लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों की स्वतंत्रता। ऑडिट के प्रकार और ऑडिट गतिविधियों को करने की शर्तें एक ऑडिट किया जा सकता है

अनिवार्य ऑडिटसीधे कानून द्वारा या सरकारी निकायों की ओर से स्थापित मामलों में किया जाता है। अनिवार्य ऑडिट करने का दायरा और प्रक्रिया कानून द्वारा विनियमित होती है।

पहल (स्वैच्छिक) लेखापरीक्षाएक ऑडिट फर्म या व्यक्तिगत ऑडिटर के साथ एक समझौते के आधार पर एक आर्थिक इकाई के निर्णय द्वारा किया जाता है। ऐसे सत्यापन की प्रकृति और दायरा ग्राहक द्वारा स्वयं निर्धारित किया जाता है।

आंतरिक लेखा परीक्षाप्रबंधन नियंत्रण का एक अभिन्न एवं महत्वपूर्ण तत्व है। कुछ प्रकार के आंतरिक ऑडिट को प्रबंधन या उत्पादन ऑडिट कहा जाता है, जो उद्यम में काम करने वाले ऑडिटरों द्वारा किए जाते हैं, और इसलिए स्वतंत्रता मानदंडों को पूरी तरह से पूरा नहीं करते हैं।

बाह्य अंकेक्षणसंगठनों के साथ समझौतों (आदेशों) के आधार पर तीसरे पक्ष के ऑडिट संगठनों (कानूनी संस्थाओं) या स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा किया जाता है। ऑडिटिंग पर कानून की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, एक अनिवार्य ऑडिट हमेशा बाहरी ऑडिटरों द्वारा ही किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप एक राय तैयार की जाती है। इस प्रकार के ऑडिट को अक्सर वित्तीय ऑडिट कहा जाता है, क्योंकि इसमें वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का आकलन करना शामिल होता है।

अनुरूपता का परीक्षणकिसी उद्यम द्वारा विशिष्ट नियमों, विनियमों, कानूनों, निर्देशों, संविदात्मक दायित्वों के अनुपालन को सत्यापित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो चल रहे संचालन के परिणामों को प्रभावित करते हैं। इस ऑडिट के दौरान, उसके चार्टर के साथ उद्यम की गतिविधियों का अनुपालन स्थापित किया जाता है; मजदूरी की गणना की शुद्धता, करों की गणना और भुगतान की वैधता आदि सत्यापन के अधीन हैं। अनुपालन जांच के लिए उचित मानदंडों की स्थापना की आवश्यकता होती है उनके कार्यान्वयन का आकलन करना। वे विधायी आवश्यकताएं, GOST, सहमत शर्तें (उदाहरण के लिए, डिलीवरी समय) आदि हो सकती हैं।

परिचालन लेखापरीक्षाव्यावसायिक दक्षता का आकलन करने के लिए किसी उद्यम के संचालन की प्रक्रियाओं और तरीकों का परीक्षण करने के लिए उपयोग किया जाता है। व्यावसायिक योजनाओं, अनुमानों, विभिन्न लक्ष्य कार्यक्रमों, कार्मिक कार्य आदि के कार्यान्वयन की जांच के लिए इसका उपयोग करने की सलाह दी जाती है। कभी-कभी ऐसे ऑडिट को किसी उद्यम की दक्षता या प्रशासन की गतिविधियों का ऑडिट कहा जाता है।

विशेष लेखापरीक्षा- यह कुछ प्रक्रियाओं, मानदंडों और नियमों (उदाहरण के लिए, कर रिपोर्टिंग की शुद्धता, विशेष निधियों का उपयोग, आदि) के अनुपालन के दृष्टिकोण से किसी व्यावसायिक इकाई की गतिविधि के विशिष्ट मुद्दों की जाँच है।

प्रारंभिक लेखापरीक्षाइस तथ्य की विशेषता है कि किसी दिए गए ग्राहक के लिए यह पहली बार लेखा परीक्षकों की एक टीम द्वारा किया जाता है। इससे ऑडिट का जोखिम और जटिलता काफी बढ़ जाती है, क्योंकि ऑडिटरों के पास शुरू में ग्राहक की गतिविधियों की बारीकियों, उसकी आंतरिक नियंत्रण प्रणाली आदि के बारे में आवश्यक जानकारी नहीं होती है।

लगातार (बार-बार) ऑडिटइस ऑडिटर या ऑडिट फर्म द्वारा नियमित रूप से (बार-बार) किया जाता है। ऐसा सहयोग लेखा परीक्षकों और ग्राहक दोनों के लिए सुविधाजनक है, जो कई वर्षों के दीर्घकालिक सहयोग के आधार पर उच्च योग्य, व्यापक सहायता और मूल्यांकन प्राप्त करते हैं।

ऐतिहासिक विकास के दृष्टिकोण से, ऑडिट को पुष्टिकरण ऑडिट, सिस्टम-उन्मुख ऑडिट और जोखिम-आधारित ऑडिट में विभाजित किया गया है।

अनिवार्य ऑडिट

लेखापरीक्षा संबंधी सेवाएँ

• वित्तीय (सामग्री);
• संबंधित (लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ);
• अधिकारी।

ऑडिट करने (अनिवार्य ऑडिट सहित) और संबंधित सेवाएं प्रदान करने के लिए ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को भुगतान की प्रक्रिया और मौद्रिक पारिश्रमिक की राशि ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों द्वारा निर्धारित की जाती है और इसे किसी भी आवश्यकता की पूर्ति पर निर्भर नहीं किया जा सकता है। ऑडिट के परिणामस्वरूप निकाले जा सकने वाले निष्कर्षों की सामग्री के संबंध में ऑडिट की गई संस्थाओं की जानकारी।

इस प्रकार, ऑडिटर सावधानीपूर्वक यह सुनिश्चित करने के लिए बाध्य है कि ऑडिट के सभी चरणों में स्वतंत्रता के सिद्धांत का उल्लंघन नहीं होता है, और उत्पन्न होने वाली परिस्थितियों को खत्म करने के लिए आवश्यक उपाय करता है। यदि ऐसे तथ्य स्थापित हो जाते हैं जो स्वतंत्रता की हानि और प्रासंगिक परिस्थितियों को समाप्त करने की असंभवता का संकेत देते हैं, तो आगे की लेखापरीक्षा को छोड़ दिया जाना चाहिए।

आंतरिक लेखा परीक्षा

इन-प्रोडक्शन ऑडिट का संगठन राज्य कानून द्वारा विनियमित मुद्दों से संबंधित नहीं है। यह उद्यम का ही विशेषाधिकार है। इस बीच, न केवल किसी आर्थिक इकाई की संपत्ति की सुरक्षा, बल्कि उद्यम का प्रदर्शन भी उसके कामकाज की दक्षता पर निर्भर करता है। आंतरिक लेखापरीक्षा प्रबंधन प्रणाली में सुधार करने में सक्षम है।

आंतरिक लेखापरीक्षा कार्यों का कार्यान्वयन किसी आर्थिक इकाई के कर्मचारियों पर विशेष सेवाओं या व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों, लेखापरीक्षा आयोगों (लेखा परीक्षकों), आंतरिक लेखापरीक्षा उद्देश्यों के लिए लगे तीसरे पक्ष के संगठनों और (या) बाहरी लेखापरीक्षकों को सौंपा जा सकता है। आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा को प्रबंधन तंत्र के एक स्वतंत्र प्रभाग के रूप में बनाया जा सकता है, और यह केवल संगठन के प्रमुख को रिपोर्ट करता है। संगठन का अंतर्राष्ट्रीय अनुभव यह भी बताता है कि निदेशक मंडल या संस्थापकों के अधीनता के साथ आंतरिक लेखापरीक्षा को उद्यम के बाहर ले जाना संभव है।

आंतरिक लेखापरीक्षा एक आर्थिक इकाई पर उसके मालिकों के हित में आयोजित नियंत्रण की एक प्रणाली है और स्थापित लेखांकन प्रक्रियाओं के अनुपालन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के कामकाज की विश्वसनीयता पर उसके आंतरिक दस्तावेजों द्वारा विनियमित होती है। आंतरिक लेखापरीक्षा संरचनाओं में लेखापरीक्षक, लेखापरीक्षा आयोग, आंतरिक लेखापरीक्षक या किसी आर्थिक इकाई के मालिकों द्वारा नियुक्त आंतरिक लेखापरीक्षकों के समूह शामिल हैं। इस परिभाषा की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि आंतरिक लेखापरीक्षा संस्थानों में आंतरिक लेखापरीक्षकों या आंतरिक लेखापरीक्षकों के समूहों के अलावा लेखापरीक्षक और लेखापरीक्षा आयोग भी शामिल होते हैं।

नियंत्रण प्रणाली में आंतरिक लेखापरीक्षा का स्थान निर्धारित करने के लिए इसकी संरचना निर्धारित करना आवश्यक है। सबसे महत्वपूर्ण कारकों की पहचान आंतरिक लेखापरीक्षा प्रणाली के तत्वों से की जा सकती है।

नियंत्रण के विषय आंतरिक लेखापरीक्षा करने वाले विशेषज्ञ हैं। उनकी व्यावसायिक योग्यता और निष्पक्षता जितनी अधिक होगी, नियंत्रण परिणाम उतने ही अधिक होंगे। आंतरिक लेखापरीक्षा कर्मचारियों के ज्ञान और कौशल की आवश्यकताओं में शामिल हैं: उद्यम के कामकाज की विशिष्टताओं, प्रबंधन संरचना का ज्ञान; निरीक्षण करने के उपकरण और तरीकों का ज्ञान; कानूनी मानदंडों का ज्ञान; आंतरिक और बाह्य सत्यापन के अधीन मुद्दों की सीमा को सही ढंग से निर्धारित करने की क्षमता; सिफ़ारिशों का एक सेट विकसित करने के लिए व्यक्तिगत जांच के परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत करने की क्षमता।

आंतरिक लेखापरीक्षा वस्तु संगठन की प्रबंधन प्रणाली में एक नियंत्रित लिंक है जो नियंत्रण प्रभाव प्राप्त करती है। उद्देश्य के अनुसार वस्तुओं का चयन किया जाता है।

किसी संगठन के आंतरिक ऑडिट की विधि एक लक्ष्य को प्राप्त करने का एक तरीका है, जो नियंत्रण वस्तुओं (विश्लेषण, संश्लेषण, प्रेरण, कटौती, सादृश्य, मॉडलिंग, अमूर्त, कमी, प्रयोग) का अध्ययन करने के लिए सामान्य वैज्ञानिक पद्धति तकनीकों दोनों के उपयोग की विशेषता है। , आदि), और इसकी अपनी अनुभवजन्य कार्यप्रणाली तकनीकें (इन्वेंट्री, काम का नियंत्रण माप, उपकरण का नियंत्रण रन, औपचारिक और अंकगणितीय जांच, काउंटर जांच, गिनती के तरीके, सजातीय तथ्यों की तुलना करने की विधि, आंतरिक जांच, विभिन्न प्रकार की परीक्षाएं, तार्किक) जाँच, स्कैनिंग, लिखित और मौखिक सर्वेक्षण, आदि), साथ ही संबंधित आर्थिक विज्ञान की विशिष्ट तकनीकें (आर्थिक विश्लेषण की तकनीक, आर्थिक और गणितीय तरीके, संभाव्यता सिद्धांत और गणितीय सांख्यिकी के तरीके)।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, आंतरिक लेखापरीक्षा का उद्देश्य निम्नलिखित कार्यों को हल करना होना चाहिए:

