6 imposte sul reddito personale per le scadenze del quarto trimestre. Termini per l'invio del modulo

La responsabilità degli agenti fiscali è fornire la rendicontazione nel modulo 6-NDFL. I rapporti devono essere presentati ogni trimestre. Il modulo 6-NDFL è stato approvato Con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-11/450@ del 14 ottobre 2015. Il 17 gennaio 2018 sono state apportate modifiche al modulo 6-NDFL, rilevanti nel 2019. Queste modifiche non hanno influenzato il significato semantico dei calcoli, la cui essenza verrà spiegata alla fine dell'articolo.

Vale la pena notare che i singoli imprenditori (compresi avvocati e notai), nonché le organizzazioni che fungono da fonte di reddito per gli individui.

In questo articolo esamineremo chi deve presentare rapporti su questo modulo e quali sono le scadenze per la presentazione del 6-NDFL nel 2019 per i singoli imprenditori e le persone giuridiche. Inoltre, conoscerai le scadenze per posticipare la presentazione delle relazioni nel 2019.

Chi deve presentare il modulo 6-NDFL nel 2019?

Nel 2019, chiunque agisca come agente fiscale per l'imposta sul reddito è tenuto a presentare il modulo 6-NDFL al servizio fiscale nel luogo di registrazione ( paragrafo 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, in conformità con paragrafo 1 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo viene inviato:

• imprenditori individuali - nel luogo di residenza;
• organizzazioni - nella loro sede.

Il termine per la presentazione del 6-NDFL nel 2019, come specificato nel paragrafo 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale, è entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Questa norma della legislazione fiscale si applica allo stesso modo sia alle persone giuridiche che ai singoli imprenditori.

Tieni presente che se una società ha divisioni separate, ha anche l'obbligo di presentare una relazione nel modulo 6-NDFL al Servizio fiscale federale nel luogo della sua registrazione. Il calcolo deve essere presentato in relazione ai dipendenti di tali dipartimenti, nonché alle persone che lavorano secondo la GPD e hanno stipulato contratti con questi dipartimenti.

Chi non è tenuto a presentare il modulo 6-NDFL nel 2019?

Se un singolo imprenditore o organizzazione non ha svolto le funzioni di agente fiscale e, di conseguenza, non ha pagato il reddito alle persone fisiche, non è necessario presentare il modulo 6-NDFL, nemmeno "zero", al Servizio fiscale federale.

Tuttavia, se per almeno un mese durante il periodo di riferimento un singolo imprenditore o un'organizzazione ha agito come agente fiscale, la 6-NDFL dovrà essere presentata a partire dal periodo in cui il reddito è stato maturato dalle persone fisiche.

Ma se in almeno un mese un singolo imprenditore è stato riconosciuto come agente fiscale, dovrà presentarsi nel modulo specificato per tutti i periodi di riferimento dell'anno, a partire da quello in cui è stato maturato il reddito. E tutto perché 6-NDFL viene compilato in base al principio della competenza dall'inizio dell'anno.

Nella situazione in cui un singolo imprenditore o un'organizzazione decide di presentare all'ufficio delle imposte una dichiarazione 6-NDFL "zero", deve essere accettata (sulla base di Lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. BS-4-11/7928 del 4 maggio 2016).

La necessità di presentare un calcolo 6-NDFL all'ufficio delle imposte

È necessario presentare il modulo 6-NDFL al Servizio fiscale federale per riassumere le informazioni sulle persone fisiche per il periodo di riferimento corrispondente. Il documento riflette le seguenti informazioni:

• sugli importi maturati e pagati al personale assunto;
• sugli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati, nonché trattenuti e trasferiti al bilancio dello Stato;
• sugli importi delle detrazioni fiscali dovute alle persone fisiche in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa.

Modulo 6-NDFL nel 2019

Ricordiamo che nel 2019 verrà utilizzato un nuovo modulo, il Modulo 6-NDFL, per la rendicontazione dell'anno precedente. In conformità con i cambiamenti in Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11/450 del 14 ottobre 2015, In data 17 gennaio 2018 sono state apportate modifiche al modulo e alla procedura di compilazione del modulo 6-NDFL, vale a dire:

• il frontespizio del documento cambierà;
• il codice a barre "15201027" verrà sostituito con "15202024".

Periodi per i quali è necessario effettuare la rendicontazione nel 2019 secondo 6-NDFL

Nell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2) contiene informazioni sui periodi di riferimento per 6-NDFL, che sono:

1. 1° quarto.
2. Metà anno.
3. 9 mesi.

I primi tre periodi sono periodi di riferimento e il 6-NDFL viene inviato dopo il mese successivo al periodo di riferimento.

Il calcolo per l'anno trascorso, che è un periodo fiscale, viene fornito fino al 1 aprile dell'anno successivo.

