) și a beneficiarului fondurilor.
La ajustarea cerințelor de reglementare pentru reglementarea procedurilor bugetare și a raporturilor juridice.

Citiți mai multe despre cum să documentați rezultatele controlului financiar în recomandări

Raport asupra rezultatelor controlului financiar intern

Raportul privind rezultatele controlului financiar intern are scopul de a înregistra informații privind încălcările și deficiențele identificate, datele despre sursele riscurilor de eșec bugetar și recomandări de corectare. Pe baza rezultatelor evenimentului intern, puteți completa un protocol sau un memoriu. Documentul este însoțit de o listă de măsuri pentru eliminarea încălcărilor detectate și de recomandări pentru prevenirea ulterioară a acestora.

Standardele de implementare a controlului financiar municipal intern presupun prezentarea rezultatelor. În acest scop, se întocmește o concluzie; iar în timpul unui audit extern – un act. Documentele sunt completate aleatoriu. Angajații care sunt responsabili pentru deficiențe sunt obligați să ofere explicații scrise șefului organizației.

Jurnal de control financiar intern cu un exemplu de finalizare

În jurnalul de control financiar intern al instituției, acestea furnizează:

Informații despre încălcări și deficiențe în implementarea procedurilor bugetare.
Informații despre riscurile bugetare existente.
Recomandări pentru eliminarea și prevenirea acestora.

Conform standardelor de control financiar intern, documentul oferă rezultatele finale ale unui studiu al legalității activităților organizației. În plus, sunt reflectate concluziile despre calitatea acelor tranzacții comerciale care afectează gestionarea eficientă a fondurilor bugetare.

Departamentul instituției care este desemnat responsabil pentru implementarea procedurilor bugetare este obligat să întocmească jurnalul. Documentul se completează pe baza informațiilor de la agenția de control. Formularul poate fi generat în mod arbitrar. Se recomandă utilizarea ca exemplu a standardului Trezoreriei Federației Ruse conform Ordinului nr. 475 din 16 decembrie 2016. Acest act juridic de reglementare aprobă forma în sine și procedura de întocmire a acestuia.

Jurnalul poate fi formatat în format electronic sau pe hârtie. Metoda electronică vă permite să grupați încălcările după perioadele de apariție, tipuri și alte criterii. Prin utilizarea programului, este disponibilă identificarea timpului de înregistrare; protecția împotriva accesului neautorizat; luarea de note despre încălcări.

Notă explicativă la rapoartele anuale

Procedura de implementare a controlului financiar municipal intern presupune completarea informațiilor relevante în note explicative. Astfel de formulare sunt anexate la evidențele contabile anuale (formular 0503760) ale instituției și raportarea bugetară (formular 0503160). Tabelul nr. 5 furnizează date privind rezultatele activităților de inspecție desfășurate în perioada de raportare, precum și recomandări pentru eliminarea deficiențelor.

Responsabilitate

La nivel legislativ, sancțiunile pentru absența unui sistem de control intern al unei organizații asupra raportării financiare nu sunt aprobate direct. Dar autoritatea financiară poate vizita instituția în orice moment pentru a-și examina sistemul de control. Pe baza rezultatelor unui astfel de audit, auditorii pot emite un ordin sau o recomandare. Dacă nu există comentarii cu privire la revizuire, formularul nu este completat.

Documentul indică prezența încălcărilor. Dacă ordinul (depunerea) nu este îndeplinit, contravenientul își asumă răspunderea. În prezent, valoarea amenzii este:

Pentru funcționarii instituției - 20.000-50.000 de ruble. sau posibilă descalificare pe o perioadă de 1-2 ani.

Fiţi atenți! La efectuarea auditurilor interne pot fi prevăzute tipuri de responsabilități pentru subiecții procedurii în cadrul responsabilităților acestora. Pentru persoanele vinovate de deficiențe, încălcări și denaturări, de regulă, răspunderea disciplinară este introdusă în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse. O comisie specială este responsabilă de evaluarea adecvării și eficacității sistemului și de monitorizarea conformității acestuia. Componența comisiei este aprobată de șeful organizației.

În conformitate cu articolul 19 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, o entitate economică este obligată să organizeze și să efectueze controlul intern al faptelor vieții economice.

Sub sistem de control intern este înțeles ca un ansamblu de structuri organizatorice, metode și proceduri adoptate de conducere ca mijloace utilizate în desfășurarea eficientă a activităților de afaceri ale instituției.

Sistemul de control intern este creat pentru a asigura:

respectarea politicii (strategiei) statului de către conducerea instituției;
eficiența și eficacitatea activităților sale, inclusiv realizarea indicatorilor financiari și operaționali;
siguranța proprietății și a informațiilor;
fiabilitatea și actualitatea situațiilor financiare;
respectarea legilor aplicabile, inclusiv atunci când efectuează tranzacții comerciale și ține evidența contabilă.

Procedura de organizare a controlului intern , inclusiv responsabilitățile și atribuțiile departamentelor și personalului instituției, sunt determinate de conducătorul instituției în funcție de natura, amploarea și specificul activităților instituției, precum și de caracteristicile sistemului de management.

La organizarea controlului intern trebuie avute în vedere următoarele:

controlul intern trebuie efectuat la toate nivelurile de conducere ale instituției, precum și în toate diviziile acesteia;
Toți angajații instituției trebuie să participe la implementarea controlului intern în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
sistemul de control intern creat trebuie să fie rațional și util, adică. comparabil cu costurile organizării și implementării acestuia.

În acest caz, organizarea și evaluarea controlului intern al unei instituții poate fi efectuată de o unitate special creată (departament, secție) în limitele capacităților instituției sau prin atribuirea de funcții unor specialiști individuali ai instituției. În acest caz, unor specialiști ai instituției li se atribuie responsabilități ale postului pentru suport metodologic pentru organizarea și desfășurarea controlului intern, coordonarea activităților tuturor diviziilor (secțiilor) din sistemul de control intern, precum și evaluarea sistemului de control intern.