1. समग्र रूप से संगठन की गतिविधियों और उसके प्रत्येक प्रबंधन ढांचे और जिम्मेदारी केंद्रों की आर्थिक दक्षता का आकलन;
2. सभी संभावित बाहरी और आंतरिक कारकों के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए, भविष्य के लिए संगठन के आर्थिक विकास की भविष्यवाणी करना;
3. बजट, अन्य सरकारी एजेंसियों और भागीदारों के साथ संबंधों में लागत और नुकसान को कम करना।

संगठन की विशिष्टताओं, उसकी संगठनात्मक संरचना की विशेषताओं और प्रशासन द्वारा निर्धारित कार्यों के आधार पर, किसी विशेष लेखापरीक्षा सेवा के कार्य भिन्न हो सकते हैं। व्यवहार में, आंतरिक लेखा परीक्षकों को रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के साथ-साथ घटक दस्तावेजों, उद्यम के लिए आदेश (यदि इसकी संरचना का हिस्सा है) और नौकरी विवरण द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

बड़े और मध्यम आकार के उद्यमों में आंतरिक लेखापरीक्षा आयोजित करने की प्रेरणा है:

• विधायी प्रणाली की जटिलता;
• वित्तीय स्थितियों का प्रबंधन करने की इच्छा;
• उद्यम और उसके संरचनात्मक प्रभागों की गतिविधियों के प्रबंधन की दक्षता को मजबूत करना;
• संसाधनों के तर्कसंगत उपयोग पर नियंत्रण;
• दायित्वों का निष्पादन;
• लेखांकन प्रणाली की दक्षता.

लेखापरीक्षा गतिविधियों का प्रमाणन और लाइसेंसिंग

ये सभी नियंत्रण उपाय ऑडिटरों और ऑडिट फर्मों की जिम्मेदारी को मजबूत करने और उपयोगकर्ताओं की ओर से ऑडिट परिणामों में विश्वास बढ़ाने के लिए प्रदान किए गए हैं।

24 दिसंबर, 2008 को राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाया गया
29 दिसंबर, 2008 को फेडरेशन काउंसिल द्वारा अनुमोदित

अनुच्छेद 1। लेखापरीक्षा गतिविधियाँ

1. यह संघीय कानून रूसी संघ में ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने के लिए कानूनी आधार को परिभाषित करता है।

2. ऑडिटिंग गतिविधियाँ (ऑडिट सेवाएँ) - ऑडिट आयोजित करने और ऑडिट से संबंधित सेवाएँ प्रदान करने से संबंधित गतिविधियाँ, ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों द्वारा की जाती हैं।

3. ऑडिट - ऐसे बयानों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए ऑडिट की गई इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का एक स्वतंत्र सत्यापन। इस संघीय कानून के प्रयोजनों के लिए, लेखापरीक्षित इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अर्थ 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" द्वारा प्रदान किए गए बयानों के साथ-साथ संरचना में समान बयानों के लिए प्रदान किया गया है। अन्य संघीय कानूनों द्वारा।

4. ऑडिट-संबंधी सेवाओं की सूची संघीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित की जाती है।

5. ऑडिटिंग गतिविधियाँ अधिकृत राज्य निकायों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा रूसी संघ के कानून के अनुसार किए गए लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता के नियंत्रण को प्रतिस्थापित नहीं करती हैं।

6. ऑडिटिंग संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर (ऑडिटिंग गतिविधियों को अंजाम देने वाले व्यक्तिगत उद्यमी) को ऑडिट आयोजित करने और इस लेख में प्रदान की गई सेवाएं प्रदान करने के अलावा किसी अन्य व्यावसायिक गतिविधि में संलग्न होने का अधिकार नहीं है।

7. ऑडिटिंग संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर, ऑडिट सेवाओं के साथ, विशेष रूप से ऑडिटिंग गतिविधियों से संबंधित अन्य सेवाएँ प्रदान कर सकते हैं:

1) लेखांकन रिकॉर्ड की स्थापना, बहाली और रखरखाव, लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करना, लेखांकन परामर्श;

2) कर परामर्श, कर रिकॉर्ड की स्थापना, बहाली और रखरखाव, कर गणना और घोषणाएं तैयार करना;

3) संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, आर्थिक और वित्तीय परामर्श;

4) प्रबंधन परामर्श, जिसमें संगठनों के पुनर्गठन या उनके निजीकरण से संबंधित परामर्श शामिल हैं;

5) ऑडिटिंग गतिविधियों से संबंधित क्षेत्रों में कानूनी सहायता, जिसमें कानूनी मुद्दों पर परामर्श, नागरिक और प्रशासनिक कार्यवाही में प्रिंसिपल के हितों का प्रतिनिधित्व, कर और सीमा शुल्क कानूनी संबंधों में, राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय सरकारों में शामिल है;

6) लेखांकन का स्वचालन और सूचना प्रौद्योगिकी का कार्यान्वयन;

7) मूल्यांकन गतिविधियाँ;

8) निवेश परियोजनाओं का विकास और विश्लेषण, व्यावसायिक योजनाएँ तैयार करना;

9) ऑडिटिंग गतिविधियों से संबंधित क्षेत्रों में अनुसंधान और प्रयोगात्मक कार्य करना और कागज और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया सहित उनके परिणामों का प्रसार करना;

10) लेखापरीक्षा गतिविधियों से संबंधित क्षेत्रों में प्रशिक्षण।

8. लेखापरीक्षित इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का ऑडिट, जिसके लेखांकन और वित्तीय दस्तावेज में राज्य रहस्य बनाने वाली जानकारी शामिल है, रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है।

अनुच्छेद 2. रूसी संघ का विधान और अन्य नियामक कानूनी कार्य जो लेखापरीक्षा गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं

ऑडिट गतिविधियाँ इस संघीय कानून, 1 दिसंबर 2007 के संघीय कानून एन 315-एफजेड "स्व-नियामक संगठनों पर" (बाद में संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" के रूप में संदर्भित), अन्य संघीय कानूनों के अनुसार की जाती हैं। , साथ ही साथ अन्य नियामक कानूनी कृत्यों को उनके अनुसार अपनाया गया।

अनुच्छेद 3. लेखापरीक्षा संगठन

1. एक लेखापरीक्षा संगठन एक वाणिज्यिक संगठन है जो लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों में से एक का सदस्य है।

2. एक वाणिज्यिक संगठन लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन (बाद में लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर के रूप में संदर्भित) के लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में इसके बारे में जानकारी दर्ज करने की तारीख से लेखापरीक्षा गतिविधियों को करने का अधिकार प्राप्त करता है। , जिसका ऐसा संगठन सदस्य है।

3. एक वाणिज्यिक संगठन, जिसके बारे में जानकारी यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में इसके बारे में प्रविष्टि करने की तारीख से तीन महीने के भीतर लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में शामिल नहीं है, को इस शब्द का उपयोग करने का अधिकार नहीं है। इसके नाम में "ऑडिट", साथ ही "ऑडिट" शब्द से व्युत्पन्न शब्द भी शामिल हैं।

अनुच्छेद 4. लेखा परीक्षक

1. एक लेखा परीक्षक वह व्यक्ति होता है जिसने लेखा परीक्षक के रूप में योग्यता प्रमाणपत्र प्राप्त किया है और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों में से एक का सदस्य है।

2. किसी व्यक्ति को लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में उसके बारे में जानकारी दर्ज करने की तिथि से लेखापरीक्षक के रूप में मान्यता दी जाती है।

3. एक ऑडिटर जो अपने और ऑडिट संगठन के बीच एक रोजगार अनुबंध के आधार पर एक ऑडिट संगठन का कर्मचारी है, उसे ऑडिट संगठन द्वारा ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन के साथ-साथ अन्य सेवाओं के प्रावधान में भाग लेने का अधिकार है। इस संघीय कानून के अनुच्छेद 1 में प्रावधान किया गया है।

4. एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक को इस संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के अनुसार ऑडिटिंग गतिविधियों को करने के साथ-साथ अन्य सेवाएं प्रदान करने का अधिकार है, जब तक कि इस संघीय कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

अनुच्छेद 5. अनिवार्य ऑडिट

1. अनिवार्य ऑडिट उन मामलों में किया जाता है यदि:

1) संगठन के पास एक खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी का कानूनी रूप है;

2) संगठन एक क्रेडिट संगठन, एक क्रेडिट इतिहास ब्यूरो, एक बीमा संगठन, एक पारस्परिक बीमा कंपनी, एक कमोडिटी या स्टॉक एक्सचेंज, एक निवेश कोष, एक राज्य अतिरिक्त-बजटीय कोष, एक कोष है जिसके धन का स्रोत स्वैच्छिक योगदान है व्यक्ति और कानूनी संस्थाएँ;

3) पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संगठन के उत्पादों की बिक्री (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) (कृषि सहकारी समितियों और इन सहकारी समितियों के संघों को छोड़कर) से राजस्व की मात्रा 50 मिलियन रूबल या शेष राशि से अधिक है रिपोर्टिंग वर्ष से पहले वर्ष के अंत तक शीट संपत्ति 20 मिलियन रूबल से अधिक है नगरपालिका एकात्मक उद्यमों के लिए, रूसी संघ के घटक इकाई के कानून द्वारा, वित्तीय संकेतक कम किए जा सकते हैं;

4) संघीय कानूनों द्वारा स्थापित अन्य मामलों में।

2. अनिवार्य ऑडिट प्रतिवर्ष किया जाता है।

3. उन संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अनिवार्य ऑडिट जिनकी प्रतिभूतियों को स्टॉक एक्सचेंजों पर व्यापार करने के लिए स्वीकार किया जाता है और (या) प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के अन्य आयोजकों, अन्य क्रेडिट और बीमा संगठनों, गैर-राज्य पेंशन फंडों के साथ-साथ समेकित विवरण, केवल लेखापरीक्षक संगठनों द्वारा किया जाता है।

4. अधिकृत (शेयर) पूंजी में किसी संगठन के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अनिवार्य ऑडिट करने के लिए एक समझौता, जिसमें राज्य के स्वामित्व का हिस्सा कम से कम 25 प्रतिशत है, साथ ही लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के संचालन के लिए भी। एक राज्य एकात्मक उद्यम या नगरपालिका एकात्मक उद्यम का निष्कर्ष 21 जुलाई, 2005 एन 94-एफजेड के संघीय कानून द्वारा निर्धारित तरीके से एक खुली निविदा के रूप में बोली लगाकर प्लेसमेंट आदेश के परिणामों के आधार पर किया जाता है। माल की आपूर्ति, कार्य का प्रदर्शन, राज्य और नगरपालिका की जरूरतों के लिए सेवाओं का प्रावधान।"

अनुच्छेद 6. परीक्षण विवरण

1. ऑडिट रिपोर्ट एक आधिकारिक दस्तावेज है जो ऑडिट की गई संस्थाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए है, जिसमें लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर निर्धारित प्रपत्र में व्यक्त ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक की राय शामिल है। लेखा परीक्षित इकाई का.

