Problema: pardavimo organizacija neperduoda sąskaitos faktūros. Ką turėtų daryti pirkėjas? PVM atskaita tiekėjui atsisakius sąskaitų faktūrų Tiekėjas nepateikia sąskaitos, ką daryti

Maskvos rajono arbitražo teismas 2017-10-30 nutarimu Nr.F05-15674/2017 pripažino, kad pirkėjas civilinio ginčo tvarka neturi teisės reikalauti iš tiekėjo sąskaitos už įsigytus gaminius.

Ginčo objektas: Organizacija reikalavo, kad tiekėjas pateiktų sąskaitą faktūrą už įsigytus produktus, kad būtų galima gauti PVM atskaitą. Tiekėjas atsisakė išrašyti sąskaitą, manydamas, kad tokios pareigos neturi.

Dėl ko jie ginčijosi?: sąskaita faktūra 720 000 rublių

Kas laimėjo: tiekėjų organizacija

Tiekėjas perkančiajai organizacijai sąskaitos už įsigytus produktus neišrašė. Dėl to organizacija negalėjo gauti PVM atskaitos. Ši aplinkybė buvo priežastis kreiptis į teismą.

Teisme įmonė pareikalavo, kad tiekėjas būtų įpareigotas išrašyti tinkamai įformintą sąskaitą faktūrą dėl gabenamos produkcijos savikainos. Teismai atsisakė tenkinti šį reikalavimą. Kasacinis teismas patvirtino teismų sprendimų pagrįstumą, nurodydamas šias aplinkybes.

Tiekėjas pilnai įvykdė savo įsipareigojimus pirkėjui – prekės buvo pristatytos laiku ir visiškai atitiko sutarties sąlygas. Prekes pirkėjas gavo pagal priėmimo aktą, pilnai sumokėjo ir užregistravo.

BUKH.1S atidarė kanalą „Telegram Messenger“.Šis kanalas kasdien su humoru rašo apie pagrindines naujienas buhalteriams ir 1C programų naudotojams. Norėdami tapti kanalo prenumeratoriumi, savo telefone ar planšetiniame kompiuteryje turite įdiegti „Telegram Messenger“ ir prisijungti prie kanalo: https://t.me/buhru (arba „Telegram“ paieškos juostoje įveskite @buhru). Naujienos apie mokesčius, apskaitą ir 1C – skubiai į jūsų telefoną!

Kartu su prekėmis nebuvo perduoti pirminiai mokesčių mokėtojo išlaidas ir teisę taikyti mokesčių atskaitymus patvirtinantys dokumentai (sąskaita faktūra ir važtaraštis). Organizacija išsiuntė tiekėjui pretenziją dėl dokumentų pateikimo, kuri liko be atsakymo, o dokumentų organizacija taip ir negavo.

Tačiau toks tiekėjo elgesys nereiškia, kad jis pažeidė kokius nors teisės aktų reikalavimus, o pirkėjas gali iš jo reikalauti ginčijamų dokumentų.

Sąskaita nėra nei daiktas, kurį atsakovas privalėjo pristatyti ieškovui, nei prekės priedas. Be to, sąskaita nėra su preke susijęs dokumentas. Šis dokumentas naudojamas mokesčių teisinių santykių srityje. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos tokiems ginčams (dėl dokumentų išreikalavimo civilinių santykių srityje) netaikomos.

Sutarties sąlygose nebuvo nustatyta tiesioginė atsakovo pareiga pervesti sąskaitą faktūrą pirkėjui. Tuo tarpu, tikėdamasi PVM atskaitos deklaravimo ateityje, organizacija turėjo sutartyje numatyti tiekėjo pareigą pateikti sąskaitą faktūrą. Taip pat numatyti nuobaudą už pirminių dokumentų nepateikimą.

Priešingu atveju tiekėjas neprivalo perduoti sąskaitos faktūros pirkėjui. Atsižvelgiant į tai, kasacinis teismas atsisakė tenkinti nurodytus organizacijos reikalavimus.

Iš pirmo žvilgsnio išspręsti problemą nėra sunku. Tam pakanka sutartyje su tiekėju (ar rangovu) įtraukti sąlygą, pagal kurią pastarasis privalo išrašyti sąskaitą faktūrą, išrašytą pagal įstatymo nustatytus reikalavimus. O už tos pačios sutarties nurodymų nevykdymą turėtų būti numatytos sankcijos, pavyzdžiui, netesybų kaupimas, kurių dydis bus lygus „prarasto“ PVM sumai.