Ca exemplu care îndeplinește cerințele de mai sus, este dată una dintre posibilele opțiuni pentru formarea Regulamentului și emiterea unui ordin privind sistemul de control intern al faptelor din viața economică a instituției.

Exemplu de ordin pentru aprobarea Regulamentului de organizare și implementare a controlului intern al faptelor vieții economice din instituție

Eficacitatea sistemului de control intern creat de conducerea instituției depinde de capacitatea de a rezolva sarcinile atribuite și de a asigura protecția instituției de posibile riscuri.

Controlul intern contribuie la realizarea de către conducerea instituției a scopurilor activităților sale, dar nu garantează realizarea acestora, întrucât eficacitatea controlului intern poate fi limitată de următoarele circumstanțe:

modificări ale condițiilor economice sau ale legislației, apariția unor noi circumstanțe în afara sferei de influență a conducerii instituției;
abuz de putere de către conducerea sau personalul instituției, inclusiv coluziunea între personal;
apariția erorilor în procesul decizional, implementarea faptelor economice, contabilitate, inclusiv întocmirea situațiilor financiare.

Sistemul de control intern al instituției include trei componente:

mediul de control;
sistemul contabil;
controale.

Mediul de control este un set de principii și standarde pentru activitățile unei instituții care determină înțelegerea generală a controlului intern și cerințele pentru controlul intern la nivelul instituției în ansamblu. Mediul de control reflectă cultura de management a instituției, creează o atitudine adecvată a personalului față de stabilirea și implementarea controlului intern și înseamnă, de asemenea, conștientizarea și acțiunile specifice ale conducerii și fondatorului (GRSB) care vizează stabilirea și menținerea unui sistem de control intern. .

Elementele constitutive ale mediului de control sunt politicile și stilul de management care asigură faptul că angajații instituției înțeleg importanța controlului intern și poziția conducerii în raport cu problemele de control intern. În același timp, următoarele depind de șefii instituției care iau decizii specifice de management:

crearea unei structuri organizatorice cu o repartizare clar gandita a responsabilitatilor, relatii cu procedurile de control, tinand cont de calificarile si experienta specialistilor;
organizarea unei contabilități fiabile a resurselor financiare și materiale, prevenind risipa și furtul;
respectarea legislatiei economice;
crearea unui serviciu special de control în instituție etc.

Unul dintre cele mai importante elemente ale mediului de control al unei instituții este metode de planificare a controlului intern, inclusiv rapoarte contabile periodice privind rezultatele activităților instituției în conformitate cu estimările bugetare stabilite (planurile de activitate financiară și economică) ale instituției; determinarea discrepanțelor semnificative între rezultatele efective ale activităților conform situațiilor financiare și indicatorii planificați; luarea măsurilor necesare pentru corectarea acestora la nivelul corespunzător de conducere.

Eficacitatea și eficiența sistemului de control intern al activităților economice ale unei instituții este determinată de o evaluare a obținerii unor rezultate specifice. Metodologia de evaluare a atingerii unor rezultate specifice de către o instituție presupune monitorizare rezultatelor activităţii instituţiei.

Elementul principal al controlului intern al instituției este evaluare a riscurilor legate de identificarea și analiza consecințelor eșecului unei instituții de a-și atinge obiectivele de afaceri. La identificarea riscurilor, conducerea instituției trebuie să ia decizii de management adecvate prin crearea mediului de control necesar, organizarea procedurilor de control intern, informarea personalului și evaluarea rezultatelor controlului intern.

La ținerea înregistrărilor contabile și la pregătirea situațiilor financiare, evaluarea riscurilor este necesară pentru a identifica circumstanțele și motivele care pot afecta fiabilitatea situațiilor financiare. Ca parte a unei astfel de evaluări, conducerea instituției ar trebui să ia în considerare probabilitatea denaturarii datelor de raportare pe baza următoarelor ipoteze:

apariția și existența: active, datorii și rezultate financiare există efectiv la data raportării; fapte ale vieții economice reflectate în evidențele contabile ale instituției survenite în perioada de raportare și se referă la activitățile instituției;
completitudine: faptele vieții economice care au avut loc în perioada de raportare și care urmează să fie atribuite acestei perioade sunt reflectate efectiv în evidențele contabile;
drepturi si obligatii: instituția are drepturi asupra activelor reflectate în evidențele contabile și răspunde de obligațiile existente;
evaluare si distributie: activele, pasivele, veniturile și cheltuielile sunt reflectate în măsurarea monetară și cantitativă corectă în conturile corespunzătoare și registrele contabile corespunzătoare;
prezentare și dezvăluire: datele contabile sunt corect prezentate și dezvăluite în situațiile financiare.

Mediul de control instituțiile pot fi documentate cu următoarele documente:

reglementări privind strategia, scopurile și valorile instituției, care determină statutul instituției în furnizarea de servicii de stat și municipale;
etica în afaceri, care descrie regulile de comportament ale conducerii și personalului instituției în cazul diverselor evenimente, proceduri de reclamații;
structura organizatorică a instituției, care determină locul și rolul diviziilor sale, nivelurile de luare a deciziilor manageriale, personalul;
dacă există diviziuni structurale ale unei instituții, sunt necesare prevederi pentru diviziile individuale care definesc funcțiile, puterile și responsabilitățile conducătorilor acestora;
documente administrative interne care definesc regulile de luare a deciziilor și de desfășurare a tranzacțiilor comerciale individuale, inclusiv politica contabila a institutiei;
politica de personal, stabilirea direcțiilor de angajare, formare și dezvoltare a personalului instituției, criterii de evaluare a performanței și sistemul de remunerare.

În ceea ce privește contabilitatea și întocmirea situațiilor financiare, mediul de control poate fi descris prin:

reglementări privind serviciul de contabilitate;
politica contabila a institutiei in scopuri contabile si contabile fiscale;
cerințe pentru calificarea personalului contabil și alte documente care stabilesc cerințe pentru mediul în care se organizează și menține contabilitatea, procedura de interacțiune a departamentelor (secțiilor) și personalul instituției și luarea deciziilor în probleme contabile. În acest caz, este necesar să se acorde atenție procedurii de interacțiune pe probleme de contabilitate a instituției și contabilitate centralizată.