2. ऑडिट रिपोर्ट में शामिल होना चाहिए:

1) नाम "ऑडिट रिपोर्ट";

2) प्राप्तकर्ता का संकेत (एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के शेयरधारक, एक सीमित देयता कंपनी के प्रतिभागी, अन्य व्यक्ति);

3) लेखा परीक्षित इकाई के बारे में जानकारी: नाम, राज्य पंजीकरण संख्या, स्थान;

4) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर के बारे में जानकारी: संगठन का नाम, उपनाम, पहला नाम, व्यक्तिगत ऑडिटर का संरक्षक, राज्य पंजीकरण संख्या, स्थान, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन का नाम, जिसके सदस्य निर्दिष्ट हैं लेखापरीक्षा संगठन या व्यक्तिगत लेखापरीक्षक, लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में संख्या;

5) लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की एक सूची जिसके संबंध में लेखापरीक्षा आयोजित की गई थी, जिसमें उस अवधि का संकेत दिया गया था जिसके लिए उन्हें संकलित किया गया था, लेखापरीक्षित इकाई और लेखापरीक्षा संगठन के बीच निर्दिष्ट लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के संबंध में जिम्मेदारी का वितरण, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक;

6) लेखापरीक्षित इकाई (लेखापरीक्षा का दायरा) के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए लेखापरीक्षा संगठन, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक द्वारा किए गए कार्य के बारे में जानकारी;

7) लेखापरीक्षित इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर लेखापरीक्षा संगठन, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक की राय, उन परिस्थितियों को इंगित करती है जो ऐसे विवरणों की विश्वसनीयता पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकती हैं या हो सकती हैं;

8) निष्कर्ष की तारीख का संकेत.

3. ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने और जमा करने के लिए फॉर्म, सामग्री, प्रक्रिया की आवश्यकताएं संघीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित की जाती हैं।

4. ऑडिट रिपोर्ट एक ऑडिट संगठन, एक व्यक्तिगत ऑडिटर द्वारा केवल ऑडिट की गई इकाई या उस इकाई को प्रस्तुत की जाती है जिसने ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है।

5. जानबूझकर गलत ऑडिट रिपोर्ट - ऑडिट किए बिना या ऑडिट के परिणामों के आधार पर तैयार की गई ऑडिट रिपोर्ट, लेकिन ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर को प्रस्तुत किए गए और ऑडिट के दौरान विचार किए गए दस्तावेजों की सामग्री का स्पष्ट रूप से खंडन करना। एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट को अदालत के फैसले द्वारा जानबूझकर गलत माना जाता है।

अनुच्छेद 7. लेखापरीक्षकों के लिए लेखापरीक्षा मानक और व्यावसायिक नैतिकता संहिता

1. संघीय लेखापरीक्षा मानक:

1) लेखापरीक्षा गतिविधियों को करने की प्रक्रिया के लिए आवश्यकताओं को निर्धारित करना, और इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मुद्दों को भी विनियमित करना;

2) अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों के अनुसार विकसित किए गए हैं;

3) लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों, साथ ही लेखापरीक्षकों और उनके कर्मचारियों के स्व-नियामक संगठनों के लिए अनिवार्य हैं।

2. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानक:

1) संघीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अतिरिक्त ऑडिट प्रक्रियाओं के लिए आवश्यकताओं को निर्धारित करें, यदि यह ऑडिट की बारीकियों या ऑडिट से संबंधित सेवाओं के प्रावधान की बारीकियों के कारण है;

2) संघीय लेखापरीक्षा मानकों का खंडन नहीं कर सकता;

3) लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा लेखापरीक्षा गतिविधियों के कार्यान्वयन में बाधाएं पैदा नहीं करनी चाहिए;

4) लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के लिए अनिवार्य हैं जो लेखापरीक्षकों के निर्दिष्ट स्व-नियामक संगठन के सदस्य हैं।

3. लेखापरीक्षकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता - आचरण के नियमों का एक सेट जिसका लेखापरीक्षा गतिविधियों को करते समय लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों द्वारा पालन किया जाना चाहिए।

4. लेखापरीक्षकों का प्रत्येक स्व-नियामक संगठन लेखापरीक्षा परिषद द्वारा अनुमोदित लेखापरीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता को अपनाता है। लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन को अपने द्वारा अपनाए गए लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक नैतिकता की संहिता में अतिरिक्त आवश्यकताओं को शामिल करने का अधिकार है।

अनुच्छेद 8. लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों की स्वतंत्रता

1. ऑडिट नहीं किया जा सकता:

1) लेखापरीक्षा संगठन, प्रबंधक और अन्य अधिकारी, जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी), उनके अधिकारी, लेखाकार और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;

2) ऑडिट संगठन जिनके प्रबंधक और अन्य अधिकारी ऑडिटेड संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों), उनके अधिकारियों के साथ निकटता से संबंधित हैं (माता-पिता, पति-पत्नी, भाई, बहन, बच्चे, साथ ही भाई, बहन, माता-पिता और पति-पत्नी के बच्चे)। लेखाकार और अन्य व्यक्ति जो लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;

3) लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में लेखापरीक्षा संगठन जो उनके संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में जिनके लिए ये लेखापरीक्षा संगठन संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, निर्दिष्ट लेखापरीक्षित संस्थाओं की सहायक कंपनियों, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के संबंध में भी उन संगठनों के संबंध में, जिनके संस्थापक (प्रतिभागी) इस लेखापरीक्षा संगठन के साथ समान रूप से जुड़े हुए हैं;

4) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर, जिन्होंने ऑडिट से ठीक पहले के तीन वर्षों के दौरान लेखांकन की बहाली और रखरखाव के साथ-साथ व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने के लिए सेवाएं प्रदान कीं। ये व्यक्ति;

5) लेखापरीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, उनके प्रबंधक, लेखाकार और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्ति;

6) लेखा परीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों), उनके अधिकारियों, लेखाकारों और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्तियों (माता-पिता, पति-पत्नी, भाई, बहन, बच्चे) से निकटता से संबंधित हैं। , साथ ही भाई, बहन, माता-पिता और पति-पत्नी के बच्चे)।

2. ऑडिट संगठनों, व्यक्तिगत ऑडिटरों को ऑडिट (अनिवार्य सहित) और संबंधित सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान की प्रक्रिया और मौद्रिक पारिश्रमिक की राशि ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों द्वारा निर्धारित की जाती है और इसे किसी की पूर्ति पर निर्भर नहीं किया जा सकता है। ऑडिट के परिणामस्वरूप निकाले जा सकने वाले निष्कर्षों की सामग्री के लिए ऑडिटेड संस्थाओं की आवश्यकताएं।

3. ऑडिटिंग संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को ऐसे कार्य करने का अधिकार नहीं है जिससे हितों का टकराव हो या ऐसे टकराव का खतरा पैदा हो। इस संघीय कानून के प्रयोजनों के लिए, हितों के टकराव को ऐसी स्थिति के रूप में समझा जाता है जिसमें एक ऑडिट संगठन या एक व्यक्तिगत ऑडिटर का हित लेखांकन (वित्तीय) की विश्वसनीयता के बारे में ऐसे ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर की राय को प्रभावित कर सकता है। लेखापरीक्षित इकाई के बयान. ऐसे मामले जहां एक ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर का कोई हित होता है जो हितों के टकराव का कारण बनता है या हो सकता है, साथ ही हितों के टकराव को रोकने या हल करने के उपाय ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

अनुच्छेद 9. लेखापरीक्षक गोपनीयता

1. ऑडिट गोपनीयता में ऑडिट संगठन और उसके कर्मचारियों के साथ-साथ व्यक्तिगत ऑडिटर और कर्मचारियों द्वारा प्राप्त और (या) संकलित की गई कोई भी जानकारी और दस्तावेज शामिल होते हैं, जिनके साथ उन्होंने इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई सेवाएं प्रदान करते समय रोजगार अनुबंध संपन्न किया है। , के अपवाद के साथ:

1) उस व्यक्ति द्वारा प्रकट की गई जानकारी जिसे इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई सेवाएँ प्रदान की गई थीं, या उसकी सहमति से;

2) लेखापरीक्षित इकाई के साथ अनिवार्य लेखापरीक्षा आयोजित करने पर एक समझौते के समापन के बारे में जानकारी;

3) लेखापरीक्षा सेवाओं के लिए भुगतान की राशि की जानकारी।

2. ऑडिट संगठन और उसके कर्मचारियों, व्यक्तिगत ऑडिटर और जिन कर्मचारियों के साथ उन्होंने रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है, उन्हें ऑडिट गोपनीयता बनाए रखना आवश्यक है।

3. एक ऑडिट संगठन या एक व्यक्तिगत ऑडिटर को ऑडिट रहस्य बनाने वाली जानकारी और दस्तावेजों को तीसरे पक्ष को स्थानांतरित करने या उस व्यक्ति की पूर्व लिखित सहमति के बिना इस जानकारी और दस्तावेजों की सामग्री का खुलासा करने का अधिकार नहीं है, जिसे सेवाएं प्रदान की गई हैं। इस संघीय कानून और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, यह संघीय कानून प्रदान किया गया था।

4. इस संघीय कानून और अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से मामलों में तीसरे पक्ष को ऑडिट गोपनीयता बनाने वाली जानकारी और दस्तावेजों का हस्तांतरण ऑडिट गोपनीयता का उल्लंघन नहीं है।

5. लेखापरीक्षा गतिविधियों के क्षेत्र में राज्य नीति और कानूनी विनियमन विकसित करने के कार्यों का प्रयोग करने वाला संघीय कार्यकारी निकाय (बाद में अधिकृत संघीय निकाय के रूप में संदर्भित), और उसके कर्मचारी, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन, उनके सदस्य और कर्मचारी, जैसे साथ ही अन्य व्यक्ति जिन्हें इस संघीय कानून और अन्य संघीय कानूनों के अनुसार ऑडिट रहस्य बनाने वाली जानकारी और दस्तावेजों तक पहुंच प्राप्त हुई है, वे ऐसी जानकारी और दस्तावेजों की गोपनीयता सुनिश्चित करने (बनाए रखने) के लिए बाध्य हैं।

6. एक ऑडिट संगठन, एक व्यक्तिगत ऑडिटर, एक अधिकृत संघीय निकाय, ऑडिटरों के एक स्व-नियामक संगठन, साथ ही अन्य व्यक्तियों द्वारा ऑडिट रहस्यों के प्रकटीकरण की स्थिति में, जिन्हें इस संघीय के आधार पर ऑडिट रहस्यों तक पहुंच प्राप्त हुई है। कानून और अन्य संघीय कानून, लेखापरीक्षा संगठन, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक, साथ ही वह व्यक्ति, जिसे इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई सेवाएं प्रदान की गई थीं, को दोषी व्यक्ति से स्थापित तरीके से हुए नुकसान के लिए मुआवजे की मांग करने का अधिकार है। रूसी संघ का विधान.