Tokias sąlygas nustatyti tikrai paprasta. Bet ar jie „veiks“, jei dėl partnerio pažeidimų mokesčių administratorius iš tikrųjų nesuteiks įmonei PVM kreditą? Deja, nėra aiškaus atsakymo į šį klausimą. Problema ta, kad prievolė atskleisti ir išieškoti žalą, galima sakyti, yra skirtingose ​​„teisinėse srityse“. Pirmoji sąvoka yra iš viešųjų teisinių santykių srities, t.y tų, kurių viena iš šalių yra valstybė, o antroji – iš privatinės teisės srities. Todėl sutartyje nurodydami minėtą sąlygą verslo partneriai, t.y. privatinės teisės subjektai, stengiasi reguliuoti viešuosius teisinius santykius. Būtent nuo šios „vietos“ ir prasideda nesutarimai tarp advokatų, mokesčių inspekcijos ir teisėjų.

pastaba

Jeigu tiekėjas sąskaitos faktūros neišrašo, bet mokesčių mokėtojas dar turi laiko reikalauti grąžinti sumokėtus pinigus, pastarasis turi teisę pateikti ieškinį arbitražo teismui ir įpareigoti verslo partnerį tai padaryti kuo greičiau. Aukščiausiasis arbitražo teismas tai paskelbė dar 2004 m. (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2004 m. kovo 30 d. nutarimas Nr. 101/04). Tačiau reikia atminti, kad toks ginčas bus išspręstas teigiamai tik tuo atveju, jei atitinkama sandorio šalies prievolė bus įtvirtinta sutartyje.

Kai kurie ekspertai mano, kad į biudžetą pervesta PVM suma negali būti laikoma „civiliniu“ nuostoliu. Kadangi privatinės teisės subjektas negali reikalauti, kad sandorio šalis laikytųsi kitos teisės srities taisyklių. Atitinkamai, remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 15 straipsniu, negali būti „civilinė kompensacija“. Pavyzdžiui, viename iš sprendimų arbitražo teisėjai tiesiogiai nurodė, kad toks „...ieškovo reikalavimas kyla iš mokestinių teisinių santykių, kadangi mokesčių atskaitymų taikymo klausimai yra mokesčių teisės dalykas ir nereglamentuojami civilinės teisės. ..“ (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. balandžio 27 d. nutarimas Nr. A07-14206/2009; panaši praktika – Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugsėjo 24 d. sprendimai Nr. A11 -11888/2007-K1-9/605-40 ir 2008-06-09 Nr. A17-4226 /13-2007, Rytų Sibiro apygardos FAS 2006-09-26 Nr. A19-9546/06-16-F02 -4769/06-S2, Tolimųjų Rytų rajono FAS 2005 m. sausio 24 d. Nr. F03-A51/04-1 /3254; FAS Maskvos apygarda 2009 m. lapkričio 19 d. Nr. KG-A40/11937-09, FAS Uralas Apygarda 2010-04-27 Nr.Ф09-2837/10-С2, taip pat Šešioliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2008-12-29 nutarimas Nr.16AP-2481/08 ir kt.).

Teisėjų, mokesčių institucijų ir teisininkų nuomonė

Kiti teisėjai, mokesčių specialistai ir teisininkai mano, kad tokioje situacijoje yra savotiškas viešosios teisės sąvokų perkėlimas į privatinės teisės sritį, konsoliduojant pirmąją.Atitinkamai, jei sandorio partneris neišrašo sąskaitos faktūros, tai gali būti kvalifikuojama. kaip privatinėje teisėje įtvirtintos pareigos pažeidimas -teisinis susitarimas, ir ramiai kreiptis į teismą. Todėl čia turėtų būti remiamasi Rusijos Federacijos civilinio kodekso 15 ir 309 straipsniais. Šiuo metu iš tiesų yra atvejų, kai iš partnerio išieškoma suma (nors labai mažai – pavyzdžiui, Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 26 d. sprendimai Nr. A65-25888/2008, Septynioliktasis apeliacinis arbitražo teismas 2010 m. gruodžio 14 d. Nr. 17AP -11862/2010-GK byloje Nr. A50-12478/20104, aštuntasis apeliacinis arbitražo teismas 2013 m. vasario 14 d. byloje Nr. A75-6948, Nr. Apeliacinis arbitražo teismas 2013-10-10 Nr.09AP-32624/2013 -GK byloje Nr.A40-95423/2012 ir 2012-01-16 Nr.09AP-32926/2011-AK byloje Nr.A46-489 11-11-403). Be to, arbitrų sprendimų „arsenale“ yra Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarimas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo PP 2009 m. balandžio 9 d. Nr. 16318/08 byloje Nr. A40-37607/ 07-51-379), iš kurio matyti, kad Temidės tarnautojai sprendė klausimą dėl pirkėjo pardavėjui permokėto PVM grąžinimo atsisakymo dėl klaidingo mokesčio tarifo, nepagrįsto pardavėjo praturtėjimo, t.y. požiūris į civilinę teisę. Ir nepaisant to, kad tame ginče buvo kalbama ne apie nuostolius, tai visai įmanoma panaudoti kaip papildomą, nors ir netiesioginį, argumentą. Tačiau reikia atminti, kad jeigu įmonė nusprendžia kreiptis į arbitražą, siekdama iš partnerio susigrąžinti sumą, lygią negrąžintai PVM atskaitai, ji visų pirma turės įrodyti arbitrams, kad inspektoriai atsisakė būtent dėl ​​to, kad dokumentų tarp pateiktų dokumentų nėra.sąskaitos faktūros. Tačiau čia gali kilti dar vienas sunkumas.