Sistemul de contabilitate include:

politica contabilă a instituției, aspectele organizatorice, tehnice și metodologice ale acesteia;
structura organizatorică a contabilității, repartizarea responsabilităților și a competențelor între artiști interpreți;
procedura de pregătire a documentelor primare și de organizare a fluxului de documente;
sistemul de înregistrări contabile și procedura de reflectare a datelor în registrele contabile;
procesul de intocmire a situatiilor financiare;
controale asigurate de sistemul contabil;
domeniile critice ale contabilității și posibilele riscuri.

Procedurile de autorizare a cheltuielilor sunt obligatorii și implementate în mod consecvent în toate agențiile. Faptele activității economice a instituției, săvârșite în conformitate cu procedura de mai sus, sunt în mod necesar și în aceeași succesiune reflectate în evidența contabilă. Procedura de autorizare a cheltuielilor unei instituții este împărțită pe etape, conform cărora următoarele tranzacții comerciale sunt reflectate în registrele contabile ale instituției:

acceptarea obligațiilor estimate (planificate) în limita indicatorilor aprobați (LBO, subvenții) ai exercițiului financiar în curs aduse instituției;
confirmarea obligației instituției de a plăti, pe cheltuiala devizelor bugetare aprobate (PFHD), obligații bănești în conformitate cu plata și alte documente necesare pentru autorizarea plății acestora.

Pentru efectuarea procedurii de autorizare în contabilitate se folosesc fără greșeală conturile. 5 secțiuni din Planul de conturi, destinat instituțiilor să țină evidența sumelor cheltuielilor aprobate prin devizul bugetar pentru instituțiile guvernamentale și planul activităților financiare și economice a indicatorilor privind veniturile și cheltuielile instituțiilor bugetare și autonome. Folosind conturile de la secțiunea 5 din Planul de conturi se înregistrează și obligațiile estimate (planificate) și obligațiile bănești acceptate de instituții pentru exercițiul financiar în curs.

Operațiunile de autorizare a obligațiilor instituției acceptate în exercițiul financiar curent se formează ținând cont de obligațiile (obligațiile bănești) acceptate și neîndeplinite de instituție.

În conformitate cu Planul de conturi unificat, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n, să se reflecte în contabilitatea tranzacțiilor de autorizare a cheltuielilor de către toate tipurile de instituții și de finanțare a veniturilor de către instituțiile bugetare și autonome , se reglementează utilizarea următoarelor conturi din secțiunea 5:

Pentru instituțiile guvernamentale:

Contul 50100 „Limite obligațiilor bugetare” utilizate pentru a lua în considerare indicatorii de limite aprobate și primite ale obligațiilor bugetare pentru exercițiul financiar curent în conformitate cu devizul bugetar și graficul bugetar. Limitele obligațiilor bugetare sunt grupate pe conturi analitice

Folosit pentru a lua în considerare indicatorii obligațiilor bugetare acceptate (obligații monetare) din exercițiul financiar curent și modificările efectuate în exercițiul financiar curent la indicatorii obligațiilor acceptate (obligații monetare).

În același timp, contabilizarea obligațiilor bugetare acceptate și a obligațiilor monetare se efectuează pe baza documentelor care confirmă acceptarea acestora în conformitate cu lista stabilită de instituție ca parte a formării politicilor contabile, ținând cont de cerințele financiare. autoritate.

Gruparea obligațiilor asumate de instituție se realizează în contextul conturilor care conțin codul analitic corespunzător al grupului de conturi sintetice, care definește obligațiile bugetare și monetare.

Contul 50300 „Credite bugetare” utilizate pentru contabilizarea indicatorilor alocațiilor bugetare aprobate și primite ale exercițiului financiar curent.

Gruparea alocațiilor bugetare se realizează prin conturi care conțin codul analitic corespunzător grupului de conturi sintetice.

Pentru instituțiile bugetare și autonome:

Contul 50400 „Atribuții estimate (planificate)” este utilizat în scopul contabilizării sumelor sarcinilor planificate aprobate pentru exercițiul financiar corespunzător pentru venituri (încasări), cheltuieli (plăți), precum și sumele modificărilor aduse indicatorilor sarcinilor planificate aprobate în modul prescris în cursul exercițiul financiar curent.

Contul 50200 „Obligații acceptate” utilizat pentru a contabiliza indicatorii obligațiilor de plan acceptate (obligații monetare) din exercițiul financiar curent și modificările efectuate în exercițiul financiar curent la indicatorii obligațiilor de plan acceptate (obligații monetare).

În același timp, contabilizarea obligațiilor planificate acceptate și a obligațiilor monetare se efectuează pe baza documentelor care confirmă acceptarea acestora în conformitate cu lista stabilită de instituție ca parte a formării politicilor contabile.

Gruparea obligațiilor asumate de o instituție se realizează prin conturi care conțin codul analitic corespunzător al grupului de conturi sintetice, care definește obligațiile planificate (cheltuieli) și obligațiile bănești.

Contul 50600 „Dreptul de a-și asuma obligații” este utilizat pentru a reflecta informații cu privire la sfera dreptului instituțiilor bugetare și autonome de a accepta, în limita sumelor cesionărilor planificate, obligațiile instituției aprobate pentru exercițiul financiar corespunzător.

Contul 50700 „Volumul aprobat de sprijin financiar” se utilizează în scopul contabilizării de către instituțiile bugetare și autonome sumele veniturilor (încasărilor) aprobate prin planul de activități financiare și economice ale instituției pentru exercițiul financiar corespunzător, precum și sumele modificărilor efectuate în modul prescris în cursul exercițiul financiar curent.

Contul 50800 „Securitate financiară primită” utilizate în scopul contabilizării de către instituțiile bugetare și autonome a sumelor sprijinului financiar primit în exercițiul financiar curent (venituri și încasări) și valoarea restituirii sprijinului financiar primit anterior (venituri și încasări).