अनुच्छेद 10. लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों का गुणवत्ता नियंत्रण

1. एक ऑडिट संगठन और एक व्यक्तिगत ऑडिटर कार्य के आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण के नियमों को स्थापित करने और उनका पालन करने के लिए बाध्य हैं। लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों के काम के आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण को लागू करने के सिद्धांत और इस नियंत्रण को व्यवस्थित करने की आवश्यकताएं संघीय लेखापरीक्षा मानकों द्वारा स्थापित की जाती हैं।

2. लेखापरीक्षा संगठन और लेखापरीक्षक इसके लिए बाध्य हैं:

1) सत्यापन के लिए आवश्यक सभी दस्तावेज और जानकारी प्रदान करने सहित कार्य की बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण से गुजरना;

2) इस संगठन के अन्य सदस्यों के काम की गुणवत्ता के बाहरी नियंत्रण के लिए लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के कार्यान्वयन में भाग लें, जिसके वे सदस्य हैं।

3. बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण का विषय ऑडिट संगठन, ऑडिटर द्वारा इस संघीय कानून की आवश्यकताओं, ऑडिटिंग मानकों, ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों की स्वतंत्रता के नियमों और ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता का अनुपालन है।

4. लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों के काम का बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों द्वारा उनके सदस्यों के संबंध में किया जाता है।

5. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 4 में निर्दिष्ट संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के अनिवार्य ऑडिट करने वाले ऑडिट संगठनों के काम का बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण उनके सदस्यों के संबंध में ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठनों द्वारा किया जाता है, साथ ही अधिकृत संघीय निकाय द्वारा।

6. लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों के काम की गुणवत्ता के बाहरी नियंत्रण के सिद्धांत और इस नियंत्रण के संगठन की आवश्यकताएं संघीय लेखापरीक्षा मानकों द्वारा स्थापित की जाती हैं।

7. लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन, काम की गुणवत्ता के बाहरी नियंत्रण और उसके संगठन की आवश्यकताओं के सिद्धांतों के अनुसार, अपने सदस्यों के काम की गुणवत्ता के बाहरी नियंत्रण के संगठन और कार्यान्वयन के लिए नियम स्थापित करता है, परिभाषित करता है , विशेष रूप से, इस संगठन के अन्य सदस्यों के संबंध में लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों द्वारा किए गए निरीक्षण सहित बाहरी नियंत्रण के रूप, निरीक्षण का समय और आवृत्ति।

8. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 4 में निर्दिष्ट संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के अनिवार्य ऑडिट करने वाले ऑडिट संगठनों के अपवाद के साथ, एक ऑडिट संगठन, एक व्यक्तिगत ऑडिटर के काम की गुणवत्ता का एक नियोजित बाहरी ऑडिट, हर पांच साल में कम से कम एक बार किया जाता है, लेकिन साल में एक बार से अधिक नहीं।

9. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 4 में निर्दिष्ट संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अनिवार्य ऑडिट करने वाले प्रत्येक ऑडिट संगठन के काम की गुणवत्ता का अनुसूचित बाहरी ऑडिट किया जाता है:

1) लेखापरीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन, जिसका ऐसा लेखापरीक्षा संगठन सदस्य है, हर तीन साल में कम से कम एक बार, लेकिन वर्ष में एक बार से अधिक नहीं, लेखापरीक्षा संगठन के बारे में जानकारी दर्ज करने के वर्ष के बाद के कैलेंडर वर्ष से शुरू होता है। लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में;

2) एक अधिकृत संघीय निकाय द्वारा, ऑडिटर और ऑडिट संगठनों के रजिस्टर में ऑडिट संगठन के बारे में जानकारी दर्ज करने के वर्ष के बाद कैलेंडर वर्ष से शुरू करके, हर दो साल में एक बार से अधिक नहीं।

10. किसी ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर के काम की गुणवत्ता के अनिर्धारित बाहरी ऑडिट का आधार किसी ऑडिट संगठन के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन या अधिकृत संघीय निकाय के साथ दायर शिकायत हो सकती है। व्यक्तिगत लेखा परीक्षक जो इस संघीय कानून, लेखा परीक्षा मानकों, और लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों की स्वतंत्रता नियमों, साथ ही लेखा परीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता की आवश्यकताओं का उल्लंघन करते हैं। किसी ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर के काम की गुणवत्ता का अनिर्धारित बाहरी ऑडिट करने के अन्य आधार रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित किए गए हैं।

11. अधिकृत संघीय निकाय लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को, जिसमें लेखापरीक्षित लेखापरीक्षा संगठन एक सदस्य है, लेखापरीक्षा के परिणामों और निर्दिष्ट लेखापरीक्षा संगठन के संबंध में किए गए निर्णय के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है।

अनुच्छेद 11. लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र

1. एक लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाण पत्र जारी किया जाता है बशर्ते कि इसके लिए आवेदन करने वाला व्यक्ति (बाद में आवेदक के रूप में संदर्भित):

1) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण की;

2) जिस दिन योग्यता परीक्षा के परिणाम घोषित किए जाते हैं, उस दिन ऑडिटिंग गतिविधियों या लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने से संबंधित कार्य अनुभव कम से कम तीन वर्ष का हो। निर्दिष्ट कार्य अनुभव के पिछले तीन वर्षों में से कम से कम दो वर्ष किसी ऑडिट संगठन में काम करते हुए व्यतीत होने चाहिए।

2. आवेदक की योग्यता का सत्यापन योग्यता परीक्षा के रूप में किया जाता है। योग्यता परीक्षा आयोजित करने की प्रक्रिया, जिसमें आवेदक की योग्यता परीक्षा में भाग लेने की प्रक्रिया, आवेदक को दिए जाने वाले प्रश्नों की श्रृंखला, साथ ही योग्यता परीक्षा के परिणाम निर्धारित करने की प्रक्रिया शामिल है, अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है। .

3. एक आवेदक जिसने उच्च व्यावसायिक शिक्षा के राज्य मान्यता प्राप्त शैक्षणिक संस्थान में उच्च शिक्षा प्राप्त की है, उसे योग्यता परीक्षा देने की अनुमति है।

4. योग्यता परीक्षा एकल प्रमाणन आयोग द्वारा आयोजित की जाती है, जो अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित तरीके से लेखा परीक्षकों के सभी स्व-नियामक संगठनों द्वारा संयुक्त रूप से बनाई जाती है। एकीकृत प्रमाणन आयोग के घटक दस्तावेज़, साथ ही उनमें किए गए परिवर्तन, उनकी मंजूरी से पहले अधिकृत संघीय निकाय के साथ सहमत होते हैं। एकीकृत प्रमाणन आयोग की गतिविधियाँ स्वतंत्रता, निष्पक्षता, खुलेपन और पारदर्शिता और स्व-वित्तपोषण के सिद्धांतों पर आधारित हैं।

5. योग्यता परीक्षा देने के लिए आवेदक से शुल्क लिया जाता है, जिसकी राशि और संग्रहण प्रक्रिया एकीकृत प्रमाणन आयोग द्वारा स्थापित की जाती है।

6. लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने से इंकार करने का निर्णय तब किया जाता है यदि:

1) आवेदक इस लेख के भाग 1 की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है;

2) योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने के बाद, यह पता चला कि आवेदक इस लेख के भाग 3 की आवश्यकता का अनुपालन नहीं करता है।

7. एक लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र उसकी वैधता अवधि को सीमित किए बिना जारी किया जाता है। लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने की प्रक्रिया और उसका प्रपत्र अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

8. ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र जारी करने से इनकार करने के निर्णय को अदालत में चुनौती दी जा सकती है।

9. ऑडिटर प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के दौरान, ऑडिटर के योग्यता प्रमाण पत्र प्राप्त करने के वर्ष के बाद से शुरू करके, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन द्वारा अनुमोदित उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों में प्रशिक्षण लेने के लिए बाध्य है, जिसका वह सदस्य है। ऐसे प्रशिक्षण की न्यूनतम अवधि अपने सदस्यों के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा स्थापित की जाती है और लगातार तीन कैलेंडर वर्षों के लिए 120 घंटे से कम नहीं हो सकती है, लेकिन प्रत्येक वर्ष 20 घंटे से कम नहीं हो सकती है।

अनुच्छेद 12. लेखा परीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के लिए आधार और प्रक्रिया

1. निम्नलिखित मामलों में लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र रद्द कर दिया जाएगा:

1) जाली दस्तावेजों का उपयोग करके ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र प्राप्त करना या ऐसे व्यक्ति द्वारा ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र प्राप्त करना जो इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित आवेदक के लिए आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है;

2) एक निश्चित अवधि के लिए ऑडिटिंग गतिविधियों में शामिल होने के अधिकार से वंचित करने के रूप में सजा का प्रावधान करने वाले अदालत के फैसले का लागू होना;

3) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 8 और 9 की आवश्यकताओं का अनुपालन करने में लेखा परीक्षक द्वारा विफलता;

4) इस संघीय कानून या संघीय लेखापरीक्षा मानकों की आवश्यकताओं के ऑडिट के दौरान लेखा परीक्षक द्वारा व्यवस्थित उल्लंघन;

5) निर्धारित तरीके से जानबूझकर गलत मानी गई ऑडिट रिपोर्ट पर ऑडिटर द्वारा हस्ताक्षर करना;

6) लगातार दो कैलेंडर वर्षों तक ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन में ऑडिटर की गैर-भागीदारी (एक व्यक्तिगत ऑडिटर की ऑडिट गतिविधियों को पूरा करने में विफलता), इसके अपवाद के साथ:

ए) वे व्यक्ति जो स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकायों के सदस्य हैं और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के कॉलेजियम कार्यकारी निकायों के सदस्य हैं, लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के एकमात्र कार्यकारी निकायों के कार्य करने वाले व्यक्ति, साथ ही स्व-नियामक में कार्य करने वाले व्यक्ति लेखा परीक्षकों के संगठन बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों के लिए एक विशेष निकाय के सदस्यों और कर्मचारियों के कार्य;

बी) संगठनों के आंतरिक नियंत्रण विभागों के कर्मचारी जो इन संगठनों के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के ऑडिट करने के लिए जिम्मेदार हैं;

ग) एकमात्र कार्यकारी निकाय के रूप में कार्य करने वाले व्यक्ति या जो लेखापरीक्षा संगठनों के कॉलेजियम कार्यकारी निकाय के सदस्य हैं;

घ) अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए अन्य व्यक्ति;

7) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों के तहत प्रशिक्षण से गुजरने की आवश्यकता का अनुपालन करने में लेखा परीक्षक द्वारा विफलता, उस मामले को छोड़कर जब लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन, लेखा परीक्षा परिषद की मंजूरी के साथ, मान्यता देता है इस आवश्यकता का अनुपालन न करने का वैध कारण (उदाहरण के लिए, गंभीर बीमारी);

