Tunnustamine Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Venemaa maksuresidendi staatuse kinnitus

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatus tähendab, et ettevõte või üksikisik maksab makse Venemaa kasuks. Elukoha määrab üksikisikute Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise kestus, Venemaa ettevõtete registreerimiskoht ja välismaiste ettevõtete jaoks organisatsiooni juhtimiskoht; samuti võib välisettevõte saada maksustaatuse. Vene Föderatsiooni elanik Venemaa Föderatsiooni rahvusvahelise lepingu alusel (RF-i maksuseadustiku artikli 207 punkt 2; artikkel 246.2).

Residendi staatus tuleb kinnitada näiteks välispartneritega töötavatel või välismaistelt äriühingutelt dividende saavatel isikutel, et vältida topeltmaksustamist. Selles artiklis räägime teile, kuhu oma oleku kinnitamiseks pöörduda ja mida selleks vaja on.

Taotlus kinnituse saamiseks

Oma staatuse kinnitamiseks väljastatakse üksikisikule või organisatsioonile elukohatunnistus. Seda saab taotleda ainult ühelt valitsusasutuselt - Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI tsentraliseeritud andmetöötluse jaoks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI andmekeskuste jaoks). Selleks peate kirjutama avalduse, mis peab sisaldama järgmist teavet:

  • Juriidilistele isikutele - täisnimi, aadress, INN, KPP, OGRN; eraisikutele - perekonnanimi, eesnimi, isanimi, aadress, INN, OGRNIP (üksikettevõtjatele);
  • aasta, mille jaoks oleku kinnitamine on vajalik;
  • Riik, kelle maksuhaldurile dokument esitatakse;
  • Taotlusele lisatud dokumentide loetelu;
  • Organisatsiooni juhi või volitatud isiku allkiri (sel juhul tuleb esitada selle isiku volitusi kinnitav originaaldokument); üksikud märgid oma käega.

Taotluse jaoks ei ole spetsiaalset malli, organisatsioonid täidavad avalduse oma kirjaplangil ja üksikisikud täidavad avalduse mis tahes vormis.

Lisaks maksuresidentsuse avaldusele on lisatud juhi allkirjastatud ja pitseriga kinnitatud dokumentide koopiad, mis kinnitavad võimalikku tulu saamist välismaal. Sellised dokumendid võivad sisaldada:

  • Kokkulepe või leping;
  • aktsionäride koosoleku poolt vastu võetud otsus dividendide maksmise kohta;
  • organisatsiooni põhikirjalised dokumendid; eraisikule - passi või muu isikut tõendava dokumendi koopiad;
  • Dokumendid, mis tõendavad õigust saada välismaalt pensionimakseid;
  • Üksikisikud esitavad lisaks üksikettevõtjatele ka ettenähtud vormis tabeli Venemaa territooriumil viibitud aja arvutamiseks, samuti dokumendid, mis kinnitavad nende viibimist Vene Föderatsioonis vähemalt 183 päeva aastas.

Taotluse koos kõigi lisadega saab esitada isiklikult Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse ekspeditsioonile või saata posti teel (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 20. mai 2011 nr 16-15/049797).

Venemaa maksuresidendi staatuse kinnituse väljastamise kord

Taotlused vaadatakse läbi 30 kalendripäeva jooksul alates kuupäevast, mil Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse MI andmekeskuse kohta dokumente saabus. Kui inimese jooksva aasta elukoha kinnitus on vajalik, saab ta selle kätte mitte varem kui 3. juulil, see tähendab pärast 183 päeva Vene Föderatsioonis viibimist.

Varasemate aastate staatust saate kinnitada, kui teil on vajalikud dokumendid, kuid kui nõutavast perioodist on möödunud rohkem kui kolm aastat, võite vajada muid lisakinnitusi: makselehed, maksudeklaratsioonid, pangaväljavõtted jne.

Selle tulemusena väljastab maksuhaldur kehtestatud vormi või teatud juhtudel välisriigi vastava residentuuri tõendi.

Kinnitus väljastatakse ühes eksemplaris, kui välisriigi seadusest ei tulene teisiti, samuti juhul, kui resident nõuab nende mitmele vastaspoolele saatmiseks suuremat arvu eksemplare.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine - taotluse näidis

Föderaalliidu piirkondadevahelisele inspektsioonile

maksuteenus tsentraliseeritud kaudu

andmetöötlus (Venemaa föderaalne maksuteenistus andmekeskuste jaoks)

Taotlus sertifikaadi väljastamiseks, mis kinnitab organisatsiooni staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina

Osaühing "Volna" (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, aadress: Moskva, Parkovaya St., 6) palub esitada tõendi, mis kinnitab Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust 2016. kalendriaastaks. Kinnitus esitatakse Kasahstani Vabariigi maksuametile.

Rakendus:

  1. Maksuhalduris registreerimise tõendi koopia - 1 lehel.
  2. Leping nr 1/N 10.04.2015 – 6 lehel.

Volna OÜ direktor Petrov Petrov I.M.

Alates 18.02.2008 väljastab Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitavaid tõendeid (edaspidi tunnistus) tsentraliseeritud andmetöötluse föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon (edaspidi: Venemaa andmekeskuste föderaalse maksuteenistuse MI).

Sertifikaat, mis kinnitab organisatsiooni (üksikisiku) staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina, väljastatakse ühes eksemplaris ja see kehtib selle väljastamise kalendriaasta jooksul.

Sertifikaadi saab väljastada mitte ainult jooksva kalendriaasta, vaid ka eelnevate aastate kohta, kui on olemas kõik soovitud perioodile vastavad vajalikud dokumendid.