Tranzacțiile de autorizare a cheltuielilor instituției se reflectă în contabilitate pe baza documentelor primare prevăzute de Instrucțiunea de contabilitate nr. 157n.

În procesul de executare a devizului bugetar, o instituție guvernamentală și a unui plan de activități financiare și economice, o instituție bugetară și autonomă își asumă obligații estimate sau planificate.

Acceptarea obligațiilor estimate (planificate) constă în dreptul de a efectua cheltuieli și plăți prin întocmirea plății și a altor documente necesare efectuării cheltuielilor și plăților, în limita sarcinilor estimate (planificate) finalizate. În contabilitate, asumarea obligațiilor în detrimentul misiunilor estimate (planificate) se reflectă în momentul efectuării tranzacțiilor comerciale pentru recunoașterea conturilor de plătit, cu condiția rambursării pe cheltuiala sprijinului financiar personal al instituțiilor guvernamentale sau la cheltuieli cu diverse surse de sprijin financiar pentru instituțiile bugetare și autonome:

privind calcularea diferitelor plăți către angajații instituției;
privind acumularea diferitelor impozite, taxe și plăți către buget;
privind acumularea de datorii către furnizori și antreprenori pentru achiziția de bunuri materiale (lucrări, servicii);
privind acumularea datoriilor pentru alte tranzactii comerciale in conformitate cu legislatia in vigoare.

Acceptarea obligațiilor de către instituțiile guvernamentale în detrimentul devizului bugetar (BBO), precum și de către instituțiile bugetare și autonome în detrimentul sarcinilor planificate ale PFHD, se reflectă în contabilitate concomitent cu recunoașterea conturilor de plătit ale instituției, supuse rambursării prin diverse forme de sprijin financiar (BBO, subvenții bugetare, fonduri generatoare de venituri din activități etc.).

Evaluarea eficacității sistemului contabil este determinată luând în considerare criteriile relevante în ceea ce privește perioada de timp, corectitudinea sumelor, reflectarea detaliilor tranzacțiilor care sunt semnificative pentru contabilitate și raportare, conformitatea cu reglementările și politicile contabile.

Controalele (adică acțiuni și activități specifice) decurg din politica instituției elaborată de conducere și servesc la implementarea acesteia prin proceduri de control intern menite să minimizeze riscurile care afectează realizarea obiectivelor instituției.

Controale asigura realizarea urmatoarelor obiective:

separare suficientă a sarcinilor;
autorizarea (autorizarea) operațiunilor;
documentarea corectă a tranzacțiilor și contabilizarea acestora;
asigurarea securității activelor și a înregistrărilor contabile;
audituri independente ale activităților.

documentare. Documentarea corectă a tranzacțiilor și contabilizarea acestora constă în proceduri de înregistrare a informațiilor despre tranzacții și de însumare a rezultatelor în documente și registre contabile cu respectarea cerințelor de exhaustivitate, promptitudine a documentării și înregistrarea tranzacțiilor finalizate. De exemplu, înscrierile în registrele contabile trebuie făcute pe baza documentelor contabile primare, inclusiv a certificatelor contabile. În același timp, valorile estimative semnificative incluse în situațiile financiare trebuie să se bazeze pe calcule justificate economic;
confirmarea corespondenței dintre obiecte (documente) sau conformitatea acestora cu cerințele stabilite. De exemplu, la acceptarea documentelor contabile primare în contabilitate, trebuie verificată executarea acestora pentru respectarea cerințelor legale. Această procedură de control intern include și proceduri de control legate de transferul de fonduri în plată pentru active materiale și primirea și acceptarea efectivă a acestora în evidența contabilă a instituției etc.;
autorizarea (autorizarea) tranzacţiilor comerciale. Această procedură de control intern confirmă competența de a efectua tranzacții și trebuie efectuată de personal cu un nivel de calificare superior celui care efectuează această tranzacție. Fiecare tranzacție trebuie să fie autorizată (autorizată) în mod corespunzător. În acest caz, procedurile de control sunt evaluate ca fiind suficiente. Obținerea aprobărilor generale permite conducerii să stabilească o procedură uniformă pentru ca personalul agenției să achiziționeze și să cheltuiască active. De exemplu, raportul prealabil al salariatului trebuie aprobat de către conducătorul instituției. Documentele de numerar trebuie semnate de șeful și contabilul șef al instituției etc.;
reconcilierea datelor contabile. De exemplu, pentru confirmarea sumelor creanțelor și datoriilor instituției trebuie efectuată reconcilierea decontărilor cu furnizorii (antreprenorii) și cumpărătorii (clienții). Soldurile contului de numerar trebuie reconciliate cu soldurile de numerar conform datelor din registrul de numerar etc.;
împărțirea puterilor și rotația responsabilităților. Pentru a reduce riscurile de erori și abuzuri, autoritatea de a întocmi documentele contabile primare, de a sancționa (autoriza) o tranzacție comercială și de a reflecta rezultatele acesteia în evidențele contabile, de regulă, ar trebui să fie atribuită unor persoane diferite pentru o perioadă limitată. Scopul unei separări adecvate a sarcinilor este de a preveni erorile intenționate și accidentale. Acest obiectiv este atins prin separarea funcțiilor de gestionare a activelor și contabilitate. Angajații care lucrează temporar sau permanent cu activele instituției nu trebuie să țină evidența acestora. Dacă ambele funcții sunt îndeplinite de aceeași persoană, există un risc mare ca activele să fie folosite pentru câștig personal, iar datele contabile să fie distorsionate. Este recomandabil ca angajații care autorizează tranzacții să nu aibă control asupra activelor implicate în tranzacțiile respective;
control fizic, inclusiv securitate, restricții de acces, inventariere a obiectelor. Asigurarea securității bunurilor și a evidenței contabile se realizează prin cele mai eficiente metode de protecție – măsuri de control fizic;
supraveghere. Această procedură de control intern presupune evaluarea realizării obiectivelor stabilite și a indicatorilor de performanță ai instituției. De exemplu, evaluarea corectitudinii executării operațiunilor de afaceri și contabile, a fiabilității (acurateții) întocmirii de către instituțiile guvernamentale a estimărilor bugetare și a planurilor de activități financiare și economice de către instituțiile bugetare și autonome, respectarea termenelor stabilite pentru întocmirea și depunerea a situaţiilor contabile (bugetare) etc.