Pertanto, la rendicontazione 6-NDFL deve essere presentata al Servizio fiscale federale sulla base dei risultati dei periodi sopra indicati.

Vale la pena considerare che se il termine per la presentazione di un calcolo cade in un giorno non lavorativo (fine settimana), in base a paragrafo 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale, E Lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. BS-4-11/22387 del 21 dicembre 2015, Il modulo 6-NDFL deve essere presentato il primo giorno lavorativo successivo ai giorni non lavorativi (festivi o fine settimana). Cioè, nel 2019, alcune date per la presentazione dei calcoli nel modulo 6-NDFL potrebbero essere posticipate. Calendario di produzione per il 2019, approvato dal governo della Federazione Russa.

Tabella delle scadenze per la presentazione del 6-NDFL nel 2019

Tenendo conto delle informazioni sui fine settimana (giorni non lavorativi, festivi), i singoli imprenditori e le organizzazioni nel 2019 sono tenuti a presentare una relazione nel modulo 6-NDFL entro le seguenti scadenze:

Periodo per il quale è necessario presentare 6-NDFL	Scadenze presentazione documenti	Giorno della settimana	Codice del periodo di invio 6-NDFL
			Codice generale	Codice per la liquidazione o la riorganizzazione
rendicontazione 2018 (annuale)	01.04.2019	Lunedi
1° trimestre 2019	30.04.2019	Martedì
2° trimestre 2019 (semestre)	31.07.2019	Mercoledì
3° trimestre 2019 (per 9 mesi)	31.10.2019	Giovedì

Caratteristiche della presentazione di 6-NDFL nel 2019

Termine ultimo per la presentazione del 6-NDFL per il 2018:

Poiché il 30 aprile 2019 cade in un giorno lavorativo (martedì), il calcolo del 6-NDFL per il 2018 deve essere presentato entro il 30 aprile 2019 compreso.

Termine ultimo per la presentazione del 6-NDFL per il 1° trimestre 2019:

In conformità con la normativa vigente, il termine per la presentazione del 6-NDFL per il 1° trimestre 2019 è il 30 aprile 2019. Non è prevista la riprogrammazione dei giorni lavorativi a causa delle vacanze di maggio, quindi la scadenza per la presentazione del rapporto 6-NDFL è il 30 aprile 2019.

Termine ultimo per la presentazione del 6-NDFL per il 2° trimestre 2019 (per sei mesi):

Per il periodo aprile-giugno 2019, il 6-NDFL deve essere presentato entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al secondo trimestre, entro il 31 luglio 2019. Poiché in questo giorno non sono presenti fine settimana o giorni festivi, non sono previsti posticipi della data di riferimento.

Termine ultimo per la presentazione del 6-NDFL per il 3° trimestre 2019 (per 9 mesi):

Non saranno effettuati trasferimenti quando si invieranno rapporti 6-NDFL per il 3° trimestre del 2019. La scadenza per la presentazione del calcolo è il 31 ottobre 2019.

6-NDFL per il 2019 (relazione annuale)

Le relazioni annuali per il 2019 devono essere presentate entro il 1 aprile 2020 (lunedì). Non ci sarà alcuna riprogrammazione della data, poiché questo giorno non cade né nel fine settimana né in un giorno festivo.

Moduli e modalità di presentazione del modulo 6-NDFL nel 2019

La segnalazione 6-NDFL nel 2019 può essere presentata in due forme:

• in formato elettronico - se i singoli imprenditori (organizzazioni) hanno pagato redditi a più di ventiquattro persone durante il periodo di riferimento (o fiscale);
• sulla carta - se i singoli imprenditori (organizzazioni) hanno pagato redditi a meno di ventiquattro persone durante il periodo di riferimento (o fiscale).

6-NDFL in formato elettronico viene presentato al Servizio fiscale federale tramite TCS (canali di telecomunicazione).

6-NDFL su carta può essere presentato all'ufficio delle imposte:

1. In visita personale.
2. Attraverso un rappresentante.
3. Invia tramite posta russa (facendo un inventario dell'allegato).

Responsabilità per violazione dei termini per la presentazione della segnalazione (mancata presentazione)

In caso di violazione del termine per la presentazione del 6-NDFL (o del rifiuto di presentarlo) nel 2019, possono essere imposte sanzioni all'organizzazione o al singolo imprenditore, fino al blocco dell'account.

Sanzioni per la presentazione tardiva del 6-NDFL

Se il calcolo del 6-NDFL viene ritardato di un solo giorno, le organizzazioni e i singoli imprenditori potrebbero essere multati. Basato paragrafo 1.2 dell'articolo 126 del Codice Fiscale, l'importo della multa è di 1.000 rubli (per ogni mese di ritardo completo/incompleto).

Si precisa che il periodo di ritardo decorre dal termine per il deposito della denuncia e dura fino alla data della sua presentazione.