Maksumaksjate avaldusi kinnituse väljastamise kohta saab saata Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI-le andmekeskuse kaudu posti teel või edastada otse Venemaa föderaalse maksuteenistuse ekspeditsioonile.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamise periood on 30 kalendripäeva alates kuupäevast, mil Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse MI on andmekeskuse jaoks kõik vajalikud dokumendid kätte saanud.

Seoses Venemaa ja rahvusvaheliste organisatsioonidega saadetakse sertifikaadid, mis kinnitavad organisatsiooni Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust, posti teel Vene Föderatsiooni maksuhalduri registreerimistunnistusel märgitud juriidilise isiku aadressile.

Viitamiseks. Kui organisatsiooni tegelik aadress ei ühti maksuregistreerimistunnistusel märgitud asukoha aadressiga, tuleb organisatsiooni tegeliku asukoha aadressi tõendi saamiseks lisaks dokumentide kogumile esitada ka selle koopia. maksuhalduri teatise tegeliku aadressi muutumise kohta koos maksuhalduri märgega selle aktsepteerimise kohta.

Eraisikute jaoks saadetakse tõendid, mis kinnitavad üksikisiku Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust, posti teel taotluses märgitud aadressil või antakse üle maksumaksjale või tema volitatud esindajale.

Venemaa Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamiseks vajalike dokumentide loetelu

Venemaa ja rahvusvaheliste organisatsioonide jaoks:

Taotlusele peab alla kirjutama organisatsiooni juht või tema volitatud esindaja.

Viitamiseks. Kui taotlusele on alla kirjutanud organisatsiooni volitatud esindaja (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 27 ja 29), tuleb lisaks esitada originaaldokument, mis kinnitab selle isiku volitusi esindada ettevõtte huve. organisatsioon selles küsimuses.

  1. koopiad dokumentidest, mis näitavad välisriigis sissetuleku saamise võimalust või fakti. Selliste dokumentide hulka kuuluvad:
    • kokkulepe (leping);
    • kohustuslikud dokumendid (organisatsiooni poolt välisriigis oma eraldiseisvale allüksusele saadetud rahaliste vahendite vabastamiseks selles riigis maksustamisest).

Nende dokumentide koopiad peavad olema allkirjastatud organisatsiooni juhi poolt ja kinnitatud pitseriga.

Viitamiseks. Kui Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse andmekeskuse MI-le on kinnituse väljastamiseks juba varem esitatud üle ühe aasta kehtinud lepingu (lepingu) koopia, ei pea seda uuesti esitama. . Selleks peab organisatsiooni avaldus sisaldama viidet kirjale, millega nimetatud lepingu (lepingu) koopia varem saadeti.

Venemaa ja rahvusvahelistele organisatsioonidele Euroopa Liidu välisriikide residentide teenuste maksumuses sisalduva käibemaksu tagastamiseks:

  1. avaldus organisatsiooni kirjaplangil, millele on märgitud:
    • Euroopa Liitu kuuluva välisriigi nimi, mille maksuhaldurile esitatakse käibemaksu tagastamiseks kinnitus;
    • lisatud dokumentide loetelu.

Viitamiseks. Kui taotlusele on alla kirjutanud organisatsiooni volitatud esindaja (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 27 ja 29), on vaja lisaks esitada koopia dokumendist, mis kinnitab selle isiku volitusi esindada. organisatsiooni huvid, eelkõige suhetes maksuhalduriga.

  1. organisatsiooni põhikirja koopia, sealhulgas väljavõte, mis sisaldab üldist teavet organisatsiooni (selle juriidilise isiku nimi ja aadress) ja selle Vene Föderatsioonis läbiviidava tegevuse liikide kohta koos tõlkega inglise keelde.
  2. notari poolt kinnitatud maksuhalduri registreerimistunnistuse koopia (mitte varem kui 3 kuud alates organisatsiooni kinnitustaotluse esitamise kuupäevast).
  3. koopia ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse (USRLE, OGRN) kandmise tunnistusest, mis on kinnitatud organisatsiooni pitseriga ja selle juhi allkirjaga.

Kui organisatsioon on varem esitanud sertifikaadi koopia (USRLE, OGRN) kinnituse väljastamiseks ja alates selle kättesaamisest andmekeskuse Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI-le, ei ole sertifikaati muudetud. Sertifikaadis sisalduvat teavet, selle uuesti esitamine ei ole nõutav. Selleks peab organisatsiooni taotlus sisaldama linki kirjale, millega nimetatud sertifikaadi (USRLE, OGRN) koopia varem saadeti.

  1. välisriigist käibemaksu tagastusteenuse osutamise lepingu (lepingu) koopia.
  2. koopia lepingust (lepingust) teenuste osutamiseks, mille puhul eeldatakse käibemaksu tagastamist välisriigist.

Viide: Pange tähele, et topeltmaksustamise vältimise lepingute (konventsioonide) kohaldamise eesmärgil kinnitatakse ainult Venemaa organisatsioonid, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Venemaa ja välismaistele isikutele:

  1. taotlus mis tahes kujul, märkides:
    • kalendriaasta, mille jaoks on nõutav Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamine;
    • välisriigi nimi, kelle maksuhaldurile kinnitus esitatakse;
    • taotleja perekonnanimi, nimi, isanimi ja aadress;
    • maksumaksja identifitseerimisnumber (kui see on olemas), mis on märgitud dokumendis, mis kinnitab selle isiku maksuregistreerimist Vene Föderatsiooni maksuhalduris;
    • lisatud dokumentide loetelu ja kontakttelefon.
  2. välisriigis tulu saamist tõendavate dokumentide koopiad. Selliste dokumentide hulka kuuluvad:
    • kokkulepe (leping);
    • aktsionäride üldkoosoleku otsus dividendide maksmise kohta;
    • dokumendid, mis kinnitavad õigust saada välismaalt pensioni;
    • muud dokumendid.

