Millal tasutakse puhkusetasult üksikisiku tulumaks? Üksikisiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tähtaeg

Kas puhkusetasult tuleb maksta üksikisiku tulumaksu? Jah vaja. Rääkisime teile, millal 2019. aastal makse tasuda ja kuidas määrata maksetähtaegu. Näited näitasid, kuidas erinevates olukordades ülekandekuupäeva määrata. Samuti leiate juhised maksuülekande maksekorralduse täitmiseks ja saate alla laadida täidetud näidise.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 116 määrab kindlaks puhkusetasu maksmise korra. Ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk reguleerib nendelt maksetelt üksikisiku tulumaksu ülekandmise korda. Mõelgem välja, kuidas erinevatel juhtudel tähtaega määrata.

Millal maksta 2019. aastal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu: näited

Selgitame näidetega, kuidas määrata maksude tasumise kuupäevi.

Näide 1. Oletame, et töötaja läheb 2019. aasta veebruaris puhkusele. Puhkusetasu sai ta kätte ette – jaanuaris 2019. See tähendab, et organisatsioon peab üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandma enne 31. jaanuari.

Näide 2. Töötaja läheb puhkusele märtsis 2019. Ta sai maksed märtsis. Üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda 31. märtsiks.

Näide 3. Töötaja läheb puhkusele märtsis 2019 ning puhkusetasu sai ta kätte 28. veebruaril. Tööandja peab üksikisiku tulumaksu üle kandma 28. veebruaril ehk tasumise päeval.

Kas üksikisiku tulumaksu on võimalik üle kanda ilma kuu viimast päeva ära ootamata? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6 nõuab maksu ülekandmist hiljemalt kuu viimasel päeval. See tähendab, et maksu saab üle kanda igal päeval maksu kinnipidamise kuupäeva ja kuu viimase päeva vahel.

Näiteks töötaja läheb puhkusele alates 20. märtsist 2019. 16. märtsil sai ta raha kätte. Maksude tasumise tähtaeg on 31. märts. Ettevõte saab maksu üle kanda igal päeval 16. märtsist 31. märtsini.

Kuidas maksta makse, kui töötaja puhkus algab ühes kuus ja lõpeb teises? Puhkuse algus- ja lõppkuupäev ei oma tähtsust. Tähtis on vaid raha töötajale väljastamise kuupäev. Näiteks puhkab töötaja 27. veebruarist 12. märtsini 2019. Puhkusetasu sai ta kätte 22. veebruaril. See tähendab, et maks tuleb üle kanda 28. veebruariks 2019.

Paljud raamatupidajad esitavad selle küsimuse: Kas peaksin 2019. aastal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu arvestamisel maha arvama maksusoodustuse? Tuleb meeles pidada, et kogutulust lahutatakse maksusoodustus üks kord kuus. Seega, kui jooksval kuul maksate töötajale nii töötasu kui ka puhkusetasu, siis arvestatakse maksusoodustus maha ainult töötasult.

Näide 4. Oletame, et Smirnovi palk N.I. maiks oli 25 000 rubla. Tema maksusoodustus on 1400 rubla. Smirnovile väljastati 29. mail puhkusetasu summas 22 000. See tähendab, et üksikisiku tulumaks töötasult saab olema: (25 000 – 1400) × 13% = 23 600 × 13% = 3068 rubla. puhkusetasu maks (ilma mahaarvamiseta) on: 22 000 × 13% = 2860 rubla. Pea meeles ka seda, et erinevalt palgalt (mille saab üle kanda järgmise kuu alguses) tuleb puhkusetasu maks eelarvesse kanda enne jooksva kuu lõppu! Meie puhul 31. mai 2019.a.

Maksude tasumise tähtajad 2019.a

Üldreeglina on üksikisiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tähtaeg nende väljamaksmise kuu viimane kalendripäev. Vahet pole, mis kuu eest töötaja puhkusetasu sai, oluline on kuu, mil töötaja raha kätte sai.

Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, tuleb maks üle kanda järgmisel tööpäeval. See on märgitud 04.05.2017 kirjas nr BS-4-11/6420@, milles föderaalne maksuamet selgitas üksikisiku tulumaksu ja puhkusetasude sissemaksete sihtkuupäevi.

