Millal tuleb tasuda üksikisiku tulumaks 6? Kes peaks täitma

Alates 1. jaanuarist 2016 on kõik maksuagendid (töötajatega organisatsioonid ja üksikettevõtjad) kohustatud esitama kord kvartalis üksikisiku tulumaksu aruande vormil 6-NDFL "Maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine". Arvutusvorm on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@ ja registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumis 30. oktoobril 2015 nr 39578.

Lisaks säilib iga-aastase tõendi esitamise kohustus vormil 2-NDFL. Samal ajal sisaldab 6-NDFL-i arvutus kogu organisatsiooni andmeid ja 2-NDFL esitatakse isikupärastatult iga inimese jaoks, kelle jaoks organisatsioon oli sissetulekuallikas ja tegutses üksikisiku tulumaksu maksuagendina.

6-NDFL-i arvutus koosneb tiitellehest, jaotisest 1 "Üldnäitajad" ja jaotisest 2 "Tegelikult saadud tulude ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Kes ja kus pakub 6-NDFL-i arvutusi?

Aruande esitamise kohustus on pandud organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes on tunnistatud maksuagentideks artikli 2 sätete alusel. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Arvutus on esitatud:

• Venemaa organisatsioon - registreerimise koha maksuametisse;
• eraldi osakondadega Venemaa organisatsioon - emaorganisatsiooni registreerimiskoha ja eraldiseisvate osakondade asukoha maksuametile (eraisikutele, kes said tulu eraldi osakondadest);
• üksikettevõtja - tegevuskoha maksuametisse seoses maksurežiimide kohaldamisega UTII ja PSNO tasumise vormis;
• suurim maksumaksja - suurima maksumaksjana registreerimiskohajärgsele maksuametile või sellise maksumaksja registreerimiskohajärgsele maksuametile vastava eraldiseisva allüksuse kohta (iga eraldi jaoskonna kohta eraldi).

6-NDFL arvutuste esitamise tähtajad

Koostatakse ja esitatakse kord kvartalis organisatsiooni kogusummas, isikustatud raamatupidamiseta.

Üürile anda kord kvartalis hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu viimasel päeval.

Vormi 6-NDFL esitamise tähtajad 2016. aastal:

• 2016. aasta I kvartali kohta - hiljemalt 4. maiks 2016;
• 2016. aasta I poolaasta kohta - hiljemalt 1. augustiks 2016;
• 2016. aasta 9 kuu eest - hiljemalt 31.10.2016

Paberkandjal arvutusi on õigus esitada organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kus on kuni 25 maksustamisperioodil tulu saanud eraisikut. Kõik teised maksuagendid esitavad aruandeid elektrooniliselt.

6-NDFL-i esitamise põhjused

6-NDFL-i arvutuse täitmise aluseks on maksuarvestuse register (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1), mis kajastab:

• maksuagendi kogutud ja üksikisikutele makstud tulu;
• eraisikutele tehtud maksusoodustused;
• arvestatud ja kinnipeetud maksud.

Sel juhul kasutatakse spetsiaalseid koode - kataloogid "Sissetulekukoodid", "Mahaarvamiskoodid", mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldusega nr MV-7-11/387@ "Koodide kinnitamise kohta". tululiikide ja mahaarvamiste kohta”.

Arvutusvormi täitmisel ei ole lubatud:

• vigade parandamine parandus- või muul sarnasel viisil;
• Arvutuse kahepoolne printimine paberile;
• arvutuslehtede sidumine, mis põhjustab paberi kahjustamist.