În scopul combaterii abuzului și fraudei, cele mai eficiente proceduri de control intern sunt autorizarea tranzacțiilor comerciale, împărțirea competențelor și rotația responsabilităților și controlul fizic.

Necesitatea unui audit independent al activităților unei instituții apare atunci când structura de control intern devine mai puțin eficientă din cauza lipsei unui mecanism de revizuire periodică a acesteia. Angajații pot să uite, să nu urmeze instrucțiunile sau să devină neglijenți dacă acțiunile lor nu sunt monitorizate. Este necesară o analiză regulată a sistemului de control intern al unei instituții, dar modificările sistemului pot fi efectuate numai după o evaluare a eficacității acestora.

Eficacitatea controlului intern este redusă atunci când conducerea sau personalul instituției își depășește autoritatea oficială. În același timp, unul dintre domeniile importante de evaluare a riscurilor este evaluarea riscului de abuz și fraudă, care poate fi asociat cu achiziția și utilizarea activelor, contabilitate, întocmirea situațiilor financiare și comiterea de acțiuni corupte. Evaluarea acestui risc presupune identificarea circumstanțelor care ar putea duce la continuarea abuzurilor și fraudei, precum și a oportunităților de comitere a acestora, inclusiv a celor legate de deficiențe în mediul de control și procedurile de control intern ale instituției.

În funcție de momentul implementării, se disting procedurile de control intern preliminare și ulterioare. Proceduri preliminare de control intern au drept scop prevenirea apariției erorilor și încălcărilor procedurii stabilite pentru activitățile instituției (control fizic, autorizarea (autorizarea) tranzacțiilor comerciale etc.). Proceduri de control intern ulterioare regizat a identifica erori și încălcări ale procedurii stabilite pentru activitățile instituției (reconciliere, supraveghere etc.).

Evaluarea controlului intern se efectuează în raport cu toate elementele controlului intern pentru a determina eficacitatea și eficiența acestora, precum și necesitatea modificării acestora și ar trebui efectuată cel puțin o dată pe an.

Eficacitatea sistemului de control internînseamnă că controlul intern este efectuat prompt și continuu pe toată perioada de raportare și, de asemenea, respectă procedura stabilită în instituție. Confirmarea eficacității sistemului de control intern presupune testarea unui anumit număr de dovezi ale implementării controlului intern pe o anumită perioadă de timp folosind proceduri stabilite pe baza unui plan de testare adoptat, care definește metodele, procedurile, volumele și perioada de testare.

Testarea eficacității controlului intern se realizează folosind un eșantion aleatoriu de anumite tranzacții comerciale. În același timp, dimensiunea eșantionului de tranzacții comerciale poate fi influențată de circumstanțele și caracteristicile sistemului de control intern al instituției, care includ:

efectuarea controlului intern manual: cu cât este mai mare frecvența controlului intern manual, cu atât este mai mare volumul tranzacțiilor comerciale care ar trebui să facă obiectul testării;
materialitatea controlului intern: Procedurile de control intern care sunt mai importante din perspectiva managementului unei instituții ar trebui să facă obiectul unor teste mai ample. De exemplu, dacă există denaturări ale unor date din situațiile financiare pe care controlul intern ar trebui să le prevină, cu atât acest domeniu de control intern este mai important pentru testare;
riscul eșecului procedurii de control intern testate: modificări ale volumului sau tipului tranzacțiilor comerciale, precum și ale numărului și calificărilor personalului instituției responsabil cu implementarea și evaluarea controalelor interne, survenite în perioada analizată, pot conduce la o creștere a dimensiunii eșantionului în scopuri de testare;
nivelul de automatizare a procedurii de control intern: pentru a testa procedura automată de control intern, este suficient să se efectueze o singură repetare a acesteia în sistemul informațional, astfel nu există eșantionare. În acest caz, este necesar să se confirme eficacitatea procedurilor generale de control computerizat pe o anumită perioadă.

Pentru a evalua eficacitatea sistemului de control intern al unei instituții, se recomandă utilizarea următoarelor metode:

sondajul personalului instituției care se realizează în scopul evaluării cunoștințelor și calificărilor personalului, precum și obținerii de informații cu privire la procedura efectivă de realizare a tranzacțiilor comerciale și implementarea controlului intern;
monitorizarea tranzactiilor comercialeși implementarea controlului intern în instituție pentru a confirma faptul că instituția efectuează control intern asupra tranzacțiilor efectuate;
revizuirea dovezilor de control internși rezultatele acesteia la nivel documentar pentru a identifica erorile în tranzacțiile comerciale și măsurile de eliminare a acestora.

Dacă sunt identificate deficiențe în eficacitatea controlului intern, se recomandă analizarea cauzelor deficiențelor identificate, precum și determinarea măsurilor pentru eliminarea acestora. În acest caz, este necesar să se descrie lipsa controlului intern, precum și acțiunile necesare pentru eliminarea deficienței, persoanele responsabile și intervalul de timp pentru eliminarea deficienței.

Rezultatele evaluării controlului intern sunt supuse documentării, acordului cu executanții procedurilor de control intern și prezentării conducerii instituției pentru luarea deciziilor de management.

1. Dispoziții generale

1.1. Prezentul Regulament definește scopurile și obiectivele, principiile, precum și funcțiile unităților structurale și ale persoanelor responsabile de VC.

1.2. Sistemul de control intern este o combinație între sistemul organelor de conducere și direcțiile sistemului de control intern, asigurând respectarea procedurii de desfășurare a activităților și atingerea scopurilor stabilite la secțiunea. 2 din prezentul Regulament.