„Faktas yra tas, – aiškina mokesčių teisininkas Sergejus Voroninas, – kad Konstitucinis Teismas kažkada jau nurodė, o arbitražo teismai pritarė išvadai, kad sąskaita nėra vienintelis dokumentas, patvirtinantis teisę į tai, o pastarąjį gali visiškai patvirtinti kiti dokumentai. nurodant pridėtinės vertės mokesčio sumokėjimą (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2003 m. spalio 2 d. apibrėžimas Nr. 384-O, Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. kovo 17 d. nutarimas Nr. A70-1837/2010, Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2011 m. rugsėjo 28 d. Nr. A40-143191/10-28-1189, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. sausio 27 d. sprendimas Nr. VAS-63/11). Taigi arbitraže bus sunkiau įrodyti, kad išskaita negalėjo būti gauta būtent dėl ​​sąskaitos faktūros nebuvimo. Todėl prieš kreipdamasi į teismą nukentėjusi įmonė turėtų pabandyti gauti išskaitą naudodama kitus dokumentus. Ir tik mokesčių administratoriui atsisakius, ji turėtų kreiptis į arbitražą. Šiuo atveju vienas iš pagrindinių įrodymų turės būti būtent šis atsisakymas, kuriame aiškiai nurodoma, kad mokesčių mokėtojo reikalavimai nepatvirtinti būtent dėl ​​to, kad nėra sąskaitos faktūros.

LLC mokesčių auditas. Mokesčių inspekcija atlieka priešpriešinį LLC tiekėjo patikrinimą. Tiekėjas nepateikia pirminių pristatymo dokumentų. Ar šiuo atveju mokesčių inspekcija pripažįsta prekių pirkimo iš šio tiekėjo išlaidas?

Atsakymas

Vien faktas, kad sandorio šalis nepateikė dokumentų priešpriešinio patikrinimo metu, nėra pagrindas iš tokios sandorio šalies atskaityti pirminės dokumentacijos išlaidas. Tačiau išlaidos gali būti laikomos nepateisinamomis, jei mokesčių administratorius įrodo, kad sandorio šalis yra nepatikima ir kad organizacija gavo nepagrįstą mokesčių lengvatą dėl abejotinų sandorių sudarymo. Kad taip nenutiktų, mokesčių inspekcija turi pateikti patvirtinimą, kad organizacija ėmėsi priemonių sandorio šalies sąžiningumui patikrinti. Priemonės, parodančios perkančiosios organizacijos apdairumą ir atsargumą renkantis sandorio šalį, visų pirma apima:

Tokiu atveju organizacijos veiksmai turi būti pripažinti apdairiais ir atsižvelgti į išlaidas.

Ar mokesčių inspekcija gali atimti iš perkančiosios organizacijos teisę į PVM atskaitą, jeigu audito metu buvo nustatyta, kad sąskaitą faktūrą išrašęs tiekėjas mokesčių inspekcijai neteikia ataskaitų?

Taip, gali, jei įrodoma, kad pasinaudojus atskaita buvo gauta nepagrįsta mokesčių lengvata.

Mokesčio atskaita tokio tiekėjo sąskaitoje faktūroje gali būti kvalifikuojama kaip nepagrįsta, o perkančiosios organizacijos veiksmai pripažįstami neapdairiais ir nerūpestingais (straipsnis ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo spalio 12 d. 2006 Nr. 53).