Viitamiseks. Kui kinnituse väljastamiseks on juba esitatud üle ühe aasta kehtinud lepingu (lepingu) koopia, siis seda uuesti esitama ei pea. Selleks peab avaldus sisaldama viidet kirjale, millega nimetatud lepingu (lepingu) koopia varem saadeti.

  1. Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise aja arvutamise tabel käesoleva korra lisas toodud kujul.

Lisaks Venemaa isikutele Venemaa ja välispasside kõigi lehtede koopiad.

Lisaks välismaistele isikutele:

  1. passi kõigi lehtede koopiad;
  2. registreerimisdokumendi koopia elukohas Vene Föderatsioonis;

Viitamiseks. Kui isik on välisriigi kodanik, kellega Vene Föderatsioonil on kehtiv viisavabaduse leping, esitatakse taotluses märgitud perioodiks kinnituse saamiseks föderaalameti MI-le täiendavad dokumendid. Venemaa andmekeskuse maksuteenistus, mis põhjendab selle isiku tegelikku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kuu jooksul. Sellised dokumendid võivad olla näiteks Vene Föderatsioonis asuva töökoha tõend, tööaja tabel, lennu- ja raudteepiletite koopiad jne.

  1. elamisloa koopia (kui see on olemas).

Lisaks üksikettevõtjate jaoks koopia füüsilisest isikust Vene Föderatsiooni territooriumil asuvas maksuhalduris registreeritud tunnistusest, notariaalselt tõestatud (mitte varem kui 3 kuud alates kinnitustaotluse esitamise kuupäevast) ja tunnistuse koopia lisamine ühtsesse riiklikku üksikettevõtjate registrisse (OGRNIP).

Viitamiseks. Kui üksikettevõtja on varem esitanud sertifikaadi (OGRNIP) koopia kinnituse väljastamiseks ja alates selle kättesaamisest andmekeskuse Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI-le, ei ole selles sisalduvas teabes muutunud. Sertifikaadis ei pea seda uuesti esitama. Selleks peab sellise isiku avaldus sisaldama viidet kirjale, millega nimetatud sertifikaadi (OGRNIP) koopia varem saadeti.

Maksumaksja andmete muutumisel väljastatakse tavapärasel viisil kinnitused, kus on märgitud uue maksumaksja andmed.

Maksumaksja poolt välisriigi maksuhaldurile sellise kinnituse esitamisele tuleb lisada dokumendid, mis kajastavad maksumaksja andmetes toimunud muudatusi ja kinnitavad uute andmete kehtivust.

Kui välisriigi maksuhaldur keeldub selliseid kinnitusi vastu võtmast, peab maksumaksja saatma Venemaa Rahandusministeeriumile avalduse, millele on lisatud hetkeolukorda kinnitavad dokumendid, et see välisriigi pädeva asutusega raames selle lahendamiseks. vastastikuse kokkuleppe menetlust reguleeriva artikli lõikes vastav topeltmaksustamise vältimise leping.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab erinevad maksumäärad Vene Föderatsiooni maksuresidentidele ja isikutele, kes ei ole maksuresidendid. Sellega seoses tekib rahvusvaheliste lepingute kohaste topeltmaksustamise olukordade vältimiseks sageli küsimus: kuidas saab kinnitada Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust? kust kinnitust taotleda ja millised dokumendid esitada.

Maksuresidendi mõiste on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (vt artikli 207 lõige 2). Maksuresidentsuse kehtestamise fakt sõltub sellest, kui kaua isik kalendriaasta jooksul Venemaal viibib.

Kes on Vene Föderatsiooni maksuresident

Vene Föderatsiooni maksuresident loetakse eraisikuks, kui ta viibis aasta jooksul, see tähendab 12 järjestikuse kuu jooksul, tegelikult Vene Föderatsioonis vähemalt 183 kalendripäeva. Rahvusvahelised lepingud võivad aga kehtestada maksuresidendi teistsuguse määratluse, nagu on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7.

Alates 1. jaanuarist 2017 on maksuhaldur kohustatud maksumaksja nõudmisel esitama talle maksustaatust kinnitava dokumendi. Dokumendi saab esitada paberkandjal või elektroonilisel kujul.

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitava dokumendi esitamise taotluse vormi kinnitamise korraldus ja Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitava dokumendi esitamise kord ( Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. novembri 2017. a korralduse nr ММВ-7-17/837@ lisa nr 3, mis on registreeritud justiitsministeeriumis 27. novembril 2017, kuid seni, hetkel pole heaks kiidetud.

Seetõttu kaalume teist võimalust Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamiseks, mis ei tähenda maksuhaldurilt kinnituse saamist (30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ 6. osa, artikkel 13 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 1, artikkel 32) .

Kuidas kinnitada Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust üksikisiku tulumaksu tasumisel

Rääkima Kuidas saate kinnitada oma staatust Vene Föderatsiooni maksuresidendina? Samuti tuleb märkida, et mitte ainult üksikisiku tulumaksu määr vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 sõltub maksumaksja maksustaatusest. Maksustaatus määrab ka üksikisiku tulumaksu kohaldamise teatud allikatest saadud tuludele ja teatud juhtudel maksuvabastuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209 ja artikli 217 punkt 17.1).

Maksustaatus ei ole konstant. Selle määrab kindlaks kodaniku maksuagent, sealhulgas tööandja või pank, aga ka teised isikud, olenevalt iga tulu saamise kuupäeva eest saadud tulust, olenevalt riigis tegelikult veedetud ajast. Isiku lõplik maksustaatus määratakse kindlaks möödunud maksustamisperioodi tulemuste põhjal, mis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 216 kohaselt tunnustatakse aastat.