2. Sistemul VC este creat în următoarele scopuri:

2.1. Fiabilitatea, completitudinea, obiectivitatea și promptitudinea pregătirii și prezentării raportărilor contabile, statistice și de altă natură.

2.2. Respectarea de către angajați a legislației, reglementărilor, standardelor organizațiilor de autoreglementare, documentelor constitutive și altor acte locale ale întreprinderii, inclusiv excluderea implicării angajaților întreprinderii în activități ilegale.

2.3. Eficiența operațională, inclusiv utilizarea economică a resurselor și asigurarea securității activelor.

3. Sistemul VC al întreprinderii este construit pe următoarele principii:

3.1. Împărțirea responsabilităților între angajați pentru crearea, achiziționarea, utilizarea, depozitarea, vânzarea și contabilizarea activelor materiale.

3.2. Aprobarea și aprobarea corespunzătoare a tuturor tranzacțiilor financiare și de afaceri de către persoanele autorizate din cadrul autorității relevante.

3.3. Asigurarea izolării organizaționale a serviciului VC.

3.4. Responsabilitatea tuturor subiecților VC pentru nivelul adecvat de control.

3.5. Transmiterea la timp a informațiilor despre încălcările identificate.

4. Organisme de conducere responsabile de VC

4.1. Atribuțiile directorului includ:

4.1.1. Repartizarea responsabilităților între departamente și angajații responsabili pentru domenii specifice (forme, metode de implementare) ale VC.

4.1.2. Determinarea structurii și compoziției SVK.

4.1.3. Luarea de măsuri pentru a asigura implementarea promptă a recomandărilor și comentariilor comitetului de control intern și ale organizației de audit care efectuează auditul.

4.1.4. Aprobarea planului de inspecție întocmit de ICS.

4.1.5. Emiterea sarcinilor individuale de către ICS pentru efectuarea de inspecții ale activităților financiare și economice cu stabilirea unor termene pentru implementarea acestora.

4.2. Responsabilitatea pentru monitorizarea regulată a implementării procedurilor IC revine serviciului VC, care își îndeplinește funcțiile în conformitate cu Regulamentul privind ICS.

4.3. Angajații departamentelor de la orice nivel, în limita competenței lor, sunt implicați direct în elaborarea procedurilor de implementare a CV. Angajații raportează probleme semnificative sau riscuri neobișnuit de ridicate conducerii superioare și sistemului de control intern.

5. Procedurile VC includ:

5.1. Identificarea și evaluarea riscurilor potențiale și existente care pot afecta negativ activitățile întreprinderii.

5.2. Determinarea criteriilor de evaluare a performanței unităților structurale, a managerilor și angajaților acestora.

5.3. Stabilirea unor mijloace fiabile de comunicare și comunicare pentru a asigura interacțiunea eficientă între unitățile structurale și angajații întreprinderii.

5.4. Informarea tuturor angajaților cu privire la responsabilitățile lor în domeniul VC.

5.5. Utilizarea metodelor adecvate de înregistrare a evenimentelor și tranzacțiilor.

5.6. Verificarea siguranței proprietății și a documentației.

5.7. Organizarea unui sistem de colectare, procesare și transmitere a informațiilor, inclusiv generarea de rapoarte și mesaje care conțin informații operaționale, financiare și de altă natură despre activitățile întreprinderii.

5.8. Documentarea corectă a procedurilor VC.

5.9. Limitarea accesului managerilor și alți angajați la anumite resurse și informații, stabilirea responsabilității pentru accesul neautorizat.

5.10. Determinarea criteriilor și evaluarea calității sistemului VC.

6. Dispoziții finale

6.1. Prezentul Regulament se aprobă de către directorul întreprinderii; toate modificările și completările aduse Regulamentelor sunt aprobate prin ordin.

6.2. În cazul modificărilor în legislația actuală a Federației Ruse, modificări ale Statutului întreprinderii înainte de aducerea regulamentelor în conformitate cu astfel de modificări, regulamentele se aplică în măsura în care nu contravine legislației actuale și Carta întreprinderii. .

Sursa - „Probleme actuale de contabilitate și fiscalitate”, 2012, Nr. 21

Documente aferente

Reglementările privind controlul intern sunt elaborate și aprobate de către entitățile comerciale în mod independent, conform unui model arbitrar. Acest document servește ca regulament intern pentru organizarea activităților persoanelor responsabile în segmente cheie de muncă. Combină funcția prescriptivă cu operațiunile de control această combinație face posibilă conturarea unei game de indicatori care fac obiectul unei evaluări obiective regulate și crește eficiența diferitelor departamente ale companiei.

De ce este necesară o prevedere privind sistemul de control intern?

Supravegherea internă are ca scop creșterea coordonării activității diviziilor structurale ale întreprinderii și reducerea la minimum a riscurilor activității cauzate de acțiunile ilegale ale funcționarilor. Controlul ar trebui să vizeze nu un domeniu de activitate, de exemplu, distribuția resurselor financiare, ci diferite segmente pentru a crește obiectivitatea deciziilor luate și eficacitatea acestora.

Controlul intern, o prevedere, al cărei eșantion este prezentat în articol, este un element integral al unui set de proceduri organizaționale pentru fiecare entitate de afaceri. Obligația de a vă crea propriul sistem de control intern este stabilită de prevederile art. 19 din Legea contabilității din 6 decembrie 2011 Nr.402-FZ. Legislația prevede necesitatea ca antreprenorii și persoanele juridice să verifice fiecare tranzacție comercială finalizată pentru fezabilitatea economică și caracterul complet al reflectării în contabilitate. Regulamentul privind controlul intern al unei instituții din sectorul public are un sens mai larg - are scopul de a compara indicatorii planificați cu cei efectivi și de a identifica motivele discrepanțelor dintre aceștia.

Reglementări privind controlul intern al unei întreprinderi - eșantion

Măsurile de control ar trebui să acopere activitățile din domeniul finanțelor, protecției muncii și disciplinei muncii. Sistemul de control trebuie construit astfel incat sa nu incalce drepturile personalului angajat, dar nici sa nu prezinte posibilitatea de a leza interesele firmei.