6-NDFL arvutuse täitmise üldreeglid

• arvutusvormi teksti- ja numbriväljad täidetakse vasakult paremale, alustades kõige vasakpoolsemast lahtrist või indikaatori väärtuse salvestamiseks reserveeritud välja vasakust servast;
• kui arvutuse vastavate osade näitajaid ei ole võimalik paigutada ühele lehele, täidetakse vajalik arv lehti. Koguandmed kajastuvad ainult viimasel lehel;
• Väli “Lehekülje number” täidetakse igal arvutuslehel ja nummerdatakse järjestikku, alustades tiitellehest. Lehekülje seerianumber kirjutatakse vasakult paremale, alustades esimesest (vasakust) tuttavast. Näiteks esimesel lehel on kirjutatud “001”; kümnendal lehel - “010”;
• arvutus täidetakse musta, lilla või sinise tindiga;
• kui summaarsete näitajate väärtus puudub, märgitakse null (“0”);
• tühjadesse kohtadesse asetatakse välja paremale küljele kriips;
• Murdarvulised tähised täidetakse järgmiselt: kui murdosa tähistamiseks on rohkem tühikuid kui arvusid, siis pannakse vastava välja tühjadesse kohtadesse kriips. Näiteks: arvutatud tulu summa täidetakse vastavalt vormingule: 15 tuttavat kogu osa kohta ja 2 tuttavat murdosa kohta ning vastavalt summaga “1234356,50” märgitakse need järgmiselt: “1234356--- -----.50”.
• OKTMO kood on märgitud vastavalt "Ülevenemaalise munitsipaalterritooriumide klassifikaatorile" OK 033-2013 (OKTMO), mis on kinnitatud Rosstandi korraldusega 14. juunil 2013 nr 159-st. maksuagendid märgivad omavalitsuse koodi, mille territooriumil organisatsioon või organisatsiooni eraldiseisev osakond asub;
• Üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibüroosid asutanud advokaadid ja teised erapraksisega tegelevad ning maksuagentideks tunnustatud isikud märgivad elukohajärgse OKTMO koodi;
• maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskohas, kasutades maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna ja (või) patendimaksusüsteemi, märgivad OKTMO-koodi registreerimiskohas. üksikettevõtja seoses selliste tegevuste elluviimisega;
• iga leht on kinnitatud maksuagendi või tema esindaja allkirjaga ja märgitud on arvutuse allkirjastamise kuupäev.

Vastutus 6-NDFL-i esitamata jätmise eest

Alates 2016. aastast on kasutusele võetud uued vastutusmeetmed, mis on seotud vormi 6-NDFL esitamise kohustuse kehtestamisega. Kui aruanne sisaldab valeandmeid, määratakse maksuagendile trahv 500 rubla. iga dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Kui te ei esita 6-liikmelist tulumaksu arvestust kehtestatud tähtaja jooksul, on iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest trahv 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2). Pealegi on maksuhalduril alates 1. jaanuarist 2016 õigus peatada tehingud maksuagendi pangakontodel, kui üksikisiku tulumaksusummade arvestust ei esitata 10 päeva jooksul pärast tähtaega.

Täna mõtleme meie, kallid lugejad, välja, kuidas 6-NDFL-i täita. See aruandevorm on üks 2016. aasta uuendustest. Kuigi see võeti kasutusele kolm aastat tagasi, on 2019. aasta juba kätte jõudnud ja selle täitmisega seoses on veel palju küsimusi. Alustame vormi 6-NDFL täitmise standardseimate näidetega.

Kes esitab 6-NDFL

Tuletan meelde, et 6-NDFL-i koostavad kõik tööandjad (nii üksikettevõtjad kui ka juriidilised isikud) iga kvartali tulemuste põhjal tekkepõhiselt!

Kuidas 6-NDFL õigesti täita

Ja deklaratsioone ja muid aruandlusvorme on lihtsam täita ja esitada eriteenus.

Noh, jätkame nüüd 6-NDFL-i korrektse täitmise juhistega. Allpool vaatleme mõnda näidet.

Tähtis! Artiklis täidetakse vorm 6-NDFL 2019. aasta 1. kvartali näitel.

Tiitlikaardi täitmine

• Märgime juriidilise isiku TIN-i ja kontrollpunkti (üksikettevõtjate jaoks ainult TIN);
• Sisestame korrigeerimisnumbri (esmaaruande jaoks paneme “000”, kui juba esitame korrigeerimisaruande, siis “001” jne);
• Paneme aruande koostamise perioodi koodi (saadaval vormi kinnitamise korralduse lisades) ja aasta: kui esitame 1. kvartali aruande, siis perioodi koodiks on “21” ja aasta "2019";
• Järgmiseks paneme maksuhalduri koodi (kuhu aruande esitame) ja esitamise koha koodi (tabel nendega on ka korralduse lisades): kui aruanne esitatakse registreerimiskohas juriidilise isiku puhul paneme “212”, kui füüsilisest isikust ettevõtja elukohas – “120”;
• Märgime juriidilise isiku nime või üksikettevõtja täisnime;
• Panime koodi OKTMO;
• Märgime kontakttelefoni, märgime aruande lehekülgede arvu ja selle lisade lehtede arvu, kui need on olemas;
• Nendele ridadele, mis on andmete puudumise tõttu täitmata, tuleb lisada kriipsud.

Tiitellehe alumised osad täidetakse standardselt: vasak osa on maksuhaldurile aruande esitajale, parem osa maksutöötajale.

Näidis 6-NDFL-i aruande täidetud tiitellehest

Tähtis! Kui teil on rohkem kui üks OKTMO kood, peate täitma mitu 6-NDFL aruannet: iga koodi jaoks eraldi aruanne.