Seega kuni maksustamisperioodi lõpuni peab tema maksuagent iga kord, kui üksikisik tulu saab, iseseisvalt kindlaks määrama isiku maksustaatuse. Vene Föderatsiooni maksuseadusandluses puudub ametlikult kinnitatud kord Vene Föderatsiooni territooriumil viibitud aja kinnitamiseks, seetõttu hangivad maksuagendid vajaliku teabe iseseisvalt, nõudes vajadusel kodanikult nõutavad dokumendid. See tähendab, et igas olukorras, kus isik saab tulu, määrab tema maksuagent iseseisvalt tema maksustaatuse.

Millised dokumendid võivad kinnitada isiku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil?

  1. Andmed ajalehelt;
  2. Passi lehtede koopiad piirikontrolliasutuste märgetega piiriületuse aja kohta;
  3. Elu- või viibimiskohas registreerimise dokumendid, mis on koostatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras;
  4. Info migratsioonikaartidelt.

Selle protseduuri tulemusel on aasta lõpus tõenäoline olukord, kus maksumaksja maksustaatus muutub, näiteks omandab ta Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse ja isikliku maksusumma suurus. tulumaks tuleb ümber arvutada.

Ümberarvutamiseks tuleb maksustamisperioodi lõpus esitada maksuhaldurile maksudeklaratsioon ja dokumendid, mis kinnitavad maksumaksja maksustaatust antud aastal. Sel juhul teeb maksuhaldur ümberarvestuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 78, artikli 231 punkt 1.1) ja teeb selle seoses isiku poolt Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse omandamisega. .

Venemaa maksuresidendi staatuse kinnitamine topeltmaksustamise vältimiseks

Maksustaatuse kinnitamise kord, sealhulgas nõutavad dokumendid, on täpsustatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabesõnumis "Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnitamise korra kohta".

Vene Föderatsiooni kodanikud, välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud saavad Venemaa Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnituse andmekeskuse Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse MI-st (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse piirkondadevahelisest inspektsioonist). tsentraliseeritud andmetöötluseks). Kuna kinnituse väljastamisel lähtutakse tegelikult riigis viibitud ajast, siis jooksva maksustamisperioodi kinnitusi hakatakse väljastama mitte varem kui jooksva aasta 3. juulil.

Kinnituse eelmiste aastate kohta saab igal ajal. Selleks tuleb esitada vaid vajalikud dokumendid, mis kinnitavad tegelikult Venemaal viibitud aega.

Kui teil on vaja saada kinnitus oma maksustaatuse kohta varem kui 3 aastat enne taotluse esitamise kuupäeva, peate esitama vastavate maksustamisperioodide koopiad. Koopiad peavad olema maksuhalduri poolt märgistatud, lisaks peavad olema lisatud maksedokumendid, mille järgi on võimalik kinnitada maksu tasumise fakti asjakohastel tehingutel, mille puhul oli topeltmaksustamine võimalik. Seetõttu peate konkreetse maksustamisperioodi maksustaatuse tõendi saamiseks esitama järgmised dokumendid:

1. Kirjalik avaldus, milles tuleb märkida järgmised andmed:

  • taotleja täisnimi ja tema kontakttelefon;
  • Maksuhaldurile esitamiseks selle välisriigi nimi, mille maksustaatuse kinnitust nõutakse;
  • taotleja TIN;
  • Aasta, mille kohta soovite saada olekukinnitust;
  • Rakenduste loend.

2. Taotleja isikut tõendava dokumendi koopia;

3. Koopiad dokumentidest, mille järgi isik sai tulu välisriigis, näiteks:

  • Koopia Kui see dokument on varem esitatud, ei pea seda uuesti esitama, tuleb lisada link kirjale, millele oli lisatud lepingu koopia;
  • aktsionäride üldkoosoleku otsus dividendide maksmise kohta;
  • Dokumendid, mille järgi saite välismaalt pensioni;
  • Muud sissetuleku saamist tõendavad dokumendid;

4. Kui avalduse esitab Vene Föderatsiooni kodanik - välispassi kõigi lehtede koopiad, kui need on olemas;

5. Venemaal viibitud aja arvutamise tabel vastavalt vormile (vt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. veebruari 2008. aasta teabesõnumi lisa);

6. Põhjendada tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil viibitud aega, tõendeid Vene Föderatsioonis asuvatest töökohtadest, tööajaarvestusi, piletite koopiaid, passi märkmete koopiaid riigipiiri ületamise aja kohta jne. on ette nähtud. Need dokumendid on vajalikud välisriikide kodanikele või kodakondsuseta isikutele, kes saabusid Venemaale välisriikide territooriumilt ja kellega Vene Föderatsioonil on kehtivad rahvusvahelised viisavabaduse lepingud.

Lisaks taotluse otse esitamisele saate selle koos kõigi vajalike dokumentidega saata posti teel koos väljastusteate ja taotluste nimekirjaga.

Väljumisaadress: 125373, Moskva, Pokhodny proezd, majaomand 3, hoone 2. Samuti saate esitada dokumente ja avalduse Venemaa föderaalse maksuteenistuse ekspeditsioonile aadressil Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Teie taotlus vaadatakse läbi 30 kalendripäeva jooksul alates hetkest, kui Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse MI andmekeskuse jaoks selle kätte sai.