Vaata tabelit 2019. aasta maksuülekannete tähtaegade kohta, võttes arvesse kuupäevade edasilükkamise reeglit:

Üksikisiku tulumaks puhkusetasult: kuidas maksekorraldust täita

Rääkisime teile, millal maksud eelarvesse kanda. Nüüd näitame teile, kuidas maksekorraldust õigesti täita.

Maksekorralduse täidame vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korralduses nr 107n (muudetud 5. aprillil 2018) toodud reeglitele:

Üksikisiku tulumaksu tasumine puhkusetasult ja haigushüvitiselt toimub erinevalt sellest, mida kasutatakse enamiku olemasolevate tululiikide maksustamisel. Vaatleme selle tellimuse omadusi.

Kuidas makstakse puhkusetasu ja mida loetakse sellelt tulu laekumise kuupäevaks?

Puhkusetasu maksmise ajastamise põhireegel on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 136: need tuleks välja anda hiljemalt 3 kalendripäeva enne puhkuse tegelikku algust. Kuna puhkuse algus on võimalik jooksva kuu suvalisest päevast, võib puhkusetasu maksetähtaeg langeda:

• eelmise kuu viimastel päevadel;
• jooksva kuu mis tahes päevadel, kuid alati varem kui puhkuse algus.

Kaasa arvatud puhkusetasu maksmise päev võib kattuda muude tulude väljamaksmisega. Näiteks palgad.

Lugege sellest materjalist, kuidas puhkusetasu suurust arvutatakse.

Tulu laekumise kuupäeva määramise reeglid, mis on seotud sellelt tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise hetkega, sisalduvad art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Puhkusetasu ei ole selle tekstis eraldi välja toodud. Pealegi on kõigist artikli punktidest ainult lõigu tekst üheselt seotud puhkusetasuga. 1 punkt 1, millega määratakse maksepäevaks päev, mil raha tegelikult väljastati mis tahes võimalikul viisil:

• sularaha kassast;
• ülekanne töötaja pangakaardile;
• raha ülekandmine töötaja nõudmisel kolmanda isiku kontole.

Seega toimub puhkusetasult maksu kinnipidamine tegeliku väljamaksmise ajal, s.o hiljemalt 3 päeva enne puhkuse algust. Puhkusetasu makstakse töötajale välja, vähendades puhkuse kogusummat kinnipeetava maksu võrra. Kuidas see mõjutab puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise aega?

Puhkusetasu maksu tasumise kuupäeva määramise reeglid

2019. aasta puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise kuupäeva määramisel kehtib 2016. aastal jõustunud erieeskiri (2. mai seaduse „Muutmise...” lg 2 lg 2). , 2015 nr 113-FZ). Kuni 01.01.2016 tuli see väljamakse sooritada hiljemalt päeval, mil pangast laekus raha sularahas puhkusetasu väljastamiseks või päeval, mil tulu tegelikult pangaülekandega üle kanti.

Alates 01.01.2016 on puhkusetasul ja muul tululiigil (haiguslehel) oma üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg, mis määrab need tulud erikategooriasse. Nende tähtaeg on selle kuu viimane päev, mil vastav tulu maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Toimunud muudatuste kohta loe lähemalt artiklitest "Millal on vaja puhkusetasult maksta üksikisiku tulumaksu" Ja "[NDFL]: Millal maksta töötasust, haiguspuhkust ja puhkusetasust?" .

Puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise võimalused võivad olla järgmised:

• ajavahemik puhkusetasu maksmise päevast kuni puhkuse alguse kuule eelneva kuu viimase päevani, kui sissetulekute väljamaksmine toimus selle eelmise kuu viimastel päevadel, ja puhkuse viimasel päeval väljastatud vahendite arvelt. kuu, puhkusetasu maks tuleb tasuda samal päeval;
• ajavahemik sissetulekute väljamaksmise päevast kuni puhkuse alguse kuu viimase päevani, kui sellel kuul toimub ka puhkuse eest tasumine;
• puhkusetasu maksmise kuule järgneva kuu esimene tööpäev (ei ole oluline, kas see on puhkuse algusele eelnev kuu või mõlema sündmuse toimumise kuu: puhkusetasu maksmine ja puhkuse algus) , kui puhkusetasu maksmise kuu viimane päev on puhkepäev.