Pažymėtina, kad vien faktas, kad sandorio šalis pateikia mokesčių ataskaitas, nėra jos patikimumo įrodymas. Ataskaita gali būti suklastota, o jos tikslumą inspekcija gali patikrinti tik mokestinio patikrinimo vietoje metu. Todėl net jei mokesčių inspekcija, kurioje sandorio šalis yra registruota, gavo patvirtinimą, kad ji teikia ataskaitas, to nepakanka, kad sandorio šalis būtų pripažinta tikrai veikiančia organizacija. Sandorio šalies patikimumas turėtų būti vertinamas pagal kelis kriterijus kartu. Priemonės, parodančios perkančiosios organizacijos apdairumą ir atsargumą renkantis sandorio šalį, visų pirma apima:

gauti iš sandorio šalies mokesčių registracijos pažymėjimo kopiją;

sandorio šalies įregistravimo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre fakto tikrinimas;

gauti įgaliojimą ar kitą dokumentą, įgaliojantį asmenį pasirašyti dokumentus sandorio šalies vardu, taip pat jo asmens dokumento kopiją;

gauti informaciją apie tikrąją sandorio šalies buvimo vietą, jos prekybos ar gamybos sritis;

oficialių informacijos šaltinių, apibūdinančių sandorio šalies veiklą (pavyzdžiui, paskelbtų finansinių ataskaitų), naudojimas;

sandorio šalies galimybės realiai įvykdyti sutarties sąlygas įvertinimas.

Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos laiškuose.

Taigi, jei organizacija, prieš priimdama PVM atskaitą, imasi priemonių sandorio šalies sąžiningumui patikrinti, jos veiksmai turi būti pripažinti apdairiais. Priešingu atveju inspekcija gali apkaltinti organizaciją gavus nepagrįstą mokestinę lengvatą ir atimti teisę į mokesčių lengvatą.

Arbitražo praktikoje yra tokių teismų sprendimų pavyzdžių, patvirtinančių šio požiūrio teisėtumą (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimus, FAS, Maskvos rajono, Rytų Sibiro rajono, Šiaurės šalių sprendimus. Kaukazo rajonas, Tolimųjų Rytų rajonas).

Tačiau yra ir priešinga arbitražo praktika. Daugelio teisėjų nuomone, šioje situacijoje iš organizacijos nėra atimta teisė į atskaitą, nes tai, kad sandorio šalis pažeidė savo mokestinius įsipareigojimus, savaime nėra įrodymas, kad organizacija gavo nepagrįstą mokesčių naudą. Faktas yra tai, kad mokesčių lengvata gali būti pripažinta nepagrįsta tik tada, kai patikrinimas įrodo vieną iš šių faktų:

organizacija žinojo apie sandorio šalies padarytus pažeidimus, ypač dėl to, kad organizacija ir jos sandorio šalis yra susiję arba tarpusavyje priklausomi subjektai;

Organizacijos (ar jos tarpusavyje priklausomų asmenų) veikla yra skirta vykdyti sandorius pirmiausia su sandorio šalimis, kurios nevykdo savo mokestinių įsipareigojimų.

2. Iš straipsnio Sandorio šalis nepaisė priešpriešinio eismo

Ką reikia padaryti: Per penkias darbo dienas nuo pranešimo iš mokesčių inspekcijos gavimo dienos atsiųskite jiems rašytinius paaiškinimus.

Pagal įstatymą bendrovė nėra įpareigota ir negali būti laikoma atsakinga už sandorio šalies neveikimą. Todėl, jei iš patikrinimo gaunamas pranešimas, kuriame reikalaujama paaiškinti, kodėl sandorio šalis nepateikė dokumentų prieš patikrinimą, į tokį pranešimą atsakyti nereikia. Bet vis tiek rekomenduojame rengti rašytinius paaiškinimus. Ir nusiųskite juos Federalinei mokesčių tarnybai per penkias darbo dienas nuo pranešimo gavimo dienos (). Pirma, tai apsaugos jus nuo baudos. Antra, nuo papildomų mokesčių už deklaracijos auditą.

Įmonės sandorio šalys ne visada pateikia dokumentus inspektoriams kaip priešpriešinio patikrinimo dalį. Tokioje situacijoje mokesčių pareigūnai kartais nusiunčia žinutę pačiai įmonei, reikalaudami paaiškinimo. O už informacijos nepateikimą įmonės direktoriui gresia bauda iki 4000 rublių. ().

Juk inspektoriams skaitiklio ignoravimas visada yra ženklas, kad tikrinama organizacija dirba su nepatikima sandorio šalimi. O tai iš karto verčia suabejoti jos sandorių realumu ir atitinkamai deklaruotų atskaitymų bei nurašytų išlaidų teisėtumu.

Įmonės užduotis – įtikinti auditorius, kad ji dirba tik su patikimomis, aktyviomis, pasiteisinusiomis organizacijomis. Be to, iš paaiškinimų turėtų būti aišku, kad įmonė padarė viską, kas įmanoma, kad susisiektų su sandorio šalimi ir ji greitai įvykdytų būsimus reikalavimus.

Todėl iš karto gavę pranešimą iš patikrinimo, turite susisiekti su sandorio šalimi ir išsiaiškinti, kokia yra jo tylėjimo priežastis.