8) कार्य की बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण से ऑडिटर का बचना।

2. किसी लेखापरीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने का निर्णय लेखापरीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन द्वारा किया जाता है, जिसका लेखापरीक्षक एक सदस्य होता है।

3. ऑडिटर के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के ऑडिटर के स्व-नियामक संगठन के निर्णय को उक्त निर्णय की प्राप्ति की तारीख से तीन महीने के भीतर अदालत में चुनौती दी जा सकती है।

4. एक व्यक्ति जिसका ऑडिटर का योग्यता प्रमाण पत्र इस लेख के भाग 1 के पैराग्राफ 1 (जाली दस्तावेजों का उपयोग करके ऑडिटर का योग्यता प्रमाण पत्र प्राप्त करने के संदर्भ में) में दिए गए आधार पर रद्द कर दिया गया है, उसे पुनः प्राप्त करने का अधिकार नहीं है। -ऑडिटर के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के निर्णय की तारीख से तीन साल के भीतर योग्यता परीक्षा में प्रवेश के लिए आवेदन करें।

5. एक व्यक्ति जिसका ऑडिटर का योग्यता प्रमाण पत्र इस लेख के भाग 1 के पैराग्राफ 2 में दिए गए आधार पर रद्द कर दिया गया है, उसे अदालत द्वारा प्रदान की गई अवधि के भीतर योग्यता परीक्षा में प्रवेश के लिए फिर से आवेदन करने का अधिकार नहीं है। फैसला जो कानूनी रूप से लागू हो गया है।

अनुच्छेद 13. एक लेखापरीक्षा संगठन, एक व्यक्तिगत लेखापरीक्षक के अधिकार और दायित्व

1. ऑडिट करते समय, एक ऑडिट संगठन या एक व्यक्तिगत ऑडिटर को यह अधिकार है:

1) संघीय ऑडिटिंग मानकों के साथ-साथ ऑडिट करने वाली ऑडिट टीम की मात्रात्मक और व्यक्तिगत संरचना के आधार पर ऑडिट आयोजित करने के रूपों और तरीकों को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करना;

2) लेखापरीक्षित इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज की पूरी जांच करें, साथ ही इस दस्तावेज में परिलक्षित किसी भी संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता की जांच करें;

3) ऑडिट के दौरान उठे मुद्दों पर ऑडिट इकाई के अधिकारियों से मौखिक और लिखित रूप से स्पष्टीकरण और पुष्टि प्राप्त करना;

4) निम्नलिखित मामलों में ऑडिटर की रिपोर्ट में लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर ऑडिट करने या अपनी राय व्यक्त करने से इनकार करें:

क) लेखा परीक्षित इकाई द्वारा सभी आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध कराने में विफलता;

बी) ऑडिट के दौरान उन परिस्थितियों की पहचान करना जो ऑडिट की गई इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर की राय को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करने में सक्षम हैं या करने में सक्षम हैं;

5) लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध से उत्पन्न होने वाले अन्य अधिकारों का प्रयोग करें।

2. ऑडिट करते समय, ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर इसके लिए बाध्य हैं:

1) लेखा परीक्षित इकाई के अनुरोध पर, लेखापरीक्षा संगठन, व्यक्तिगत लेखा परीक्षक की टिप्पणियों और निष्कर्षों के औचित्य के साथ-साथ लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में इसकी सदस्यता के बारे में जानकारी प्रदान करें;

2) लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर, लेखापरीक्षित इकाई को लेखापरीक्षा रिपोर्ट, उस व्यक्ति को स्थानांतरित करना जिसने लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में प्रवेश किया था;

3) ऑडिट के दौरान प्राप्त और संकलित दस्तावेजों (दस्तावेजों की प्रतियां) का भंडारण उस वर्ष के बाद कम से कम पांच वर्षों तक सुनिश्चित करना जिसमें वे प्राप्त हुए और (या) संकलित किए गए;

अनुच्छेद 14. लेखापरीक्षित इकाई के अधिकार और दायित्व, वह इकाई जिसने लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है

1. ऑडिट करते समय, ऑडिट की गई इकाई, वह इकाई जिसने ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है, का अधिकार है:

1) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर से ऑडिट संगठन की टिप्पणियों और निष्कर्षों के लिए औचित्य, व्यक्तिगत ऑडिटर, साथ ही ऑडिट संगठन की सदस्यता के बारे में जानकारी, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन में व्यक्तिगत ऑडिटर से मांग और प्राप्त करना;

2) ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध द्वारा स्थापित अवधि के भीतर एक ऑडिट संगठन या एक व्यक्तिगत ऑडिटर से एक ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करें;

3) लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध से उत्पन्न होने वाले अन्य अधिकारों का प्रयोग करें।

2. ऑडिट करते समय, ऑडिट की गई इकाई, वह इकाई जिसने ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता किया है, इसके लिए बाध्य है:

1) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर को ऑडिट के समय पर और पूर्ण संचालन में सहायता करना, इसके लिए उचित स्थितियां बनाना, आवश्यक जानकारी और दस्तावेज प्रदान करना, ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर के मौखिक या लिखित अनुरोध पर, व्यापक स्पष्टीकरण देना और मौखिक और लिखित रूप में पुष्टि, साथ ही तीसरे पक्ष से ऑडिट के लिए आवश्यक जानकारी का अनुरोध;

2) ऑडिट के दौरान स्पष्ट किए जाने वाले मुद्दों की सीमा को कम करने के साथ-साथ ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर द्वारा अनुरोधित जानकारी और दस्तावेज़ीकरण को छुपाने (पहुंच को प्रतिबंधित करने) के उद्देश्य से कोई कार्रवाई नहीं करना। किसी ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर द्वारा ऑडिट के लिए मांगी गई जानकारी और दस्तावेज़ की उपस्थिति, जिसमें व्यापार रहस्य शामिल है, इसे प्रदान करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकता है;

3) ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के अनुसार एक ऑडिट संगठन या एक व्यक्तिगत ऑडिटर की सेवाओं के लिए समय पर भुगतान, जिसमें वह मामला भी शामिल है जब ऑडिट रिपोर्ट ऑडिट इकाई की स्थिति से सहमत नहीं है, प्रवेश करने वाला व्यक्ति लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध में;

4) लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध से उत्पन्न होने वाले अन्य दायित्वों को पूरा करें।

अनुच्छेद 15. लेखापरीक्षा गतिविधियों का राज्य विनियमन

1. ऑडिटिंग गतिविधियों के राज्य विनियमन के कार्य एक अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किए जाते हैं।

2. लेखापरीक्षा गतिविधियों के राज्य विनियमन के कार्य हैं:

1) लेखापरीक्षा के क्षेत्र में राज्य की नीति का विकास;

2) ऑडिटिंग गतिविधियों के क्षेत्र में कानूनी विनियमन, जिसमें संघीय ऑडिटिंग मानकों का अनुमोदन, ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों की स्वतंत्रता के लिए नियम, साथ ही ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों को अपनी क्षमता के भीतर अपनाना शामिल है और (या) ) इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किया गया;

3) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर को बनाए रखना, साथ ही लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की एक नियंत्रण प्रति;

4) रूसी संघ में लेखापरीक्षा सेवा बाजार की स्थिति का विश्लेषण;

5) इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य कार्य।

3. इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए कार्यों को पूरा करने के लिए, अधिकृत संघीय निकाय को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों से प्रबंधन निकायों और लेखा परीक्षकों और अन्य के स्व-नियामक संगठन के विशेष निकायों के निर्णयों की प्रतियों का अनुरोध करने का अधिकार है। आवश्यक जानकारी और दस्तावेज़ीकरण.

अनुच्छेद 16. लेखापरीक्षा परिषद

1. ऑडिटिंग गतिविधियों के दौरान सार्वजनिक हितों को सुनिश्चित करने के लिए, अधिकृत संघीय निकाय के तहत एक ऑडिटिंग काउंसिल बनाई जाती है।

2. लेखापरीक्षा परिषद निम्नलिखित कार्य करती है:

1) ऑडिटिंग के क्षेत्र में सार्वजनिक नीति के मुद्दों पर विचार करता है;

2) ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने वाले संघीय ऑडिटिंग मानकों और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के मसौदे की समीक्षा करता है और अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदन के लिए उनकी सिफारिश करता है;

3) संघीय ऑडिटिंग मानकों के मसौदे को विकसित करने की प्रक्रिया, साथ ही ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता को मंजूरी देता है;

4) लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों के काम के बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण को लागू करने में लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों का मूल्यांकन करता है और यदि आवश्यक हो, तो इन गतिविधियों में सुधार के लिए सिफारिशें करता है;

5) लेखापरीक्षा संगठनों के काम की गुणवत्ता के बाहरी नियंत्रण की प्रक्रिया पर अधिकृत संघीय निकाय द्वारा विचार के लिए प्रस्ताव प्रस्तुत करता है;

6) ऑडिटिंग गतिविधियों के क्षेत्र में ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठनों से अपील और याचिकाओं पर विचार करता है और अधिकृत संघीय निकाय द्वारा विचार के लिए उचित प्रस्ताव बनाता है;

7) इस संघीय कानून और ऑडिट काउंसिल के नियमों के अनुसार, सार्वजनिक हित में ऑडिट गतिविधि के उच्च पेशेवर स्तर को बनाए रखने के लिए आवश्यक अन्य कार्य करता है।

3. इस लेख के भाग 2 में प्रदान किए गए कार्यों को पूरा करने के लिए, लेखापरीक्षा परिषद को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों से प्रबंधन निकायों और लेखा परीक्षकों और अन्य के स्व-नियामक संगठन के विशेष निकायों के निर्णयों की प्रतियों का अनुरोध करने का अधिकार है। आवश्यक जानकारी और दस्तावेज़ीकरण.