Viimase võimaluse määrab üldreegli olemasolu nädalavahetusega kokkulangevate tähtaegade edasilükkamiseks nädalavahetusele järgneva lähima tööpäevani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

Puhkusetasu maksmise aja õige määramine muutub oluliseks aruandevormi 6-NDFL täitmisel, mille jaotises 2 on teave kuupäevade kohta:

• sissetulekute maksmine (puhkusetasu puhul on see puhkuseraha väljastamise päev);
• maksu kinnipidamine (see langeb kokku raha väljamaksmise kuupäevaga);
• maksu tasumine (see on puhkusetasu väljastamise kuu viimane päev (6-NDFL-i arvestuse täitmise korra punkt 4.2) ja kui see langeb kokku nädalavahetusega - järgmise kuu esimene tööpäev (kiri föderaalse maksuteenistuse 04.05.2017 nr BS-4-11/6420@ ).

Vormile 6-NDFL puhkusetasude andmete sisestamise eripäraks on vajadus kajastada neid maksude tasumise tähtaegade lahknevuse tõttu eraldi teabest samal päeval makstud muude tulude (va haiguspuhkuse) kohta.

Teavet selle kohta, kuidas puhkusetasu ümberarvestus vormil 6-NDFL kajastub, lugege materjalist "Arvutasime puhkusetasu ümber: kuidas täita 6-NDFL?" .

Tulemused

Puhkusetulult maksu tasumise tähtaeg erineb enamiku tululiikide üldtunnustatud tähtajast. See vastab puhkusetasu väljastamise kuu viimasele päevale. Kui kuu viimane päev langeb nädalavahetusele, nihutatakse maksude tasumise tähtaeg puhkuseraha väljamaksmise kuule järgneva kuu lähimasse tööpäeva.

14. detsember 2018

Mugavad tabelid üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegadega - millal kanda 2018. aastal makse erinevatelt töötajate sissetulekutelt?

Paljude organisatsioonide jaoks on töötajate tulumaksude ajastamise probleem kiireloomuline probleem.

Maksuseadusandlus ei võimalda kohustuslike maksete vahendite ennetähtaegset ülekandmist. Ülekandmisega hilinemise eest karistatakse ka rahatrahviga viivist iga vahelejäänud päeva eest.

Maksetähtajad kehtestatakse kohustuslikud maksud üksikisiku tuludele punkt 6 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üldjuhul on maksetähtaeg järgmine päev pärast töötajale väljamakse tegemist. Erand tehakse ainult haiguspuhkuse ja puhkusetasu tekkemaksu ülekandmisel.

Tasumine toimub maksekorralduse alusel - .

Töötajatega arveldamise vormi seadusandja ei kehtesta. See võib olla sularahata ülekanne ettevõtte arvelduskontolt kaardile, sularaha väljavõtmine kassa kaudu või muud makseviisid.

Lisakulude vältimiseks ja seadustest kinnipidamiseks soovitame kasutada alljärgnevat tabelit maksetähtaegadega töötaja sissetulekust:

Olgu öeldud, et 2018. aastal ei ole plaanis muuta üksikisiku tulu maksude tasumise aega. Kehtivad reeglid, mis kehtisid paigaldatud 2016. aastal ja see on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 23.

Kui kuu viimane päev on püha

Kui tulumaksu ülekandmise tähtaja määramise päev on kalendriline nädalavahetus või ametlik püha, siis kehtestatud reeglite kohaselt tuleb üksikisiku tulumaks tasuda nädalavahetusele järgneval tööpäeval.

Millal maksta töötasult tulumaksu?

Et õigesti arvutada, kui palju töötaja palgalt tuleb riigieelarvesse tasuda üksikisiku tulumaksu, tuleks seadke olek õigesti maksumaksja.

Kui viibite eelmisel kalendriaastal Vene Föderatsiooni territooriumil kauem kui 183 päeva, loetakse isik maksuresidendiks.