Priežastys gali būti bet kokios. Pavyzdžiui, mokesčių pareigūnai atsiuntė prašymą paštu ir jis buvo pamestas. Įmonė persikėlė į kitą biurą, o paklausa atėjo senuoju adresu. Dokumentai buvo išsiųsti, tačiau dėl to, kad įmonė yra kitame regione, jie pasiklydo tranzitu. Arba sandorio šalies vyriausioji buhalterė atostogavo ir nebuvo kam laiku pateikti popierių.

Paaiškinimuose turite parašyti, kaip sandorio šalis paaiškino savo tylėjimą ir maždaug kada galite tikėtis iš jo reikalingų dokumentų. Taip pat paaiškinkite, kurią datą įvyko pokalbis, nurodykite telefono numerį, kuriuo pavyko susisiekti, ir dabartinį el. pašto adresą. Jei užklausa dėl skaitiklio prarandama, turite paprašyti Federalinės mokesčių tarnybos dar kartą išsiųsti ją kitai sandorio šaliai.

Jei, nepaisant visų pastangų, nepavyko rasti sandorio šalies, paaiškinime galima teigti, kad įmonė dar nežino dokumentų nepateikimo priežasčių, tačiau apie jas išsiaiškins. O kai tik kas nors paaiškės, iškart praneš inspekcijai.

Elektroninis laikraštis

Nuo 2014 m. spalio 1 d. galima atsisakyti išrašyti sąskaitas faktūras specialiu režimu - tiekėjas turi teisę neapmokestinamiems klientams sąskaitų faktūrų neišrašyti. Tuo pačiu pardavimo knygoje galite užregistruoti pirminį dokumentą - siuntimo sąskaitą faktūrą arba darbų priėmimo aktus (laiškas 10-09-14 Nr. 03-07-11/50894). Bet neaišku, kaip tiekėjas turėtų reikalauti atskaitymų ir ką registruoti pirkimo knygoje, jei jis užbaigė sandorį be sąskaitos faktūros, o po to suteikė nuolaidą, grąžino avansinį mokėjimą arba pirkėjas atsisakė prekių. Viską apie sąskaitų faktūrų atsisakymą specialiuose režimuose aptarėme kartu su Federalinės mokesčių tarnybos specialistais.

1 situacija
Pirkėjas grąžino prekes supaprastinta tvarka

Ką registruoti: sąskaitą faktūrą ir grąžinimo sertifikatą

Paprastai, jei pirkėjai prekes grąžina supaprastintomis sąlygomis, tiekėjas reikalauja išskaitų pagal savo sąskaitas faktūras. Kai jis grąžina visą siuntą, originalią sąskaitą įrašo į pirkimo knygą. Grąžinant dalį prekių - patikslinimas (13-14-05 raštas Nr. ED-4-3/8562@). Bet nuo spalio 1 d. šių dokumentų rengti nebereikia.

Kaip išsiaiškinome Federalinėje mokesčių tarnyboje, atskaitą galima prašyti remiantis pirminiu mokesčiu. Jeigu pirkėjas grąžino visas prekes, tiekėjas jo siuntimo sąskaitą įrašo į buhalterinę knygą. O jei tai yra partijos dalis, atskaitos pagrindas bus pirkėjo sąskaita faktūra arba grąžinimo sertifikatas. Tiekėjas turi teisę registruoti dokumentą pirkimo knygoje tose pačiose stulpeliuose kaip ir koreguojamą sąskaitą. Tai yra, 5 stulpelyje - užrašykite pirminės prekės numerį ir datą, o 15 ir 16 stulpeliuose - savikainos ir PVM sumos skirtumą.

Situacija Nr.2
Tiekėjas įmonei suteikė nuolaidą specialiam gydymui

Ką registruoti: kainos keitimo sutartis arba pranešimas

Tiekėjas turi teisę reikalauti atskaitymų, jei suteikia pirkėjui nuolaidą, sumažinančią anksčiau išsiųstų prekių kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 2.1 punktas). Paprastai atskaitos pagrindas yra tiekėjo koreguojanti sąskaita faktūra. Bet jei pirkėjas yra supaprastintas, o įmonė atsisako išrašyti sąskaitas faktūras, koreguojančios sąskaitos faktūros išrašyti nereikia. Mūsų kalbinti Federalinės mokesčių tarnybos specialistai mano, kad remiantis susitarimu dėl kainos keitimo galima reikalauti atskaitos. Pirkimo knygelėje turi būti įregistruotas tas pats dokumentas: 5 skiltyje - įrašyti numerį ir datą, o 15 ir 16 stulpeliuose - nuolaidos ir PVM sumą.