Millal see juhtuda võib?

• Kui töötajatele palka maksab emaorganisatsioon ja muul territooriumil asuv eraldi osakond, siis sel juhul täidetakse kaks eraldi aruannet, millest igaüks esitatakse vastavalt sisestatud OKTMO koodile oma maksuametile;
• Kui osa üksikettevõtja tegevusest antakse üle UTII-le või patendile, registreeritakse ta nende maksude maksjana teises maksuametis - siin peab üksikettevõtja sisestama OKTMO-sse vastavalt nendele erisoodustustele üle viidud tegevuskohale. režiimid.

See on põhimõtteliselt kõik, tiitelleht on valmis. Nagu näete, pole selle täitmises midagi keerulist. Liigume nüüd osade juurde. Ja siin jagame kõik järgmised toimingud kohe kaheks näiteks: kui maksate töötajatele töötasu enne kuu lõppu ja millal maksate neile järgmisel kuul.

Mida see tähendab?

Selgitan kohe näitega. Palka tuleb töötajale maksta vähemalt 2 korda kuus: tavaliselt makstakse esmalt avanss ja seejärel ülejäänud palk.

Kuidas see tegelikkuses juhtub?

Jooksva kuu avanss makstakse sageli selle kuu 15.-25. kuupäeval ehk näiteks 16. oktoobril saab töötaja oktoobrikuu avansi. Ja töötaja võib oktoobrikuu palka saada kas oktoobris, näiteks 31. oktoobril - kuu viimasel päeval või võib-olla juba novembris - tavaliselt juhtub nii, tööandjad maksavad palka viimase perioodi eest kuni 5. Järgmise kuu 10. Kuupäevad võivad erineda, need määrab tööandja töötasumääruses. Sellest lähtuvalt on meil kaks olukorda:

1. Kui töötajate jooksva kuu töötasu makstakse välja samal kuul;
2. Kui töötajate jooksva kuu töötasu makstakse järgmisel kuul.

Oluline on neid olukordi eristada täpselt perioodide ristumiskohas. Näiteks nüüd peate esitama aruande I kvartali tulemuste kohta. Sellest lähtuvalt on iga ülalnimetatud olukorra puhul selle näitajad erinevad.

Täitke jaotised 1 ja 2: Kui maksame palka samal kuul

Näitame näite abil ligikaudset arvutust: Alates 2018. aasta algusest on Pervy LLC-s töötanud 5 inimest, töötajate arv ei ole muutunud. Oletame, et iga töötaja palk on vastavalt 26 250 rubla, viitlaekumiste summa ja meie puhul kuvame 2019. aasta 1. kvartali deklaratsiooni täitmisel aruandes perioodi detsember kogunenud tulu. 2018 - veebruar 2019 oli 26 250 *5 = 131 250 hõõruda. (see on detsember 2018) ja 26 250 *5 * 2 kuud. = 262 500 (jaanuar-veebruar 2019), võrdub 393 750 rublaga. Dividenditulu ei kogunenud.

Jaanuaris-veebruaris 2019 tehti töötajatele laste maksusoodustusi kogusummas 28 tuhat rubla. 2018. aasta detsembris standardseid mahaarvamisi ei tehtud, kuna iga töötaja kogutulu ületas 350 tuhat rubla. Selgub, et 2018. aasta detsembri arvestuslik üksikisiku tulumaks oli 131 250 * 13% = 17 063 rubla ja jaanuar-veebruar 2019 - (262 500–28 000) * 13% = 30 486 rubla.

Kuidas tuleks see aruandesse lisada? Avage jaotis 1 ja täitke rida rea ​​haaval:

• Lehekülg 010 – 13% (kui on viit tulumaksuga maksustatav tulu muude määradega, tuleb aruandes täita mitu jaotist 1 - iga määr kantakse pideva nummerdamisega eraldi lehele);
• Lehekülg 020 – komplekt 393 750 rubla, s.o. 2019. aasta detsember-veebruar kogu töötaja sissetuleku summa;
• Lehekülg 030 – panustame 28 000 rubla, s.o. töötajatele tehtud mahaarvamiste suurus;
• Lehekülg 040 – komplekt 47 549 rubla, s.o. 9 kuu tulemuste põhjal arvutatud üksikisiku tulumaksu kogu summa;
• Kui ridade 025 täitmisel; 045; 050; 080; 090 andmed puuduvad, kuna dividende ei kogunenud, nagu meie puhul, siis ei täideta neid kriipsudega, vaid 0-ga (vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega kinnitatud vormi täitmise korra punkt 1.8 nr ММВ-7-11-450 14.05.2015)

• Lehekülg 070 – 47 549 rubla, s.o. kinnipeetud maksusumma.