Tieni presente che se il ritardo nel 6-NDFL è superiore a dieci giorni, l'agente fiscale, oltre a imporre una multa, rischia anche di bloccare il suo conto bancario. Ciò è affermato nel Articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 3.2).

Inoltre, per violazione dei termini per la presentazione dei calcoli 6-NDFL Parte 1 dell'articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa la punizione per i funzionari dell'organizzazione è prevista sotto forma di multe di 300-500 rubli.

Va tenuto presente che alcune persone non sono soggette a tale responsabilità amministrativa. In particolare avvocati, notai e imprenditori individuali.

Sanzioni per aver riportato dati inesatti nel modulo 6-NDFL

Ti ricordiamo che gli ispettori possono multarti di 500 rubli per aver inviato il modulo 6-NDFL con informazioni false, ad esempio:

• errata indicazione del reddito;
• importi di detrazione errati;
• codici o indicatori imprecisi (e così via).

Ma se viene scoperto un errore e l'organizzazione o il singolo imprenditore presenta un rapporto correttivo, allora, in base all'articolo 126.1 del Codice Fiscale, non verrà inflitta alcuna sanzione.

Aggiungiamo che in alcune situazioni ( paragrafo 1 dell'articolo 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa) la multa può essere inferiore a 500 rubli a causa di circostanze attenuanti, vale a dire (ai sensi dell'art Con lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. GD-4-11/14515 del 08/09/2016):

• se i diritti delle persone non sono stati violati;
• la tassa non è stata sottovalutata;
• non ci sono state conseguenze negative per il bilancio dello Stato.

La compilazione attenta del modulo 6-NDFL e l'invio tempestivo della segnalazione eviteranno spiacevoli conseguenze sotto forma di sanzioni.

Ultimi aggiustamenti per formare 6-NDFL

Come accennato in precedenza, con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 17 gennaio 2018 n. ММВ-7-11/18, sono state apportate modifiche al modulo 6-NDFL. Le modifiche riguardano principalmente i cessionari di obbligazioni di agenzia ai fini IRPEF. Se prima della fine della riorganizzazione la persona giuridica non ha presentato rapporto al 6-NDFL, la responsabilità passa al successore legale. Durante la compilazione del modulo, il curatore fallimentare deve inserire le seguenti informazioni:

• nella parte superiore del frontespizio - indicare il codice fiscale e il punto di controllo;
• nel campo "In sede (contabilità) (codice)" dovresti indicare "215", e per i contribuenti maggiori - "216";
• nella riga "Agente fiscale" - indicare il nome dell'entità riorganizzata o della sua divisione separata.

• “Forma di riorganizzazione (liquidazione) (codice).” In questa riga bisogna inserire uno dei valori: 1 - trasformazione, 2 - fusione, 3 - scissione, 5 - adesione, 6 - scissione con contestuale adesione, 0 - liquidazione;
• dettagli “TIN/KPP dell'organizzazione riorganizzata”.

Oltre alle modifiche di cui sopra, il nuovo modulo ha cambiamenti non legati alla riorganizzazione dell’impresa:

• i contribuenti più grandi devono mettere un punto di controllo sul certificato di registrazione presso l'ufficio delle imposte nel luogo in cui si trova la persona giuridica e non nel luogo di registrazione come il più grande;
• le società che non sono i maggiori pagatori devono indicare “214” invece di “212” nel dettaglio “At location (contabilità) (codice)”.

Se il rapporto 6-NDFL è presentato da un rappresentante di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, sul frontespizio, oltre al nome, è necessario fornire i dettagli del documento che conferma l'autorità del rappresentante.

Potrebbe anche essere utile:

Le informazioni sono utili? Dillo ai tuoi amici e colleghi

Cari lettori! I materiali del sito sono dedicati ai modi tipici per risolvere problemi fiscali e legali, ma ogni caso è unico.

Se vuoi sapere come risolvere il tuo problema specifico, contattaci. È veloce e gratuito! Puoi anche consultare telefonicamente: MSK - 74999385226. San Pietroburgo - 78124673429. Regioni - 78003502369 int. 257

L'anno scorso, gli agenti fiscali - società e singoli imprenditori - avevano già presentato il modulo 6-NDFL sulla base dei risultati del 1° trimestre, semestre e 9 mesi. Adesso dobbiamo fare il resoconto per il 2016. A proposito, molti hanno già preparato e presentato in anticipo i loro calcoli.

Scadenze per la presentazione del 6-NDFL per il 2016

Se per i primi tre periodi di riferimento il calcolo deve essere presentato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Poi ci sono due mesi aggiuntivi per l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016. Cioè, devi inviare il modulo non alla fine di gennaio, ma alla fine di marzo.

Il termine generale per la presentazione del calcolo è entro il 1 aprile (paragrafo 3, comma 2, articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ma poiché quest'anno questo giorno cade sabato, il termine è posticipato a lunedì. Ecco perché scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 2016 scade il 3 aprile 2017. Ma è più sicuro segnalare in anticipo.

Lascia un paio di settimane prima della scadenza. In questo modo avrai tempo per correggere eventuali errori. Se invii una segnalazione con errori, potresti essere multato di 500 rubli (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non verrà applicata alcuna sanzione se tutti gli errori verranno corretti prima della scadenza.

Attenzione! Stai leggendo un articolo utile per un commercialista!

Se non rispetti la scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 4° trimestre del 2016

È meglio inviare il calcolo in anticipo, soprattutto perché c'è ancora tempo per prepararsi. Se non lo fai in tempo, il fisco ti multerà. L'importo della multa per 6-NDFL sarà di 1 mila rubli per ogni mese intero, nonché non scaduto dalla data del termine per la presentazione del calcolo (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, se invii l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre (2016) 1 giorno dopo, il 4 aprile 2017, la multa sarà di 1.000 rubli.

Si prega di notare che coloro che si sono trasferiti nel 2016 presenteranno alla nuova ispezione due calcoli 6-NDFL e due certificati 2-NDFL per ciascun dipendente (lettera del Servizio fiscale federale del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114) .

Come presentare in tempo l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre

Ti diremo subito cosa devi tenere in considerazione per rispettare la scadenza.

Se hai cambiato tassa . Invia il tuo calcolo 6-NDFL al nuovo ispettorato. Se l'azienda si è trasferita nel 2016, compila due rapporti. Nel primo, annota i pagamenti dai quali l'imposta è stata trasferita al vecchio ispettorato e inserisci OKTMO nel luogo di registrazione precedente. Compila il secondo report con il nuovo OKTMO. In questo calcolo, riflettere il reddito delle persone la cui imposta sul reddito personale è già stata pagata al nuovo ispettorato. Posiziona lo stesso checkpoint in entrambi i calcoli - al nuovo indirizzo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114).

Se hai chiuso una divisione separata . Invia la fattura prima della chiusura dell'ufficio separato. Se l'azienda non ha avuto tempo e ha già cancellato la registrazione dell'unità, presentare il 6-NDFL presso la sede dell'azienda. Per fare ciò, compilare un calcolo separato per il dipartimento. Anche se invierai un rapporto per la divisione, nel campo “codice in sede (contabilità)” inserisci il valore 212. Nel calcolo annota il codice fiscale della società e il checkpoint della sede centrale. Questa procedura di riempimento è stata raccomandata dagli specialisti fiscali che abbiamo intervistato.

Se avessi una riorganizzazione.È necessario presentare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2016 in tempo e prima della fine della riorganizzazione. I compiti di agente fiscale non vengono trasferiti alla nuova società (lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 ottobre 2011 n. ED-4-3/). Pertanto, non è tenuta a presentare un calcolo. E alcuni ispettori non accettano affatto i rapporti della nuova società. Se desideri inviare un calcolo, verifica con il tuo ufficio delle imposte. Per la società riorganizzata, compilare un 6-NDFL separato. In esso, inserisci il codice fiscale, il punto di controllo e il nome della nuova società. Se l'ispezione è stata modificata, installare il vecchio OKTMO.

Esempio di compilazione 6-NDFL per il 4° trimestre 2016

Nel 2016 l'azienda si è trasferita dal distretto Bologovsky di Tver a Mosca (distretto di Basmanny).

Checkpoint al vecchio indirizzo - 690801001, OKTMO al luogo di registrazione precedente - 28608000. L'ispettorato al nuovo indirizzo ha assegnato un nuovo checkpoint - 770901001, OKTMO al nuovo indirizzo - 45375000. Presentare i rapporti per il 2016 all'ispezione a Mosca. Nel calcolo dei certificati 6-NDFL e 2-NDFL per il periodo precedente al trasloco, inserire OKTMO - 28608000, dopo il trasloco - 45375000. Punto di controllo in entrambi i rapporti - 770901001.

Dove presentare il 6-NDFL per i contribuenti più grandi

Le società più grandi devono presentare all'ispettorato del luogo di registrazione della sede centrale e delle divisioni l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016 e l'imposta sul reddito delle 2 persone per il 2016. In precedenza, queste società potevano scegliere a chi presentarsi: all'ispettorato per i contribuenti più grandi o alle autorità fiscali territoriali (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Adesso non c'è più scelta e bisogna presentarsi all'ufficio tributario territoriale.

I cambiamenti sono dovuti al fatto che gli ispettorati per i contribuenti più grandi non amministrano più l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Hanno trasferito queste funzioni agli ispettorati territoriali. Lo ha riferito il Servizio fiscale federale in una lettera del 19 dicembre 2016 n. BS-4-11/

Mentre i contabili preparano i calcoli annuali, il primo trimestre è già in corso e presto dovranno essere presentate le relazioni trimestrali per il 2017.

È necessario presentare 6-NDFL nel 2017 (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• per il 1° trimestre - 05/02/2017;
• per il 2° trimestre - 31/07/2017;
• per il 3° trimestre - 31 ottobre 2017

Le date indicate sono già posticipate a causa dei fine settimana e dei giorni festivi.

Molti contabili sono interessati alla questione su come compilare correttamente il modulo 6-NDFL, introdotto nel 2016, che riflette il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale. Successivamente, considereremo in dettaglio il principio generale della compilazione di questo modulo, le specifiche della compilazione di ciascuna sezione, le scadenze per la presentazione di questi rapporti e analizzeremo un campione di compilazione di 6-NDFL per il 4 ° trimestre utilizzando l'esempio di una specifica organizzazione.

È necessario calcolare l'imposta sul reddito delle 6 persone secondo le regole in base alla competenza per ogni trimestre. Il modulo stesso comprende tre fogli:

1. Frontespizio;
2. Sezione 1 con indicatori generalizzati;
3. Sezione 2 con informazioni sulle date e sugli importi dei redditi effettivamente percepiti e sull'imposta sul reddito personale trattenuta.

Requisiti generali

Le istruzioni più complete per compilare il modulo in questione sono contenute nell'ordinanza del Servizio fiscale federale russo n. ММВ-7-11/450 del 14 ottobre 2015. Consideriamo i requisiti generali:

• Ogni pagina del verbale dovrà essere stampata su un foglio separato;
• Devi iniziare a compilare i campi numerici e di testo dalla cella più a sinistra, andando da sinistra a destra;
• Se la cella rimane vuota, è necessario inserire un trattino; per le celle con indicatori di totale, nella cella più a sinistra è indicato lo zero;
• Non è necessario mettere i trattini se il calcolo è fatto al computer e verrà stampato in futuro;
• Il font utilizzato è Courier New, 16-18 punti;
• Il verbale cartaceo è accettabile se il numero dei dipendenti dell'azienda non supera le 25 persone; negli altri casi è obbligatorio il formato elettronico xml.

Completamento della sezione 1

Quando completano la prima pagina, i contabili non hanno domande, quindi diamo un'occhiata alle regole per compilare la Sezione 1.

Ottieni 267 lezioni video su 1C gratuitamente:

• I righi 010-050 vanno compilati separatamente per ciascuna aliquota, qualora le aliquote applicate nell'anno siano state diverse;
• Le linee 010-090 sono soggette a completamento totale dall'inizio dell'anno;
• Nel rigo 010 deve essere indicata l'aliquota fiscale applicabile in percentuale nel periodo di riferimento;
• Nella compilazione delle righe 020-050 viene indicata ciascuna tariffa specifica indicata nella riga 010;
• Nel rigo 020 occorre indicare l'importo dei redditi maturati dall'inizio dell'esercizio di riferimento;
• Nella riga 025 è opportuno indicare inoltre l'importo dei dividendi maturati nel periodo d'imposta;
• Nella compilazione della riga 030 indicare l'importo delle detrazioni fiscali che riducono il reddito soggetto a tassazione. Qui è necessario riflettere l'elenco completo delle detrazioni specificate nell'ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-11/387 del 10 settembre 2015;
• Nel rigo 040 occorre indicare l'importo dell'Irpef calcolata;
• Durante la compilazione della riga 045, indicare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi indicati nella riga 025.
• La riga 050 riflette l'importo di cui viene ridotta l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata se un imprenditore o un'organizzazione individuale impiega uno straniero che paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche in proprio;
• Nella riga 060 è indicato il numero dei dipendenti che hanno percepito redditi dall'agente fiscale nel periodo di riferimento;
• Nel rigo 070 è indicato l'importo dell'imposta sui redditi delle persone fisiche trattenuta dall'agente fiscale;
• Durante la compilazione della riga 0880, indicare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che non è stato trattenuto dal reddito di una persona fisica dall'agente fiscale;
• La riga 090 contiene informazioni sull'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dichiarato dall'agente fiscale ai sensi dell'art. 231 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• Le righe 060-090 sono compilate in totale per tutte le aliquote fiscali.

Completamento della sezione 2

Nella sezione 2, l'agente fiscale deve riflettere le seguenti informazioni:

• L'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta e il reddito effettivamente percepito;
• Scadenze del trasferimento e date della ritenuta d'imposta sul reddito personale;
• Date in cui gli individui hanno effettivamente percepito un reddito.

In questa sezione vengono forniti i dati riepilogativi.

Ad esempio: se più individui hanno le stesse date di ritenuta alla fonte e di trasferimento dell'imposta sul reddito personale al bilancio e le date di effettivo ricevimento del reddito, le informazioni sugli importi e sull'imposta trattenuta su di essi vengono visualizzate in forma aggregata.

Diamo un'occhiata più in dettaglio alle linee che interessano maggiormente ai contabili:

• La riga 100 contiene le informazioni relative alla data di effettiva percezione da parte di un individuo del reddito indicato alla riga 130. All'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica tutto ciò che rientra nella categoria dell'effettiva percezione del reddito;
• La riga 110 contiene informazioni sulla data in cui l'agente fiscale ha trattenuto INFL dal reddito di un individuo specificato nella riga 130;
• La riga 120 contiene la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Questo deve essere il giorno lavorativo successivo a quello del pagamento del reddito;
• La riga 130 dovrebbe contenere informazioni sull'importo totale del reddito basato sui dati sulla riga 100;
• La riga 140 contiene l'importo generalizzato della ritenuta d'imposta sulla base delle informazioni nella riga 110.

Termine ultimo per la presentazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche per il 4° trimestre

La notifica in questione avrebbe dovuto essere presentata al Servizio fiscale federale il 01/04/2017, ma poiché questo giorno cade di sabato, la scadenza è posticipata al 03/04/2017, il giorno lavorativo successivo. Un ritardo fino a un mese comporta sanzioni pari a 1.000 rubli. Ogni mese successivo di ritardo costerà lo stesso importo.

Esempio di compilazione di 6 imposte sul reddito personale per il 4° trimestre

Compilando correttamente tutte le righe del frontespizio, potresti ottenere un risultato simile all'esempio seguente:

1. Sulla linea 070 - 1.079.552 rubli. — l'importo calcolato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2. Per la linea 030 – 126.000 rubli. — l'importo delle detrazioni fiscali;
3. In linea 080 - 116.773 rubli. - l'importo delle imposte che l'agente fiscale non ha trattenuto;
4. Sulla linea 020 - 8.430.250 rubli. - tutto il reddito maturato.

Direttamente per il 4 ° trimestre, la distribuzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, delle detrazioni e del reddito è avvenuta come segue:

Secondo questi dati, le Sezioni 1 e 2 si presentano così:

In ogni caso specifico, la compilazione del modulo 6-NDFL sarà unica, quindi non esiste un esempio universale per tutti i casi.

L'anno scorso, gli agenti fiscali - società e singoli imprenditori - avevano già presentato il modulo 6-NDFL sulla base dei risultati del 1° trimestre, semestre e 9 mesi. Adesso dobbiamo fare il resoconto per il 2016. A proposito, molti hanno già preparato e presentato in anticipo i loro calcoli.

Scadenze per la presentazione del 6-NDFL per il 2016

Se per i primi tre periodi di riferimento il calcolo deve essere presentato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Poi ci sono due mesi aggiuntivi per l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016. Cioè, devi inviare il modulo non alla fine di gennaio, ma alla fine di marzo.

Il termine generale per la presentazione del calcolo è entro il 1 aprile (paragrafo 3, comma 2, articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ma poiché quest'anno questo giorno cade sabato, il termine è posticipato a lunedì. Ecco perché scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 2016 scade il 3 aprile 2017. Ma è più sicuro segnalare in anticipo.

Lascia un paio di settimane prima della scadenza. In questo modo avrai tempo per correggere eventuali errori. Se invii una segnalazione con errori, potresti essere multato di 500 rubli (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non verrà applicata alcuna sanzione se tutti gli errori verranno corretti prima della scadenza.

Attenzione! Stai leggendo un articolo utile per un commercialista!

Se non rispetti la scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 4° trimestre del 2016

È meglio inviare il calcolo in anticipo, soprattutto perché c'è ancora tempo per prepararsi. Se non lo fai in tempo, il fisco ti multerà. L'importo della multa per 6-NDFL sarà di 1 mila rubli per ogni mese intero, nonché non scaduto dalla data del termine per la presentazione del calcolo (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, se invii l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre (2016) 1 giorno dopo, il 4 aprile 2017, la multa sarà di 1.000 rubli.

Si prega di notare che coloro che si sono trasferiti nel 2016 presenteranno alla nuova ispezione due calcoli 6-NDFL e due certificati 2-NDFL per ciascun dipendente (lettera del Servizio fiscale federale del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114) .

Come presentare in tempo l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre

Ti diremo subito cosa devi tenere in considerazione per rispettare la scadenza.

Se hai cambiato tassa . Invia il tuo calcolo 6-NDFL al nuovo ispettorato. Se l'azienda si è trasferita nel 2016, compila due rapporti. Nel primo, annota i pagamenti dai quali l'imposta è stata trasferita al vecchio ispettorato e inserisci OKTMO nel luogo di registrazione precedente. Compila il secondo report con il nuovo OKTMO. In questo calcolo, riflettere il reddito delle persone la cui imposta sul reddito personale è già stata pagata al nuovo ispettorato. Posiziona lo stesso checkpoint in entrambi i calcoli - al nuovo indirizzo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114).

Se hai chiuso una divisione separata . Invia la fattura prima della chiusura dell'ufficio separato. Se l'azienda non ha avuto tempo e ha già cancellato la registrazione dell'unità, presentare il 6-NDFL presso la sede dell'azienda. Per fare ciò, compilare un calcolo separato per il dipartimento. Anche se invierai un rapporto per la divisione, nel campo “codice in sede (contabilità)” inserisci il valore 212. Nel calcolo annota il codice fiscale della società e il checkpoint della sede centrale. Questa procedura di riempimento è stata raccomandata dagli specialisti fiscali che abbiamo intervistato.

Se avessi una riorganizzazione.È necessario presentare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2016 in tempo e prima della fine della riorganizzazione. I compiti di agente fiscale non vengono trasferiti alla nuova società (lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 ottobre 2011 n. ED-4-3/). Pertanto, non è tenuta a presentare un calcolo. E alcuni ispettori non accettano affatto i rapporti della nuova società. Se desideri inviare un calcolo, verifica con il tuo ufficio delle imposte. Per la società riorganizzata, compilare un 6-NDFL separato. In esso, inserisci il codice fiscale, il punto di controllo e il nome della nuova società. Se l'ispezione è stata modificata, installare il vecchio OKTMO.

Esempio di compilazione 6-NDFL per il 4° trimestre 2016

Nel 2016 l'azienda si è trasferita dal distretto Bologovsky di Tver a Mosca (distretto di Basmanny).

Checkpoint al vecchio indirizzo - 690801001, OKTMO al luogo di registrazione precedente - 28608000. L'ispettorato al nuovo indirizzo ha assegnato un nuovo checkpoint - 770901001, OKTMO al nuovo indirizzo - 45375000. Presentare i rapporti per il 2016 all'ispezione a Mosca. Nel calcolo dei certificati 6-NDFL e 2-NDFL per il periodo precedente al trasloco, inserire OKTMO - 28608000, dopo il trasloco - 45375000. Punto di controllo in entrambi i rapporti - 770901001.

Dove presentare il 6-NDFL per i contribuenti più grandi

Le società più grandi devono presentare all'ispettorato del luogo di registrazione della sede centrale e delle divisioni l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016 e l'imposta sul reddito delle 2 persone per il 2016. In precedenza, queste società potevano scegliere a chi presentarsi: all'ispettorato per i contribuenti più grandi o alle autorità fiscali territoriali (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Adesso non c'è più scelta e bisogna presentarsi all'ufficio tributario territoriale.

I cambiamenti sono dovuti al fatto che gli ispettorati per i contribuenti più grandi non amministrano più l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Hanno trasferito queste funzioni agli ispettorati territoriali. Lo ha riferito il Servizio fiscale federale in una lettera del 19 dicembre 2016 n. BS-4-11/

Mentre i contabili preparano i calcoli annuali, il primo trimestre è già in corso e presto dovranno essere presentate le relazioni trimestrali per il 2017.

È necessario presentare 6-NDFL nel 2017 (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• per il 1° trimestre - 05/02/2017;
• per il 2° trimestre - 31/07/2017;
• per il 3° trimestre - 31 ottobre 2017

Le date indicate sono già posticipate a causa dei fine settimana e dei giorni festivi.

L'anno scorso, gli agenti fiscali - società e singoli imprenditori - avevano già presentato il modulo 6-NDFL sulla base dei risultati del 1° trimestre, semestre e 9 mesi. Adesso dobbiamo fare il resoconto per il 2016. A proposito, molti hanno già preparato e presentato in anticipo i loro calcoli.

Scadenze per la presentazione del 6-NDFL per il 2016

Se per i primi tre periodi di riferimento il calcolo deve essere presentato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Poi ci sono due mesi aggiuntivi per l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016. Cioè, devi inviare il modulo non alla fine di gennaio, ma alla fine di marzo.

Il termine generale per la presentazione del calcolo è entro il 1 aprile (paragrafo 3, comma 2, articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ma poiché quest'anno questo giorno cade sabato, il termine è posticipato a lunedì. Ecco perché scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 2016 scade il 3 aprile 2018. Ma è più sicuro segnalare in anticipo.

Lascia un paio di settimane prima della scadenza. In questo modo avrai tempo per correggere eventuali errori. Se invii una segnalazione con errori, potresti essere multato di 500 rubli (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non verrà applicata alcuna sanzione se tutti gli errori verranno corretti prima della scadenza.

Attenzione! Stai leggendo un articolo utile per un commercialista!

Se non rispetti la scadenza per la presentazione del 6-NDFL per il 4° trimestre del 2016

È meglio inviare il calcolo in anticipo, soprattutto perché c'è ancora tempo per prepararsi. Se non lo fai in tempo, il fisco ti multerà. L'importo della multa per 6-NDFL sarà di 1 mila rubli per ogni mese intero, nonché non scaduto dalla data del termine per la presentazione del calcolo (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, se invii 6-NDFL per il 4o trimestre (2016) 1 giorno dopo, 4 aprile 2018, la multa sarà di 1.000 rubli.

Si prega di notare che coloro che si sono trasferiti nel 2018 presenteranno alla nuova ispezione due calcoli 6-NDFL e due certificati 2-NDFL per ciascun dipendente (lettera del Servizio fiscale federale del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114) .

Come presentare in tempo l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre

Ti diremo subito cosa devi tenere in considerazione per rispettare la scadenza.

Se hai cambiato tassa . Invia il tuo calcolo 6-NDFL al nuovo ispettorato. Se l'azienda si è trasferita nel 2018, compila due rapporti. Nel primo, annota i pagamenti dai quali l'imposta è stata trasferita al vecchio ispettorato e inserisci OKTMO nel luogo di registrazione precedente. Compila il secondo report con il nuovo OKTMO. In questo calcolo, riflettere il reddito delle persone la cui imposta sul reddito personale è già stata pagata al nuovo ispettorato. Posiziona lo stesso checkpoint in entrambi i calcoli - al nuovo indirizzo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 27 dicembre 2016 n. BS-4-11/25114).

Se hai chiuso una divisione separata . Invia la fattura prima della chiusura dell'ufficio separato. Se l'azienda non ha avuto tempo e ha già cancellato la registrazione dell'unità, presentare il 6-NDFL presso la sede dell'azienda. Per fare ciò, compilare un calcolo separato per il dipartimento. Anche se invierai un rapporto per la divisione, nel campo del codice per l'ubicazione (contabilità) inserisci il valore 212. Nel calcolo annota la INN dell'azienda e il punto di controllo della sede centrale. Questa procedura di riempimento è stata raccomandata dagli specialisti fiscali che abbiamo intervistato.

Se avessi una riorganizzazione.È necessario presentare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2016 in tempo e prima della fine della riorganizzazione. I compiti di agente fiscale non vengono trasferiti alla nuova società (lettera del Servizio fiscale federale russo del 26 ottobre 2011 n. ED-4-3/). Pertanto, non è tenuta a presentare un calcolo. E alcuni ispettori non accettano affatto i rapporti della nuova società. Se desideri inviare un calcolo, verifica con il tuo ufficio delle imposte. Per la società riorganizzata, compilare un 6-NDFL separato. In esso, inserisci il codice fiscale, il punto di controllo e il nome della nuova società. Se l'ispezione è stata modificata, installare il vecchio OKTMO.

Esempio di compilazione 6-NDFL per il 4° trimestre 2016

Nel 2016 l'azienda si è trasferita dal distretto Bologovsky di Tver a Mosca (distretto di Basmanny).

Checkpoint al vecchio indirizzo - 690801001, OKTMO al luogo di registrazione precedente - 28608000. L'ispettorato al nuovo indirizzo ha assegnato un nuovo checkpoint - 770901001, OKTMO al nuovo indirizzo - 45375000. Presentare i rapporti per il 2016 all'ispezione a Mosca. Nel calcolo dei certificati 6-NDFL e 2-NDFL per il periodo precedente al trasloco, inserire OKTMO - 28608000, dopo il trasloco - 45375000. Punto di controllo in entrambi i rapporti - 770901001.

Dove presentare il 6-NDFL per i contribuenti più grandi

Le società più grandi devono presentare all'ispettorato del luogo di registrazione della sede centrale e delle divisioni l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016 e l'imposta sul reddito delle 2 persone per il 2016. In precedenza, queste società potevano scegliere a chi presentarsi: all'ispettorato per i contribuenti più grandi o alle autorità fiscali territoriali (clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Adesso non c'è più scelta e bisogna presentarsi all'ufficio tributario territoriale.

I cambiamenti sono dovuti al fatto che gli ispettorati per i contribuenti più grandi non amministrano più l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Hanno trasferito queste funzioni agli ispettorati territoriali. Lo ha riferito il Servizio fiscale federale in una lettera del 19 dicembre 2016 n. BS-4-11/

Mentre i contabili preparano i conteggi annuali, il primo trimestre è già in corso e a breve dovranno essere presentate le relazioni trimestrali per il 2018.

È necessario presentare 6-NDFL nel 2018 (paragrafo 3, paragrafo 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• per il 1° trimestre - 05/02/2017;
• per il 2° trimestre - 31/07/2017;
• per il 3° trimestre - 31 ottobre 2017

Le date indicate sono già posticipate a causa dei fine settimana e dei giorni festivi.

Articoli su questo argomento:

Hai una domanda? I nostri esperti ti aiuteranno entro 24 ore! Ottieni risposta Nuovo