Sel juhul on maksumäär 13%. Vastasel juhul tõuseb see mitteresidentide puhul 30%-ni. Sel juhul pole inimese kodakondsus üldse oluline.

Tähtis! Laekumise tähtaeg töötasu sissetulekuna määratakse raha isiklikult väljastamise päeval või nende kaardile kandmise hetkel. Samal ajal peame hoidma NLFL-i. Ja siis kandke see üle säilitamise päeval või järgmisel.

Üks vastuolulisi punkte on ettemaksult üksikisiku tulumaksu mahaarvamine palgad. Arvatakse, et tulumaks tuleks töötajale avansi väljastamisel kinni pidada ja otse üle kanda.

Teine arvamus ütleb, et avanss tuleb tasuda täies ulatuses ilma kinnipidamiseta ning ettemakselt tulumaks maha arvata ja tasuda siis, kui ülekandmiseks kehtestatud tähtaja jooksul on tasutud kogu töötasu.

Enamik arvamusi kaldub endiselt teise vaatenurga poole.

Millal töötaja puhkusetasu üle kanda?

Olgu kohe öeldud, et ka puhkusetasult makstav üksikisiku tulumaksumäär varieerub olenevalt maksja staatusest.

Elanike jaoks see moodustab traditsioonilise 13%, kõigile teistele – 30%.

Kuni 2016. aastani toimus puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumine üldiste põhimõtete järgi, mis kehtisid töötasu maksude kinnipidamisel.

Seejärel otsustas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, et hoolimata puhkusetasu lisamisest töötasudesse tööseadustikuga, puudutavad maksuseadustiku praegused normid eranditult töötasu, kuid mitte puhkusetasu.

Tähtis! Algus aastast 2016, pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 uue väljaande jõustumist tähendab puhkusetasult kogunenud tulumaksu ülekandmise protsess ja ajastus väljamaksete tegemist hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötaja sai. raha.

Maksubaas on tegelikult makstud puhkusetasu täissumma. Kui töötaja läheb osalisele puhkusele, arvestatakse üksikisiku tulumaks ainult tegelikult makstud puhkusetasu summalt.

Haiguslehelt

Ajutise puude tõendi tasu arvestamine toodetud 10 päeva jooksul, pärast seda, kui töötaja on andnud haiguslehe. Üksikisiku tulumaksu vahendite tegelik ülekandmine toimub lähimal töötasu (põhiosa või avansi) väljamaksmise päeval.

Seega tähtaeg kaalutakse tulumaksu tasumist kuu viimane päev.

Koos vallandamisel kasutamata puhkuse hüvitamisega

Mõned töötajad ei võta puhkust isiklikel põhjustel. Sel juhul on neil seaduse järgi vallandamisel õigus hüvitis kasutamata puhkuse eest.

Tekib küsimus, kas tööandjal on kohustus tasuda tulumaksu, kui puhkus kompenseeritakse sularahamaksetega.

Vastus on selge – peaks.

Tähtis! Tööandja kasutamata puhkusepäevade hüvitise arvutamisel peab tulumaksu kinni pidama viimasel tööpäeval töötaja – vallandamise päev.

Rahalise abiga

Hoolimata asjaolust, et rahalise abi saamist ei saa lugeda töötasuks, tema Samuti

Kuni viimase ajani oli kehtiva seadusandluse alusel üsna raske kindlaks määrata, millal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu maksta. Pärast 2016. aastat aga kõrvaldati kõik ambivalentsed tõlgendused õigusaktidest ning kõik erimeelsused on nüüdseks lahendatud.

Kas puhkusetasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga?

Suurem osa kodanike tööandjatelt saadavatest tuludest arvatakse tulumaksubaasi sisse, erandiks pole ka puhkusetasud. Maksuagendid, kelleks on tööandjad – juriidilised isikud ja eraettevõtjad, võtavad ja peavad maksu kinni.

Kas see on laetud Üksikisiku tulumaks puhkusehüvitiselt vallandamisel?