Read 060–090 sisaldavad kõigi järgnevate jaotiste kogusummasid. Seega, kui teil on täitmisel mitu lehte, sisestatakse need andmed ainult esimesele. Ülejäänud lehtedel on read 060-090 märgistatud kriipsudega.

Tähtis! Kui maksad jooksva kuu töötasu sama kuu jooksul, siis ideaaljuhul on sul võrdsus: rida 040 = rida 070. See tähendab, kui palju arvestasid töötaja tulult üksikisiku tulumaksu, nii palju pidasid kinni. Kui osa üksikisiku tulumaksu summast jääb mingil põhjusel kinni pidamata, näidatakse seda real 080. Sel juhul on võrdsus järgmine: rida 040 = rida 070 + rida 080.

Jaotises 2 peate nüüd kajastama summad kuupäeva järgi. Pange tähele, et palkade maksmisel tuleks arvesse võtta järgmisi kuupäevi:

• Tulu saamise kuupäevaks (üksikisiku tulumaksu arvestamisel) loetakse selle töötasu arvestamise kuu viimast päeva, näiteks 31. jaanuar.
• Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäevaks loetakse raha tegeliku väljamaksmise kuupäeva, milleks meie näites on 5. veebruar.
• Üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise kuupäevaks loetakse raha tasumise päevale järgnev päev. Meie näites on see 6. veebruar.

Nüüd täidame iga jaotise 2 ploki. Järgmistel maksustamisperioodidel sisestatakse andmed tekkepõhiselt.

• Lehekülg 100 – 12.2018;
• Lehekülg 110 – 01.2019; (maksekuupäeva on uusaastapühade tõttu nihutatud)
• Lehekülg 140 – 17 063 rubla (kuu eest kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa);
• Lehekülg 120 – 01.2019.

Selle tulemusena peaks pärast jaotise 2 täitmist kõigi kuude ridade 130 summa võrduma reaga 020 ja ridade 140 summa kõikide kuude kohta olema võrdne reaga 070.

Näidis 6-NDFL-i teise lehe täitmisest koos jaotistega 1 ja 2

Täitke jaotised 1 ja 2: Kui maksame palka järgmisel kuul

Näide jääb põhimõtteliselt samaks: 5 töötajat, iga palk 26 250 rubla, 9 kuu sissetulek kokku 1 181 250 rubla. Dividenditulu ei kogunenud. Jooksva kuu töötasud väljastatakse järgmise kuu 10. kuupäeval ehk septembrikuu palgad saavad töötajad kätte 10. oktoobril.

Töötajatele tehtud maksusoodustused aasta algusest ulatusid sama 36 tuhande rubla ulatuses. Arvestusliku üksikisiku tulumaksu suurus on: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 rubla, sh 17 063 rubla – üksikisiku tulumaks septembri palgalt.

Mida me raportisse paneme? Avage jaotis 1 ja täitke rida rea ​​haaval:

• Lehekülg 010 – 13% (kui oli muu maksumääraga maksustatud tulu, siis täitke osa mitu korda);
• Lehekülg 020 - kogu sissetulekust panime sama 1 181 250 rubla;
• Lehekülg 030 – määrame maha samad 36 000 rubla mahaarvamised;
• Lehekülg 040 – panime 148 881 rubla, s.o. 9 kuu tulemuste põhjal arvutatud üksikisiku tulumaksu kogu summa;
• Ülejäänud read on kriipsud, kuna tulu dividendidena ei kogunenud.

Liigume nüüd 1. jaotise viimase osa juurde. Siin peate sisestama:

• Lehekülg 060 – 5 inimest, kuna ettevõttes on 5 töötajat;
• Lk 070 – 131 818 rubla (148 881 rubla – 17 063 rubla), s.o. Üksikisiku tulumaks on siin sisestatud ilma septembrikuu palgamaksu arvestamata: me ei pidanud seda kinni, kuna palk on veel välja maksmata.

Tähtis! Sel juhul on rida 070 väiksem kui rida 040, kuna septembrikuu palgalt pole makse veel kinni peetud. Samuti ei ole vaja ülejäänud summat (17 063 RUB) panna reale 080. Aruanne koostatakse perioodi viimase päeva seisuga ning kuna töötasu on selle päeva seisuga välja maksmata, siis maksu kinnipidamise kohustust ei ole.

Selle olukorra jaoks täidetud jaotis 1 näeb välja järgmine:

Jaotises 2 peate nüüd kajastama summad kuupäeva järgi. Siin arvestatakse kuupäevi erinevalt.