4. लेखापरीक्षा परिषद की संरचना को अधिकृत संघीय निकाय के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

5. लेखापरीक्षा परिषद की संरचना में शामिल हैं:

1) लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के 10 प्रतिनिधि। लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के प्रतिनिधियों को हर तीन साल में एक बार उनकी कुल संख्या का कम से कम 25 प्रतिशत रोटेशन के अधीन किया जाता है;

2) अधिकृत संघीय निकाय के दो प्रतिनिधि;

3) व्यवसाय विकास के क्षेत्र में राज्य की नीति और कानूनी विनियमन विकसित करने के कार्यों को करने वाले संघीय कार्यकारी निकाय से एक-एक प्रतिनिधि, वित्तीय बाजारों के क्षेत्र में नियमों को अपनाने, नियंत्रण और पर्यवेक्षण के कार्यों को करने वाले संघीय कार्यकारी निकाय से, और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक से;

4) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के दो प्रतिनिधि, जिनकी उम्मीदवारी लेखा परीक्षकों के सभी स्व-नियामक संगठनों द्वारा संयुक्त रूप से नामांकित की जाती है। लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के प्रतिनिधि वर्ष में एक बार रोटेशन के अधीन होते हैं।

6. अधिकृत संघीय निकाय के प्रतिनिधियों को छोड़कर, परिषद के कार्यकारी निकाय के सदस्य लेखापरीक्षा परिषद के सदस्य नहीं हो सकते।

7. लेखापरीक्षा परिषद के अध्यक्ष का चुनाव परिषद की पहली बैठक में लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के प्रतिनिधियों में से किया जाता है जो परिषद के सदस्य होते हैं।

8. लेखापरीक्षा परिषद का सचिव परिषद के सदस्यों में से अधिकृत संघीय निकाय का प्रतिनिधि होता है।

9. लेखापरीक्षा परिषद की बैठकें आवश्यकतानुसार परिषद के अध्यक्ष द्वारा बुलाई जाती हैं, लेकिन हर तीन महीने में कम से कम एक बार। लेखापरीक्षा परिषद की बैठक वैध मानी जाती है यदि परिषद के कम से कम दो तिहाई सदस्य उपस्थित हों।

10. लेखापरीक्षा गतिविधियों पर परिषद के निर्णय इसकी बैठक में भाग लेने वाले परिषद सदस्यों के मतों के साधारण बहुमत से किए जाते हैं।

11. लेखापरीक्षा परिषद के निर्णय तैयार करने के लिए इसकी कार्यकारी संस्था बनाई जाती है।

12. लेखापरीक्षा परिषद के कार्यकारी निकाय की संरचना और उसकी संख्या अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित की जाती है।

13. ऑडिट काउंसिल के कार्यकारी निकाय में स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकायों के प्रमुख और लेखा परीक्षकों के सभी स्व-नियामक संगठनों के अन्य प्रतिनिधि, इस संघीय कानून के अनुसार बनाए गए एकीकृत प्रमाणन आयोग के प्रमुख, अधिकृत संघीय निकाय के प्रतिनिधि शामिल हैं। साथ ही वैज्ञानिक और शैक्षणिक समुदाय के प्रतिनिधि।

14. लेखापरीक्षा परिषद के कार्यकारी निकाय में लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के प्रतिनिधियों की संख्या परिषद के कार्यकारी निकाय के सदस्यों की कुल संख्या का कम से कम 70 प्रतिशत होनी चाहिए।

15. लेखापरीक्षा परिषद के कार्यकारी निकाय की संरचना (लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकायों के प्रमुखों के अपवाद के साथ, अधिकृत संघीय निकाय के प्रतिनिधि, के अनुसार बनाए गए एकीकृत प्रमाणन आयोग के प्रमुख) यह संघीय कानून) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकायों के प्रमुखों के अपवाद के साथ, परिषद के कार्यकारी निकाय के सदस्यों की कुल संख्या का कम से कम 30 प्रतिशत हर तीन साल में एक बार रोटेशन के अधीन है। अधिकृत संघीय निकाय के प्रतिनिधि, इस संघीय कानून के अनुसार बनाए गए एकीकृत प्रमाणन आयोग के प्रमुख।

16. लेखापरीक्षा परिषद और उसके कार्यकारी निकाय की गतिविधियों के बारे में जानकारी खुली और सार्वजनिक रूप से उपलब्ध होनी चाहिए।

17. लेखापरीक्षा परिषद पर विनियम और लेखापरीक्षा परिषद के कार्यकारी निकाय पर विनियम अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित हैं। ऑडिट काउंसिल के नियम और ऑडिट काउंसिल के कार्यकारी निकाय के नियम ऑडिट काउंसिल द्वारा अनुमोदित होते हैं।

अनुच्छेद 17. लेखापरीक्षकों का स्व-नियामक संगठन

1. लेखापरीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन एक गैर-लाभकारी संगठन है जो लेखापरीक्षा गतिविधियों को पूरा करने के लिए शर्तों को सुनिश्चित करने के लिए सदस्यता के आधार पर बनाया गया है।

2. एक गैर-लाभकारी संगठन लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में शामिल होने की तारीख से लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की स्थिति प्राप्त करता है।

3. एक गैर-लाभकारी संगठन को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में शामिल किया गया है, बशर्ते कि वह निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करता हो:

1) एक स्व-नियामक संगठन के भीतर कम से कम 700 व्यक्तियों या कम से कम 500 वाणिज्यिक संगठनों के सदस्यों के रूप में संघ जो इस संघीय कानून द्वारा स्थापित ऐसे संगठन में सदस्यता की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं;

2) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के काम के बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए अनुमोदित नियमों की उपस्थिति और लेखा परीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता का अपनाया गया कोड;

3) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के क्षतिपूर्ति कोष (मुआवजा निधि) के गठन के माध्यम से लेखापरीक्षा सेवाओं के उपभोक्ताओं और अन्य व्यक्तियों को इसके प्रत्येक सदस्य की अतिरिक्त संपत्ति देयता के लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा प्रावधान।

4. लेखापरीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के रूप में गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, एक गैर-लाभकारी संगठन को विशेष निकाय बनाना होगा जो इस संघीय कानून, लेखापरीक्षा मानकों, नियमों की आवश्यकताओं के साथ लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों द्वारा अनुपालन की निगरानी करें। लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों की स्वतंत्रता, लेखा परीक्षकों की पेशेवर नैतिकता संहिता और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के खिलाफ अनुशासनात्मक उपायों के आवेदन के मामलों पर विचार।

5. लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन, संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा स्थापित कार्यों के साथ, लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानकों को विकसित और अनुमोदित करता है, लेखा परीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता का एक कोड अपनाता है, संघीय लेखापरीक्षा मानकों का मसौदा विकसित करता है, लेखांकन और लेखा (वित्तीय) रिपोर्टिंग के क्षेत्र में मसौदा मानकों के विकास में भाग लेता है, उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों के तहत लेखा परीक्षकों के लिए प्रशिक्षण का आयोजन करता है।

6. लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन, संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा स्थापित अधिकारों के साथ, लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के संबंध में स्थापित करने का अधिकार रखता है जो इसके सदस्य हैं, आवश्यकताओं के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएं इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताएं, ऑडिट गतिविधियों को करने में उनकी जिम्मेदारी सुनिश्चित करना, इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए उपायों के लिए अतिरिक्त अनुशासनात्मक उपायों को विकसित करना और स्थापित करना, इस संघीय कानून की आवश्यकताओं, ऑडिटिंग मानकों, स्वतंत्रता के नियमों का उल्लंघन करने के लिए इसके सदस्यों पर। लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के लिए, लेखापरीक्षकों के लिए व्यावसायिक नैतिकता संहिता, लेखापरीक्षा गतिविधियों में संलग्न होने के इच्छुक व्यक्तियों के लिए व्यावसायिक प्रशिक्षण का आयोजन करना।

7. संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा स्थापित कर्तव्यों को पूरा करने के साथ-साथ लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन:

1) इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए एकीकृत प्रमाणन आयोग के वित्तपोषण और गतिविधियों सहित निर्माण में निर्धारित तरीके से भाग लेता है;

2) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में शामिल करने के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के बारे में जानकारी में परिवर्तन के साथ-साथ लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के किसी भी गैर-अनुपालन के बारे में अधिकृत संघीय निकाय को सूचित करता है। इस आलेख के भाग 3 द्वारा स्थापित आवश्यकताएं, सूचना या विसंगतियों में संबंधित परिवर्तनों की घटना के दिन से सात कार्य दिवसों के बाद नहीं;

3) अधिकृत संघीय निकाय को संघीय ऑडिटिंग मानकों द्वारा स्थापित अतिरिक्त आवश्यकताओं, अपने मानकों में लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताओं के साथ-साथ पेशेवर नैतिकता के कोड में शामिल पेशेवर नैतिकता के अतिरिक्त मानकों के बारे में सूचित करता है। अधिकृत संघीय निकाय द्वारा निर्धारित प्रपत्र में इसके द्वारा अपनाए गए लेखा परीक्षकों के तरीके, नियम और शर्तें;

4) अधिकृत संघीय निकाय को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन, उसके सदस्य या सदस्यों द्वारा रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं और लेखा परीक्षा गतिविधियों को नियंत्रित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों की शर्तों, तरीके से पूर्ति पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। और प्रपत्र जो अधिकृत संघीय निकाय द्वारा निर्धारित किए जाते हैं;

5) उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों के लिए प्रशिक्षण आवश्यकताओं के साथ लेखा परीक्षकों के इस स्व-नियामक संगठन के सदस्य लेखा परीक्षकों द्वारा अनुपालन की पुष्टि करता है;

6) लिखित अनुरोध प्राप्त होने के दिन से 10 कार्य दिवसों के भीतर, अधिकृत संघीय निकाय और लेखापरीक्षा परिषद को, उनके अनुरोध पर, प्रबंधन निकायों और स्व-नियामक के विशेष निकायों के निर्णयों की प्रतियां जमा करें। लेखापरीक्षकों का संगठन;

7) लेखापरीक्षा परिषद के प्रतिनिधियों को लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की गतिविधियों से परिचित कराने में सहायता करता है।

8. अधिकृत संघीय निकाय और लेखापरीक्षा परिषद के प्रतिनिधियों को प्रबंधन निकायों और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के विशेष निकायों की बैठकों (सत्रों) के साथ-साथ इसके द्वारा आयोजित अन्य कार्यक्रमों में भाग लेने का अधिकार है।

9. लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन लेखा परीक्षकों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन का सदस्य नहीं हो सकता है।

10. यदि लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्य व्यक्ति और (या) संगठन हैं जो क्रमशः लेखापरीक्षक और लेखापरीक्षा संगठन नहीं हैं, तो ऐसे संगठन के प्रबंधन निकायों की गतिविधियों को लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों की स्वतंत्रता सुनिश्चित करनी चाहिए। लेखापरीक्षा गतिविधियों से सीधे संबंधित कार्य करना।

11. एक स्थायी कॉलेजियम प्रबंधन निकाय के सदस्य और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के विशेष निकाय इन कार्यों के प्रदर्शन को लेखा परीक्षा गतिविधियों (लेखा परीक्षा गतिविधियों में भागीदारी के साथ) के साथ जोड़ सकते हैं।

12. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के स्थायी कॉलेजियम शासी निकाय के स्वतंत्र सदस्यों को इस निकाय के सदस्यों की संख्या का कम से कम पांचवां हिस्सा होना चाहिए।

13. लेखापरीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अनिवार्य ऑडिट एक ऐसे लेखापरीक्षा संगठन द्वारा किया जाना चाहिए जो लेखापरीक्षकों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन का सदस्य हो।

14. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के मुआवजा कोष (मुआवजा निधि) का गठन और ऐसे कोष (ऐसे धन) से धन का आवंटन संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा स्थापित तरीके से किया जाता है। ”।

अनुच्छेद 18. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता के लिए आवश्यकताएँ

1. लेखापरीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों की सदस्यता के लिए आवश्यकताओं को स्थापित करता है, जो क्रमशः सभी लेखापरीक्षा संगठनों - लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों - स्व-सदस्यों के लिए समान होनी चाहिए। लेखा परीक्षकों का नियामक संगठन और इस लेख के भाग 2 और 3 में प्रदान की गई आवश्यकताओं का खंडन नहीं करना चाहिए।

2. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षा संगठनों की सदस्यता के लिए आवश्यकताएँ निम्नलिखित हैं:

1) एक खुली संयुक्त स्टॉक कंपनी, राज्य या नगरपालिका एकात्मक उद्यम को छोड़कर, किसी भी संगठनात्मक और कानूनी रूप में एक वाणिज्यिक संगठन बनाया जा सकता है;

2) रोजगार अनुबंध के आधार पर किसी वाणिज्यिक संगठन के कर्मचारी लेखा परीक्षकों की संख्या कम से कम तीन होनी चाहिए;

3) लेखा परीक्षकों और (या) लेखा परीक्षा संगठनों के स्वामित्व वाले एक वाणिज्यिक संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी का हिस्सा कम से कम 51 प्रतिशत होना चाहिए;

4) किसी वाणिज्यिक संगठन के कॉलेजियम कार्यकारी निकाय में लेखा परीक्षकों की संख्या ऐसे कार्यकारी निकाय की संरचना का कम से कम 50 प्रतिशत होनी चाहिए। एक व्यक्ति जो एक वाणिज्यिक संगठन का एकमात्र कार्यकारी निकाय है, साथ ही एक व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक) है, जिसे एक समझौते के तहत एक वाणिज्यिक संगठन के कार्यकारी निकाय की शक्तियां हस्तांतरित की जाती हैं, उसे लेखा परीक्षक होना चाहिए। यदि किसी वाणिज्यिक संगठन के कार्यकारी निकाय की शक्तियां एक समझौते के तहत किसी अन्य वाणिज्यिक संगठन को हस्तांतरित की जाती हैं, तो बाद वाला एक लेखापरीक्षा संगठन होना चाहिए;

5) त्रुटिहीन व्यावसायिक प्रतिष्ठा;

6) आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण लागू करने के लिए नियमों की उपलब्धता और अनुपालन;

7) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को उसके द्वारा स्थापित राशि और तरीके से योगदान का भुगतान;

8) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मुआवजा कोष (मुआवजा निधि) में योगदान का भुगतान।

3. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षकों की सदस्यता के लिए आवश्यकताएँ निम्नलिखित हैं:

1) लेखापरीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र की उपलब्धता;

2) त्रुटिहीन व्यावसायिक (पेशेवर) प्रतिष्ठा;

3) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को उसके द्वारा स्थापित राशि और तरीके से योगदान का भुगतान;

4) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मुआवजा कोष (मुआवजा निधि) में योगदान का भुगतान।

4. एक लेखापरीक्षा संगठन और एक लेखापरीक्षक लेखापरीक्षकों के केवल एक स्व-नियामक संगठन के सदस्य हो सकते हैं।

5. एक लेखापरीक्षा संगठन के रूप में लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन का सदस्य बनने के लिए, एक वाणिज्यिक संगठन लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की सदस्यता के लिए एक आवेदन जमा करता है, और निम्नलिखित दस्तावेज भी जमा करता है:

1) घटक दस्तावेज;

2) कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक कानूनी इकाई के प्रवेश की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़;

3) लेखा परीक्षकों की एक सूची जो रोजगार अनुबंधों के आधार पर एक वाणिज्यिक संगठन के कर्मचारी हैं, लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर से संलग्न उद्धरणों के साथ पुष्टि करते हैं कि सूची में शामिल व्यक्ति लेखा परीक्षक हैं;

4) एक वाणिज्यिक संगठन के कॉलेजियम कार्यकारी निकाय के सदस्यों की एक सूची, जिसमें उनमें से उन लोगों को दर्शाया गया है जो लेखा परीक्षक हैं, या लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर से एक उद्धरण यह पुष्टि करता है कि व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक), जिसकी शक्तियां हैं एक वाणिज्यिक संगठन के कार्यकारी निकाय को समझौते के तहत स्थानांतरित कर दिया गया है, एक लेखा परीक्षक है, या लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर से एक उद्धरण यह पुष्टि करता है कि एक अन्य वाणिज्यिक संगठन जिसे एक वाणिज्यिक संगठन के कार्यकारी निकाय की शक्तियां समझौते के तहत हस्तांतरित की गई थीं एक लेखापरीक्षा संगठन है;

5) एक वाणिज्यिक संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) की एक सूची जो लेखा परीक्षक और लेखा परीक्षा संगठन हैं, लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर से संलग्न उद्धरणों के साथ यह पुष्टि करते हैं कि सूची में शामिल व्यक्ति लेखा परीक्षक और लेखा परीक्षा संगठन हैं, साथ ही पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ भी हैं। एक वाणिज्यिक संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में इन व्यक्तियों के शेयरों का आकार;

6) एक वाणिज्यिक संगठन की त्रुटिहीन व्यावसायिक प्रतिष्ठा की पुष्टि करने वाली लिखित सिफारिशें, कम से कम तीन लेखा परीक्षक, जिनके बारे में जानकारी सिफारिशें देने के दिन से कम से कम तीन साल पहले लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में शामिल है और जो संस्थापक (प्रतिभागी) नहीं हैं ) इस वाणिज्यिक संगठन के, इसके प्रबंधन निकायों के सदस्य नहीं हैं और इसके साथ कोई रोजगार संबंध नहीं है;

7) आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण लागू करने के लिए अनुमोदित नियमों की एक प्रति;

8) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में वाणिज्यिक संगठनों को सदस्यता के लिए प्रवेश देने के नियमों द्वारा प्रदान किए गए अन्य दस्तावेज।

6. एक लेखा परीक्षक के रूप में लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन का सदस्य बनने के लिए, एक व्यक्ति लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को उपनाम, नाम, संरक्षक, पहचान दस्तावेज का विवरण, निवास का पता (पंजीकरण) का संकेत देते हुए एक आवेदन जमा करता है। ), और निम्नलिखित दस्तावेज़ भी प्रस्तुत करता है:

1) लेखापरीक्षक का योग्यता प्रमाणपत्र;

2) किसी व्यक्ति की त्रुटिहीन व्यावसायिक (पेशेवर) प्रतिष्ठा की पुष्टि करने वाली लिखित सिफारिशें, कम से कम तीन लेखा परीक्षक, जिनके बारे में जानकारी सिफारिशें देने की तारीख से कम से कम तीन साल पहले लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में शामिल है;

3) आर्थिक क्षेत्र में अपराधों के साथ-साथ औसत गंभीरता के अपराधों, गंभीर और विशेष रूप से गंभीर अपराधों के लिए अप्रयुक्त या बकाया दोषसिद्धि की अनुपस्थिति का प्रमाण पत्र;

4) व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक व्यक्तिगत उद्यमी के प्रवेश की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ - एक ऐसे व्यक्ति के लिए जो एक व्यक्तिगत उद्यमी है;

5) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के रूप में व्यक्तियों को स्वीकार करने के लिए नियमों द्वारा प्रदान किए गए अन्य दस्तावेज।

7. मूल दस्तावेज़ या उनकी विधिवत प्रमाणित प्रतियां लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को प्रस्तुत की जाती हैं। घटक दस्तावेजों के मूल, लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाण पत्र, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक कानूनी इकाई के बारे में प्रविष्टियों की प्रविष्टि की पुष्टि करने वाले दस्तावेज और व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक व्यक्तिगत उद्यमी के बारे में स्व-नियामक संगठन द्वारा स्वीकार किए जाते हैं। लेखापरीक्षकों को समीक्षा के लिए भेजा गया और उस व्यक्ति के पास लौटा दिया गया जिसने उनका प्रतिनिधित्व किया था। इस मामले में, लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन लेखा परीक्षकों के इस स्व-नियामक संगठन के अधिकृत व्यक्ति द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की प्रतियां संग्रहीत करता है। लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन की सदस्यता में प्रवेश के नियम किसी विदेशी भाषा में पूर्ण या किसी भी हिस्से में निष्पादित दस्तावेजों के रूसी में विधिवत प्रमाणित अनुवाद प्रस्तुत करने की आवश्यकता स्थापित कर सकते हैं।

8. लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन, इस लेख में निर्दिष्ट दस्तावेज़ जमा करने के दिन से 30 कार्य दिवसों के भीतर, लेखा परीक्षकों को इस स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के रूप में स्वीकार करने या स्वीकार करने से इनकार करने पर निर्णय लेता है।

9. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन की सदस्यता में प्रवेश पर लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन का निर्णय स्वयं के मुआवजा कोष (मुआवजा निधि) में योगदान (योगदान) के भुगतान की तारीख से लागू होता है। लेखापरीक्षकों का नियामक संगठन, साथ ही इसकी सदस्यता में प्रवेश पर लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा स्थापित योगदान।

10. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की सदस्यता में प्रवेश पर निर्णय के दिन से 180 कैलेंडर दिनों के भीतर इस लेख के भाग 9 में निर्दिष्ट शुल्क का भुगतान करने में विफलता के मामले में, ऐसा निर्णय अमान्य माना जाएगा। लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा।

विज्ञापन इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों में प्रशिक्षण पूरा किए हुए एक वर्ष से भी कम समय बीत चुका है।

12. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन की सदस्यता से इनकार करने का निर्णय लेने के लिए लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन का आधार है:

1) इस लेख की आवश्यकताओं और लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा अनुमोदित सदस्यता आवश्यकताओं का अनुपालन करने में व्यक्ति की विफलता;

2) ऐसे दस्तावेज़ जमा करना जो इस लेख द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं;

3) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी की अविश्वसनीयता स्थापित करना;

4) किसी व्यक्ति को ऑडिटर का योग्यता प्रमाण पत्र जारी करने के बाद उन परिस्थितियों का पता लगाना, जो इस तरह के जारी होने को रोकती थीं;

5) किसी ऑडिट संगठन, ऑडिटर या ऑडिटरों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन की सदस्यता की समाप्ति (इस लेख के भाग 15 के पैराग्राफ 1, 4, 8 में दिए गए आधार पर सदस्यता की समाप्ति को छोड़कर), यदि इससे कम हो सदस्यता समाप्त करने के निर्णय की तिथि को तीन वर्ष बीत चुके हैं।

13. लेखापरीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन द्वारा उसकी सदस्यता लेने से इनकार करने के निर्णय को इस निर्णय के अगले दिन से सात कार्य दिवसों के भीतर लिखित रूप में सूचित किया जाना चाहिए।

14. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता लेने से इनकार करने के निर्णय को अदालत में चुनौती दी जा सकती है।

15. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता समाप्त करने के आधार हैं:

1) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की सदस्यता से वापसी के संबंध में एक लेखा परीक्षा संगठन या लेखा परीक्षक से एक लिखित बयान;

2) एक अनुशासनात्मक उपाय के रूप में एक ऑडिट संगठन या एक ऑडिटर को उसकी सदस्यता से बाहर करने के लिए ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन का निर्णय;

3) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता में प्रवेश के लिए प्रस्तुत दस्तावेजों में गलत जानकारी की पहचान;

4) विलय के रूप में पुनर्गठन के मामले को छोड़कर, लेखापरीक्षा संगठन का पुनर्गठन;