Mis kinnitab üksikisiku maksustaatust

  1. kehtestatud vormi tunnistus;
  2. Välisriigi õigusaktidega kehtestatud vorm, mis on kinnitatud volitatud isiku allkirja ja maksuhalduri pitseriga. Sellise vormi saab maksustaatuse kinnitamiseks väljastada ainult siis, kui välisriigi pädevad asutused on Venemaa föderaalset maksuteenistust teavitanud selliste vormide olemasolust. Samuti saab nende vormide kohta teabe üles panna pädeva riigiasutuse ametlikule veebisaidile, millest piisab ka vastava vormi koostamiseks välisriigi maksuhaldurile esitamiseks.

Üldreeglina saab üksikisik oma maksustaatuse kinnituse ühes eksemplaris. Kuid kui välisriik nõuab vastavalt oma õigusaktidele kinnituse esitamist kahes või enamas eksemplaris ja selle riigi pädevad asutused teavitasid Venemaa föderaalset maksuteenistust ettenähtud viisil sellise tunnuse olemasolust. õigusaktid, väljastatakse isikule kinnitus vajalikus arvus eksemplare.

Maksuresident- iga isik, kes vastavalt riigi seadusandlusele on seal maksustatud oma elukoha, alalise elukoha, juriidilise isikuna registreerimise koha, juhtorgani asukoha või muu sarnase alusel. kriteerium.

Oma riigi maksuresidentidele kehtestavad riigid samad maksureeglid ja mitteresidentidele veidi erinevad.

Vene Föderatsioonis on maksuresidendid üksikisikud ja organisatsioonid.

Vene Föderatsiooni maksuresident -

Maksuresidendiks loetakse üksikisiku tulumaksu arvestamisel kodanikke, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.

Kui kodanik on sõitnud välisriiki lühiajalisele (alla kuue kuu) ravile või koolitusele, samuti töö- või muude tööülesannete täitmiseks (teenuste osutamisega) avamere süsivesinikuväljadel, arvestatakse tema tegevusperioodi. viibimist Vene Föderatsioonis ei katkestata.

Samuti tunnustatakse maksuresidentidena olenemata tegelikust Vene Föderatsioonis viibitud ajast välismaal teenivad Vene sõjaväelased ning riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste töötajad, kes on lähetatud tööle väljapoole Vene Föderatsiooni.

183 päeva loendus algab Vene Föderatsiooni piiri ületamise kuupäevast.

Järelikult ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid isikud, kes viibivad Vene Föderatsioonis vähem kui 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul. Need võivad olla näiteks Venemaale puhkusele ja ekskursioonidele saabuvad välisturistid, õppima tulevad üliõpilased, Vene Föderatsiooni tööle tulevad inimesed jne. Samas ei oma tähtsust, millal isikul on Venemaa kodakondsus või mitte. tema staatuse määramine Vene Föderatsiooni maksuresidendina.

Teisisõnu võib Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnistada nii välisriigi kodanikku kui ka kodakondsuseta isikut.

Venemaa kodanik omakorda ei pruugi olla Vene Föderatsiooni maksuresident.

Venemaa maksuresidendi staatuse kinnitus

Vene Föderatsiooni maksualased õigusaktid ei kehtesta reegleid kodaniku Vene Föderatsioonis viibimise tegeliku aja kinnitamiseks ega näe ette erimenetlust tema maksustaatuse määramiseks.

Dokumendid, mis kinnitavad kodanike tegelikku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil, on järgmised:

    info tööajalehelt;

    piirikontrolliasutuste piiriületusmärkidega passilehtede koopiad;

    migratsioonikaardi andmed;

    elukohas (viibimiskohas) registreerimise dokumendid, mis on vormistatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud viisil.

Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatus üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil

Residendi (mitteresidendi) staatuse omistamine igale maksumaksjale toob kaasa kohustuse tasuda tulult eelarvesse makse ning mõjutab mahaarvamiste liike ja viise.

Üldjuhul maksustatakse üksikisikute tulu sõltumata nende suurusest 13% määraga.

Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest pärit tulu, mille on saanud üksikisik, keda ei tunnustata Vene Föderatsiooni maksuresidendina, maksustatakse 30% maksumääraga.

Sellise üksikisiku poolt Venemaa organisatsioonide tegevuses omakapitali osalemisest dividendidena saadava tulu suhtes kohaldatakse 15% määra.

Tulult, mille maksustamisbaasi määramisel on ette nähtud muud maksumäärad kui 13%, maksusoodustusi, sh tavalisi mahaarvamisi ei kohaldata. See tähendab, et Vene Föderatsiooni maksuresidendiks mittekuuluva üksikisiku tulu maksustatakse kõrgema määraga ja seda ei vähendata maksusoodustustega.

Vene Föderatsiooni maksuresident - organisatsioon

Tulumaksu maksmisel tunnustatakse Vene Föderatsiooni maksuresidentidena järgmisi organisatsioone:

    Vene organisatsioonid;

    välismaised organisatsioonid, mis on tunnustatud Venemaa Föderatsiooni maksuresidentidena vastavalt rahvusvahelisele maksulepingule - selle rahvusvahelise lepingu kohaldamisel;

    välismaised organisatsioonid, mille tegelik juhtimiskoht on Vene Föderatsioon, kui rahvusvahelises maksulepingus ei ole sätestatud teisiti.

Samal ajal tunnustatakse Venemaa organisatsioone juriidiliste isikutena, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Välisorganisatsioone tunnustatakse kui välisriikide juriidilisi isikuid, äriühinguid ja muid tsiviil-õigusvõimelisi juriidilisi isikuid, mis on loodud vastavalt välisriikide õigusaktidele, rahvusvahelistele organisatsioonidele, nende välisriikide üksuste filiaalidele ja esindustele ning Venemaa territooriumil loodud rahvusvahelistele organisatsioonidele. Föderatsioon.