Töötajale väljastatakse puhkusehüvitis, kui ta lahkub töölt, kuid ta ei kasuta tööseadusest tulenevaid puhkusepäevi. Selline hüvitis on erinevalt paljudest teistest liikidest töötaja tulu, mis arvatakse tulumaksubaasi hulka vastavalt artikli 3 lõikele 3. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Millal kanda puhkusetasult üksikisiku tulumaks – probleemid, mis tekkisid enne 2016. aastat

Kuni viimase ajani, täpsemalt kuni 2016. aastani, ei reguleerinud seadusandlus konkreetselt üksikisiku tulumaksu riigikassasse kandmise hetke küsimust puhkusetasu maksmisel.

Niisiis, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 223 on sätestatud, et töötaja tulu laekumise kuupäev on selle töötajale üleandmise kuupäev. Pangaülekandega maksmisel on see kuupäev, mil raha kantakse teie kontole või plastkaardile. Töötasu puhul on aga punkt, mille kohaselt loetakse töötaja poolt laekumise kuupäevaks kuu viimane päev.

Peamine asjaolu, mis põhjustas kuni 2016. aastani lahkarvamusi puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise aja kohta, oli pikka aega Eesti Vabariigi art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle lõike vanas redaktsioonis oli märge tööandja kohustusest kinni pidada ja saata kassasse üksikisiku tulumaks tulu töötajale ülekandmise päeval (eeldati, et mitterahalise tööjõu eest tasumisel maksu tasumise tähtaeg võiks kodanik sissetuleku saamise kuupäevale järgnev päev). Just sellel puhkusetasudega seotud ametikohal olid pikka aega finantsosakonna (Venemaa Rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2015. aasta kiri nr 03-04-06/2187) ja maksuameti esindajad (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). Venemaa föderaalne maksuteenistus, 24. oktoober 2013 nr BS-4-11/19079O) . Ka kohtute otsused olid nende poolel (Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi resolutsioon 02.07.2012 nr 11709/11 asjas nr A68-14429/2009). See ametikoht vastab Vene Föderatsiooni töökoodeksi sätetele, mis tunnustavad puhkusetasu osana töötasust.

Millal peetakse kinni ja kantakse üle üksikisiku tulumaks puhkusetasult ja tulumaks kasutamata puhkuse hüvitiselt - 2017. a otsused

Küsimus, kui kaua peetakse puhkusetasult kinni üksikisiku tulumaksu, lõppes 2016. aastal pärast muudatuste vastuvõtmist Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Koodeksi täiustatud versioon ütleb selgelt, et puhkuse- ja haigustasu maks tuleb tasuda selle kuu lõpus, mil need kogunesid ja maksti, täpsemalt selle kuu viimasel päeval.

MÄRGE! Sarnane lähenemine on varemgi kohtulahendites perioodiliselt esinenud: Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 18. oktoobri 2011. aasta resolutsioon asjas nr A27-17765/2010, Loode ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioon 30. september 2010 asjas nr A56-41465/2009.

Millal tuleks vallandamisel puhkusehüvitiselt kanda üksikisiku tulumaks? Proovime selle probleemi välja mõelda. Praegu on enamik eksperte nõus, et sellelt tuleks maks kinni pidada väljastamise päeval ja ülekanne riigikassasse teha järgmisel päeval. See arvamus on eelnevalt kindlaks määratud:

• punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223: kui töösuhe lõpetatakse kuu keskel, loetakse päevaks, mil maksumaksja saab töötasu vormis tulu, viimane tööpäev, mille eest tulu kogunes. tema;
• Vene Föderatsiooni töökoodeksi sätted (artikkel 140): seadustik nõuab, et kõik arveldused töötajaga tehtaks vallandamise ajal.

***

Paljud puhkusetasudelt üksikisiku tulumaksu tasumisega seotud probleemid said seadusandjate poolt 2016. aastal lõplikult lahendatud, nüüd saavad tööandjad nende pealt maksu üle kanda selle kuu päris viimasel päeval, mil need töötajale üle kanti.