• Tulu laekumise kuupäevaks loetakse üksikisiku tulumaksu arvestamisel ka töökuu viimane päev. Septembris on 30.
• Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on raha tegeliku väljamaksmise kuupäev. Selleks, et töötajad saaksid oma palga kätte 10. oktoobril, tuleb nad päev varem panka üle kanda. Selgub, et üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev on 9. oktoober.
• Üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise kuupäevaks on raha tasumise päevale järgnev kuupäev. Meie näites on see 10. oktoober.

Järgmisena täidame iga 2. jao ploki aasta algusest, see tähendab, et loetleme iga kuu summad. Septembri palgaandmeid me siin aga ei näita, need ilmuvad juba aasta aruandesse, kuna palka makstakse alles oktoobris. Aastaaruandes tuleb septembrikuu andmed täita järgmiselt:

• Lehekülg 100 – 09.2017;
• Lehekülg 130–131 250 rubla (töötajate palk kuus);
• Lehekülg 110 – 10.2017;
• Lehekülg 140 – 17 063 rubla (kuu eest kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa, võttes arvesse töötajate tehtud standardseid mahaarvamisi);
• Lehekülg 120 – 10.2017.

Nüüd teate, kuidas 6-NDFL-i täita. Kui teil on küsimusi, küsige kommentaarides!

Mis on 6-NDFL-i arvutuste esitamise tähtaeg 2017. aastal? Kas 6-NDFL-i esitamise tähtajad on muutunud? See materjal sisaldab tabelit arvutuste esitamise tähtaegadega 2017. aastal.

Tähtajad: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuded 2017. aastal

Kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üksikisiku tulumaksu maksuagendid, peavad esitama oma föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile kord kvartalis arvutused vormil 6-NDFL. 2017. aastal tuleb arvutused esitada õigeaegselt, hiljemalt vastavale aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

6-NDFL-i aruandeperioodid 2017. aastal

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2 näeb ette, et 6-NDFL-i arvutuse esitamiseks 2017. aastal on aruandeperioodid:

• 1 veerand;
• pool aastat;
• 9 kuud;

Seetõttu tuleb nende aruandeperioodide tulemuste põhjal arvutused esitada föderaalsele maksuteenistusele, kasutades vormi 6-NDFL. Veelgi enam, kui 6-NDFL-i esitamise viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, esitatakse arvutus järgmisel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7. Venemaa föderaalne maksuteenistus, 21. detsember 2015 nr BS-4-11/ 22387). Sellest tulenevalt võidakse mõningaid 6-NDFL-i tähtaegu edasi lükata.

Tähtajad 2017. aastal: tabel

2017. aastal peavad maksumaksjad (organisatsioonid ja üksikettevõtjad) esitama föderaalsele maksuteenistusele iga-aastase 6-NDFL-i arvutuse 2016. aasta kohta. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 lõike 2 nõuetele tuleb iga-aastane 6-NDFL esitada hiljemalt 1. aprillil. 1. ja 2. aprill 2017 on aga laupäev ja pühapäev ning maksuametid on neil päevadel suletud. Seega saab 2016. aasta 6-NDFL-i aastaarvutuse esitada hiljemalt 3. aprillil 2017.

2017. aasta aruandeperioodide osas esitame tabelis 6-NDFL esitamise tähtajad.

Mis on 6-NDFL?

Tuletagem lühidalt meelde selle vormi tunnuseid. Kõnealust aruannet hakati kasutama 2016. aastal. Dokumendi vormi, täitmise ja esitamise korda reguleerib Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@. 6-NDFL-i aruanne sisaldab üldistatud teavet töötajate töötasude ja muude sissetulekute kohta, samuti tulumaksu summat, mille tööandja maksuagendina (TA) aruandeperioodi eest arvestas ja kinni pidas.

6-NDFL on kvartaliaruanne.

Saatmisaeg:

• 1. kvartali, 6 ja 9 kuu kohta – peab langema aruandeperioodile järgneva kuu viimasele päevale,
• aasta kohta - esitamise tähtaeg on aruandeaastale järgneva aasta 1. aprill.

Mõelgem, kes peab 6-NDFL aruande esitama ja kas selle esitamise kohustusest on erandeid.

Kes peab esitama 6-NDFL-i aruande?

Isikud, kelle jaoks 6-isikulise isiku tulumaksu esitamine on kohustus täita üksikisiku tulumaksu NA funktsiooni, on nimetatud art. lõikes 1. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

• Venemaa ettevõtetelt;
• notarid, kes tegelevad erapraksisega;
• advokaadid, kes on asutanud advokaadibürood;
• välismaiste organisatsioonide eraldi osakonnad (SB) Vene Föderatsioonis.