Prevederea privind calitatea controlului intern ar trebui să fie cuprinzătoare. Acest lucru se explică prin faptul că absența sa într-unul dintre segmentele de afaceri poate duce la abuz și poate cauza pierderi materiale. De exemplu, compania are un sistem bine stabilit de control asupra fluxurilor financiare, dar se acordă puțină atenție problemelor disciplinare. În consecință, se poate dovedi că angajații își petrec timpul de lucru în mod ineficient, încalcă programul de lucru, ceea ce duce la nerespectarea termenelor contractuale și contribuie la formarea unei reputații de contrapartidă nesigură.

Reglementările privind controlul intern sunt elaborate de fiecare entitate comercială, ținând cont de specificul activităților sale. Nu există un șablon de document universal. Se recomandă evidențierea următoarelor blocuri de informații în structura Regulamentului:

Parte introductivă care justifică necesitatea creării acestui act local. Acesta identifică scopurile și obiectivele controlului, segmente de activitate care trebuie să facă obiectul monitorizării periodice.

Esența sistemului de inspecție este ce domenii de activitate acoperă, care ar trebui analizate în mod regulat.

Următoarea parte a Regulamentului privind controlul intern al unei întreprinderi ar trebui să conțină o descriere a algoritmului pentru introducerea și implementarea procedurilor de control. În acest bloc de informații, puteți furniza descrieri separate ale diferitelor etape ale controlului - analiză preliminară, verificări în curs și procedurile de control ulterioare. Indică ce documente fac obiectul verificării, ce metode pot fi utilizate pentru a evalua performanța diferitelor departamente și ce este necesar pentru aceasta. Acest bloc stabilește regulile de documentare a tuturor activităților și procedura de însumare a rezultatelor.

Regulamentul poate conține informații privind lista subiecților de supraveghere și măsurile de răspundere pentru încălcatorii regulamentelor interne. Este imperativ să se evidențieze trăsăturile statutului juridic al comisiei care va desfășura activități de verificare.

Dispoziții finale, care prevăd data intrării în vigoare a documentului și procedura de efectuare a modificărilor acestuia.

Reglementările din 2019 privind controlul financiar intern pot conține cerințe privind fiabilitatea înregistrării tuturor tranzacțiilor comerciale, corectitudinea raportărilor întocmite, respectarea termenelor de prelucrare a documentației primare și întocmirea registrelor și rapoartelor contabile și fiscale. Documentul poate include o clauză care reglementează procedura de răspuns la plângerile oficialilor, inclusiv acțiunile comisiei de inspecție.

Un exemplu de declarație de control financiar intern poate fi descărcat mai jos.

Instituţia bugetară trebuie să se dezvolte Reglementări privind controlul intern. Acesta este unul dintre documentele definitorii pentru monitorizarea activităților organizației.

Nu există o formă unificată a Regulamentului, instituția o elaborează în mod independent. Sarcina noastră este să vă ajutăm să redactăm corect acest document important.

Regulamentul privind controlul intern într-o instituție trebuie să cuprindă următoarele secțiuni:

1. Prevederi generale:

scopurile și obiectivele controlului intern;
principiile controlului intern.

2. Organizarea unui sistem de control intern.

3. Subiectele controlului intern.

4. Funcțiile și drepturile serviciului de control intern.

5. Responsabilitatea subiecţilor controlului intern.

6. Evaluarea eficacității sistemului de control intern.

7. Dispoziții finale.

Fragment din Regulamentul de control intern

1. Dispoziții generale

1.2. Aceste Regulamente stabilesc scopuri, obiective și principii comune pentru desfășurarea controlului intern.

1.3. Controlul intern are ca scop:

respectarea cerințelor legislației Federației Ruse în domeniul contabilității (bugetare), proceduri interne de întocmire și execuție a unui plan de activități financiare și economice;
utilizarea eficientă a resurselor materiale, de muncă și financiare în conformitate cu standardele (standardele) aprobate;
menținerea disciplinei financiare;
imbunatatirea calitatii contabilitatii (bugetare) contabilitatii si raportarii;
creșterea eficienței utilizării subvențiilor și a fondurilor primite din activități generatoare de venituri.

1.4. Principalele obiective ale controlului intern:

confirmarea fiabilității contabilității (bugetare) contabilității și raportării instituției;
respectarea legislației actuale a Federației Ruse care reglementează procedura de desfășurare a activităților financiare și economice.

1.5. Principalele sarcini ale controlului intern:

stabilirea conformității tranzacțiilor financiare efectuate în ceea ce privește activitățile financiare și economice și reflectarea acestora în contabilitate (bugetar) cu cerințele actelor juridice de reglementare;
stabilirea conformității operațiunilor în derulare cu reglementările și atribuțiile angajaților;
analiza sistemului de control intern al instituției, permițând identificarea aspectelor semnificative care afectează eficacitatea acestuia.

1.6. Principiile controlului intern al instituției:

principiul legalității - respectarea strictă și precisă de către toți subiecții controlului intern a normelor și regulilor stabilite de legislația de reglementare a Federației Ruse;
principiul obiectivității - controlul intern se efectuează folosind date documentare reale în modul stabilit de legislația Federației Ruse, prin utilizarea unor metode care asigură primirea de informații complete și de încredere;
principiul independenței - subiecții controlului intern, atunci când își exercită atribuțiile funcționale, nu depind de obiectele controlului intern;
principiul consecvenței - verificarea periodică a tuturor aspectelor activității obiectului controlului intern și a relațiilor acestuia în structura conducerii;
principiul responsabilitatii - fiecare subiect al controlului intern este responsabil pentru indeplinirea necorespunzatoare a functiilor sale de control;
principiul competenței și integrității profesionale – inspectorul trebuie să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a efectua inspecția.

1.7. Controlul intern este realizat de:

angajații instituției în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
un serviciu de control intern creat prin ordin al conducătorului instituţiei.