Raamatupidaja seisab oma töös perioodiliselt silmitsi küsimusega töötajatele regulaarsete tasustatud puhkuste tagamise küsimusega. See kohustab raamatupidajat omama selget arusaama mitte ainult sobivate määradega puhkusetasude arvutamise korrast, sõltuvalt organisatsiooni töötaja maksustaatusest, vaid ka selle maksuhaldurile üleandmise ajastust. 2019. aasta puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegade kohta anname infot hiljem oma artiklis. Artikkel sisaldab veebiteenust puhkusetasu maksmise kuupäeva määramiseks, mille abil saate teada, millal tuleb tasuda üksikisiku tulumaks.

2019. aasta puhkusetasudelt üksikisiku tulumaksu arvestamise õiguslikud aspektid

Esiteks märgime, et töötaja õigus puhkusele määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni tööseadustiku 19. peatükiga. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 116 reguleerib puhkuse maksmise korda.

Üksikisiku tulumaksu arvutamist, kinnipidamist ja maksmist töötajale erinevatelt väljamaksetelt, sealhulgas puhkusetasult, reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk. Käesolevas peatükis määratletakse üksikisiku tulumaksuga maksukohustuslaste kategooriad, maksubaasi määramise kord, maksumäärad, maksustatava ja mittemaksustatava tulu liikide loetelu, mahaarvamised, mida maksu arvutamisel rakendatakse, ning käsitletakse ka maksustamise korda. üksikisiku tulumaksu arvestamine ja tasumine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 1 kohaselt peavad Venemaa organisatsioonid, kellelt või suhete tulemusena, kellega maksumaksja tulu sai, arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma üksikisiku tulumaksu. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 23 “Isikute tulumaks” nimetatakse neid maksuagentideks.

Samuti peaksite pöörama tähelepanu sellisele regulatiivsele aktile nagu föderaalseadus "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta, et suurendada maksuagentide vastutust maksuagentide eeskirjade nõuete täitmata jätmise eest". maksud ja lõivud” 05.02.2015 N 113-FZ (viimane väljaanne), mis kajastab eelkõige uuendusi seoses üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja tasumise korraga, mis jõustusid 1. jaanuaril 2016 ja on endiselt jõus. täna.

Millal tasuda puhkusetasult üksikisiku tulumaks (maksetähtaeg)

Kanna puhkusetasult kinnipeetud maks üle hiljemalt kuu viimasel kalendripäeval, milles väljastati puhkusetasu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Kui maksate puhkusetasu kuu viimasel kalendripäeval, kandke üksikisiku tulumaks samal päeval. Vahet pole, kui pika aja eest puhkusetasu maksti.

Näiteks läheb töötaja aprillis puhkusele. Puhkusetasu kanti tema kaardile märtsis. Selgub, et puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on märtsi viimane päev.

Veel üks näide. Töötaja läheb märtsis puhkusele. Puhkusetasu kantakse üle märtsis. Samuti on puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg märtsikuu viimane päev.

Vaadake altpoolt, kuidas föderaalne maksuteenistus selgitab maksetähtaega ületanud töötasult üksikisiku tulumaksu tasumise hetke.

2019. aasta puhkuse väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu ülekannete aja määramise põhimõtted

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 3 kohaselt arvutavad maksuagendid maksusummad tegeliku tulu laekumise kuupäeval, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 223. Sel juhul makstakse maksu tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest kogu maksumaksjale antud perioodil kogunenud tulult, mille suhtes kohaldatakse artikli 224 lõigetes 1 ja 3 kehtestatud maksumäära. kohaldatakse koodeksi punkti. Nimelt makstakse Vene Föderatsiooni füüsilisest isikust residendile 13% ja Vene Föderatsiooni mitteresidendile 30% puhkusetasust.

Maksusumma maksubaasi määramisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 lõikele 4 arvutatakse maksumäärale vastava maksubaasi protsendina.

Üks olulisemaid punkte puhkusetasult üksikisiku tulumaksu arvestamise ja kinnipidamise protsessis on nendelt väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäeva ja eelarvesse kandmise kuupäeva määramise kord.