Samal ajal arvutatakse maksuresidentidest organisatsioonid mitte ainult Venemaal, vaid ka välisriikides saadud kasumi põhjal.


Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Maksuresident: andmed raamatupidajale

  • 2019. aasta oktoobri maksutulemused

    Venemaa Föderatsioon, mis toob kaasa maksuresidendi staatuse. Tõsi, on arvamus, et lühendatud...

  • Mitteresidendist töötaja: üksikisiku tulumaksu arvestus

    Tegelik Vene Föderatsioonis veedetud aeg loetakse Vene Föderatsiooni maksuresidente Vene Föderatsiooni sõjaväelasteks, kes läbivad... Eeltoodud sätetest järeldub, et maksuresidendid on kõik inimesed, keda... saavad isikud, kes ei ole Venemaa Föderatsiooni maksuresidendid. Venemaa Föderatsioon. Milline on aja määramise kord, mille saavad isikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, välja arvatud saadud tulu... kui neid kodanikke tunnustatakse vastavalt sätetele Vene Föderatsiooni maksuresidentidena ...

  • Üksikisiku tulumaks 2018. aastal: selgitused Venemaa rahandusministeeriumilt

    Venemaa Föderatsiooni maksuresidendiks tunnistatud Valgevene Vabariigi kodanikul on õigus nõuda... Vene Föderatsiooni maksuresidendist füüsilisest isikust omavat Venemaa maksu... laadi füüsilisest isikust, kes on Vene Föderatsiooni maksuresident, on teinud... füüsiline isik, keda ei tunnustata Vene Föderatsiooni maksuresidendina, maksustatakse välisriigis, mis ei ole Venemaa Föderatsiooni maksuresident. Vene Föderatsioon, kujul...

  • Tulumaksu üld- ja erimäärad

    Sissetulekud, mida on saanud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatud välismaised organisatsioonid vastavalt artiklis sätestatud viisil välismaistele organisatsioonidele, kes tunnistasid end iseseisvalt Vene Föderatsiooni maksuresidentideks ettenähtud viisil, välja arvatud võlakirjad. Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatud välisorganisatsioonid), mis asjakohastel kuupäevadel ...

  • Kuidas saata töötaja välismaale praktikale

    Eraisik on Vene Föderatsiooni maksuresident. Üldreeglina on maksuresidendid... Venemaa üksikisikud. Sellest tulenevalt tuleks isikuid, kes ei rahulda..., elamukinnisvara), ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, tunnustada Vene Föderatsiooni maksuresidentidena. Seejärel määratakse rahandusministeerium Vene Föderatsiooni maksuresidendist füüsilisest isikust saadud kirjas... maksumaksjale endale, kui Vene Föderatsiooni maksuresidendist üksikisik saab tulu allikas...

  • Üksikettevõtja täidab deklaratsiooni vormil 3-NDFL

    ... – 150 Täidetakse juhul, kui üksikettevõtja sai Vene Föderatsiooni maksuresidendina tsiviiltulu...; maksumaksja staatus (kui teil on Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatus - kood "1", kui see...

  • Maksumuudatuste juhend keskmise suurusega ettevõtetele. 2019. aasta talv

    Üksikisikutele, kes on kaotanud maksuresidendi staatuse Vene Föderatsioonis. Lõppude lõpuks, kui saate kätte... vara müügil. Kui välisriigi maksuresidendi poolt müüdi kinnisvara, mis talle kuulus... Küprosel, siis te ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident. Sellel on palju... seoses CFC-dega, kes on tunnistanud end Vene Föderatsiooni maksuresidentidena. Varem tehti kindlaks, et... Vene Föderatsioonis saavad taotleda end iseseisvalt Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnistanud isikud. 0% ... ®: välismaa äriühing, kes on tunnistanud end Vene Föderatsiooni maksuresidendiks vastavalt viibimise põhjusele...

  • Tulumaks 2017. aastal. Venemaa rahandusministeeriumi selgitused

    Föderatsioon selle välisriigiga, mille maksuresidendiks on välispanga filiaal... /2/75684 Juhul kui Vene Föderatsiooni maksuresident maksab tulu välisriigile... selline tulu (osa sellest) ), kes on Vene Föderatsiooni maksuresident, kui on ... selline tulu (osa sellest) on Vene Föderatsiooni maksuresident, makstes tulu välisriigi...

  • Kokkuvõte olulistest muudatustest maksuseadusandluses oktoobris 2019

    Maksuresidendi staatust kinnitavate dokumentide laekumise tähtajad. Alates 22. oktoobrist on föderaalne maksuteenistus vähendanud... Venemaa Föderatsiooni maksuresidendi staatust kinnitava dokumendi väljastamise tähtaega. Taotluste esitamise tähtaeg on nüüd...

  • Rahvusvahelised valdusettevõtted: maksustamise tunnused

    Ja välismaised organisatsioonid, mis on tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena; maksumäärad... ja Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatud välisorganisatsioonid määratakse kindlaks uues... välismaised organisatsioonid (IO), mis on tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena, moodustavad vara (kinnisvara... või Vene Föderatsiooni maksuresidendina tunnustatud välisorganisatsioon Mis puudutab Vene Föderatsiooni maksuresidentidena tunnustatud ettevõtete ja välismaiste organisatsioonide vara väärtust, periood algab...

  • Offshorization, CFC ja maksuteabe vahetamine 2017. aastal

    Kontod, mille (kasulikud) omanikud on Venemaa maksuresidendid. Kogutud teabe loend... topeltmaksustamine kehtib AINULT lepinguosaliste riikide maksuresidentidele, kes on lõplikud kasusaajad...