Pange tähele, et tegevuskohas registreeritud NA-IP-d seoses lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega, kuid kombineerides seda UTII-ga, esitavad iga registreerimiskoha kohta aruande oma töötajate sissetulekute ja neilt kinnipeetud maksude kohta, märkides ära OKTMO mis vastab väljalaskeava asukohale.

Sel juhul saab üksikisiku tulumaksu NA funktsiooni täita alles pärast tulu tegelikku väljamaksmist üksikisikute kasuks. See on tingitud asjaolust, et enne tulu ülekandmist ei ole tööandjal maksu kinnipidamise kohustust.

Kas Venemaa ettevõtete eraldiseisvad divisjonid peavad pakkuma 6-NDFL-i?

Venemaa ettevõtete OP-d peavad samuti teatama föderaalsele maksuteenistusele kinnipeetud maksu kohta. Asjaolu, et seda tuleb teha, näitab artikli 2 punkt 2. 230 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal ei tea paljud tööandjad mõnikord, kellele sellistelt Venemaalt laiali paisatud ettevõtetelt esitada 6-liikmeline tulumaks. Sellises olukorras on aga aruande punktide 1 ja 2 koostamise kord identne peakontori samalaadsete osade koostamise korraga.

Peamised erinevused ilmnevad tiitellehel, nimelt:

• reguleeriva asutuse kood märgitakse sellise üksuse registreerimise kohas;
• Kontrollpunkt paigutatakse vastavalt käesoleva OP kontrollpunktile;
• OKTMO kood peab vastama ka sellise OP konkreetsele territoriaalsele jaotusele.

Eeldustingimused OP juuresolekul aruande esitamiseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud suurimatele maksumaksjatele: ainult neil on õigus valida, kuhu 6-NDFL esitada - emaorganisatsiooni registreerimise kohas. või OP registreerimise kohas. Samas peab tiitelleht suurima maksumaksja registreerimiskohas aruannet esitades kajastama ka üksuse enda kontrollpunkti ja OKTMO-d.

Märkigem, et reguleerivad asutused seda seisukohta ei jaga, viidates, et suurimad peavad aru andma ka OP registreerimise kohas (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2016 nr BS- 4-11/24349@).

Kes peab eraldi osakonna sulgemisel täitma 6-NDFL-i?

Kes on OP sulgemisel kohustatud esitama 6-NDFL-i? Iga ettevõte, kes on otsustanud osakonna likvideerida, võib selle küsimuse ees hämmingut tekitada. OP sulgemisel tuleb selle OP registreerimise kohta saata viimane aruanne, täites tiitellehe vastavalt suletava OP andmetele. Samal ajal peab 6-NDFL sisaldama summasid perioodi kohta aasta algusest või registreerimise hetkest, kui see OP avati jooksval aastal, kuni sulgemisotsuse kuupäevani.

Näide

LLC "Put" otsustas likvideerida Krasnojarski linna jaoks föderaalses maksuteenistuses registreeritud eraldi osakonna. Samal ajal on organisatsioon ise registreeritud Moskva föderaalses maksuteenistuses. Likvideerimisotsus tehti 25.07.2017.

Kõik töötajad vallandati juunis 2017. 23. juulil 2017 maksis OP LLC “Put” eraisikule GPC lepingu alusel töötasu kontoriseadmete ja mööbli transpordi eest peakontorisse summas 89 000 rubla. Maksumäär on 13%.

Ei tea oma õigusi?

Võttes arvesse ülaltoodud selgitusi, peaks Put LLC esitama 6-NDFL-i Krasnojarski föderaalsele maksuteenistusele, täites järgmise teabe:

• tiitellehel esitusaeg 53 (9 kuud);
• Kontrollpunkt - OP Krasnojarsk;
• OKTMO - OP Krasnojarsk;
• esinemiskoha kood - 220;
• jaotis 1:
  • 010 — 13%,
  • 020 — 531 000,
  • 070 — 69 030;
• 2. jaotis:
  • 100 — 23.07.2017,
  • 110 — 23.07.2017,
  • 120 — 23.07.2017,
  • 130 — 89 000,
  • 140 — 11 570.

Mõelgem, kes esitab vormi 6-NDFL, kui liisib eraisikutelt varasid.

Kas peaksin esitama 6-NDFL-i üksikisikule üürimaksete tegemiseks?