Seega sõltuvad üksikisiku tulumaksu kontrollkuupäevad puhkusetasu maksmise tähtajast (kuupäevast). See tulu kajastub maksuagendi poolt puhkusetasu maksmise päeval üksikisiku tulumaksukaardil ja arvestatakse maksustamisbaasi. Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et maksuagendid on kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama otse maksumaksja tulust selle tegelikul tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4 Üksikisiku tulumaksu summa).

Maksumaksjale puhkusetasu vormis tulu maksmisel on maksuagendid kohustatud arvestatud ja kinnipeetud maksusummad üle kandma hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti, käesoleva seaduse lõikes 2 sätestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 6. Kui olukord on selline, et puhkusetasu makstakse välja kuu viimasel kalendripäeval, siis tuleb sellelt üksikisiku tulumaks kanda eelarvesse samal päeval.

Samal ajal artikli lõikes 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 6.1 kohaselt ilmnevad juhtumid, kui perioodi viimane päev langeb päevale, mida Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt peetakse nädalavahetuseks või vabaks puhkuseks. Seejärel loetakse aegumiskuupäevaks sellele järgnev tööpäev.

Üksikisiku tulumaksu puhkusetasult arvestamise, mahaarvamise ja ülekandmise aja määramise täpsus mõjutab arvutuse 6 – üksikisiku tulumaks – õiget täitmist.

Vaatame näiteid üksikisiku tulumaksu puhkusemaksetelt eelarvesse kandmise aja määramise kohta.

Näited 2019. aasta puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegade määramisest

Näide 1. Sfera LLC töötaja Ivanov I.I. Järgmine tasustatud puhkus anti alates 06.11.2019. Raamatupidaja arvestas puhkuse 2.11.2019.a. Kogunenud puhkusetasu suurus oli 42 000 rubla. Puhkusetasult arvestati üksikisiku tulumaks 5096 rubla (sisaldab tavalisi maksusoodustusi 2 lapse kohta). 02.11.2019 maksti töötajale puhkusetasu 36 904 rubla.

Määrame selle töötaja puhkusetasutelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja ülekandmise tingimused.

Niisiis, vastavalt meie tingimustele:

• Tulu tegeliku laekumise kuupäev on 03.11.2019.
• Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 03.11.2019.
• Üksikisiku tulumaksu puhkusetasult ülekandmise tähtaeg on kuni 30.11.2019. kaasa arvatud. Kuna aga on laupäev, siis nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale, st Esmaspäeval, 2. detsembril 2019.

Maksekorraldus 2019. aasta puhkusemaksetelt üksikisiku tulumaksu kandmiseks

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikele 7 makstakse maksuagendi poolt maksumaksjalt arvutatud ja kinnipeetud summad eelarvesse kohas, kus maksuagendi on maksuhalduris registreeritud.

Kõigepealt märgime, et puhkusetasu üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorraldus täidetakse vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013. aasta määruses N 107n (muudetud aprillis) sätestatud reeglitele. 5, 2019).

Vastav 20-kohaline kood on näidatud väljal “KBK”.

Väljale “Maksebaas” tuleks üksikisiku tulumaksu ülekandmisel märkida tähtkood “TP”.

Väljasid “Dokumendi number” ja “Dokumendi kuupäev” ei täideta, nendesse sisestatakse “0”.

Väli Maksetüüp tuleb tühjaks jätta. Erandiks on eelarvelised organisatsioonid, kus töötajatele makstakse puhkusetasusid eelarvelistest vahenditest.

Puhkusetasult üksikisiku tulumaksu maksekorralduse väljale “Makse eesmärk” märgitakse raha ülekandmisega seotud asjakohane teave.

2019. aasta üksikisiku tulumaksu maksekorralduse väljale “Maksekorraldus” on enamikul juhtudel märgitud väärtus “5”. (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 20.01.2014 nr 02-03-11/1603)

Väljale “Maksustamisperiood” märkige puhkusetasu arvestamise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuu kood.

Teenindus. Puhkusetasu maksmise tähtaeg

Täna Lihtsustatud tellimisel teie valitud kingitus: hakklihamasin, grill, blender

Täna jagab ajakiri Lihtsustatud tellimisel teie valitud kingitusi:

1. Elektriline hakklihamasin ( )
2. Elektrigrill ( )
3. Blender (