  • Rahvusvaheline ettevõtete grupp (MGK): uued kontseptsioonid ja uus haldus

    Kriteeriumide hulgas: tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidendina; ei ole tunnistatud Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, on maksustatav... isikud) ei ole tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidendina; tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, maksustatavaks... organisatsioon, kes tunnistas end vabatahtlikult Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, esitas teate... organisatsiooni kohta, kes tunnistas end vabatahtlikult Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Venemaa Föderatsioon, kellele on usaldatud... IGC osariigi (territooriumi) kaupa, mille maksuresidendid on Moskva linna konservatooriumi liikmed, ...

Üldine informatsioon

Alates 18.02.2008 on Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kinnituse (edaspidi "kinnitus") väljastanud tsentraliseeritud andmetöötluse föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon (edaspidi viidatud). Venemaa andmekeskuste föderaalse maksuteenistuse MI-ks).

Kinnitus väljastatakse üksikettevõtjana registreeritud, maksuametis registreeritud ja topeltmaksustamise vältimise lepingute (lepingute, konventsioonide) (edaspidi lepingud) alusel makse ja tasu maksvatele isikutele Vene Föderatsiooni territooriumil.

Juriidilistele isikutele nõutavate dokumentide loetelu

Venemaa organisatsioonide ja välismaiste organisatsioonide eraldi osakondade jaoks:

  • organisatsiooni täisnimi, organisatsiooni aadress (asukoht), INN, KPP, OGRN;

Taotlusele peab alla kirjutama organisatsiooni juht või tema volitatud esindaja.

Viitamiseks. Kui taotlusele on alla kirjutanud organisatsiooni volitatud esindaja (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 27 ja 29), tuleb lisaks esitada originaaldokument, mis kinnitab selle isiku volitusi esindada ettevõtte huve. organisatsioon selles küsimuses.

b) välisriigis sissetuleku saamise võimalust või fakti tõendavate dokumentide koopiad.

      • kokkulepe (leping);
      • kohustuslikud dokumendid (organisatsiooni poolt välisriigis oma eraldiseisvale allüksusele saadetud rahaliste vahendite vabastamiseks selles riigis maksustamisest).

    Nende dokumentide koopiad peavad olema allkirjastatud organisatsiooni juhi poolt ja kinnitatud pitseriga.

Viitamiseks. Kui Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse andmekeskuse MI-le on kinnituse väljastamiseks juba varem esitatud üle ühe aasta kehtinud lepingu (lepingu) koopia, ei pea seda uuesti esitama. . Selleks peab organisatsiooni avaldus sisaldama viidet kirjale, millega nimetatud lepingu (lepingu) koopia varem saadeti.

Venemaa organisatsioonidele ja välismaiste organisatsioonide eraldiseisvatele allüksustele Euroopa Liidu välisriikide residentide teenuste maksumuses sisalduva käibemaksu tagastamiseks:

a) organisatsiooni kirjaplangil olev avaldus, millele on märgitud:

  • Euroopa Liitu kuuluva välisriigi nimi, mille maksuhaldurile esitatakse Kinnitus käibemaksu tagastamiseks;
  • lisatud dokumentide loetelu.

Viitamiseks. Kui taotlusele on alla kirjutanud organisatsiooni volitatud esindaja (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 27 ja 29), on vaja lisaks esitada koopia dokumendist, mis kinnitab selle isiku volitusi esindada. organisatsiooni huvid, eelkõige suhetes maksuhalduriga.

b) organisatsiooni põhikirja koopia, sealhulgas väljavõte, mis sisaldab üldist teavet organisatsiooni kohta (nimi, aadress (asukoht) ja Vene Föderatsioonis läbiviidavate tegevuste liigid, koos tõlkega inglise keelde).

e) välisriigist käibemaksu tagastusteenuse osutamise lepingu (lepingu) koopia.

f) koopia teenuse osutamise lepingust (lepingust), mille kohaselt eeldatakse välisriigilt käibemaksu tagastamist.

Viide: Pange tähele, et lepingute kohaldamise eesmärgil kinnitatakse ainult need organisatsioonid, kes on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele käibemaksu maksjad.

Venemaa ja välismaiste isikute jaoks vajalike dokumentide loetelu

Maksuresidendi staatuse kinnitamiseks vajavad Venemaa ja välisriigi üksikisikud järgmisi dokumente:

a) mis tahes vormis avaldus, mis näitab:

  • kalendriaasta, mille kohta on nõutav kinnitus;
  • välisriigi nimi, kelle maksuhaldurile Kinnitus esitatakse;
  • taotleja perekonnanimi, nimi, isanimi ja aadress;
  • OGRNIP - ainult üksikettevõtjatele;
  • lisatud dokumentide loetelu ja kontakttelefon.

b) välisriigis tulu saamist tõendavate dokumentide koopiad. Selliste dokumentide hulka kuuluvad:

  • kokkulepe (leping);
  • aktsionäride üldkoosoleku otsus dividendide maksmise kohta;
  • dokumendid, mis kinnitavad õigust saada välismaalt pensioni;
  • muud dokumendid.

Viitamiseks. Kui Kinnituse väljastamiseks on juba esitatud üle ühe aasta kehtinud lepingu (lepingu) koopia, siis seda uuesti esitama ei pea. Selleks peab avaldus sisaldama viidet kirjale, millega nimetatud lepingu (lepingu) koopia varem saadeti.