Situacija Nr.3
Tiekėjas grąžino avansą

Gavusi iš pirkėjo avansą, įmonė išrašo avansinę sąskaitą ir sumoka PVM. O jeigu šalys nutraukia sutartį, o tiekėjas grąžina pinigus, jis prašo atskaityti PVM pagal savo išankstinio apmokėjimo sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 4 priedo 22 punktas). 1137).

Sutarus su pirkėju, tiekėjas turi teisę neišrašyti jokių sąskaitų – tiek siuntimo, tiek avansinių. Tada grąžinant pinigus galima daryti įrašus pirkimo knygelėje pagal grąžinimo apmokėjimo čekį arba eksploatacines medžiagas, jei pinigai duodami grynais. 3 stulpelyje reikia įrašyti dokumento numerį ir datą, o 15 ir 16 stulpeliuose - grąžinamo avanso ir PVM sumą.

Ką įrašyti į knygas, jei nėra sąskaitų faktūrų

Pardavimų knygoje:

Pristatant - siuntimo sąskaita faktūra;

Atliekant darbus (teikiant paslaugas) - darbų (suteiktų paslaugų) užbaigimo aktas;

Gavus avansą – pirkėjo apmokėjimas.

Pirkinių knygoje:

Grąžinant visą prekių siuntą – siuntimo sąskaita faktūra;

Grąžinant dalį prekių - pirkėjo sąskaita faktūra arba grąžinimo sertifikatas;

Teikiant nuolaidas – susitarimas dėl kainų keitimo;

Grąžinant avansą – mokėjimo kvitas arba eksploatacinės medžiagos už pinigų grąžinimą.

Kaip šis straipsnis padės: Pasakysime, kokių priemonių imtis, jei tiekėjai ar pirkėjai ilgai nepateikia dokumentų.

Nuo ko jis jus apsaugos: Jums nereikės kiekvieną kartą perskaičiuoti pajamų mokesčio ar PVM, nes jūsų sandorio šalys atidėjo pirminės sąskaitos faktūros ar sąskaitos išrašymą.

Jums, kaip buhalteriui, svarbu laiku gauti pirminius dokumentus ir sąskaitas iš savo sandorio šalių. Juk jei kitą ketvirtį popieriai atkeliaus pavėluotai, tik tada bus galima skaičiuoti išlaidas ir pretenduoti į pirkimo PVM atskaitą. Tai yra, vėliau, nei galėjo būti, jei dokumentus iš savo sandorio šalių būtumėte gavę laiku.

Be to, sunkumų kyla, kai jūsų tiekėjai vėluoja pateikti dokumentus. Ir tuo atveju, jei pirkėjai ilgą laiką negrąžins jūsų pirminių kopijų. Šiame straipsnyje pateiksime praktines rekomendacijas, ką daryti, jei partneriai nuolatos delsia tvarkyti dokumentus. Pasirinkite jums tinkančius patarimus.

Taip pat rekomenduojame peržiūrėti toliau pateiktą lentelę. Ten parodėme, kaip mokesčius paveiks faktas, kad partnerių dokumentai buvo gauti pasibaigus ketvirčiui. Be to, galite pamatyti, kokia rizika kyla, jei jūsų pirkėjai atidėlioja dokumentus. Ir atvirkščiai, kai tiekėjai laiku nepristato dokumentų.

Ką dažniausiai darote, jei sandorio šalys vėluoja pateikti dokumentus?

Vienas patarimas: sutartyje nurodykite, kaip keisite dokumentus su sandorio šalimi

Tarkime, turite sandorio šalį, su kuria dirbate ilgą laiką, tačiau dažnai iš jos dokumentus gaunate pavėluotai. Kita situacija: jūs tik ruošiatės sudaryti ilgalaikę sutartį su partneriu ir manote, kad su juo teks dažnai keistis popieriais.

Tokiais atvejais specialias sąlygas rekomenduojame nustatyti naujoje sutartyje arba papildomame susitarime prie esamos. Būtent, užsirašykite, kokiais būdais su partneriu apsikeisite popieriais, kieno sąskaita vyks pavedimas.

Tarkime, kad sandorio šalis yra tame pačiame mieste kaip ir jūs. Tada nustatykite, kad partneris dokumentus turės pristatyti per kurjerį, ir nurodykite per kiek laiko. Arba galbūt atsiųsite savo atstovą dokumentų. Tokiu atveju taip pat nepamirškite apie terminus.

Ką daryti, jei partneris yra kitame mieste? Sutartyje įrašykite sąlygą, kad šalys pasikeis popieriais greituoju paštu. O kadangi jo paslaugos yra brangesnės nei paprasto pašto, sutartyje nurodykite, kieno sąskaita bus siunčiami dokumentai.