Üürimaksete ülekandmisel üksikisikule, kes ei tegutse üksikettevõtjana, määratakse ettevõttele vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku reeglitele selle isiku suhtes NA staatus (artikli punktid 1 ja 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). NA poolt eraisikuga sõlmitud rendilepingu alusel makstavad tasusummad loetakse viimase sissetulekuks, kuna kõik art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Lisaks peaks NA andma teavet sellise üksikisiku tulu- ja üksikisiku tulumaksu kohta. Sel juhul on NA-l kohustus teostada ka üksikisiku tulumaksu suuruse arvutused ja see kinni pidada vastavalt reguleeritud peatükile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 23 sätestatud tähtajad. See tähendab, et maksuagent peab esitama 6-NDFL-i. Samal ajal märgime, et sellise mahaarvamise kuupäev vastab kuupäevale, mil tulu maksti vastavalt rendilepingule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Samuti tuleb selles normis sätestatut arvestades tasuda maks ise kas üüri maksmise päeval või sellele järgneval päeval.

Millal te ei saa 6-NDFL-i esitada?

Võimalus mitte esitada 6-NDFL-i on olemas ainult siis, kui tööandja ei teinud üksikisikutele makseid.

See võib juhtuda, kui:

• ettevõttel on käimas ettevõtte loomise esimesed etapid ja töötajaid ei ole;
• Tööandja majanduslik olukord ei võimalda tal rahapuuduse või rahapuuduse tõttu väljamakseid teha, mistõttu ei saa ta endale lubada palgalisi töötajaid.

Kuid oluline on lisada, et isegi kui maksuhaldur maksis töötajatele välja alles aasta alguses ja edaspidi ei teinud tööandja selliseid väljamakseid terve aasta jooksul, jääb aruande esitamise kohustus maksustamisperioodil alles. Vormi täitmine iga aruandeperioodi kohta tuleb teha kindlaksmääratud makseid arvesse võttes.

Sel juhul toimivad need, kes peavad 6-NDFL-i esitama, järgmiselt.

• lahtrisse 1 iga aruandeperioodi kohta märkida makseperioodi aruandeandmetega sarnased näitajad;
• Järgmiste perioodide jaotist 2 ei täideta – see pole vajalik, kuna see kuvab jooksva kvartali andmed.

Täitmise lihtsaks tegemiseks on praegu palju spetsiaalseid programme, mis võimaldavad koostada aruannet vigadeta.

Kas tööandja peab esitama null-6-NDFL-i aruande?

Kui NA-l andmeid esitada ei ole, tuleb sellest registreerimiskohta teatada. Vastasel juhul võib maksuhaldur arvata, et aruannet ei esitatud tahtlikult, ja kehtestab asjakohased sanktsioonid. Lõppude lõpuks, vastavalt artikli lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 kohaselt peavad tööandjad sellise vormi esitama. Kui reguleerivad asutused mingil põhjusel leiavad, et RA maksis tulu, kuid ei esitanud aruannet, võidakse rakendada ebasoodsaid sanktsioone, sealhulgas arvelduskonto blokeerimist.

Sellega seoses on parem hoiatada maksuhaldurit kõigi asjaolude eest, mis võimaldavad teil aruandlusega seoses eelise saada. Teine väljapääs olukorrast võib olla nullaruande esitamine, mida föderaalne maksuteenistus lubab (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 4. mai 2016 nr BS-4-11/7928). Selline aruanne aitab ka trahve vältida.

Trahvid 6-NDFL-i aruande esitamata jätmise eest

Aruande esitamata jätmise mõistet iseloomustavad kaks olukorda:

1. Aruannet ei esitatud üldse.
2. Aruanne esitati pärast tähtaega.

Trahv seda tüüpi maksurikkumise eest on 1000 rubla. iga täis- või mittetäieliku kuu kohta ning seda kuud hakatakse arvestama tähtajaks ettenähtud viimasest päevast.

Kui selline viivitus on üle 10 tööpäeva, on maksuhalduril õigus arvelduskonto blokeerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3.2).

Ankeedil valeandmete kuvamise eest karistatakse tööandjat 500 rubla ulatuses. seoses iga ebaõiget teavet sisaldava aruandega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1).

Aruande esitamise meetodi rikkumine toob kaasa rahatrahvi 200 rubla. iga sellise aruande kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1). Tuletame meelde, et kui asutuse töötajate arv on alla 25 inimese, saab ta esitada aruande paberkandjal. Kui arv ületab määratud väärtuse, saab vormi esitada ainult elektroonilisel kujul.

Oleme teile valinud suurepärased elektroonilised aruandlusteenused!

Lisaks on võimalik rakendada tööandja ametnike suhtes halduskaristusi. Nende trahvide suurus varieerub 300-500 rubla ulatuses. ühe sellise isiku kohta (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.6).