2. Organizarea unui sistem de control intern

2.1. Sistemul de control intern asigură:

acuratețea și completitudinea documentației contabile;
respectarea cerințelor legale;
întocmirea la timp a situațiilor financiare de încredere;
prevenirea erorilor și distorsiunilor;
executarea ordinelor și instrucțiunilor conducătorului instituției;
implementarea planurilor pentru activitățile financiare și economice ale instituției;
siguranța proprietății instituției.

2.2. Sistemul de control intern face posibilă evaluarea eficacității unităților structurale și departamentelor instituției.

2.3. Instituția utilizează trei tipuri de măsuri de control: control preliminar, curent și ulterior.

2.3.1. Controlul preliminar precede executarea unei tranzacții comerciale. Vă permite să determinați fezabilitatea și legalitatea acestuia.

Scopul controlului preliminar este de a preveni încălcările în etapa de planificare a cheltuielilor și încheiere a contractelor.

Controlul preliminar se efectuează de către conducătorul instituției, adjuncții săi, contabilul-șef, specialiști din cadrul serviciului juridic și al serviciului de control intern.

Metode de bază de control preliminar:

verificarea documentelor de planificare financiară (calcule ale necesarului de resurse financiare, plan de activități financiare și economice etc.) de către manager, contabil șef, avizarea acestora, aprobarea și soluționarea neînțelegerilor;
verificarea si aprobarea proiectelor de acorduri (contracte) de catre specialistii serviciilor juridice si contabilul-sef;
examinarea prealabilă a documentelor (deciziilor) referitoare la cheltuirea resurselor financiare și materiale, efectuată de către adjunctul șefului afacerilor administrative și economice, contabilul șef, șefii de compartimente, precum și specialiștii serviciului de control intern.

2.3.2. Controlul curent se realizează prin analiza zilnică a implementării planului de activitate financiară și economică, contabilizarea și monitorizarea cheltuirii fondurilor pentru scopul propus.

Metode actuale de control intern:

verificarea documentelor de cheltuieli inainte de plata (decontare si fise de plata, ordine de plata, facturi etc.). Faptul de control este autorizarea documentelor de plată;
verificarea disponibilității fondurilor în casa de marcat;
verificarea caracterului complet al detașării numerarului primit de la bancă;
verificarea numerarului primit în cont și a documentelor justificative de la persoanele responsabile;
controlul asupra încasării creanțelor și rambursării conturilor de plătit;
reconcilierea contabilității analitice cu un cont sintetic (fișa cifrei de afaceri);
verificarea disponibilitatii efective a resurselor materiale.

Controlul curent este efectuat în mod continuu de către specialiști din departamentele de control intern și contabilitate.

2.3.3. Controlul ulterior se efectuează pe baza rezultatelor tranzacțiilor comerciale prin analiza și verificarea documentației și raportării contabile, efectuarea de audituri și alte proceduri necesare.

Scopul controlului intern ulterior este de a detecta fapte de cheltuire ilegală, necorespunzătoare a banilor și a resurselor materiale și de a dezvălui cauzele încălcărilor.

Metode de control intern ulterior:

verificarea bruscă a casei de marcat;
verificarea primirii, disponibilității și utilizării fondurilor în instituție;
verificări documentare ale activităților financiare și economice ale instituției.

Inspecțiile programate și neprogramate sunt utilizate pentru monitorizarea ulterioară.

Inspecțiile programate se efectuează la intervale stabilite prin graficul pentru inspecțiile interne ale activităților financiare și economice.

Obiecte de inspecție programată:

respectarea legislației Federației Ruse care reglementează procedura de menținere a contabilității (bugetare) și a standardelor de politică contabilă;
corectitudinea și oportunitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitatea contabilă (bugetar);
completitudinea și acuratețea documentației tranzacțiilor;
oportunitatea și caracterul complet al inventarelor;
fiabilitatea raportării.

În timpul unei inspecții neprogramate, se efectuează un control asupra problemelor în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.

Controlul ulterior este efectuat de specialiști ai serviciului de control intern.

Inspecția se formalizează prin ordin (instrucțiune) al șefului instituției, care indică:

subiect de recenzie;
tipul și forma verificării;
perioada analizata;
perioada de inspecție;
componenţa comisiei de control intern.

2.4. Persoanele responsabile cu efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea apariției lor în viitor.

2.5. Rezultatele controlului preliminar și curent sunt documentate sub formă de protocoale de inspecție internă. Acestea pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă au fost identificate, precum și de recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.6. Rezultatele controlului ulterior sunt documentate sub forma unui raport. Raportul de inspecție trebuie să cuprindă următoarele informații:

natura și starea sistemelor contabile (bugetare) de contabilitate și raportare;
metodele și tehnicile utilizate la desfășurarea activităților de control;
analiza conformității cu legislația Federației Ruse care reglementează procedura de desfășurare a activităților financiare și economice;
concluzii despre rezultatele controlului;
o descriere a măsurilor luate și o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate în timpul monitorizării ulterioare, recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.7. Angajații instituției care au săvârșit neajunsuri, denaturări și încălcări sunt obligați să transmită șefului instituției explicații scrise cu privire la aspecte legate de rezultatele controlului.

2.8. Pe baza rezultatelor inspecției, specialiștii din cadrul serviciului de control intern elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, cu indicarea termenelor și a persoanelor responsabile, care este aprobat de șeful instituției.

La expirarea termenului stabilit, specialistul autorizat al serviciului de control intern informează de îndată conducătorul instituției despre implementarea măsurilor sau nerespectarea acestora, indicând motivele.

3. Subiectele controlului intern

3.1. Sistemul subiectelor de control intern include:

șeful instituției și adjuncții săi;
serviciul de control intern;
şefii de divizii, departamente şi angajaţi ai instituţiei.

3.2. Împărțirea competențelor și responsabilităților organismelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv reglementările privind diviziunile structurale relevante, precum și documentele organizatorice și administrative ale instituției și fișele postului. a angajatilor.

S. S. Velizhanskaya,
contabil șef adjunct

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă