Audito organizacijų ir atskirų auditorių nepriklausomumas. Audito rūšys ir audito veiklos vykdymo sąlygos Galima atlikti auditą
Privalomas auditas atliekami tiesiogiai įstatymų nustatytais atvejais arba valdžios organų pavedimu. Privalomojo audito atlikimo apimtį ir tvarką reglamentuoja įstatymai.
Iniciatyvinis (savanoriškas) auditas atliekami ūkio subjekto sprendimu susitarimo su audito įmone ar individualiu auditoriumi pagrindu. Tokio patikrinimo pobūdį ir apimtį nustato pats klientas.
Vidaus audito yra neatsiejamas ir svarbus valdymo kontrolės elementas. Kai kurios vidaus audito rūšys vadinamos valdymo arba gamybos auditais, atliekamos įmonėje dirbančių auditorių, todėl visiškai neatitinka nepriklausomumo kriterijų.
Išorinis auditas atlieka trečiųjų šalių audito organizacijos (juridiniai asmenys) arba nepriklausomi auditoriai sutarčių (užsakymų) su organizacijomis pagrindu. Privalomąjį auditą visada atlieka tik išorės auditoriai, atsižvelgdami į Audito įstatymo reikalavimus, kurių rezultatas – išvados surašymas. Šis audito tipas dažnai vadinamas finansiniu auditu, nes jis apima finansinių ataskaitų patikimumo įvertinimą.
Atitikties auditas skirtas patikrinti, ar įmonė laikosi konkrečių taisyklių, nuostatų, įstatymų, instrukcijų, sutartinių įsipareigojimų, turinčių įtakos vykdomos veiklos rezultatams. Šio audito metu nustatoma įmonės veiklos atitiktis jos įstatams, tikrinamas darbo užmokesčio apskaičiavimo teisingumas, mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo pagrįstumas ir kt. Atitikties patikrinimams būtina nustatyti atitinkamus kriterijus vertinant jų įgyvendinimą. Tai gali būti teisės aktų reikalavimai, GOST, sutartos sąlygos (pavyzdžiui, pristatymo laikas) ir kt.
Veiklos auditas naudojamas įmonės veiklos procedūroms ir metodams išbandyti, siekiant įvertinti verslo efektyvumą. Patartina jį naudoti tikrinant verslo planų įgyvendinimą, sąmatas, įvairias tikslines programas, personalo darbą ir pan. Kartais toks auditas vadinamas įmonės ar administracijos veiklos efektyvumo auditu.
Specialusis auditas- tai konkrečių verslo subjekto veiklos klausimų patikrinimas tam tikrų procedūrų, normų ir taisyklių laikymosi požiūriu (pavyzdžiui, mokesčių atskaitomybės teisingumo, specialių lėšų panaudojimo ir kt.).
Pradinis auditas būdingas tai, kad tam tikram klientui pirmą kartą tai atlieka tam tikra auditorių komanda. Tai žymiai padidina audito riziką ir sudėtingumą, nes iš pradžių auditoriai neturi reikiamos informacijos apie kliento veiklos specifiką, jo vidaus kontrolės sistemą ir pan.
Nuoseklus (pakartotinis) auditasšis auditorius ar audito įmonė atlieka reguliariai (pakartotinai). Toks bendradarbiavimas patogus tiek auditoriams, tiek klientui, kuris gauna aukštos kvalifikacijos, visapusišką pagalbą ir įvertinimą, pagrįstą ilgamečiu ilgalaikiu bendradarbiavimu.
Istorinės raidos požiūriu auditai skirstomi į patvirtinamuosius, į sistemą orientuotus ir rizika pagrįstus auditus.
Privalomas auditas
Su auditu susijusios paslaugos
- finansinė (materialinė);
- susiję (su asmenimis, atsakingais už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinių ataskaitų rengimą);
- pareigūnas.
Mokėjimo tvarka ir piniginio atlygio dydis audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams už audito (įskaitant privalomąjį auditą) atlikimą ir susijusių paslaugų teikimą yra nustatytas audito paslaugų teikimo sutartimis ir negali būti priklausomas nuo jokių reikalavimų įvykdymo. audituojamų subjektų dėl išvadų, kurios gali būti padarytos atlikus auditą, turinio.
Taigi auditorius privalo atidžiai užtikrinti, kad nepriklausomumo principas nebūtų pažeistas visuose audito etapuose, ir imtis reikiamų priemonių susidariusioms aplinkybėms pašalinti. Jei nustatomi faktai, rodantys nepriklausomybės praradimą ir neįmanomumą pašalinti svarbių aplinkybių, tolesnio audito reikėtų atsisakyti.
Vidaus audito
Gamybos audito organizavimas nesusijęs su valstybės įstatymų reglamentuojamais klausimais. Tai yra pačios įmonės prerogatyva. Tuo tarpu nuo jos funkcionavimo efektyvumo priklauso ne tik ūkio subjekto turto saugumas, bet ir pačios įmonės veiklos rezultatai. Vidaus auditas gali tobulinti valdymo sistemą.
Vidaus audito funkcijų įgyvendinimas gali būti pavestas specialiosioms tarnyboms arba pavieniams ūkio subjekto darbuotojų auditoriams, audito komisijoms (auditoriams), vidaus audito tikslais samdomoms trečiųjų šalių organizacijoms ir (ar) išorės auditoriams. Vidaus audito tarnyba gali būti sukurta kaip savarankiškas valdymo aparato padalinys ir atskaitingas tik organizacijos vadovui. Tarptautinė organizacijos patirtis taip pat rodo, kad vidaus auditą galima perkelti už įmonės ribų, pavaldus direktorių tarybai ar steigėjams.
Vidaus auditas – tai ūkio subjekto savininkų interesais organizuojama ir jo vidaus dokumentais reguliuojama kontrolės sistema, užtikrinanti, kad būtų laikomasi nustatytų apskaitos procedūrų ir vidaus kontrolės sistemos veikimo patikimumas. Vidaus audito struktūroms priskiriami ūkio subjekto savininkų paskirti auditoriai, audito komisijos, vidaus auditoriai arba vidaus auditorių grupės. Išskirtinis šio apibrėžimo bruožas yra tas, kad vidaus audito institucijos, be vidaus auditorių ar vidaus auditorių grupių, apima ir auditorius bei audito komisijas.
Norint nustatyti vidaus audito vietą kontrolės sistemoje, būtina nustatyti jo struktūrą. Iš vidaus audito sistemos elementų galima išskirti reikšmingiausius veiksnius.
Kontrolės subjektai – vidaus auditą atliekantys specialistai. Kuo aukštesnė jų profesinė kvalifikacija ir objektyvumas, tuo aukštesni kontrolės rezultatai. Reikalavimai vidaus audito darbuotojų žinioms ir įgūdžiams apima: įmonės funkcionavimo ypatumų, valdymo struktūros išmanymą; inspektavimo įrangos ir metodų išmanymas; teisės normų išmanymas; gebėjimas teisingai nustatyti problemų, kurioms taikomas vidinis ir išorinis patikrinimas, spektrą; gebėjimas apibendrinti atskirų patikrinimų rezultatus, kad būtų parengtas rekomendacijų rinkinys.
Vidaus audito objektas yra kontroliuojama organizacijos valdymo sistemos grandis, kuri gauna kontrolės įtaką. Objektai parenkami pagal paskirtį.
Organizacijos vidaus audito metodas – tai būdas pasiekti tikslą, kuriam būdingas abiejų bendrųjų mokslinių metodinių metodų taikymas kontrolės objektams tirti (analizė, sintezė, indukcija, dedukcija, analogija, modeliavimas, abstrakcija, redukcija, eksperimentas). ir tt), ir savo empirinius metodinius metodus (inventorizacijos, kontrolinių darbų matavimų, įrangos kontrolinių eigų, formalių ir aritmetinių patikrinimų, priešpriešinių patikrinimų, skaičiavimo metodų, vienarūšių faktų palyginimo metodo, vidinio tyrimo, įvairių tipų, loginių patikrinimai, skenavimas, apklausos raštu ir žodžiu ir kt.), taip pat specifinės susijusių ekonomikos mokslų technikos (ekonominės analizės metodai, ekonominiai ir matematiniai metodai, tikimybių teorijos ir matematinės statistikos metodai).
Siekiant šio tikslo, vidaus auditas turėtų būti nukreiptas į šiuos uždavinius:
- organizacijos veiklos ekonominio efektyvumo vertinimas tiek kaip visuma, tiek kiekviena jos valdymo struktūra ir atsakomybės centras;
- organizacijos ekonominės raidos prognozavimas ateičiai, atsižvelgiant į visų galimų išorinių ir vidinių veiksnių įtaką;
- sumažinti išlaidas ir nuostolius santykiuose su biudžetu, kitomis vyriausybinėmis įstaigomis ir partneriais.
Atsižvelgiant į organizacijos specifiką, jos organizacinės struktūros ypatybes ir administracijos keliamus uždavinius, konkrečios audito tarnybos užduotys gali būti skirtingos. Praktiškai vidaus auditoriai turi vadovautis Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimais, taip pat steigiamaisiais dokumentais, įsakymais įmonei (jei ji yra jos struktūros dalis) ir pareigybių aprašymais.
Vidaus audito organizavimo didelėse ir vidutinėse įmonėse motyvai:
- didėjantis teisės aktų sistemos sudėtingumas;
- noras valdyti finansines situacijas;
- pačios įmonės ir jos struktūrinių padalinių veiklos valdymo efektyvumo stiprinimas;
- racionalaus išteklių naudojimo kontrolė;
- įsipareigojimų vykdymas ;
- apskaitos sistemos efektyvumą.
Audito veiklos sertifikavimas ir licencijavimas
Visos šios kontrolės priemonės numatytos siekiant sustiprinti auditorių ir audito įmonių atsakomybę bei padidinti vartotojų pasitikėjimą audito rezultatais.
Valstybės Dūma priėmė 2008 m. gruodžio 24 d
Patvirtinta Federacijos tarybos 2008 m. gruodžio 29 d
1 straipsnis. Audito veikla
1. Šis federalinis įstatymas apibrėžia audito veiklos Rusijos Federacijoje reguliavimo teisinį pagrindą.
2. Audito veikla (audito paslaugos) - su audito atlikimu ir su auditu susijusių paslaugų teikimu susijusi veikla, kurią atlieka audito organizacijos ir pavieniai auditoriai.
3. Auditas – nepriklausomas audituojamo subjekto apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę dėl tokių ataskaitų patikimumo. Šiame federaliniame įstatyme audituojamos įmonės apskaitos (finansinės) ataskaitos reiškia ataskaitas, numatytas 1996 m. lapkričio 21 d. federaliniame įstatyme N 129-FZ „Dėl apskaitos“, taip pat panašios sudėties ataskaitas, numatytas pagal kitus federalinius įstatymus.
4. Su auditu susijusių paslaugų sąrašą sudaro federaliniai audito standartai.
5. Audito veikla nepakeičia apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valstybės ir vietos valdžios institucijos.
6. Audito organizacijos, pavieniai auditoriai (individualūs verslininkai, vykdantys audito veiklą) neturi teisės verstis kita ūkine veikla, išskyrus audito atlikimą ir šiame straipsnyje numatytų paslaugų teikimą.
7. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai kartu su audito paslaugomis gali teikti ir kitas su audito veikla susijusias paslaugas, visų pirma:
1) buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimas, buhalterinės konsultacijos;
2) konsultavimas mokesčių klausimais, mokesčių apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, mokesčių apskaičiavimų ir deklaracijų rengimas;
3) organizacijų ir individualių verslininkų finansinės-ūkinės veiklos analizė, ekonominis ir finansinis konsultavimas;
4) valdymo konsultavimas, įskaitant su organizacijų reorganizavimu ar jų privatizavimu susijusias konsultacijas;
5) teisinė pagalba su audito veikla susijusiose srityse, įskaitant konsultacijas teisiniais klausimais, atstovaujamojo interesų atstovavimą civilinėse ir administracinėse bylose, mokesčių ir muitų teisiniuose santykiuose, valstybės institucijose ir vietos valdžios institucijose;
6) apskaitos automatizavimas ir informacinių technologijų diegimas;
7) vertinimo veikla;
8) investicinių projektų rengimas ir analizė, verslo planų rengimas;
9) mokslinių tyrimų ir eksperimentinių darbų vykdymas su audito veikla susijusiose srityse ir jų rezultatų sklaida, įskaitant popierines ir elektronines žiniasklaidos priemones;
10) mokymai su audito veikla susijusiose srityse.
8. Audituojamo subjekto, kurio buhalterinėje ir finansinėje dokumentacijoje yra valstybės paslaptį sudarančios informacijos, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditas atliekamas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.
2 straipsnis. Rusijos Federacijos teisės aktai ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą
Audito veikla vykdoma pagal šį federalinį įstatymą, 2007 m. gruodžio 1 d. federalinį įstatymą N 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“ (toliau – Federalinis įstatymas „Dėl savireguliavimo organizacijų“), kitus federalinius įstatymus. , taip pat kiti pagal juos priimti norminiai teisės aktai.
3 straipsnis. Audito organizavimas
1. Audito organizacija yra komercinė organizacija, kuri yra vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų narė.
2. Komercinė organizacija įgyja teisę vykdyti audito veiklą nuo informacijos apie ją įrašymo į auditorių savireguliacijos organizacijos (toliau – auditorių ir audito organizacijų registras) auditorių ir audito organizacijų registrą. , kurios narys yra tokia organizacija.
3. Komercinė organizacija, apie kurią informacija neįtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą per tris mėnesius nuo įrašo apie ją padarymo Vieningame valstybės juridinių asmenų registre dienos, neturi teisės vartoti žodžio. „auditas“ jo pavadinime, taip pat išvestiniai žodžiai iš žodžio „auditas“.
4 straipsnis. Revizorius
1. Auditorius – asmuo, gavęs auditoriaus kvalifikacijos atestatą ir priklausantis vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų.
2. Asmuo pripažįstamas auditoriumi nuo informacijos apie jį įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos.
3. Auditorius, kuris yra audito organizacijos darbuotojas pagal darbo sutartį tarp jo ir audito organizacijos, turi teisę dalyvauti audito organizacijai vykdant audito veiklą, taip pat teikiant kitas paslaugas. numatyta šio federalinio įstatymo 1 straipsnyje.
4. Individualus auditorius turi teisę vykdyti audito veiklą, taip pat teikti kitas paslaugas pagal šio federalinio įstatymo 1 straipsnį, jeigu šis federalinis įstatymas nenustato kitaip.
5 straipsnis. Privalomas auditas
1. Privalomas auditas atliekamas tais atvejais, kai:
1) organizacija yra atviros akcinės bendrovės teisinė forma;
2) organizacija yra kredito organizacija, kredito istorijos biuras, draudimo organizacija, savitarpio draudimo bendrovė, prekių ar vertybinių popierių birža, investicinis fondas, valstybės nebiudžetinis fondas, fondas, kurio lėšų šaltinis yra savanoriški įnašai iš fiziniai ir juridiniai asmenys;
3) organizacijos (išskyrus žemės ūkio kooperatyvus ir šių kooperatyvų sąjungas) produkcijos pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) pajamos už praėjusius ataskaitinius metus viršija 50 milijonų rublių arba likučio suma skaičiuojamas turtas metų, einančių prieš ataskaitinius metus, pabaigoje viršija 20 milijonų rublių Savivaldybių vienetų įmonių finansiniai rodikliai gali būti sumažinti pagal Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymus;
4) kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais.
2. Privalomas auditas atliekamas kasmet.
3. Privalomas organizacijų, kurių vertybiniai popieriai yra įtraukti į prekybą vertybinių popierių biržose ir (ar) kitų prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorių, kitų kredito ir draudimo organizacijų, nevalstybinių pensijų fondų, buhalterinių (finansinių) ataskaitų auditą. konsoliduotas ataskaitas, atlieka tik auditorių organizacijos.
4. Organizacijos, kurios įstatiniame (akciniame) kapitale valstybei priklauso ne mažesnė kaip 25 procentai, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės privalomojo audito atlikimo, taip pat buhalterinės (finansinės) atskaitomybės sudarymo sutartis. valstybinės vieningos įmonės ar savivaldybės vieningos įmonės sutartis sudaroma remiantis įsakymo dėl įdarbinimo rezultatais skelbiant pasiūlymą atviro konkurso būdu 2005 m. liepos 21 d. federaliniame įstatyme N 94-FZ „Dėl užsakymų pateikimo prekių tiekimas, darbų atlikimas, paslaugų teikimas valstybės ir savivaldybių reikmėms“.
6 straipsnis. Audito ataskaita
1. Audito ataskaita – oficialus dokumentas, skirtas audituojamų subjektų buhalterinės (finansinės) atskaitomybės vartotojams, kuriame yra nustatyta forma išreikšta audito organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė apie buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumą. audituojamos įmonės.
2. Audito ataskaitoje turi būti:
1) pavadinimas "Audito ataskaita";
2) adresato nurodymas (akcinės bendrovės akcininkai, ribotos atsakomybės bendrovės dalyviai, kiti asmenys);
3) informacija apie audituojamą subjektą: pavadinimas, valstybinis registracijos numeris, vieta;
4) informacija apie audito organizaciją, individualų auditorių: organizacijos pavadinimas, pavardė, vardas, individualaus auditoriaus pavardė, valstybinis registracijos numeris, buveinė, auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios nariai yra nurodyti, pavadinimas. audito organizacija arba individualus auditorius, numeris auditorių ir audito organizacijų registre ;
5) buhalterinių (finansinių) ataskaitų, dėl kurių buvo atliktas auditas, sąrašas, nurodant laikotarpį, už kurį jos buvo sudarytos, atsakomybės už nurodytas apskaitos (finansines) ataskaitas paskirstymas tarp audituojamo subjekto ir audito organizacijos; individualus auditorius;
6) informacija apie audito organizacijos, individualaus auditoriaus atliktus darbus nuomonei dėl audituojamos įmonės buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo pareikšti (audito apimtis);
7) audito organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė dėl audituojamos įmonės buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo, nurodant aplinkybes, turinčias ar galinčias turėti reikšmingos įtakos tokių ataskaitų patikimumui;
8) išvados datos nurodymas.
3. Reikalavimus audito ataskaitos formai, turiniui, pasirašymo ir pateikimo tvarkai nustato federaliniai audito standartai.
4. Audito ataskaitą audito organizacija, individualus auditorius pateikia tik audituojamai arba audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam subjektui.
5. Sąmoningai melaginga audito ataskaita - audito ataskaita, surašyta neatlikus audito arba surašyta remiantis audito rezultatais, tačiau aiškiai prieštaraujanti audito organizacijai, individualiam auditoriui pateiktų ir audito metu svarstytų dokumentų turiniui. Auditoriaus išvada teismo sprendimu pripažįstama žinomai melaginga.
7 straipsnis. Audito standartai ir auditorių profesinės etikos kodeksas
1. Federaliniai audito standartai:
1) nustato audito veiklos vykdymo tvarkos reikalavimus, taip pat reglamentuoja kitus šiame federaliniame įstatyme numatytus klausimus;
2) yra parengti pagal tarptautinius audito standartus;
3) yra privalomi audito organizacijoms, pavieniams auditoriams, taip pat auditorių ir jų darbuotojų savireguliacijos organizacijoms.
2. Auditorių savireguliacijos organizacijos standartai:
1) nustato audito procedūrų reikalavimus, papildančius federaliniuose audito standartuose nustatytus reikalavimus, jei tai lemia audito specifika arba su auditu susijusių paslaugų teikimo specifika;
2) negali prieštarauti federaliniams audito standartams;
3) neturėtų sudaryti kliūčių audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams vykdyti audito veiklą;
4) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, kurie yra nurodytos auditorių savireguliacijos organizacijos nariai.
3. Auditorių profesinės etikos kodeksas - elgesio taisyklių rinkinys, kurio turi laikytis audito organizacijos ir auditoriai, vykdydami audito veiklą.
4. Kiekviena auditorių savireguliacijos organizacija priima audito tarybos patvirtintą auditorių profesinės etikos kodeksą. Auditorių savireguliavimo organizacija turi teisę į savo priimamą Auditorių profesinės etikos kodeksą įtraukti papildomų reikalavimų.
8 straipsnis. Audito organizacijų, auditorių nepriklausomumas
1. Auditas negali būti atliekamas:
1) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra audituojamų subjektų steigėjai (dalyviai), jų pareigūnai, buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei apskaitos (finansinių) ataskaitų sudarymą;
2) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra glaudžiai susiję (tėvai, sutuoktiniai, broliai, seserys, vaikai, taip pat broliai, seserys, tėvai ir sutuoktinių vaikai) su audituojamų subjektų steigėjais (dalyviais), jų pareigūnais; buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimą;
3) audito organizacijos – audituojamų subjektų, kurie yra jų steigėjai (dalyviai), audituojamų subjektų, kurių steigėjai (dalyviai) yra šios audito organizacijos, atžvilgiu, nurodytų audituojamų subjektų dukterinių įmonių, filialų ir atstovybių atžvilgiu, taip pat kaip ir organizacijos, turinčios bendrų steigėjų (dalyvių) su šia audito organizacija;
4) audito organizacijos, pavieniai auditoriai, kurie per trejus metus iki audito teikė buhalterinės apskaitos atkūrimo ir tvarkymo, taip pat buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimo paslaugas fiziniams ir juridiniams asmenims, susijusias su šie asmenys;
5) auditoriai, kurie yra audituojamų subjektų steigėjai (dalyviai), jų vadovai, buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimą;
6) auditoriai, glaudžiai susiję su audituojamų subjektų steigėjais (dalyviais), jų pareigūnais, buhalteriais ir kitais asmenimis, atsakingais už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei buhalterinės (finansinės) atskaitomybės surašymą (tėvai, sutuoktiniai, broliai, seserys, vaikai). , taip pat broliai, seserys, tėvai ir sutuoktinių vaikai).
2. Mokėjimo tvarka ir piniginio atlygio dydis audito organizacijoms, atskiriems auditoriams už audito atlikimą (įskaitant privalomąjį) ir su jais susijusių paslaugų teikimą yra nustatomas audito paslaugų teikimo sutartimis ir negali būti priklausomas nuo kokių nors reikalavimų įvykdymo. audituojamų subjektų reikalavimus išvadų, kurias galima padaryti atlikus auditą, turiniui.
3. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai neturi teisės atlikti veiksmų, kurie sukelia interesų konfliktą arba kelia tokio konflikto grėsmę. Šiame federaliniame įstatyme interesų konfliktas suprantamas kaip situacija, kai audito organizacijos ar atskiro auditoriaus interesai gali turėti įtakos tokios audito organizacijos ar atskiro auditoriaus nuomonei apie apskaitos (finansų) patikimumą. audituojamos įmonės pareiškimai. Atvejai, kai audito organizacija ar atskiras auditorius turi interesų, dėl kurių kyla ar gali kilti interesų konfliktas, taip pat interesų konfliktų prevencijos ar sprendimo priemones nustato Auditorių profesinės etikos kodeksas.
9 straipsnis. Auditoriaus konfidencialumas
1. Audito paslaptį sudaro bet kokia informacija ir dokumentai, kuriuos gavo ir (arba) sudarė audito organizacija ir jos darbuotojai, taip pat atskiras auditorius ir darbuotojai, su kuriais jie sudarė darbo sutartis, teikdami šiame federaliniame įstatyme numatytas paslaugas. , su išimtimi:
1) informacija, kurią atskleidė asmuo, kuriam buvo suteiktos šiame federaliniame įstatyme numatytos paslaugos, arba jo sutikimu;
2) informacija apie sutarties dėl privalomojo audito atlikimo sudarymą su audituojamu subjektu;
3) informacija apie apmokėjimo už audito paslaugas dydį.
2. Audito organizacija ir jos darbuotojai, individualus auditorius ir darbuotojai, su kuriais jie yra sudarę darbo sutartis, privalo saugoti audito paslaptį.
3. Audito organizacija ar individualus auditorius neturi teisės perduoti informacijos ir dokumentų, sudarančių audito paslaptį, tretiesiems asmenims arba atskleisti šios informacijos bei dokumentų turinio be išankstinio raštiško asmens, kuriam teikiamos audito paslaugos, sutikimo. buvo numatytas šis federalinis įstatymas, išskyrus šiame federaliniame įstatyme ir kituose federaliniuose įstatymuose numatytus atvejus.
4. Informacijos ir dokumentų, sudarančių audito paslaptį, perdavimas trečiosioms šalims šio federalinio įstatymo ir kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais ir būdu nėra audito paslapties pažeidimas.
5. Federalinė vykdomoji institucija, atliekanti valstybės politikos ir teisinio reguliavimo audito veiklos srityje formavimo funkcijas (toliau – įgaliota federalinė institucija), ir jos darbuotojai, auditorių savireguliacijos organizacijos, jų nariai ir darbuotojai, kaip taip pat kiti asmenys, kurie pagal šį federalinį įstatymą ir kitus federalinius įstatymus gavo prieigą prie informacijos ir dokumentų, sudarančių audito paslaptį, privalo užtikrinti (išlaikyti) tokios informacijos ir dokumentų konfidencialumą.
6. Jei audito paslaptis atskleidžia audito organizacija, atskiras auditorius, įgaliota federalinė institucija, auditorių savireguliavimo organizacija, taip pat kiti asmenys, kurie gavo prieigą prie audito paslapčių pagal šį federalinį reglamentą. Įstatymas ir kiti federaliniai įstatymai, audito organizacija, individualus auditorius, taip pat asmuo, kuriam buvo suteiktos šiame federaliniame įstatyme numatytos paslaugos, turi teisę reikalauti iš kalto asmens atlyginti nuostolius, padarytus Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos teisės aktai.
10 straipsnis. Audito organizacijų ir auditorių kokybės kontrolė
1. Audito organizacija ir individualus auditorius privalo nustatyti ir laikytis darbo vidinės kokybės kontrolės taisykles. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo vidinės kokybės kontrolės įgyvendinimo principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato federaliniai audito standartai.
2. Audito organizacija ir auditorius privalo:
1) atlikti išorinę darbų kokybės kontrolę, įskaitant visų patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos pateikimą;
2) dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijoje, kurios nariai jie yra, įgyvendinant kitų šios organizacijos narių darbo kokybės išorinę kontrolę.
3. Išorinės kokybės kontrolės objektas yra audito organizacijos, auditorių šio federalinio įstatymo, audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių bei auditorių profesinės etikos kodekso laikymasis.
4. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo išorės kokybės kontrolę atlieka auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu.
5. Audito organizacijų, atliekančių privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 4 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, darbo išorinę kokybės kontrolę vykdo auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu, t. taip pat įgaliota federalinė institucija.
6. Audito organizacijų, atskirų auditorių darbo kokybės išorės kontrolės principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato federaliniai audito standartai.
7. Auditorių savireguliavimo organizacija, vadovaudamasi išorinės darbo kokybės kontrolės principais ir jos organizavimui keliamais reikalavimais, nustato savo narių darbo kokybės išorės kontrolės organizavimo ir įgyvendinimo taisykles, apibrėžiančias savo narių darbo kokybės kontrolės priemones. , visų pirma, išorės kontrolės formas, patikrinimų, įskaitant patikrinimus, atliekamų auditorių savireguliavimo organizacijos narių kitų šios organizacijos narių atžvilgiu, laiką ir dažnumą.
8. Planuojamas išorinis audito organizacijos, individualaus auditoriaus, darbo kokybės auditas, išskyrus audito organizacijas, atliekančias privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 4 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus. atliekama ne rečiau kaip kartą per penkerius metus, bet ne dažniau kartą per metus.
9. Kiekvienos audito organizacijos, atliekančios privalomą šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 4 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, planiniai išoriniai darbo kokybės auditai atliekami:
1) auditorių savireguliacijos organizacija, kurios narė yra tokia audito organizacija, ne rečiau kaip kartą per trejus metus, bet ne dažniau kaip kartą per metus, skaičiuojant nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie audito organizaciją įvedimo metų. į auditorių ir audito organizacijų registrą;
2) įgaliota federalinė institucija ne dažniau kaip kartą per dvejus metus, pradedant nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie audito organizaciją įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą metų.
10. Pagrindas neplaniniam audito organizacijos ar atskiro auditoriaus darbo kokybės išorės auditui gali būti skundas, paduotas auditorių savireguliacijos organizacijai arba įgaliotai federalinei institucijai dėl audito organizacijos veiksmų (neveikimo) arba atskirų auditorių, kurie pažeidžia šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus ir auditorių bei audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, taip pat auditorių profesinės etikos kodeksą. Kitus pagrindus atlikti neplaninį audito organizacijos ar individualaus auditoriaus darbo kokybės išorės auditą nustato Rusijos Federacijos teisės aktai.
11. Įgaliota federalinė institucija privalo informuoti auditorių savireguliavimo organizaciją, kurios narė yra audituojama audito organizacija, apie audito rezultatus ir priimtą sprendimą dėl nurodytos audito organizacijos.
11 straipsnis. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas
1. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas išduodamas, jeigu jį pretenduojantis asmuo (toliau – pareiškėjas):
1) išlaikė kvalifikacinį egzaminą;
2) iki kvalifikacinio egzamino rezultatų paskelbimo dienos darbo patirtis, susijusi su audito veikla ar buhalterinės apskaitos tvarkymu ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu, yra ne mažesnė kaip treji metai. Ne mažiau kaip dveji iš paskutinių trejų nurodytos darbo patirties metų turi būti praleisti dirbant audito organizacijoje.
2. Pretendento kvalifikacijos patikrinimas atliekamas kvalifikacinio egzamino forma. Kvalifikacijos egzamino laikymo tvarką, įskaitant pretendento dalyvavimo kvalifikacijos egzamine tvarką, pretendentui siūlomų klausimų spektrą, taip pat kvalifikacijos egzamino rezultatų nustatymo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija. .
3. Kvalifikacinį egzaminą leidžiama laikyti pretendentui, įgijusiam aukštąjį išsilavinimą valstybės akredituotoje aukštojo profesinio mokymo įstaigoje.
4. Kvalifikacijos egzaminą vykdo viena sertifikavimo komisija, kurią kartu sudaro visos auditorių savireguliacijos organizacijos įgaliotos federalinės institucijos nustatyta tvarka. Vieningos sertifikavimo komisijos steigimo dokumentai ir jų pakeitimai prieš juos patvirtinant suderinami su įgaliota federaline institucija. Vieningos atestavimo komisijos veikla grindžiama nepriklausomumo, objektyvumo, atvirumo ir skaidrumo bei finansavimo iš savęs principais.
5. Už kvalifikacinio egzamino laikymą pretendentui imamas mokestis, kurio dydį ir surinkimo tvarką nustato vieninga atestavimo komisija.
6. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą priimamas, jeigu:
1) pareiškėjas neatitinka šio straipsnio 1 dalies reikalavimų;
2) išlaikius kvalifikacijos egzaminą nustatoma, kad pretendentas neatitinka šio straipsnio 3 dalies reikalavimo.
7. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas išduodamas neribojant jo galiojimo laiko. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo išdavimo tvarką ir formą tvirtina įgaliota federalinė institucija.
8. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą gali būti skundžiamas teisme.
9. Auditorius privalo kiekvienais kalendoriniais metais, skaičiuojant nuo metų, einančių po auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo, išklausyti kvalifikacijos tobulinimo programas, patvirtintas auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios narys jis yra. Minimali tokio mokymo trukmė yra nustatyta auditorių savireguliacijos organizacijos savo nariams ir negali būti trumpesnė kaip 120 valandų trejus kalendorinius metus iš eilės, bet ne trumpesnė kaip 20 valandų kiekvienais metais.
12 straipsnis. Auditoriaus kvalifikacijos atestato panaikinimo pagrindai ir tvarka
1. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas panaikinamas šiais atvejais:
1) gauti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą naudojant suklastotus dokumentus arba gauti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą asmeniui, kuris neatitinka šio federalinio įstatymo 11 straipsnyje nustatytų reikalavimų pareiškėjui;
2) įsiteisėja teismo nuosprendis, numatantis bausmę – teisės verstis audito veikla atėmimą tam tikram laikotarpiui;
3) auditorius nesilaikė šio federalinio įstatymo 8 ir 9 straipsnių reikalavimų;
4) sistemingas auditoriaus pažeidimas atliekant šio federalinio įstatymo arba federalinių audito standartų reikalavimus;
5) auditoriaus pasirašyta audito išvada, nustatyta tvarka pripažinta žinomai melaginga;
6) auditoriaus nedalyvavimas vykdant audito veiklą (atskiras auditorius nevykdo audito veiklos) dvejus kalendorinius metus iš eilės, išskyrus:
a) asmenys, kurie yra nuolatinių kolegialių valdymo organų nariai ir auditorių savireguliacijos organizacijų kolegialių vykdomųjų organų nariai, asmenys, atliekantys auditorių savireguliacijos organizacijų vienašalių vykdomųjų organų funkcijas, taip pat asmenys, vykdantys savireguliavimo funkcijas. auditorių organizacijos išorės kokybės kontrolės audito organizacijų specializuotos įstaigos narių ir darbuotojų funkcijos, auditoriai;
b) organizacijų vidaus kontrolės skyrių darbuotojai, atsakingi už šių organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų audito atlikimą;
c) asmenys, veikiantys kaip vienintelis vykdomasis organas arba kurie yra audito organizacijų kolegialaus vykdomojo organo nariai;
d) kiti asmenys, numatyti kituose federaliniuose įstatymuose;
7) auditorius nesilaiko šio federalinio įstatymo 11 straipsnyje nustatyto reikalavimo mokytis pagal išplėstinio mokymo programas, išskyrus atvejį, kai auditorių savireguliavimo organizacija, pritarus audito tarybai, pripažįsta pagrįsta šio reikalavimo nesilaikymo priežastis (pavyzdžiui, sunki liga);
8) auditoriaus vengimas atlikti išorinę darbo kokybės kontrolę.
2. Sprendimą panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą priima auditorių savireguliacijos organizacija, kurios narys yra auditorius.
3. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą gali būti skundžiamas teisme per tris mėnesius nuo minėto sprendimo gavimo dienos.
4. Asmuo, kurio auditoriaus kvalifikacijos atestatas buvo panaikintas šio straipsnio 1 dalies 3 - 5 punktuose (dėl auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo naudojant suklastotus dokumentus) numatytu pagrindu, neturi teisės pakartotinai grąžinti savo pareigas. - kreiptis dėl priėmimo į kvalifikacijos egzaminą per trejus metus nuo sprendimo panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą priėmimo dienos.
5. Asmuo, kurio auditoriaus kvalifikacijos atestatas buvo panaikintas šio straipsnio 1 dalies 2 punkte numatytu pagrindu, neturi teisės per teismo numatytą terminą pakartotinai kreiptis dėl leidimo laikyti kvalifikacijos egzaminą. nuosprendis, kuris įsiteisėjo.
13 straipsnis. Audito organizacijos, individualaus auditoriaus teisės ir pareigos
1. Atlikdama auditą audito organizacija arba individualus auditorius turi teisę:
1) savarankiškai nustatyti audito atlikimo formas ir metodus, remiantis federaliniais audito standartais, taip pat kiekybinę ir asmeninę audito grupės, atliekančios auditą, sudėtį;
2) visapusiškai išnagrinėti dokumentaciją, susijusią su audituojamo subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat patikrinti, ar realiai yra bet kokio šiuose dokumentuose nurodyto turto;
3) gauti iš audituojamo subjekto pareigūnų paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu audito metu iškilusiais klausimais;
4) atsisakyti atlikti auditą arba auditoriaus išvadoje pareikšti savo nuomonę dėl apskaitos (finansinės) atskaitomybės patikimumo šiais atvejais:
a) audituojama įmonė nepateikė visų būtinų dokumentų;
b) aplinkybių, turinčių arba galinčių reikšmingai paveikti audito organizacijos ar atskiro auditoriaus nuomonę dėl audituojamos įmonės apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo, nustatymas audito metu;
5) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.
2. Atlikdami auditą audito organizacija ir individualus auditorius privalo:
1) audituojamo subjekto prašymu pateikia audito organizacijos, individualaus auditoriaus pastabų ir išvadų pagrindimą, taip pat informaciją apie savo narystę auditorių savireguliavimo organizacijoje;
2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą laikotarpį perduoti audito ataskaitą audituojamam subjektui, audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam asmeniui;
3) užtikrina audito metu gautų ir surašytų dokumentų (dokumentų kopijų) saugojimą ne trumpiau kaip penkerius metus nuo jų gavimo ir (ar) surašymo metų;
14 straipsnis. Audituojamo subjekto, subjekto, sudariusio audito paslaugų teikimo sutartį, teisės ir pareigos
1. Audituojamas subjektas, audito paslaugų teikimo sutartį sudaręs subjektas, atlikdamas auditą, turi teisę:
1) reikalauti ir gauti iš audito organizacijos, individualaus auditoriaus audito organizacijos, individualaus auditoriaus pastabų ir išvadų pagrindimą, taip pat informaciją apie audito organizacijos, individualaus auditoriaus priklausymą auditorių savireguliavimo organizacijoje;
2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą gauti audito organizacijos ar individualaus auditoriaus audito ataskaitą;
3) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.
2. Audituojamas subjektas, audito paslaugų teikimo sutartį sudaręs subjektas, atlikdamas auditą, privalo:
1) padėti audito organizacijai, individualiam auditoriui laiku ir visapusiškai atlikti auditą, sudaryti tam tinkamas sąlygas, teikti reikiamą informaciją ir dokumentus, audito organizacijos, individualaus auditoriaus žodžiu ar raštu prašymu pateikti išsamius paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu, taip pat reikalauti auditui reikalingos informacijos iš trečiųjų asmenų;
2) nesiimti jokių veiksmų, kuriais siekiama susiaurinti audito metu išaiškintinų klausimų spektrą, taip pat nuslėpti (apriboti prieigą) audito organizacijos ar atskiro auditoriaus reikalaujamą informaciją ir dokumentaciją. Informacija ir dokumentai, kurių audito organizacija ar individualus auditorius reikalauja atlikti auditą, kuriame yra komercinė paslaptis, negali būti pagrindas atsisakyti ją pateikti;
3) laiku sumokėti už audito organizacijos ar individualaus auditoriaus paslaugas pagal audito paslaugų teikimo sutartį, įskaitant tuo atveju, kai audito ataskaita nesutampa su audituojamo subjekto pozicija į audito paslaugų teikimo sutartį;
4) vykdyti kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.
15 straipsnis. Valstybinis audito veiklos reglamentavimas
1. Valstybinio audito veiklos reguliavimo funkcijas atlieka įgaliota federalinė institucija.
2. Audito veiklos valstybinio reguliavimo funkcijos yra šios:
1) valstybės politikos audito srityje kūrimas;
2) teisinis reguliavimas audito veiklos srityje, įskaitant federalinių audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių patvirtinimą, taip pat pagal savo kompetenciją kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, priėmimą ir (arba) ) numatyta šiame federaliniame įstatyme ;
3) valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus tvarkymas;
4) audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė;
5) kitos šiame federaliniame įstatyme numatytos funkcijos.
3. Šiame federaliniame įstatyme numatytoms funkcijoms vykdyti įgaliota federalinė institucija turi teisę pareikalauti iš auditorių savireguliacijos organizacijų auditorių savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų kopijas ir kt. reikiamą informaciją ir dokumentus.
16 straipsnis. Audito taryba
1. Siekiant užtikrinti viešuosius interesus vykdant audito veiklą, prie įgaliotos federalinės institucijos sudaroma audito taryba.
2. Audito taryba atlieka šias funkcijas:
1) svarsto viešosios politikos audito srityje klausimus;
2) peržiūri federalinių audito standartų ir kitų audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų projektus ir rekomenduoja juos tvirtinti įgaliotai federalinei institucijai;
3) tvirtina federalinių audito standartų projektų rengimo tvarką, auditorių profesinės etikos kodeksą;
4) vertina auditorių savireguliacijos organizacijų veiklą įgyvendinant išorinę audito organizacijų ir auditorių darbo kokybės kontrolę ir prireikus teikia rekomendacijas šiai veiklai tobulinti;
5) teikia pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai dėl audito organizacijų darbo kokybės išorės kontrolės tvarkos;
6) svarsto auditorių savireguliacijos organizacijų apeliacinius skundus ir prašymus audito veiklos srityje ir teikia atitinkamus pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai;
7) pagal šį federalinį įstatymą ir audito tarybos nuostatus atlieka kitas funkcijas, būtinas aukštam profesiniam audito veiklos lygiui palaikyti visuomenės labui.
3. Šio straipsnio 2 dalyje numatytoms funkcijoms vykdyti audito taryba turi teisę pareikalauti iš auditorių savireguliacijos organizacijų audito savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų nuorašus ir kt. reikiamą informaciją ir dokumentus.
4. Audito tarybos sudėtį tvirtina įgaliotos federalinės institucijos vadovas.
5. Audito tarybą sudaro:
1) 10 buhalterinių (finansinių) ataskaitų naudotojų atstovų. Buhalterinių (finansinių) ataskaitų naudotojų atstovams taikoma rotacija kartą per trejus metus ne mažiau kaip 25 procentais viso jų skaičiaus;
2) du įgaliotos federalinės institucijos atstovai;
3) po vieną atstovą iš federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios valstybės politikos ir teisinio reguliavimo verslo plėtros srityje formavimo funkcijas, iš federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios reglamentų priėmimo, kontrolės ir priežiūros funkcijas finansų rinkų srityje, ir iš Rusijos Federacijos centrinio banko;
4) du atstovai iš auditorių savireguliacijos organizacijų, kurių kandidatūras kartu siūlo visos auditorių savireguliacijos organizacijos. Auditorių savireguliacijos organizacijų atstovams taikoma rotacija kartą per metus.
6. Revizijos tarybos nariais negali būti tarybos darbo organo nariai, išskyrus įgalioto federalinio organo atstovus.
7. Revizijos tarybos pirmininkas renkamas pirmame tarybos posėdyje iš apskaitos (finansinės) atskaitomybės vartotojų atstovų, kurie yra tarybos nariai.
8. Audito tarybos sekretorius yra įgaliotos federalinės institucijos atstovas iš tarybos narių.
9. Revizijos tarybos posėdžius pagal poreikį, bet ne rečiau kaip kartą per tris mėnesius šaukia tarybos pirmininkas. Revizijos tarybos posėdis laikomas įvykusiu, jeigu jame dalyvauja ne mažiau kaip du trečdaliai tarybos narių.
10. Tarybos sprendimai dėl audito veiklos priimami paprasta jos posėdyje dalyvaujančių tarybos narių balsų dauguma.
11. Audito tarybos sprendimams rengti sudaromas jos darbo organas.
12. Audito tarybos darbo organo sudėtį ir skaičių tvirtina įgaliota federalinė institucija.
13. Audito tarybos darbo organą sudaro nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovai ir kiti visų auditorių savireguliacijos organizacijų atstovai, vieningos atestavimo komisijos, sudarytos pagal šį federalinį įstatymą, vadovas, įgaliotos federalinės institucijos atstovai, 2010 m. taip pat mokslo ir pedagogų bendruomenės atstovai .
14. Auditorių savireguliacijos organizacijų atstovų skaičius audito tarybos darbo organe turi būti ne mažesnis kaip 70 procentų viso tarybos darbo organo narių skaičiaus.
15. Audito tarybos darbo organo sudėtis (išskyrus auditorių savireguliacijos organizacijų nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovus, įgaliotos federalinės institucijos atstovus, vieningos sertifikavimo komisijos, sudarytos pagal 2014 m. šį federalinį įstatymą) kartą per trejus metus taikoma rotacija ne mažiau kaip 30 procentų viso tarybos darbo organo narių skaičiaus, išskyrus auditorių savireguliacijos organizacijų nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovus, įgaliotos federalinės institucijos atstovai, vieningos sertifikavimo komisijos, sukurtos pagal šį federalinį įstatymą, vadovas.
16. Informacija apie audito tarybos ir jos darbo organo veiklą turi būti atvira ir viešai prieinama.
17. Audito tarybos nuostatus ir audito tarybos darbo organo nuostatus tvirtina įgaliota federalinė institucija. Audito tarybos nuostatus ir audito tarybos darbo organo nuostatus tvirtina audito taryba.
17 straipsnis. Auditorių savireguliacinė organizacija
1. Auditorių savireguliacijos organizacija – ne pelno siekianti organizacija, įsteigta narystės pagrindu, siekiant užtikrinti sąlygas audito veiklai vykdyti.
2. Ne pelno organizacija auditorių savireguliacijos organizacijos statusą įgyja nuo jos įtraukimo į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą dienos.
3. Ne pelno organizacija įtraukiama į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, jeigu atitinka šiuos reikalavimus:
1) asociacija savireguliacinėje organizacijoje, kurios nariai yra ne mažiau kaip 700 asmenų arba ne mažiau kaip 500 komercinių organizacijų, atitinkančių šiame federaliniame įstatyme nustatytus narystės tokioje organizacijoje reikalavimus;
2) patvirtintų auditorių savireguliacijos organizacijos narių darbo išorės kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių ir priimto Auditorių profesinės etikos kodekso buvimas;
3) auditorių savireguliacijos organizacijos vykdomas kiekvieno savo nario papildomos turtinės atsakomybės suteikimas audito paslaugų vartotojams ir kitiems asmenims, sudarant auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensavimo fondus).
4. Norėdama vykdyti veiklą kaip auditorių savireguliavimo organizacija, ne pelno organizacija turi sukurti specializuotas institucijas, kurios stebi, ar auditorių savireguliavimo organizacijos nariai laikosi šio federalinio įstatymo, audito standartų ir taisyklių reikalavimų. auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumas, auditorių profesinės etikos kodeksas ir drausminių priemonių taikymo auditorių savireguliacijos organizacijos nariams atvejų svarstymas.
5. Auditorių savireguliacijos organizacija, vykdydama federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatytas funkcijas, rengia ir tvirtina auditorių savireguliacijos organizacijos standartus, priima auditorių profesinės etikos kodeksą, 2010 m. rengia federalinių audito standartų projektus, dalyvauja rengiant apskaitos ir apskaitos (finansinės) atskaitomybės srities standartų projektus, organizuoja mokymus auditoriams pagal išplėstines mokymo programas.
6. Auditorių savireguliacijos organizacija, remdamasi Federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatytomis teisėmis, turi teisę nustatyti audito organizacijoms ir pavieniams auditoriams, kurie yra jos nariai, papildomus reikalavimus. numatytas šiame federaliniame įstatyme, reikalavimus, užtikrinančius jų atsakomybę atliekant audito veiklą, parengti ir nustatyti papildomas drausmines priemones prie šiame federaliniame įstatyme numatytų priemonių savo nariams už šio federalinio įstatymo reikalavimų, audito standartų, nepriklausomumo taisyklių pažeidimą. auditorių ir audito organizacijų, Auditorių profesinės etikos kodekso, organizuoti asmenų, norinčių užsiimti audito veikla profesinį mokymą.
7. Auditorių savireguliacijos organizacija, kartu vykdanti pareigas, nustatytas federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“:
1) nustatyta tvarka dalyvauja šiame federaliniame įstatyme numatytos vieningos sertifikavimo komisijos kūrime, įskaitant finansavimą, ir veikloje;
2) informuoja įgaliotą federalinę instituciją apie pasikeitusią informaciją apie auditorių savireguliavimo organizaciją, įtrauktą į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, taip pat apie bet kokį auditorių savireguliacijos organizacijos neatitikimą. šio straipsnio 3 dalyje nustatytus reikalavimus, ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po atitinkamų informacijos pasikeitimų ar neatitikimų atsiradimo dienos;
3) informuoja įgaliotą federalinę instituciją apie federalinių audito standartų nustatytus papildomus reikalavimus, auditorių savireguliavimo organizacijos standartuose numatytus reikalavimus, taip pat apie papildomus profesinės etikos standartus, įtrauktus į profesinės etikos kodeksą. jos priimtus auditorius įgaliotos federalinės institucijos nustatyta tvarka, terminais ir sąlygomis;
4) pateikia įgaliotai federalinei institucijai ataskaitą apie tai, kaip auditorių savireguliacijos organizacija, jos narys ar nariai vykdo Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimus, nustatyta tvarka, terminais. ir forma, kurią nustato įgaliota federalinė institucija;
5) patvirtina, kad auditoriai, kurie yra šios auditorių savireguliacijos organizacijos nariai, atitinka kvalifikacijos kėlimo programų mokymo reikalavimus;
6) ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po rašytinio prašymo gavimo dienos įgaliotai federalinei institucijai ir audito tarybai jų prašymu pateikti savireguliacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų kopijas. auditorių organizavimas;
7) padeda audito tarybos atstovams susipažinti su auditorių savireguliacijos organizacijos veikla.
8. Įgaliotos federalinės institucijos ir audito tarybos atstovai turi teisę dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų posėdžiuose (posėdžiuose), taip pat kituose jos rengiamuose renginiuose.
9. Auditorių savireguliacijos organizacija negali būti kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nare.
10. Jeigu auditorių savireguliacijos organizacijos nariais yra atitinkamai asmenys ir (ar) organizacijos, kurios nėra auditoriai ir audito organizacijos, tokios organizacijos valdymo organų veikla turi užtikrinti auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumą, kai jie atlieka funkcijas, tiesiogiai susijusias su audito veikla.
11. Nuolatinio kolegialaus valdymo organo ir auditorių savireguliacijos organizacijos specializuotų organų nariai gali derinti šių funkcijų vykdymą su audito veikla (dalyvavimu audito veikloje).
12. Auditorių savireguliacijos organizacijos nuolatinio kolegialaus valdymo organo nepriklausomi nariai turi sudaryti ne mažiau kaip penktadalį šio organo narių.
13. Auditorių savireguliacijos organizacijos metinės apskaitos (finansinės) atskaitomybės privalomąjį auditą turi atlikti audito organizacija, kuri yra kitos auditorių savireguliacijos organizacijos narė.
14. Auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondas (kompensaciniai fondai) sudaromas ir lėšų iš tokio fondo (tokių fondų) skyrimas vykdomas Federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatyta tvarka. “.
18 straipsnis. Reikalavimai narystei auditorių savireguliacijos organizacijoje
1. Auditorių savireguliacinė organizacija nustato narystės joje reikalavimus audito organizacijose ir auditoriams, kurie turi būti vienodi atitinkamai visoms audito organizacijoms – auditorių savireguliacijos organizacijos nariams ir auditoriams – savireguliacijos nariams. auditorių reguliavimo organizaciją ir neturi prieštarauti šio straipsnio 2 ir 3 dalyse numatytiems reikalavimams .
2. Audito organizacijų narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimai yra šie:
1) komercinė organizacija gali būti steigiama bet kokios organizacinės ir teisinės formos, išskyrus atvirąją akcinę bendrovę, valstybės ar savivaldybės vieningą įmonę;
2) auditorių, dirbančių komercinėje organizacijoje pagal darbo sutartis, skaičius turi būti ne mažesnis kaip trys;
3) auditoriams ir (ar) audito organizacijoms priklausanti komercinės organizacijos įstatinio (akcinio) kapitalo dalis turi būti ne mažesnė kaip 51 procentas;
4) komercinės organizacijos kolegialiame vykdomajame organe auditorių skaičius turi sudaryti ne mažiau kaip 50 procentų tokio vykdomojo organo sudėties. Auditoriais turi būti asmuo, kuris yra vienasmenis komercinės organizacijos vykdomasis organas, taip pat individualus verslininkas (vadovas), kuriam pagal sutartį perduodami komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai. Jeigu komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai pagal sutartį perduodami kitai komercinei organizacijai, pastaroji turi būti audito organizacija;
5) nepriekaištinga dalykinė reputacija;
6) vidaus kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių prieinamumas ir laikymasis;
7) įmokų į auditorių savireguliacijos organizaciją jos nustatytais dydžiais ir tvarka mokėjimas;
8) įmokų į auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensacijų fondus) mokėjimas.
3. Reikalavimai auditoriams priklausyti auditorių savireguliavimo organizacijoje yra šie:
1) turėti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą;
2) nepriekaištinga dalykinė (profesinė) reputacija;
3) įmokų į auditorių savireguliacijos organizaciją jos nustatytais dydžiais ir tvarka mokėjimas;
4) įmokų mokėjimas į auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensacijų fondus).
4. Audito organizacija ir auditorius gali būti tik vienos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais.
5. Norėdama tapti auditorių savireguliacijos organizacijos, kaip audito organizacijos, nariu, komercinė organizacija pateikia paraišką dėl narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje, taip pat pateikia šiuos dokumentus:
1) steigimo dokumentai;
2) dokumentas, patvirtinantis juridinio asmens įtraukimą į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą;
3) auditorių, kurie yra komercinės organizacijos darbuotojai pagal darbo sutartis, sąrašas, prie kurio pridedami auditorių ir audito organizacijų registro išrašai, patvirtinantys, kad į sąrašą įtraukti asmenys yra auditoriai;
4) komercinės organizacijos kolegialaus vykdomojo organo narių sąrašas, nurodant, kurie iš jų yra auditoriai, arba auditorių ir audito organizacijų registro išrašas, patvirtinantis, kad individualus verslininkas (vadovas), kuriam turi įgaliojimus pagal sutartį yra perduotas komercinės organizacijos vykdomasis organas, yra auditorius, arba auditorių ir audito organizacijų registro išrašas, patvirtinantis, kad kita komercinė organizacija, kuriai pagal sutartį buvo perduoti komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai yra audito organizacija;
5) komercinės organizacijos steigėjų (dalyvių), kurie yra auditoriai ir audito organizacijos, sąrašas, prie kurio pridedami auditorių ir audito organizacijų registro išrašai, patvirtinantys, kad į sąrašą įtraukti asmenys yra auditoriai ir audito organizacijos, taip pat dokumentus, patvirtinančius šių asmenų akcijų dydis komercinės organizacijos įstatiniame (akciniame) kapitale;
6) rašytinės rekomendacijos, patvirtinančios nepriekaištingą komercinės organizacijos dalykinę reputaciją, ne mažiau kaip trys auditoriai, informacija apie kuriuos yra įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų teikimo dienos ir kurie nėra steigėjai (dalyviai). ) šios komercinės organizacijos, nėra jos valdymo organų nariai ir su ja nesusiję darbo santykiai;
7) vienas patvirtintų vidaus kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių egzempliorius;
8) kiti dokumentai, numatyti komercinių organizacijų priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją taisyklėse.
6. Norėdamas tapti auditorių savireguliacijos organizacijos nariu auditoriumi, asmuo pateikia prašymą auditorių savireguliacijos organizacijai, kuriame nurodo pavardę, vardą, patronimą, asmens dokumento duomenis, gyvenamosios vietos (registracijos) adresą. ), taip pat pateikia šiuos dokumentus:
1) auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas;
2) fizinio asmens, ne mažiau kaip trijų auditorių, nepriekaištingą dalykinę (profesinę) reputaciją patvirtinančios rašytinės rekomendacijos, apie kurias informacija įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų teikimo dienos;
3) pažyma apie nepanaikintų ar neišnykusių teistumo už nusikaltimus ekonominei sričiai, taip pat už vidutinio sunkumo, sunkius ir ypač sunkius nusikaltimus nebuvimą;
4) dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko įtraukimą į Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą - asmeniui, kuris yra individualus verslininkas;
5) kitus dokumentus, numatytus asmenų priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius taisyklėse.
7. Dokumentų originalai arba tinkamai patvirtintos jų kopijos pateikiamos auditorių savireguliacijos organizacijai. Steigimo dokumentų originalus, auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimus, dokumentus, patvirtinančius įrašų apie juridinį asmenį įrašymą į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą ir apie individualų verslininką į Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, priima Savivaldybės organizacija. auditorius peržiūrėti ir grąžinti juos atstovavusiam asmeniui. Tokiu atveju auditorių savireguliacijos organizacija saugo šios auditorių savireguliacijos organizacijos įgalioto asmens patvirtintas dokumentų kopijas. Priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją taisyklėse gali būti nustatytas reikalavimas pateikti tinkamai patvirtintus dokumentų, visiškai ar bet kurios dalies surašytų užsienio kalba, vertimus į rusų kalbą.
8. Auditorių savireguliacijos organizacija per 30 darbo dienų nuo kitos dienos po šiame straipsnyje nurodytų dokumentų pateikimo dienos priima sprendimą dėl auditorių priėmimo ar atsisakymo priimti į šios savireguliacijos organizacijos narius.
9. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius įsigalioja nuo įmokos (įnašų) į kompensavimo fondą (kompensacinius fondus) sumokėjimo dieną. auditorių reguliavimo organizacija, taip pat auditorių savireguliacijos organizacijos nustatytos įmokos priimant į jos narius.
10. Šio straipsnio 9 dalyje nurodytų mokesčių nesumokėjus per 180 kalendorinių dienų nuo kitos dienos po sprendimo dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius priėmimo dienos, toks sprendimas pripažįstamas negaliojančiu. auditorių savireguliacijos organizacija.
Reklama nepraėjo mažiau nei vieneri metai nuo tada, kai jis baigė šio federalinio įstatymo 11 straipsnyje nustatytas kvalifikacijos kėlimo programas.
12. Pagrindas auditorių savireguliacijos organizacijai priimti sprendimą nepriimti į auditorių savireguliacijos organizaciją yra:
1) asmuo nesilaiko šio straipsnio reikalavimų ir auditorių savireguliacijos organizacijos patvirtintų narystės reikalavimų;
2) dokumentų, neatitinkančių šiame straipsnyje nustatytų reikalavimų, pateikimas;
3) auditorių savireguliacijos organizacijai pateiktuose dokumentuose esančios informacijos nepatikimumo konstatavimas;
4) po auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo išdavimo asmeniui paaiškėjo aplinkybės, sutrukdžiusios tai išduoti;
5) narystės audito organizacijoje, auditoriaus šioje ar kitoje auditorių savireguliacijos organizacijoje nutraukimas (išskyrus narystės nutraukimą šio straipsnio 15 dalies 1, 4, 8 punktuose numatytais pagrindais), jeigu mažiau nei nuo sprendimo nutraukti narystę priėmimo dienos praėjo treji metai.
13. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas atsisakyti priimti į jos narius turi būti pateiktas raštu ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po šio sprendimo priėmimo.
14. Sprendimas nepriimti į auditorių savireguliacijos organizaciją gali būti skundžiamas teisme.
15. Narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje nutraukimo pagrindai yra:
1) audito organizacijos ar auditoriaus rašytinis pareiškimas dėl išstojimo iš auditorių savireguliacijos organizacijos nario;
2) auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas drausmine nuobauda pašalinti audito organizaciją ar auditorių iš jos narių;
3) melagingos informacijos nustatymas dokumentuose, pateiktuose dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją;
4) audito organizacijos reorganizavimas, išskyrus reorganizavimo jungimo būdu atvejį;
5) audito organizacijos likvidavimas;
6) auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo panaikinimas;
7) auditoriaus išvados pripažinimas žinomai melaginga;
8) informacijos apie auditorių savireguliacijos organizaciją išbraukimas iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro;
9) kiti federalinių įstatymų numatyti pagrindai.
16. Auditoriaus narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje laikoma pasibaigusia nuo tos dienos, kai auditorių savireguliacijos organizacija priima sprendimą nutraukti narystę.
17. Audito organizacijos narystė auditorių savireguliavimo organizacijoje laikoma pasibaigusia nuo audito organizacijos likvidavimo ar reorganizavimo dienos arba nuo tos dienos, kai audito savireguliavimo organizacija priima sprendimą nutraukti tokią narystę.
18. Jeigu informacija apie auditorių savireguliavimo organizaciją yra išbraukta iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, narystė audito organizacijoje, auditorius tokioje auditorių savireguliavimo organizacijoje laikomas pasibaigusiu dėl šių audito organizacijų pašalinimo iš auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinės kopijos atlieka įgaliota federalinė institucija.
19. Auditorių savireguliacijos organizacija ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po narystės audito organizacijoje pasibaigimo dienos, auditorius šioje auditorių savireguliacijos organizacijoje raštu praneša:
1) asmuo, kurio narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje buvo nutraukta;
2) audito organizacija, kurios darbuotojas darbo sutarties pagrindu yra auditorius, kurio narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje yra nutraukta;
3) kitos auditorių savireguliacijos organizacijos, išskyrus narystės nutraukimo audito organizacijos ar auditoriaus reikalavimu atvejį.
19 straipsnis. Auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymas
1. Auditorių ir audito organizacijų registras – sisteminis auditorių ir audito organizacijų sąrašas. Auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinė kopija – auditorių ir audito organizacijų registrų rinkinys.
2. Auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymą atlieka auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu. Kontrolės auditorių ir audito organizacijų registro kopiją tvarko įgaliota federalinė institucija.
3. Auditorių ir audito organizacijų registro bei auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus, taip pat juose esančios informacijos sąrašo tvarkymo tvarką nustato įgaliota federalinė įstaiga.
4. Auditorių ir audito organizacijų registras bei auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinis egzempliorius tvarkomas popierinėje ir elektroninėje laikmenoje. Jei yra neatitikimų tarp įrašų popieriuje ir elektroninėse laikmenose, pirmenybė teikiama įrašams popieriuje.
5. Auditorių ir audito organizacijų registre esanti informacija yra atvira ir viešai prieinama. Nurodytą informaciją auditorių savireguliacijos organizacija pateikia suinteresuoto asmens raštišku prašymu ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po rašytinio prašymo gavimo dienos.
6. Informaciją apie auditorių savireguliacijos organizacijos narį Auditorių savireguliacijos organizacija privalo įrašyti į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po sprendimo dėl priėmimo į auditą priėmimo dienos. įsigalioja narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje.
7. Auditorių savireguliacijos organizacija neturi teisės:
1) pateikti bet kokius reikalavimus ar sąlygas įtraukiant į auditorių ir audito organizacijų registrą informaciją apie asmenį, kurio sprendimas priimti jį šios auditorių savireguliacijos organizacijos nariu yra įsiteisėjęs;
2) imti mokestį už informacijos įrašymą į auditorių ir audito organizacijų registrą.
8. Audito organizacija ar auditorius privalo raštu pranešti auditorių savireguliacijos organizacijai, kurios nariai jie yra, apie visus auditorių ir audito organizacijų registre esančios informacijos pasikeitimus per 10 darbo dienų nuo po tokių pokyčių dienos.
9. Informacija apie narystės audito organizacijoje ar auditorių auditorių savireguliacijos organizacijoje pasibaigimą turi būti įrašyta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po narystės pasibaigimo dienos.
10. Auditorių savireguliacijos organizacija įpareigota per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po informacijos apie audito organizaciją, auditorių įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos, taip pat nuo kitos dienos, einančios po audito organizaciją, auditorių. keisti auditorių ir audito organizacijų registre esančią informaciją apie audito organizaciją, auditorių, perduoti atitinkamą informaciją įgaliotai federalinei institucijai, kad ji būtų įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinį egzempliorių, taip pat atskleisti tokia informacija.
11. Įgaliota federalinė institucija per penkias darbo dienas nuo kitos dienos po šio straipsnio 10 dalyje nurodytos informacijos gavimo dienos atitinkamą informaciją ar informacijos pakeitimus įrašo į auditorių ir audito registro kontrolinį egzempliorių. organizacijose.
12. Auditorių savireguliavimo organizacija tvarko auditorių ir audito organizacijų registrą, susijusį su savo nariais, atitinkančiais šio federalinio įstatymo 3 ir 4 straipsnių reikalavimus, nuo informacijos apie ją įtraukimo į valstybės registrą dienos. auditorių savireguliacijos organizacijoms šio straipsnio nustatyta tvarka.
20 straipsnis. Drausminės priemonės audito organizacijoms ir auditoriams
1. Dėl auditorių savireguliacijos organizacijos nario, pažeidusio šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, savireguliacijos organizaciją. auditoriai gali taikyti šias drausmines priemones:
1) duoti įsakymą, įpareigojantį auditorių savireguliacijos organizacijos narį pašalinti pažeidimus, nustatytus atlikus išorinį jo darbo kokybės auditą, ir nustatyti terminą šiems pažeidimams pašalinti;
2) raštu įspėti auditorių savireguliacijos organizacijos narį apie neleistinumą pažeisti šio federalinio įstatymo, audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių ir auditorių profesinės etikos kodekso reikalavimus;
3) skirti baudą auditorių savireguliacijos organizacijos nariui;
4) priimti sprendimą sustabdyti audito organizacijos, auditoriaus narystę auditorių savireguliavimo organizacijoje laikotarpiui, kol jie pašalins nustatytus pažeidimus, bet ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo kitos dienos po sprendimo priėmimo dienos. buvo sustabdytas narystė;
5) priima sprendimą dėl audito organizacijos, auditoriaus pašalinimo iš auditorių savireguliacijos organizacijos narių;
6) taikyti kitas auditorių savireguliacijos organizacijos vidaus dokumentuose nustatytas priemones.
2. Drausmines priemones taiko auditorių savireguliavimo organizacija Federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatyta tvarka.
3. Auditorius, kurio atžvilgiu buvo priimtas sprendimas sustabdyti jo narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje, per visą tokio sprendimo galiojimo laikotarpį neturi teisės:
1) dalyvauti audito veikloje;
3) dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijos renkamų ir specializuotų organų darbe.
4. Audito organizacija, individualus auditorius, dėl kurių buvo priimtas sprendimas sustabdyti narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje, per visą tokio sprendimo galiojimo laikotarpį neturi teisės:
1) sudaro audito paslaugų teikimo sutartis;
2) pakeisti audito paslaugų teikimo sutartis, sudarytas prieš auditorių savireguliacijos organizacijai priimant minėtą sprendimą, padidinant audito organizacijos ar atskiro auditoriaus įsipareigojimus.
5. Ne vėliau kaip prieš septynias darbo dienas iki laikotarpio, kuriam sustabdoma narystė audito organizacijoje, auditorius auditorių savireguliacijos organizacijoje, pabaigos, auditorių savireguliacijos organizacija priima sprendimą dėl narystės atkūrimo audito organizacijoje. audito organizacija, auditorius auditorių savireguliacijos organizacijoje arba pašalinus juos iš savireguliacijos organizacijos narių auditorių.
6. Audito organizacijai, kuri pažeidė šio federalinio įstatymo reikalavimus, federalinius audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, įgaliota federalinė institucija gali taikyti šias drausmines priemones:
1) duoti įsakymą, įpareigojantį audito organizaciją pašalinti pažeidimus, nustatytus atlikus išorinį jos darbo kokybės auditą, ir nustatyti terminą tokiems pažeidimams pašalinti;
2) raštu įspėti apie neleistinumą pažeisti šio federalinio įstatymo, federalinių audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių bei auditorių profesinės etikos kodekso reikalavimus;
3) išsiųsti auditorių savireguliacijos organizacijai, kurios narė yra audito organizacija, privalomą įsakymą sustabdyti audito organizacijos narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje;
4) išsiųsti auditorių savireguliacijos organizacijai, kurios narė yra audito organizacija, privalomą įsakymą pašalinti audito organizaciją iš auditorių savireguliacijos organizacijos.
21 straipsnis. Auditorių savireguliacijos organizacijų valstybinio registro tvarkymas
1. Valstybinio auditorių savireguliavimo organizacijų registro tvarkymą atlieka įgaliota federalinė institucija.
2. Norėdami įrašyti informaciją apie ne pelno organizaciją, atitinkančią šio federalinio įstatymo 17 straipsnyje nustatytus reikalavimus, į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, ne pelno organizacija pateikia prašymą įgaliotai federalinei institucijai ir taip pat pateikia šiuos dokumentus:
1) ne pelno organizacijos valstybinės registracijos pažymėjimo kopija;
2) ne pelno organizacijos įstatų kopija;
3) ne pelno organizacijos narių sąrašas - asmenys, atitinkantys narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimus;
4) pelno nesiekiančios organizacijos narių sąrašas - komercinės organizacijos, atitinkančios narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimus;
5) ne pelno organizacijos patvirtintų dokumentų, patvirtinančių jos narių - juridinių asmenų valstybinę registraciją, kopijos;
6) patvirtintų Auditorių savireguliacijos organizacijos narių darbo išorės kokybės kontrolės taisyklių kopija;
7) ne pelno organizacijos sprendimo (sprendimų) dėl auditorių savireguliacijos organizacijos standartų patvirtinimo kopija ir šių standartų kopijos (jei yra);
8) audito tarybos patvirtinto ne pelno organizacijos sprendimo priimti Auditorių profesinės etikos kodeksą kopija ir tokio kodekso kopija;
9) dokumentų, patvirtinančių, kad ne pelno organizacija įsteigė specializuotas įstaigas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“, kopijos, tokių įstaigų nuostatų kopijos ir dokumentų, susijusių su jų veikloje dalyvaujančių asmenų sudėtimi, kopijos. darbas;
10) ne pelno organizacijos patvirtintų dokumentų, patvirtinančių kompensacinio fondo (kompensacinių fondų), kurio kūrimą numato šis federalinis įstatymas, egzistavimą, kopijos.
3. Įgaliota federalinė institucija per 40 darbo dienų nuo kitos dienos po šio straipsnio 2 dalyje nurodytų dokumentų gavimo dienos peržiūri ir patikrina informaciją apie ne pelno organizaciją. Ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo šio straipsnio 2 dalyje nurodytų dokumentų svarstymo ir patikrinimo pabaigos įgaliota federalinė įstaiga informaciją apie ne pelno organizaciją įveda į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą arba pateikia sprendimą atsisakyti įrašyti informaciją apie pelno nesiekiančią organizaciją į valstybinį savireguliacijos organizacijų auditorių registrą.
4. Sprendimo atsisakyti įrašyti informaciją apie ne pelno organizaciją į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą pagrindas yra:
1) ne pelno organizacija nesilaiko šio federalinio įstatymo 17 straipsnio 3 dalyje nustatytų reikalavimų;
2) ne pelno organizacijos dokumentų, neatitinkančių šio federalinio įstatymo nustatytų reikalavimų, pateikimas;
3) šio straipsnio 2 dalyje numatytų dokumentų nepateikimas;
4) ne pelno organizacijos dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimas;
5) išbraukimas iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro šio straipsnio 5 dalies 3–6 punktuose numatytais pagrindais, jeigu nuo pašalinimo nepraėjo vieneri metai.
5. Įgaliotos federalinės institucijos informacijos apie ne pelno organizaciją pašalinimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro pagrindas yra:
1) auditorių savireguliacijos organizacijos prašymas išbraukti informaciją apie ją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro;
2) ne pelno organizacijos likvidavimas ar reorganizavimas;
3) melagingos informacijos nustatymas ne pelno organizacijos pateiktuose dokumentuose pagal šio straipsnio 2 dalį;
4) auditorių savireguliacijos organizacijos atsisakymas nustatyta tvarka dalyvauti šiame federaliniame įstatyme numatytos vieningos sertifikavimo komisijos kūrime, įskaitant finansavimą, ir veikloje;
5) pakartotinis auditorių savireguliavimo organizacijos nesilaikymas per vienerius kalendorinius metus šio federalinio įstatymo ir pagal jį priimtų norminių teisės aktų dėl auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymo reikalavimų, įskaitant reikalavimą perkelti atitinkamą informaciją įgaliotai federalinei institucijai, kad būtų galima tvarkyti tokio registro kontrolinę kopiją;
6) įsiteisėjusį teismo sprendimą neįtraukti informaciją apie pelno nesiekiančią organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro.
6. Įgaliota federalinė institucija gali kreiptis į arbitražo teismą dėl informacijos apie ne pelno organizaciją išbraukimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro:
1) remiantis audito rezultatais nustatytas auditorių savireguliavimo organizacijos neatitikimas šio federalinio įstatymo 17 straipsnio 3 dalyje numatytiems reikalavimams;
2) remiantis įgaliotos federalinės institucijos atlikto audito savireguliavimo organizacijos patikrinimo rezultatais, auditorių savireguliavimo organizacijos veiklos neatitikimo Rusijos teisės aktų reikalavimams nustatymas. Federacijos ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą;
3) šiame federaliniame įstatyme numatytų privalomų įgaliotos federalinės institucijos nurodymų nevykdymas ir (arba) nesilaikymas auditorių savireguliavimo organizacijos atliekamų terminų.
7. Nuo tos dienos, kai teismas priima nagrinėti įgaliotos federalinės institucijos prašymą pašalinti informaciją apie ne pelno organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro iki teismo sprendimo įsiteisėjimo dienos, -reguliacinė auditorių organizacija neturi teisės priimti audito organizacijų ar auditorių į narius.
8. Šio straipsnio 7 dalyje numatytu atveju arba kai informacija apie auditorių savireguliacijos organizaciją neįtraukiama iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, audito organizacijos ir auditoriai, kurie yra auditoriaus nariai. tokia savireguliacinė organizacija turi teisę tapti kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais.
9. Per 60 darbo dienų nuo kitos dienos po informacijos apie auditorių savireguliavimo organizaciją išbraukimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, audito organizacijų, auditorių, kurie buvo šios savireguliacijos organizacijos nariai, dienos ir netapo kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais, audito veiklą atlieka šio federalinio įstatymo nustatyta tvarka, o audito organizacijos ir pavieniai auditoriai neturi teisės sudaryti sutarčių dėl audito paslaugų teikimo.
10. Pasibaigus šio straipsnio 9 dalyje nustatytam terminui, informaciją apie audito organizacijas, auditorius, kurie nėra tapę kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais, įgaliota federalinė institucija išbraukia iš audito registro kontrolinio egzemplioriaus. auditoriai ir audito organizacijos.
11. Jeigu per šio straipsnio 7 dalyje numatytą laikotarpį visi savireguliacijos organizacijos nariai nustojo būti jos nariais, įgaliotos federalinės institucijos prašymu teismas priima sprendimą dėl tokios organizacijos likvidavimo. auditorių savireguliacijos organizavimas ir likvidatoriaus ar likvidacinės komisijos paskyrimas.
22 straipsnis. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinė kontrolė (priežiūra).
1. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinę kontrolę (priežiūrą) vykdo įgaliota federalinė institucija.
2. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinės kontrolės (priežiūros) dalykas – auditorių savireguliacijos organizacijų vykdomas Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimų laikymasis.
3. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinė kontrolė (priežiūra) vykdoma planinių ir neplaninių patikrinimų forma.
4. Planinis auditorių savireguliacijos organizacijos patikrinimas atliekamas ne dažniau kaip kartą per dvejus metus pagal įgaliotos federalinės institucijos patvirtintą patikrinimų planą.
5. Neplaninio auditorių savireguliavimo organizacijos patikrinimo pagrindas gali būti skundas, pateiktas įgaliotai federalinei institucijai dėl auditorių savireguliacijos organizacijos veiksmų (neveikimo), pažeidžiančių Rusijos teisės aktų reikalavimus. Federacijos ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą. Nurodytą skundą įgaliotai federalinei institucijai gali pateikti audito organizacija, auditorius, taip pat federalinės vykdomosios valdžios institucijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios institucijos, Rusijos Federacijos centrinis bankas, kitos savireguliacijos organizacijos. auditoriai, visuomeninės asociacijos ir kiti asmenys kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais. Kiti neplaninio audito, kurį atlieka įgaliota federalinė auditorių savireguliacijos organizacijos institucija, pagrindai nustatyti Rusijos Federacijos teisės aktuose.
6. Auditorių savireguliacijos organizacijos audito skyrimo ir atlikimo tvarką, audito programą, taip pat jo rezultatų registravimo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija.
7. Tikrinamų auditorių savireguliacijos organizacijos vadovas turi teisę per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po patikrinimo dienos apskųsti patikrinimą atliekančių pareigūnų veiksmus (neveikimą) įgaliotos federalinės įstaigos vadovui. buvo atliktas veiksmas (neveikimas).
8. Jei auditorių savireguliavimo organizacija nustato Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimų pažeidimus, įgaliota federalinė institucija, remdamasi audito rezultatais, gali taikyti šiuos vykdymo veiksmus. priemonės:
1) duoti įsakymą, įpareigojantį auditorių savireguliacijos organizaciją pašalinti po tokio audito nustatytus pažeidimus ir nustatyti terminą šiems pažeidimams pašalinti;
2) raštu įspėti dėl neleistinumo pažeisti Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimus;
3) priimti sprendimą išbraukti informaciją apie ne pelno organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro šio federalinio įstatymo 21 straipsnio 5 dalies 3–5 punktuose numatytais pagrindais;
4) kreiptis į arbitražo teismą, kad informacija apie ne pelno organizaciją būtų išbraukta iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro.
9. Įgaliota federalinė institucija per tris darbo dienas nuo kitos dienos po to, kai buvo priimtas atitinkamas sprendimas, remiantis audito savireguliacijos organizacijos audito rezultatais, privalo raštu informuoti ją apie priimtą sprendimą dėl jos sprendimas. Įgaliota federalinė institucija privalo informuoti audito tarybą kitame posėdyje apie įgaliotos federalinės institucijos atlikto auditorių savireguliavimo organizacijos audito rezultatus ir priimtą sprendimą.
10. Auditorių savireguliacijos organizacija per tris darbo dienas po įgaliotos federalinės institucijos nustatyto pažeidimo pašalinimo termino pabaigos privalo raštu informuoti įgaliotą federalinę instituciją, taip pat audito tarybą apie pašalintą audito tarybą. kito posėdžio metu nustatė pažeidimus.
23 straipsnis. Baigiamosios nuostatos
1) audito organizacijos, auditoriai privalo atitikti šio federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus dėl narystės auditorių savireguliacijos organizacijose, be to, audito organizacijos taip pat turi suderinti savo steigimo dokumentus su šio federalinio įstatymo reikalavimais;
2) audito veiklą turi teisę vykdyti audito organizacijos, pavieniai auditoriai, turintys licencijas vykdyti audito veiklą, kurių galiojimo laikas nepasibaigęs;
3) audito organizacijos, pavieniai auditoriai, turintys licencijas vykdyti audito veiklą, kurių galiojimo laikas baigiasi laikotarpiu nuo 2009 m. sausio 1 d. iki 2010 m. sausio 1 d. licencijos buvimas;
4) auditoriai, neįvykdę šiame federaliniame įstatyme nustatyto reikalavimo priklausyti auditorių savireguliacijos organizacijoms, turi teisę dalyvauti audito veikloje (atlikti audito veiklą);
5) profesinės audito asociacijos, akredituotos iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo dienos ir suderinusios savo steigimo dokumentus pagal šio federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus auditorių savireguliacijos organizacijoms, turi teisę pateikti nustatyta tvarka įgaliotai federalinei įstaigai prašymą įtraukti informaciją apie juos į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą.
2. Nuo 2010 m. sausio 1 d. nustoja galioti licencijos vykdyti audito veiklą, o audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, neprisijungę prie auditorių savireguliacijos organizacijų, neturi teisės atlikti audito ir teikti su auditu susijusių paslaugų.
3. Iki 2010 m. sausio 1 d. iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo nustatyta tvarka atliekama:
1) licencijų išdavimo kontrolė pagal 2001 m. rugpjūčio 8 d. federalinį įstatymą N 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“;
2) išorės audito organizacijų, atskirų auditorių, kurie nėra auditorių savireguliacijos organizacijų nariai, darbo kokybės kontrolė;
3) patvirtinimas, kad auditoriai atitinka kvalifikacijos kėlimo programų reikalavimus.
4. Nuo dalių įsigaliojimo dienos
Šio federalinio įstatymo 11 straipsnio 1–8 d., auditoriai, turintys galiojančius auditorių kvalifikacijos pažymėjimus, išduotus iki šios dienos, turi teisę:
1) dalyvauti audito veikloje (atlikti audito veiklą) pagal turimo auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo rūšį, išskyrus dalyvavimą audito veikloje (atlikti audito veiklą), numatytą šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje. ;
2) iki 2013 m. sausio 1 d. supaprastinta tvarka laikyti šiame federaliniame įstatyme numatytą kvalifikacijos egzaminą. Supaprastintą šių asmenų kvalifikacijos egzamino laikymo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija. Kartu šio federalinio įstatymo 11 straipsnio 1 dalies 2 punkte nustatytas reikalavimas, kad ne mažiau kaip dveji metai iš paskutinių trejų metų darbo patirtis, susijusi su audito veikla arba apskaitos registrų tvarkymu ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu. netaikomas šiems asmenims , turi būti įdarbintas audito organizacijoje.
5. Iki 2013 m. sausio 1 d. organizacijos ir asmenys, stodami į auditorių savireguliacijos organizaciją, turi teisę pateikti auditorių savireguliacijos organizacijai ne mažiau kaip trijų auditorių, turinčių galiojantį auditoriaus kvalifikacijos atestatą, išduotą iki 2013 m. nuo šio federalinio įstatymo įsigaliojimo dienos, bet ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų, patvirtinančių nepriekaištingą pareiškėjo dalykinę (profesinę) reputaciją, pateikimo.
6. Auditorių ir audito organizacijų registrą privalo skelbti auditorių savireguliacijos organizacijos, apie kurias iki 2010 m. sausio 1 d. įtraukta į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, oficialiose interneto svetainėse. ne vėliau kaip iki 2010 m. vasario 1 d.
7. Kontrolinę auditorių ir audito organizacijų registro kopiją įgaliota federalinė įstaiga privalo paskelbti savo oficialioje svetainėje internete ne vėliau kaip iki 2010 m. kovo 1 d.
8. Iki šiame federaliniame įstatyme numatytos audito tarybos sudarymo jos funkcijas atlieka audito taryba prie įgaliotos federalinės institucijos, sudarytos iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo datos.
9. Kol įgaliota federalinė institucija nepatvirtins šiame federaliniame įstatyme numatytų federalinių audito standartų, iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo patvirtintos federalinės audito taisyklės (standartai) yra privalomos audito organizacijoms, auditoriams, savireguliavimo organizacijoms. auditorius ir jų darbuotojus.
10. Kol audito taryba, sudaryta pagal šį federalinį įstatymą, nepatvirtins šiame federaliniame įstatyme numatyto Auditorių profesinės etikos kodekso, privalomas audito organizacijoms ir auditoriams yra patvirtintas Rusijos auditorių etikos kodeksas, audito taryba prie įgaliotos federalinės institucijos, sudaryta iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo datos.
24 straipsnis. Dėl federalinio įstatymo „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“ pakeitimų
Į 2001 m. rugpjūčio 8 d. federalinio įstatymo N 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“ 18 straipsnio 52 dalies pirmąją pastraipą įterpti (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 33, 3430 str.; 2002 m. , N11, 1020 str.; 2005 , N 27, 2719 straipsnis; 2006, N 1, 11 straipsnis; N 31, 3455 straipsnis; 2007, N 1, 15 straipsnis; N 30, 3749, 3750 2008 , N 29, 3413 str.; N 30, 3604 str.) pakeitimas, žodžius „Nuo 2009 m. sausio 1 d.“ pakeičiant žodžiais „Nuo 2010 m. sausio 1 d.
25 straipsnis. Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų (teisės aktų nuostatų) pripažinimo negaliojančiais
1. Nuo šio federalinio įstatymo įsigaliojimo dienos negaliojančiais pripažįstami:
1) 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinio įstatymo N 119-FZ „Dėl audito veiklos“ 1–14, 17, 18, 20–22 straipsniai (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 33, 3422 str.);
2) 2001 m. gruodžio 14 d. federalinio įstatymo N 164-FZ „Dėl federalinio įstatymo „Dėl audito veiklos“ pakeitimų ir papildymų“ 1 straipsnio 1–6, 8, 9, 11 ir 12 dalys (Rusijos Respublikos teisės aktų rinkinys). Federacija, 2001, N51, str. 4829);
3) 2004 m. gruodžio 30 d. federalinio įstatymo N 219-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų, susijusių su federalinio įstatymo „Dėl kredito istorijos“ priėmimu, 3 straipsnis (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2005, N 1, 45 str.);
4) 2006 m. vasario 2 d. federalinio įstatymo N 19-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatų pripažinimo negaliojančiomis, susijusių su Rusijos Federacijos teisės aktų priėmimu“ 23 straipsnis. Federalinis įstatymas „Dėl užsakymų dėl prekių tiekimo, atlikimo darbų, paslaugų teikimo valstybės ir savivaldybių reikmėms“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2006, Nr. 6, 636 str.);
5) 2006 m. lapkričio 3 d. federalinio įstatymo N 183-FZ „Dėl federalinio įstatymo „Dėl žemės ūkio bendradarbiavimo“ ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys) 4 straipsnio 1 ir 2 dalys. , 2006, N45, 4635 str.).
1) 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinio įstatymo N 119-FZ „Dėl audito veiklos“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 33, 3422 str.) 15 straipsnio 3 dalis, 16 ir 19 straipsniai;
2) 2001 m. gruodžio 14 d. federalinio įstatymo N 164-FZ „Dėl Federalinio įstatymo „Dėl audito veiklos“ pakeitimų ir papildymų“ 1 straipsnio 10 dalis (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 51, 4829 str. );
3) 2006 m. lapkričio 3 d. federalinio įstatymo N 183-FZ „Dėl federalinio įstatymo pakeitimų“ 4 straipsnio 3 dalis
„Dėl bendradarbiavimo žemės ūkio srityje“ ir tam tikri Rusijos Federacijos teisės aktai“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2006, Nr. 45, 4635 str.).
1) 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinis įstatymas N 119-FZ „Dėl audito veiklos“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 33, 3422 str.);
2) 2001 m. gruodžio 14 d. federalinio įstatymo N 164-FZ „Dėl Federalinio įstatymo „Dėl audito veiklos“ pakeitimų ir papildymų“ 1 straipsnio 7 dalis (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, N 51, 4829 str. ).
26 straipsnis. Šio federalinio įstatymo įsigaliojimas
1. Šis federalinis įstatymas įsigalioja 2009 m. sausio 1 d., išskyrus šio federalinio įstatymo 11 straipsnio 1–9 dalis, 12 ir 16 straipsnius.
3. Šio federalinio įstatymo 11 straipsnio 9 dalis, 12 ir 16 straipsniai įsigalioja 2010 m. sausio 1 d.
Rusijos Federacijos prezidentas
D. Medvedevas
Auditas- tai organizacijos buhalterinių (finansinių) ataskaitų tyrimas, siekiant pareikšti nuomonę apie jos patikimumą. Remiantis audito rezultatais, organizacija gauna audito ataskaitą. Šiuo metu auditai dažnai vadinami patikrinimais kitose, ne finansinėse srityse (pavyzdžiui, gaisrų auditas). Tačiau oficialiai audito sąvoka konkrečiai reiškia finansinį auditą ir yra apibrėžta Audito veiklos įstatyme.
Kas atlieka auditą
Audito veiklą vykdo audito organizacijos ir pavieniai auditoriai. Auditoriu gali būti vadinamas tik egzaminą išlaikęs ir atestatą gavęs asmuo. Audito įmonėje turi būti ne mažiau kaip 3 auditoriai. Visi auditoriai ir audito įmonės turi būti auditorių savireguliavimo organizacijos (SRO) nariai. Dabar Rusijoje. Iš viso 2013 m. gegužės mėn. 4,8 tūkst. ir 23 tūkst. auditorių.
Kuo vadovaujasi auditoriai?
Auditas atliekamas remiantis 2008 m. gruodžio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“ ir Federaliniais audito standartais. Be to, yra Auditorių profesinės etikos kodeksas, kuris apibrėžia pagrindinius auditorių elgesio ir santykių su klientu principus.
Kam reikalingas auditas?
Auditas gali būti aktyvus (užsakovo pageidavimu) ir privalomas, kai įstatymai įpareigoja organizaciją kasmet patvirtinti savo finansinių ataskaitų teisingumą. Įstatymas reikalauja privalomo didelių ir visuomenei reikšmingų organizacijų audito – žr.
Kas atsitinka, kai vengiate atlikti privalomą auditą?
Šiuo metu Rusijos teisės aktuose nėra numatyta nuobaudų už vengimą atlikti privalomus auditus.
Audito kokybė
Audito įmonės darbo kokybę kontroliuoja SRO, kurios narys ji yra, o kai kuriais atvejais ir Rosfinnadzor. Tai išorinė kokybės kontrolė. Be to, kiekviena audito įmonė turi vidinę kokybės kontrolės sistemą.Vis dar turite klausimų? Paklauskite jų audito forume.
Auditas: informacija buhalteriui
- Audito organizavimas
Norint suorganizuoti auditą per nustatytą terminą, būtina atlikti tam tikras parengiamąsias procedūras... norint organizuoti auditą per nustatytą terminą, būtina atlikti tam tikras parengiamąsias procedūras... tų dalyvauti audite, taip pat koordinuoti tokį darbą. Audito etapai Grupės vadovas... audito ataskaitos išdavimo momentu audito vadovas privalo patikrinti auditoriaus darbo dokumentus...
- Audito programa
Audito planavimo procesas apima audito programos parengimą. Audito programa yra specifinė... užfiksuota. Kaip sukurti audito programą? Kuriant audito programą būtina atsižvelgti į: veiklas... auditas Pavyzdinė programa auditui atlikti Audito programa suskirstyta į atitinkamas dalis...
- Audito etapai
Būtina tinkamai suplanuoti auditą. Norint pasiekti pagrindinį audito tikslą..., būtina tinkamai suplanuoti auditą. Audito proceso metu auditoriai... ir vidaus audito standartai. Auditas apima šiuos... nustatytus terminus atlikti kokybišką kliento auditą, būtina parengti apgalvotą... patikslinti ir patikslinti. 3 etapo audito programa. Audito atlikimas. ...
- Audito rezultatas
...) ir auditoriaus išvada. Audito rezultatas – pristatymas audituojamos įmonės vadovybei...) ir audito ataskaita. Paskutinis audito etapas – rašytinės informacijos (ataskaitos... Rašytinė informacija (ataskaita) remiantis audito rezultatais, pateikta audituojamai įmonei, konfidencialumu... apie atitinkamus patvirtintos audito programos skyrius) parengimas. . Paprastai šios skiltys vaizduoja...
- Klaidos, padarytos įgyvendinant vidaus finansų kontrolę ir auditą
Kiekvienam auditui: audito tema; audito objektai; audito laikas; atsakingi audito vykdytojai...; klausimų, kuriuos reikia išnagrinėti audito metu, sąrašas; jo laikas. Audito programa... nustatyti pažeidimai; audito ataskaita. Audito rezultatai dokumentuojami audito ataskaitoje, kurią pasirašo audito vadovas...
- Audito procedūrų, susijusių su pradiniais likučiais, taikymo atliekant pirmąsias audito užduotis teorija ir praktika
Tai leidžia optimizuoti audito išteklius ir kartu gauti audito įrodymų... . Tai užtikrina audito resursų optimizavimą renkant audito įrodymus... laikotarpį, užtikrina audito išteklių optimizavimą įgyjant pakankamai ir... Auditas užtikrina audito resursų optimizavimą įgyjant pakankamai... .. Tai leidžia optimizuoti audito išteklius ir kartu gauti audito įrodymų...
- Audito įmonės pasirinkimas
Konkrečiai organizacijai? Audito kainą lemia daugybė skirtingų faktorių, tačiau... bendra darbo sąnaudų suma, reikalinga auditui atlikti. Žmogiškasis kapitalas yra pats svarbiausias...
- Auditoriai: kokią informaciją ir kokiais atvejais jie privalo pateikti mokesčių inspekcijai?
Informaciją apie atliktus auditus paims tik mokesčių mokėtojų audito metu pateikti dokumentai, bet ir bet kokia informacija, bet kokia.... Jei informacija apie privalomo...
- Audito procedūra (I dalis)
Įrodymai? Kokia tvarka atliekamas auditas? Kokie metodiniai metodai egzistuoja... audito įrodymams gauti? Pagrindinis audito tikslas – nustatyti apskaitos (finansinės.... Kiekvienas audito metu surinktas įrodymas yra pagrįstas atitinkamais įrašais) patikimumą. Dėl riboto audito laiko jis atliekamas atrankos būdu. Auditas apima...
- Ilgalaikės plėtros programų ir audito standartų auditas
Be to, Ilgalaikės plėtros programos audito atlikimo pavyzdiniame standarte (Rusijos Federacijos Vyriausybės įsakymas Nr. 91 ... viso audito darbo dalis. Įgyvendinimo auditoriaus ekspertinis įvertinimas... 3.4.Atvirųjų akcinių bendrovių ilgalaikės plėtros programos įgyvendinimo audito atlikimo standartinis standartas... Orientacinė techninė užduotis atlikti atvirosios akcinės bendrovės ilgalaikės plėtros programos įgyvendinimo auditą įmonių... veiklą.Esamas ilgalaikės plėtros programos įgyvendinimo audito atlikimo standartinis standartas, eksperto teigimu...
- Dėl vidaus finansų kontrolės ir audito įgyvendinimo analizės rezultatų
Siekiant užtikrinti nepriklausomumo principą, auditai turi būti organizuojami ir atliekami... atlikti pareigas audito metu. Federalinis iždas pažymi: dalis..., audito ataskaitos svarstymo kryptis ir laikas (Taisyklių Nr. 93 52 punktas... audito rezultatų ataskaitos pateikimas ir metinės ataskaitos apie... kiekvieną auditą () audito tema, duomenys apie objektų auditą, audito laikas atsakingas...
- TOP klaidingos nuomonės apie auditą
Pavyzdžiui, mokesčių inspekcija. Iš tikrųjų auditas atliekamas pagal konkrečią imtį. Finansinis... turi suprasti, kam jam reikalingas auditas, ko jis galiausiai nori... reputacija. Kitos paplitusios klaidingos nuomonės apie auditą Paprastai manoma, kad auditas leidžia... paplitęs HR mitas apie auditą. Manoma, kad ji nepasiruošė būsimam auditui... neapdairiai.
- Rusijos auditas žengė ryžtingą žingsnį į priekį
Kuris įveda papildomus reikalavimus viešo intereso subjektų auditams. Pastaba...
- Bausmė kaip savitikslis? Dėl audito organizacijų išorinės kokybės kontrolės valstybinės funkcijos naudojimo praktikos
Kiekvieno konkretaus audito dokumentacijos apimtis, vadovaujantis jūsų profesine nuomone, kai...
- Audito ataskaitų rūšys
Audito rezultatas – audito ataskaita. Kokie yra... kiti išvadų tipai? Audito rezultatas – audito ataskaita. kas ten...
1) auditoriai, kurie yra audituojamų subjektų steigėjai (dalyviai), jų vadovai, buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimą;
2. Mokėjimo tvarka ir piniginio atlygio dydis audito organizacijoms ir pavieniams auditoriams už audito (įskaitant privalomąjį) atlikimą ir su jais susijusių paslaugų teikimą yra nustatomas audito paslaugų teikimo sutartimis ir negali būti priklausomas nuo kokių nors reikalavimų įvykdymo. audituojamų subjektų reikalavimus išvadų, kurias galima padaryti atlikus auditą, turiniui.
12 straipsnio komentaras
Nepriklausomumas yra vienas iš pagrindinių audito principų. Auditoriai, audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, vykdydami savo veiklą, privalo laikytis profesinių, etinių audito principų ir jais vadovautis priimdami bet kokius profesinius sprendimus.
Nepriklausomumas – tai audito principas, kurį sudaro tai, kad auditorius, formuodamas savo nuomonę, neprivalo turėti finansinių, turtinių, susijusių ar kitokių interesų audituojamo ūkio subjekto reikalais, viršijančiais sutartyje numatytus santykius. audito paslaugas, taip pat bet kokią priklausomybę nuo trečiųjų šalių. Reikalavimus auditoriui, susijusius su nepriklausomumo užtikrinimu ir auditoriaus nepriklausomumo kriterijais, reglamentuoja audito veiklą reglamentuojantys norminiai dokumentai, taip pat auditorių etikos kodeksai. Auditoriaus nepriklausomumas turi būti užtikrinamas tiek formaliais, tiek faktinėmis aplinkybėmis.
Nuostatos dėl auditorių nepriklausomumo pateiktos ne tik komentuojamame Įstatyme ir kituose aktuose, bet ir Auditoriaus etikos kodekse.
Rusijos Federacijos auditorių profesinės etikos kodekse išvardytos pagrindinės nepriklausomumą mažinančios aplinkybės:
a) būsimos (galimos) arba vykstančios teisinės (arbitražo) bylos su kliento organizacija;
b) finansinis auditoriaus dalyvavimas kliento organizacijos reikaluose bet kokia forma;
c) finansinė ir turtinė auditoriaus priklausomybė nuo kliento (bendras dalyvavimas investicijose į kitas organizacijas, skolinimas, išskyrus bankininkystę ir kt.);
d) netiesioginis finansinis dalyvavimas (finansinė priklausomybė) kliento organizacijoje per giminaičius, įmonės darbuotojus, per pagrindines ir antrines organizacijas ir kt.;
e) šeimyninius ir asmeninius draugiškus santykius su kliento organizacijos direktoriais ir vyresniąja vadovybe;
f) per didelis kliento svetingumas, taip pat prekių ir paslaugų gavimas iš jo kainomis, žymiai sumažintomis, palyginti su realiomis rinkos kainomis;
g) auditoriaus (audito įmonės vadovų) dalyvavimas bet kuriuose kliento organizacijos valdymo organuose, jos pagrindinėse ir antrinėse įmonėse;
h) nerūpestingos auditorių (audito įmonių vadovų) rekomendacijos ir patarimai dėl finansinių investicijų į organizacijas, kuriose jie patys turi finansinių interesų;
i) ankstesnį auditoriaus darbą kliento organizacijoje arba jos valdymo organizacijoje bet kuriose pareigose;
j) jeigu svarstomas auditoriaus skyrimo į vadovaujančias ar kitas pareigas kliento organizacijoje klausimas.
Esant pirmiau nurodytoms aplinkybėms, nepriklausomumas yra pablogėjęs, jei aplinkybės susiklostė, išliko arba buvo nutrauktos per laikotarpį, kurį turi būti teikiamos profesionalios audito paslaugos.
Audito įmonės nepriklausomumas abejotinas, jei:
a) jei ji dalyvauja finansinėje-pramoninėje grupėje, kredito organizacijų grupėje arba kontroliuojančioje bendrovėje ir teikia profesionalias audito paslaugas organizacijoms, įtrauktoms į šią finansinę-pramoninę ar bankinę grupę (holdingą);
b) jei audito įmonė atsirado buvusios ar esamos ministerijos (komiteto) struktūrinio padalinio pagrindu arba tiesiogiai ar netiesiogiai dalyvaujant buvusiai ar esamai ministerijai (komitetui), arba tiesiogiai ar netiesiogiai dalyvaujant buvusi ar esama ministerija (komitetas) ir teikia paslaugas organizacijoms, anksčiau ar šiuo metu pavaldžioms šiai ministerijai (komitetui);
c) jeigu audito įmonė atsirado tiesiogiai ar netiesiogiai dalyvaujant bankams, draudimo bendrovėms ar investicinėms įstaigoms ir teikia paslaugas organizacijoms, kurių akcijas valdo, įsigyja ar įsigyja aukščiau nurodytos struktūros per laikotarpį, už kurį audito įmonė privalo teikti paslaugos.
Tais atvejais, kai auditorius kliento vardu atlieka kitas paslaugas (konsultuoja, teikia ataskaitas, tvarko apskaitą ir kt.), būtina užtikrinti, kad jos nepažeistų auditoriaus nepriklausomumo. Auditoriaus nepriklausomumas užtikrinamas, kai:
a) auditoriaus konsultacijos neperauga į organizacijos valdymo paslaugas;
b) nėra priežasčių ar situacijų, turinčių įtakos auditoriaus sprendimų objektyvumui;
c) su apskaita ir atskaitomybe susiję darbuotojai nedalyvauja kliento organizacijos audite;
d) kliento organizacija prisiima atsakomybę už apskaitos ir atskaitomybės turinį.
Pagal komentuojamo įstatymo 12 straipsnį auditas negali būti atliekamas:
1) auditoriai, kurie yra audituojamų subjektų steigėjai (dalyviai), jų vadovai, buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimą;
2) auditoriai, glaudžiai susiję su audituojamų subjektų steigėjais (dalyviais), jų pareigūnais, buhalteriais ir kitais asmenimis, atsakingais už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinės (buhalterinės) atskaitomybės rengimą (tėvai, sutuoktiniai, broliai, seserys, vaikai, taip pat sutuoktinių broliai, seserys, tėvai ir vaikai);
3) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra audituojamų subjektų steigėjai (dalyviai), jų pareigūnai, buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimą;
4) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra glaudžiai susiję (tėvai, sutuoktiniai, broliai, seserys, vaikai, taip pat broliai, seserys, tėvai ir sutuoktinių vaikai) su audituojamų subjektų steigėjais (dalyviais), jų pareigūnais; buhalteriai ir kiti asmenys, atsakingi už buhalterinės apskaitos tvarkymą ir tvarkymą bei finansinių (buhalterinių) ataskaitų rengimą;
5) audito organizacijos – audituojamų subjektų, kurie yra jų steigėjai (daliai), audituojamų subjektų, kurių steigėjai (dalyvės) yra šios audito organizacijos, atžvilgiu, nurodytų audituojamų subjektų dukterinių įmonių, filialų ir atstovybių atžvilgiu, taip pat kaip ir organizacijos, turinčios bendrų steigėjų (dalyvių) su šia audito organizacija;
6) audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, kurie per trejus metus iki audito teikė buhalterinės apskaitos atkūrimo ir tvarkymo, taip pat finansinės (buhalterinės) atskaitomybės rengimo paslaugas fiziniams ir juridiniams asmenims, susijusias su šie asmenys.
Mokėjimo tvarka ir piniginio atlygio dydis audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams už audito (įskaitant privalomąjį auditą) atlikimą ir susijusių paslaugų teikimą yra nustatytas audito paslaugų teikimo sutartimis ir negali būti priklausomas nuo jokių reikalavimų įvykdymo. audituojamų subjektų dėl išvadų, kurios gali būti padarytos atlikus auditą, turinio.
Organizacijos auditas yra priemonių rinkinys, skirtas įvertinti finansinės atskaitomybės informacijos patikimumą ir atitiktį teisės aktų reikalavimams. Auditas baigiamas suformulavus išvadą apie apskaitos teisingumą įmonėje. Pažvelkime į savybes atidžiau audito organizavimas ir vykdymas.
klasifikacija
Yra įvairių tipų organizacijos auditas. Klasifikavimas atliekamas pagal įvairius kriterijus. Priklausomai nuo kategorijos, yra nepriklausomos, vidinės ir būsenos.
Pirmuoju atveju patikrinimą atlieka trečioji įmonė pagal sutartį, sudarytą su įmonės vadovybe. Už nugaros vidaus audito organizavimas atsako speciali tarnyba, veikianti įmonės struktūroje. Valstybinius patikrinimus atlieka įgaliotos valstybinės institucijos.
Priklausomai nuo įmonės profilio, auditas gali būti bendrasis, draudimo, bankinis ir kt.
Patikrinimai taip pat gali būti savanoriški arba privalomi. Pirmuoju atveju iniciatorius yra įmonės vadovas. Jis taip pat nustato patikrinimo laiką ir apimtį.
Organizacijoms taikomas privalomas auditas nurodyta teisės aktuose.
Norminė bazė
Koncepcija organizacijos auditas, patikrinimus atliekančių įmonių pareigos, atsakomybė, teisės, reikalavimai atestavimui yra įtvirtinti federaliniame įstatyme Nr.307.
Be to, pagal šį norminį aktą buvo priimti federaliniai audito standartai. Juose nustatyta patikrinimo atlikimo tvarka ir vienodi procedūros atlikimo standartai. Taisyklės yra vienodos visiems audito veiklos dalyviams.
Standartuose paaiškinami patikrinimo principai ir išvados sudarymo tvarka. Jie apibrėžia metodiką, gylį, apimtį organizacijų auditas.
Be vietinių, yra ir tarptautinių standartų. Jie nustato audito kokybės reikalavimus, apibrėžia tikslus, pateikia reikalingos dokumentacijos sąrašus ir išvadų rengimo taisykles.
Instrukcijos auditoriams
Ataskaitas gali patikrinti specializuotos organizacijos arba privatūs specialistai. Pastariesiems keliami keli reikalavimai. Privatus auditorius visų pirma turi būti akredituotos savireguliacijos organizacijos narys. Be to, jie turi turėti:
- aukštasis teisinis arba ekonominis išsilavinimas;
- auditoriaus padėjėjo ar vyriausiojo buhalterio darbo patirtis ne mažesnė kaip treji metai;
- auditoriaus pažymėjimas (išduodamas pagal specialaus egzamino išlaikymo rezultatus).
Teisės aktai taip pat nustato keletą reikalavimų audito įmonėms. Organizacija, pirma, turi būti komercinė, antra, sudaryta bet kokia forma, išskyrus OJSC. Tokioje įmonėje turi dirbti ne mažiau kaip trys specialistai. Tuo pačiu metu ne mažiau kaip 51% jos įstatinio kapitalo turi priklausyti auditoriams ar kitoms panašioms organizacijoms.
Patikrinimo objektas
IN organizacijos, kurioms taikomas auditas vadovo iniciatyva kontrolė vykdoma tik sutartyje nurodytais klausimais. Pavyzdžiui, tikrinti galima tik grynųjų pinigų operacijas, ilgalaikio turto, nematerialiojo ar trumpalaikio turto apskaitą, atsiskaitymus su sandorio šalimis ar biudžetą. Atitinkamai specialistas įvertins tik tam tikrų kategorijų dokumentų įforminimo teisingumą.
IN organizacijos, kurioms taikomas privalomas auditas, tikrinama visa finansinė dokumentacija ir apskaitos išrašai. Tokiu atveju įmonė turi pateikti visus turimus dokumentus, kurie yra susiję su jos ūkine veikla. Kadangi tai atlieka vyriausybinių įstaigų atstovai, jų reikalavimų nevykdyti neįmanoma.
Privalomas patikrinimas
Daugeliui įmonių auditas nėra privalomas. Paprastai vyriausybinės agentūros dalyvauja tikrinant didelių įmonių, taip pat ir tų, kurios naudoja viešąsias lėšas, apskaitos dokumentus. Privalomuoju auditu siekiama sumažinti nesąžiningų įmonių veiksmų riziką, užtikrinti piliečių ir valstybės interesų apsaugą. Paprastai jis atliekamas kartą per metus.
Įmonių, kurioms taikomas privalomas patikrinimas, sąrašas
Metinis organizacijos apskaitos auditas atliekama, jei:
- Įmonė yra akcinė bendrovė. Pažymėtina, kad pagal naujausius teisės aktų pakeitimus auditas atliekamas visų verslo subjektų atžvilgiu, nepriklausomai nuo rūšies, veiklos rūšies, finansinių rodiklių. Atitinkamai, auditas atliekamas tiek CJSC, tiek OJSC.
- Bendrovės akcijomis prekiaujama biržoje.
- Įmonė skelbia arba teikia ataskaitas kompetentingoms valstybės institucijoms. Išimtis šiuo atveju yra vyriausybinės agentūros.
- Organizacija yra kredito, draudimo, kliringo, nevalstybinis fondas arba naudojasi gyventojų finansiniais ištekliais.
- Praėjusių metų pelno apimtis viršijo 400 milijonų rublių. arba turtas balanse laikotarpio pabaigoje yra didesnis nei 60 milijonų rublių.
Šis sąrašas nėra uždarytas. Teisės aktai gali nustatyti ir kitus privalomo audito atvejus. Verta paminėti, kad tik audito įmonės turi teisę tikrinti šiuos subjektus.
Terminai
Savanoriško patikrinimo laikotarpio trukmė organizacijos veiklos auditas yra nustatyta sutartyje. Laikotarpis priklauso nuo:
- Įmonės mastas.
- Atstovybių ir filialų prieinamumas.
- Veiklos trukmė.
- Patikrinimo apimtis.
- Apskaitos kokybė.
Jeigu atliekama privaloma apžiūra, terminą nustato įstatymai ir kiti teisės aktai. Kaip rodo praktika, šiuo atveju tai trunka vidutiniškai 1-2 savaites. Pasitaiko ir ilgesnių patikrinimų, tačiau jie retai trunka ilgiau nei du mėnesius.
Etapai
Auditas apima 4 tarpusavyje susijusius etapus:
- Išankstinė pažintis su įmone.
- Planavimas.
- Pagrindinis etapas (tikrasis patikrinimas).
- Išvadų formulavimas.
Preliminari veikla
Šiame etape auditorius išnagrinėja steigimo dokumentus ir įvertina riziką, remdamasis:
- Įmonės veiklos specifika.
- Finansinės padėties rodikliai, gamybos augimo tempai.
- Personalo kaita.
- Buhalterių kvalifikacija.
Apžiūros planavimas
Šis etapas laikomas vienu iš pagrindinių auditoriaus veiklos etapų. Planavimas susideda iš 3 etapų:
- Sutarties su klientu sudarymas. Šio etapo metu aptariamas audito laikas, kaina ir specialistų skaičius.
- Planavimas. Tai apima patvirtinimo strategijos apibrėžimą.
- Vertinimo programos kūrimas. Šiame etape suformuluojamos veiklos ir nustatomi ataskaitų skyriai, kuriems taikoma gili ir paviršutiniška patikra.
Proceso eiga
Tiesiogiai tirdamas dokumentaciją ir jos vertinimą, auditorius privalo laikytis reikalavimų ir standartų. Specialistas atlieka:
- Įrodymų rinkimas, tai yra pirminiai dokumentai, atspindintys sandorių faktus, informacija iš trečiųjų asmenų ir kt.
- Mėginių rezultatų įvertinimas.
- Ataskaitų teikimo rodiklių tyrimas.
- Esmingumo laipsnio įvertinimas.
- Audito rizikos nustatymas.
- Atliktų finansinių operacijų atitikties teisės aktams reikalavimams vertinimas.
- Kiti veiksmai, reikalingi teisingoms išvadoms suformuluoti.
Išvados registravimas
Baigęs auditą, auditorius surašo oficialų motyvuotą dokumentą. Jame jis išdėsto savo nuomonę dėl ataskaitų teikimo atitikties teisės aktų reikalavimams.
Išvada būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai susidarytų savo idėją apie įmonės finansinę padėtį. Šiame dokumente pateikta informacija padeda priimti teisingus valdymo sprendimus.
Išvada galėtų būti tokia:
- Nemodifikuota. Jis taip pat vadinamas teigiamu. Tokiame dokumente auditorius nurodo, kad įmonės finansinėje atskaitomybėje pažeidimų nėra.
- Modifikuota. Šio tipo išvados skirstomos į 2 potipius: sąlyginę nuomonę ir neigiamą išvadą. Pirmasis surašomas, jei specialistas nustatė kokių nors pažeidimų, tačiau jie neturi didelės įtakos ataskaitų dokumentų patikimumui. Atitinkamai neigiama išvada daroma, jei pažeidimai yra reikšmingi.
Be to, auditorius gali atsisakyti pareikšti nuomonę apie audituojamus dokumentus. Tokia situacija galima, jei specialistas audito metu negavo reikiamų įrodymų. Pavyzdžiui, vertinimas buvo atliktas tik dėl vienos ataskaitų teikimo srities, organizacija atsisakė pateikti dokumentus ir pan.
Vidaus audito organizavimas
Bet kuris vadovas yra suinteresuotas užtikrinti tinkamą įmonės struktūrinių padalinių efektyvumo kontrolę ir darbuotojų pavestų pareigų sąžiningumą. Svarbiausias valdymo elementas yra ūkyje
Kontrolės tikslai yra šie:
- Rizikos sumažinimas ir organizacijos pelno didinimas.
- Sprendimų dėl įmonės išteklių naudojimo efektyvumo didinimas.
Vidaus auditas – tai vietinių dokumentų reglamentuojama veikla, susijusi su įvairių įmonės darbo sričių kontrole.
Šiam uždaviniui įgyvendinti įmonėje formuojama audito tarnyba. Jos darbuotojų skaičius priklauso nuo patikrinimų apimties ir pobūdžio. Mažose įmonėse vidaus auditą gali atlikti 1-4 darbuotojai. Didelėse įmonėse audito skyriaus personalas yra gana didelis. Tačiau atskirų darbuotojų pareigos gali apimti ne tik apskaitą. Pavyzdžiui, darbuotojai gali atlikti vertinimą, technologinį, aplinkosaugos auditą ir kt.
Pagrindiniai terminai
Tinkamas audito organizavimas įmonėje neįmanomas neįgyvendinus tam tikrų priemonių, įskaitant:
- Vidaus audito organizavimo projektų rengimas pagal pramonės šakas ir darbo sritis. Juose turi būti aiškiai nurodytos konkrečios atsakingų asmenų funkcijos, bendravimo su kitais padaliniais ir įmonės vadovybe taisyklės, vidaus auditorių statusas, jų atsakomybė, pareigos ir teisės.
- Kvalifikacinių reikalavimų audito tarnybos darbuotojams nustatymas.
- Standartų, gairių ir normų diegimo audito skyriaus veikloje taisyklių kūrimas ir nustatymas.
- Vidaus auditorių kvalifikacijos kėlimo ir mokymo programų rengimas.
- Darbuotojų poreikių prognozavimas.
Vidaus audito rūšys
Labiausiai paplitęs audito skirstymas į veiklos, finansinės atskaitomybės ir teisės aktų reikalavimų laikymąsi.
Be to, yra patikrinimų:
- Organizacinis ir technologinis.
- Funkcinis.
- Valdymo sistemos.
- Veiklos rūšys.
Efektyvumui ir produktyvumui įvertinti atliekamas funkcinis auditas. Pavyzdžiui, auditas gali būti atliekamas dėl operacijų, kurias darbuotojas ar skyrius atlieka vykdydamas savo funkcijas.
Organizacinis ir technologinis auditas apima įvairių valdymo sistemos dalių veiklos įvertinimą. Tokio patikrinimo metu nustatoma technologinė ar organizacinė jų buvimo ir veikimo galimybė.
Kryžminis auditas skirtas tam tikrų funkcijų kokybei įvertinti. Pavyzdžiui, analizuojamas gamybos ir pardavimo efektyvumas, padalinių, atsakingų už šias darbo sritis, santykių ir sąveikos efektyvumas.