  • isikut tõendava dokumendi koopiad;
  • välispassi kõigi lehtede koopiad (kui need on olemas) - Vene Föderatsiooni kodanike poolt;
  • Vene Föderatsiooni territooriumil (välja arvatud üksikettevõtjad) viibitud aja arvutamise tabel käesoleva korra lisas esitatud kujul;
  • dokumendid, mis õigustavad isiku (välja arvatud üksikettevõtjad) tegelikku viibimist Vene Föderatsiooni territooriumil vähemalt 183 kalendripäeva maksustamisperioodil - kalendriaastal välisriigi kodanikud (välisriikide territooriumilt saabuvad kodakondsuseta isikud), kellega Vene Föderatsioonil on kehtivad viisavabaduse lepingud (tõend töökohalt Venemaa Föderatsioon, töötaja tunnistuse aeg, lennu- ja rongipiletite koopiad jne).

Kinnituse väljastamise kord

Kinnituse väljastab:

  • kehtestatud vormi tunnistuse väljastamine;
  • välisriigi õigusaktidega kehtestatud vormi kinnitamine ametniku allkirja ja volitatud maksuhalduri pitseriga, kui selle riigi pädevad asutused on föderaalset maksuteenistust ettenähtud viisil teavitanud selliste vormide olemasolust, või kui teave nende kohta on üles pandud välisriigi pädevate asutuste ametlikele veebilehtedele.

Kinnitus väljastatakse ühes eksemplaris, välja arvatud järgmistel juhtudel:

  • kui välisriigi õigusaktide kohaselt on nõutav Kinnituse kahe või enama eksemplari samaaegne esitamine välisriigi maksuhaldurile, siis tingimusel, et nimetatud riigi pädevad asutused on selleks ettenähtud viisil teavitanud Föderaalne maksuteenistus õigusaktide täpsustatud sätete kohta, väljastatakse vastav arv kinnituse eksemplare;
  • Kui maksumaksjal on vaja kahe või enama Kinnituse eksemplari ühe kalendriaasta kohta mitmele vastaspoolele saatmiseks, kui iga vastaspoole jaoks on olemas vastav dokumentide pakett, väljastatakse iga vastaspoole kohta üks Kinnituse eksemplar.

Kinnituse väljastamine eelmiste aastate kohta

Kinnituse saab väljastada mitte ainult jooksva kalendriaasta, vaid ka eelnevate aastate kohta, kui on olemas kõik soovitud perioodile vastavad vajalikud dokumendid.
Kui Kinnitust nõutakse maksustamisperioodide kohta, mis on varasemad kui taotluse esitamise aastale eelnenud kolm aastat, siis tuleb maksumaksjal esitada täiendavad dokumendid vastava maksustamisperioodi maksude tasumise fakti kinnitamiseks. :

  • maksuhalduri märgistusega maksudeklaratsioonide koopiad;
  • pangakonto väljavõtted;
  • mälestusordenid;
  • maksuarvestuse registrid;
  • muud dokumendid tehingute kohta, mille suhtes maksumaksja kavatseb teatud maksustamisperioodil vastavat Lepingut kohaldada.

Seda sätet kohaldatakse organisatsioonide suhtes, kes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on ettevõtte tulumaksu, lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega seoses makstud maksu, samuti teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksu maksjad. , ühtne põllumajandusmaks. Sellised üksikettevõtjale kehtivad dokumendid võivad olla:

  • tulu- ja kuluraamatute koopiad;
  • pangakonto väljavõtted;
  • pangamärgetega maksekorraldused (kviitungid, teatised);
  • mälestusordenid;
  • muud dokumendid tehingute kohta, mille suhtes maksumaksja kavatseb teatud maksustamisperioodil vastavat Lepingut kohaldada.

Seda sätet kohaldatakse üksikettevõtjate suhtes, kes vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on üksikisiku tulumaksu, lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu, samuti teatud liiki maksude arvestusliku tulu ühtse maksu maksjad. tegevusalad ja ühtne põllumajandusmaks.

Sellisteks üksikisikutega seotud dokumentideks võivad olla üksikisiku tulumaksudeklaratsioonide (vorm 3-NDFL) koopiad, millel on maksuhalduri märge, ja maksedokumendid, mis kinnitavad maksude tasumist tehingutelt, mille suhtes taotleja kavatseb vastavat Lepingut kohaldada.

Kinnituse väljastamise tähtajad

Kinnituse väljastamisel Vene Föderatsiooni kodanikele, välisriikide kodanikele ja kodakondsuseta isikutele võetakse arvesse nende tegelikku viibimist Vene Föderatsioonis, mis peab olema vähemalt 183 kalendripäeva maksustamisperioodil – kalendriaasta. Seega väljastatakse Kinnitus nimetatud maksumaksjatele jooksva aasta kohta mitte varem kui 3 juuli
Kinnituse väljastamise taotluste läbivaatamise tähtaeg on 30 kalendripäeva alates kõigi vajalike dokumentide kättesaamisest andmekeskuse Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse MI-sse.

Maksumaksjate avaldusi kinnituse väljastamise kohta saab saata Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI-le andmekeskuse kaudu posti teel või edastada otse Venemaa föderaalse maksuteenistuse ekspeditsioonile.

Venemaa organisatsioonide ja välismaiste organisatsioonide eraldi osakondade puhul saadetakse kinnitus posti teel juriidilise isiku aadressile (asukohale).

Eraisikute jaoks saadetakse kinnitus posti teel taotluses märgitud aadressile.

Alates 18. veebruarist 2008 on tsentraliseeritud andmetöötluse föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon (edaspidi MI) väljastanud kinnitust Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kohta (edaspidi "kinnitus"). Venemaa andmekeskuste föderaalne maksuteenistus).

Kinnitus väljastatakse Vene Föderatsiooni topeltmaksustamise vältimise lepingute (kokkulepete, konventsioonide) sätete kohaldamiseks eraisikutele (Venemaa ja välismaa), kellel on maksuresidendi staatus vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. (edaspidi Lepingud).