Žinoma, tai įmanoma tik tuo atveju, jei sandorio šalis sutinka tokią sąlygą įtraukti į sutartį. Tai yra, kai abi sutarties šalys nori atkurti tvarką dokumentų sraute.

Kitas patarimas, kai su kita šalimi apsikeičiate daug dokumentų. Būtų naudinga sutartyje numatyti, kad mėnesio pabaigoje šalys viena kitai atsiųstų pasirašyti gautų ir išsiųstų dokumentų sąrašą.

Taip galėsite kontroliuoti, kokių dokumentų dar negavote iš savo partnerio. Toliau pateikėme sutarties pavyzdį su sąlyga dėl keitimosi dokumentais.

Patirtimi pasidalino: Olesya Kachan- Ch. Buhalteris LLC "Verslo aljansas":

Sutartyse nurodome: dokumentų kopijos yra teisingos, kol nėra originalų.

Antras patarimas: prašyti pirkėjų skenuotų dokumentų kopijų

Štai dar vienas patarimas, jei jūsų pirkėjai (klientai) vis dar negrąžino jums kai kurių sąskaitų faktūrų ir aktų kopijų. Pirmiausia susisiekite su jais ir išsiaiškinkite, kokia yra priežastis. Galbūt pirkėjas dar nepasirašė akto ar sąskaitos faktūros. Tarkime, nes prekės gabenamos. Arba partnerio direktorius neturėjo laiko pasirašyti akto.

Esant tokiai situacijai, paprašykite pirkėjo buhalterijos su Jumis susisiekti, kai tik bus paruošti dokumentai. Ir paprašykite jų atsiųsti jums nuskaitytas pasirašytų dokumentų kopijas. Tai padės įsitikinti, kad pirkėjas sutiko su pirminės paskyros duomenimis.

Paaiškinkime, kodėl vis dar svarbu gauti pasirašytus savo dokumentų originalus.

Apskritai pajamas mokesčių apskaitoje saugu pripažinti tą ketvirtį, kurį išrašėte sąskaitas ar atlikote veiksmus (perdavėte prekes, suteikėte paslaugas ar atlikote darbus). Tai yra, nelaukite, kol sandorio šalys juos pasirašys. Pareigūnai ir teisėjai to reikalauja. Pavyzdžiai – Rusijos finansų ministerijos 2009 m. lapkričio 13 d. raštas Nr. 03-03-06/1/750 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2010 m. gruodžio 8 d. sprendimas Nr. VAS-15640/ 10. Pareigūnai ir teisėjai tai argumentuoja teigdami, kad skaičiuojant pajamų mokestį, pardavimo pajamos nustatomos tą dieną, kai nuosavybės teisė į prekes (darbus, paslaugas) pereina pirkėjui. O tai, anot pareigūnų, nutinka tiekėjui pasirašius pirminę sutartį.

PVM taip pat reikia apmokestinti iš karto po to, kai išrašote pirkėjui sąskaitą faktūrą. Juk mokesčio bazė nustatoma prekių išsiuntimo ar darbų bei paslaugų perdavimo dieną. Tai tiesiogiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnyje. Tai yra, čia irgi, atrodytų, nebūtina laukti, kol jūsų kopijos bus pasirašytos sandorio šalies.

Vis dėlto rekomenduojame, kad pirkėjai grąžintų jums popierius su parašais. Be pirminio dokumento galite būti nubausti už grubius pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių pažeidimus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnį. Sankcijos dydis – 10 000 arba 30 000 rublių.

Atsargiai!

Išlaidas pripažinti remiantis vien dokumentų kopijomis yra rizikinga.

Yra dar viena priežastis, kodėl vis dar verta iš pirkėjų prašyti pirminės informacijos. Galbūt sandorio šalys nesutiko su darbo, paslaugų rezultatais arba atsisakė kai kurių prekių. Tai reiškia, kad jūsų pajamos ir PVM mokesčio bazė gali keistis. Apie tai sužinosite tik gavę pirminius pirkėjų atsiliepimus. O jei jau atsispindėjote sandorius nelaukdami antrosios šalies parašo, tuomet teks koreguoti pajamas ir PVM sumą.

Tačiau atkreipkite dėmesį: priešingoje situacijoje, kai tiekėjas vėluoja pateikti dokumentus, išlaidų pripažinimas tik pagal nuskaitytas kopijas yra rizikingas. Mokesčių institucijos gali tiesiog nepripažinti tokių įrodymų be gyvų parašų. Bet kokiu atveju savo rankose turite turėti pirminių pardavėjo dokumentų originalus.