Isikud, kes esitavad 6-NDFL-i, peavad sanktsioonide vältimiseks hoolikalt lähenema ülaltoodud aspektidele.

Isikute loetelu, kes on kohustatud esitama 6-NDFL-i, on toodud artiklis. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal peavad kõik 6-NDFL-i läbinud ja selle läbinud inimesed aruande koostamisel arvestama paljude oluliste punktidega. Kuigi 6-NDFL on uus aruanne, tegelevad reguleerivad asutused sageli selle kasutamisega seotud küsimustega, mis aitab tööandjal vormi täitmisel tõsiseid vigu vältida.

6-NDFL on üksikisiku tulumaksu aruandevorm, mis on Vene Föderatsioonis kohustuslik kasutamiseks alates 2016. aastast (Venemaa maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise seaduse artikli 2 punkt 3 ja artikli 4 punkt 3). Venemaa Föderatsioon...” nr 113 – föderaalseadus 05.02.2015).

See on kokkuvõte andmetest aruandeperioodil kogunenud üksikisiku tulumaksu summade kohta. Vorm saadetakse föderaalsele maksuteenistusele mitu korda aastas. Selle kehtestamise tingis vajadus tugevdada kontrolli üksikisiku tulumaksu õigeaegse tasumise üle. Lõppude lõpuks ei tulnud 2-NDFL-i vorm selle ülesandega täielikult toime.

Selle aruande esitamise kohustus on pandud kõigile tööandjatele, kellel on töötajaid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Seoses eraldi osakondadega tuleb see moodustada eraldi, isegi kui need on registreeritud samas föderaalses maksuteenistuses kui organisatsioon ise või selle teised allüksused (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. detsembri 2015. aasta kiri nr BS-4 -11/23129).

Erinevalt 2-NDFL-i sertifikaatidest annab vorm 6-NDFL teavet kogunenud tulude ja maksude kohta lühendatult, jagades nende väärtused dokumendi teises osas kuupäevade kaupa, mis vastavad tulu laekumisele ja sellelt maksu kinnipidamisele. , mis näitab perioodi, mille jooksul tuleb maks eelarvesse kanda.

Lugege, kuidas 6-NDFL-i õigesti täita.

6-NDFL-i esitamiseks on kaks võimalust:

• paberil, mis on võimalik tööandjatele, kelle töötajate arv on alla 25 inimese (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2);
• elektrooniliselt.

Föderaalsele maksuteenistusele aruandluse sagedus ja esitamise tähtajad

Nagu iga kohustusliku aruande puhul, on selle vormi puhul eriti olulised kaks asja:

• esitamise sagedus;
• aruannete esitamise tähtaeg 6-NDFL.

Milline on 6-NDFL-i koostamise sagedus ja millist ajavahemikku see hõlmab? Aruandlus toimub kord kvartalis ja koostatakse tekkepõhiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Kvartali 6-NDFL-i aruande esitamise tähtaeg on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga määratud aruandeperioodile järgneva kuu viimaseks päevaks ja aasta aruande esitamise tähtajaks - järgmise aasta 1. aprill. Seega on seadusandlikul tasandil selgelt lahendatud küsimus, millal tuleb tasuda 6-isikuline tulumaks.

Samal ajal kehtib selle aruandluse kohta ka üldreegel nädalavahetusele langeva tähtaja edasilükkamise võimaluse kohta järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1). Seetõttu võib päevade jaotus konkreetses kuus määrata, millise kuupäevani saab 6-NDFL-i föderaalsele maksuteenistusele iga aruandeperioodi kohta esitada.

Räägime teile lähemalt 6-NDFL-i esitamise tähtaegadest 2019. aastal.

Millal ja mis kuupäevaks aruanne esitada 2019. aastal - 1. kvartali, poole aasta (2. kvartali) ja 9 kuu kohta

• 1. kvartal - 30.04.2019;

• pooleks aastaks - 31.07.2019;

• 9 kuuks - 31.10.2019.

6-NDFL 2019. aasta aruande esitamise tähtaeg on 04.01.2020.

Kas on vaja esitada nullvorm 6-NDFL? Lugege vastust sellele küsimusele.

Tulemused

6-NDFL-i aastaaruandluse esitamise tähtajal on kindel kuupäev ja kvartaliaruande puhul määratakse see aruandeperioodi järgse kuu viimaseks päevaks. Seoses sellega, et tähtaja viimane kuupäev võib olla nädalavahetus, on võimalik tähtpäeva lükata järgmisele tööpäevale.