Patirtimi pasidalino: Valentina Ivoilova - Ch. buhalteris LLC "Konsultantas":

Dažniausiai dokumentus vėluoja paslaugų teikėjai. Jei originalai vėluoja, kopijomis keičiamės su savo partneriais el. paštu arba faksu. Ir tada, žinoma, laukiame originalių dokumentų iš partnerių.

Dažniausiai užduodami klausimai iš praktikos apie dokumentus

Pašte pasimetė važtaraštis, kurį pirkėjas pasirašė. Išlaidas pripažinome pagal nuskaitytą kopiją. Ar inspektoriai gali reikalauti originalo?

Taip, mokesčių institucijos gali reikalauti originalių dokumentų. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 93 straipsnio 2 dalis.

Ar galima sutartyje su tiekėju numatyti sankcijas, jei jis pažeidžia dokumentų perdavimo terminus?

Žinoma, jūs galite. Bet tik tuo atveju, jei jūsų sandorio šalis tam neprieštarauja. Kitaip tariant, jei abi sutarties šalys yra suinteresuotos sukurti idealią tvarką dokumentų sraute.

Iš pardavėjo gavome pavėluotą sąskaitą. Ar galima atskaityti PVM einamuoju laikotarpiu remiantis tuo, kad turime įrašą gaunamų dokumentų žurnale?

Ne, mokesčių institucijos ir teisėjai su tuo nesutinka (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. liepos 7 d. nutarimas Nr. F08-3751/2008).

Ar mums gali būti skirta bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnį už pirminio pajamų mokesčio nebuvimą, jei nenuvertinome mokesčių?

Taip, jei neturite pirminių pajamų, tai auditoriai laikys tai pažeidimu pagal 120 straipsnį. Nesvarbu, ar turite įsiskolinimų, ar ne. Tiesiog įsiskolinimo atveju baudos dydis bus didesnis.

Trečias patarimas: išsiųsti laišką sandorio šalies direktoriui su prašymu pateikti dokumentų originalus

Pokalbis su sandorio šalies buhalterija ne visada duoda rezultatų. Jei vis tiek nėra dokumentų, prasminga parašyti laišką, skirtą partnerio direktoriui (pavyzdį pateikėme žemiau).

Laiške reikalauti kuo greičiau pateikti dokumentus. Ir paaiškinkite kitai sandorio šaliai, kuo jūsų įmonė rizikuoja dėl to, kad jis vilkina dokumentus.

Toks laiškas taip pat padės, jei pagal nuskaitytas kopijas atspindėjote operacijas, o jūsų patikrinti atvyko mokesčių inspektoriai. Tik čia reikėtų paskubėti ir, esant galimybei, laišką nedelsiant išsiųsti elektroniniu būdu arba faksu.

Norėdami greitai gauti originalius dokumentus iš savo sandorio šalies, kreipkitės pagalbos į savo įmonės direktorių. Laiškas jo vardu arba skambutis gali pagreitinti reikiamos pradinės formos ir sąskaitų faktūrų gavimą.

Tačiau prieš siųsdami direktorių pas partnerius, surengkite instruktažą. Paaiškinkite savo viršininkui, kodėl reikalingi originalai ir su kokia mokesčių rizika jūsų įmonė susidurs be sandorio šalies dokumentų.

Patirtimi pasidalino: Marina Artyushenkova- Ch. „Press Bureau LLC“ buhalteris:

Man labai aktualus klausimas dėl dokumentų, kuriuos vėluoja sandorio šalys! Dažniausiai rašau laiškus arba jiems skambinu. Įtikinau direktorių man padėti – jis irgi skambina, rašo.

Ketvirtas patarimas: užpildykite dokumentus vietoj pardavėjo

Taip atsitinka, kai negalite laukti dokumentų iš pardavėjo, lengviau užpildyti pirminę formą ir sąskaitas faktūras patiems. Ir tada tiesiog duok jam pasirašyti dokumentus.

Svarbi detalė

Išimtiniais atvejais dokumentą galite užpildyti tiekėjui ir duoti pasirašyti.

Taip, pirkėjui nedraudžiama pildyti pirminės formos. Todėl galite saugiai tai padaryti tiekėjui (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnis). Taip, taip pat galite išrašyti sąskaitą faktūrą. Tiesiog prireikus įveskite pardavėjo ir siuntėjo duomenis.

Akivaizdu, kad šiuo patarimu turėtumėte pasinaudoti tik kraštutiniais atvejais. Ir net tada, kai kalbame apie du ar tris dokumentus, o ne apie didelę popierių apimtį. Žinoma, jūs negalėsite reguliariai pildyti pirminių dokumentų ir sąskaitų faktūrų vietoj savo sandorio šalies.