5) लेखापरीक्षा संगठन का परिसमापन;

6) लेखापरीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करना;

7) लेखापरीक्षक की रिपोर्ट को जानबूझकर गलत मानना;

8) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के बारे में जानकारी का बहिष्कार;

9) संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए अन्य आधार।

16. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में एक लेखा परीक्षक की सदस्यता उस तारीख से समाप्त मानी जाती है जब लेखा परीक्षकों का स्व-नियामक संगठन ऐसी सदस्यता को समाप्त करने का निर्णय लेता है।

17. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षा संगठन की सदस्यता लेखापरीक्षा संगठन के परिसमापन या पुनर्गठन की तारीख से या लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा ऐसी सदस्यता समाप्त करने का निर्णय लेने की तारीख से समाप्त मानी जाती है।

18. यदि लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के बारे में जानकारी लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से बाहर कर दी जाती है, तो लेखापरीक्षा संगठन की सदस्यता, लेखापरीक्षकों के ऐसे स्व-नियामक संगठन में एक लेखापरीक्षक की सदस्यता उस तिथि से समाप्त मानी जाती है इन ऑडिट संगठनों, ऑडिटर को अधिकृत संघीय निकाय द्वारा ऑडिटर और ऑडिट संगठनों के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति से बाहर करना।

19. लेखापरीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन, लेखापरीक्षा संगठन की सदस्यता समाप्त होने के दिन से सात कार्य दिवसों के भीतर, लेखापरीक्षकों के इस स्व-नियामक संगठन में एक लेखापरीक्षक, लिखित रूप में सूचित करता है:

1) एक व्यक्ति जिसकी लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता समाप्त कर दी गई है;

2) एक लेखापरीक्षा संगठन जिसका कर्मचारी, एक रोजगार अनुबंध के आधार पर, एक लेखापरीक्षक है जिसकी लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता समाप्त कर दी गई है;

3) लेखापरीक्षा संगठन या लेखापरीक्षक के अनुरोध पर सदस्यता समाप्त करने के मामले को छोड़कर, लेखापरीक्षकों के अन्य स्व-नियामक संगठन।

अनुच्छेद 19. लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों का एक रजिस्टर बनाए रखना

1. लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों का रजिस्टर - लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों की एक व्यवस्थित सूची। लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति - लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टरों का एक सेट।

2. लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर का रखरखाव उनके सदस्यों के संबंध में लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों द्वारा किया जाता है। लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति बनाए रखना अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किया जाता है।

3. लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर को बनाए रखने की प्रक्रिया और लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति, साथ ही उनमें शामिल जानकारी की सूची, अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है।

4. लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों का रजिस्टर और लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की एक नियंत्रण प्रति कागज और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया पर रखी जाती है। यदि कागज और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया पर रिकॉर्ड के बीच कोई विसंगति है, तो कागज पर रिकॉर्ड को प्राथमिकता दी जाती है।

5. लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में मौजूद जानकारी खुली और सार्वजनिक रूप से उपलब्ध है। निर्दिष्ट जानकारी इच्छुक पार्टी के लिखित अनुरोध पर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा लिखित अनुरोध प्राप्त होने के दिन से 10 कार्य दिवसों के भीतर प्रदान की जाती है।

6. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के एक सदस्य के बारे में जानकारी लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में प्रवेश पर निर्णय के दिन से सात कार्य दिवसों के भीतर दर्ज की जानी चाहिए। लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की सदस्यता लागू होती है।

7. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन को इसका अधिकार नहीं है:

1) किसी ऐसे व्यक्ति के बारे में लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों की जानकारी दर्ज करते समय किसी भी आवश्यकता या शर्तों को सामने रखना, जिसे लेखापरीक्षकों के इस स्व-नियामक संगठन के सदस्य के रूप में स्वीकार करने का निर्णय लागू हो गया है;

2) लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर में जानकारी दर्ज करने के लिए शुल्क लें।

8. एक ऑडिट संगठन या ऑडिटर को ऑडिटर के स्व-नियामक संगठन को लिखित रूप में सूचित करना आवश्यक है, जिसके वे सदस्य हैं, ऑडिटर और ऑडिट संगठनों के रजिस्टर में निहित जानकारी में निहित सभी परिवर्तनों को दिन से 10 कार्य दिवसों के भीतर सूचित करना आवश्यक है। अगले दिन ऐसे परिवर्तन होते हैं।

9. ऑडिट संगठन या ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन में ऑडिटर की सदस्यता समाप्त होने की जानकारी सदस्यता समाप्ति के दिन से सात कार्य दिवसों के भीतर ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों के रजिस्टर में दर्ज की जानी चाहिए।

10. लेखापरीक्षकों का स्व-नियामक संगठन, लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में लेखापरीक्षा संगठन, लेखापरीक्षक के बारे में जानकारी दर्ज करने के दिन से सात कार्य दिवसों के भीतर, साथ ही उस दिन के अगले दिन से बाध्य है। लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर में लेखापरीक्षा संगठन के बारे में निहित जानकारी में परिवर्तन करते हुए, लेखापरीक्षक प्रासंगिक जानकारी को लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति में शामिल करने के लिए अधिकृत संघीय निकाय को हस्तांतरित करता है, साथ ही खुलासा भी करता है। ऐसी जानकारी।

11. अधिकृत संघीय निकाय, इस लेख के भाग 10 में निर्दिष्ट जानकारी प्राप्त होने के दिन से पांच कार्य दिवसों के भीतर, लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा के रजिस्टर की नियंत्रण प्रति में प्रासंगिक जानकारी या जानकारी में परिवर्तन दर्ज करता है। संगठन.

12. लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन अपने सदस्यों के संबंध में लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों का एक रजिस्टर रखता है जो इस संघीय कानून के अनुच्छेद 3 और 4 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, जिस दिन से इसके बारे में जानकारी राज्य रजिस्टर में दर्ज की जाती है। इस लेख द्वारा स्थापित तरीके से लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन।

अनुच्छेद 20. लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों के विरुद्ध अनुशासनात्मक उपाय

1. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के एक सदस्य के संबंध में जिसने इस संघीय कानून, लेखा परीक्षा मानकों, लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों की स्वतंत्रता के नियमों, लेखा परीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता, स्व-नियामक संगठन की आवश्यकताओं का उल्लंघन किया है लेखा परीक्षक निम्नलिखित अनुशासनात्मक उपाय लागू कर सकते हैं:

1) अपने काम की गुणवत्ता के बाहरी ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और ऐसे उल्लंघनों को खत्म करने के लिए समय सीमा स्थापित करने के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के एक सदस्य को बाध्य करने वाला एक आदेश जारी करें;

2) इस संघीय कानून, ऑडिटिंग मानकों, ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों की स्वतंत्रता के नियमों और ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता की आवश्यकताओं का उल्लंघन करने की अस्वीकार्यता के बारे में ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन के एक सदस्य को लिखित चेतावनी जारी करें;

3) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के एक सदस्य पर जुर्माना लगाना;

4) एक ऑडिट संगठन, ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन में एक ऑडिटर की सदस्यता को एक अवधि के लिए निलंबित करने का निर्णय लें जब तक कि वे पहचाने गए उल्लंघनों को समाप्त नहीं कर देते, लेकिन निर्णय के अगले दिन से 180 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं। सदस्यता निलंबित कर दी गई;

5) लेखापरीक्षा संगठन, लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों से बाहर करने पर निर्णय लेना;

6) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के आंतरिक दस्तावेजों द्वारा स्थापित अन्य उपाय लागू करें।

2. अनुशासनात्मक उपाय संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा स्थापित तरीके से लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन द्वारा लागू किए जाते हैं।

3. एक लेखा परीक्षक जिसके संबंध में ऐसे निर्णय की वैधता की पूरी अवधि के दौरान लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में उसकी सदस्यता को निलंबित करने का निर्णय लिया गया है, उसे इसका अधिकार नहीं है:

1) लेखापरीक्षा गतिविधियों में भाग लेना;

3) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के निर्वाचित और विशिष्ट निकायों के काम में भाग लें।

4. एक ऑडिट संगठन, एक व्यक्तिगत ऑडिटर, जिसके संबंध में ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन में उनकी सदस्यता को ऐसे निर्णय की वैधता की पूरी अवधि के दौरान निलंबित करने का निर्णय लिया गया है, को इसका अधिकार नहीं है:

1) लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध समाप्त करना;

2) ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन द्वारा उक्त निर्णय लेने से पहले संपन्न ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों में बदलाव करें, जिससे ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर के दायित्वों में वृद्धि होगी।

5. उस अवधि की समाप्ति से कम से कम सात कार्य दिवस पहले, जिसके लिए लेखापरीक्षा संगठन, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षक की सदस्यता निलंबित कर दी जाती है, लेखापरीक्षकों का स्व-नियामक संगठन सदस्यता बहाल करने पर निर्णय लेता है। लेखापरीक्षा संगठन, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षक या स्व-नियामक संगठन लेखापरीक्षकों के सदस्यों से उनके निष्कासन पर।

6. एक ऑडिट संगठन के संबंध में जिसने इस संघीय कानून, संघीय ऑडिटिंग मानकों, ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों की स्वतंत्रता के नियमों, ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता की आवश्यकताओं का उल्लंघन किया है, अधिकृत संघीय निकाय निम्नलिखित अनुशासनात्मक उपाय लागू कर सकता है:

1) ऑडिट संगठन को उसके काम की गुणवत्ता के बाहरी ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और ऐसे उल्लंघनों को खत्म करने के लिए समय सीमा स्थापित करने के लिए बाध्य करने वाला एक आदेश जारी करें;

2) इस संघीय कानून, संघीय ऑडिटिंग मानकों, ऑडिटरों और ऑडिट संगठनों की स्वतंत्रता के नियमों और ऑडिटरों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता की आवश्यकताओं का उल्लंघन करने की अस्वीकार्यता के बारे में लिखित रूप में चेतावनी जारी करें;

3) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को, जिसका लेखापरीक्षा संगठन एक सदस्य है, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में लेखापरीक्षा संगठन की सदस्यता को निलंबित करने के लिए एक बाध्यकारी आदेश भेजें;

4) लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को, जिसका लेखापरीक्षा संगठन एक सदस्य है, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन से लेखापरीक्षा संगठन को बाहर करने के लिए एक बाध्यकारी आदेश भेजें।

अनुच्छेद 21. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर को बनाए रखना

1. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर का रखरखाव अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किया जाता है।

2. एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी दर्ज करने के लिए जो इस संघीय कानून के अनुच्छेद 17 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में पूरा करता है, गैर-लाभकारी संगठन अधिकृत संघीय निकाय को एक आवेदन जमा करता है, और निम्नलिखित दस्तावेज़ भी प्रस्तुत करता है:

1) एक गैर-लाभकारी संगठन के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक प्रति;

2) गैर-लाभकारी संगठन के चार्टर की एक प्रति;

3) एक गैर-लाभकारी संगठन के सदस्यों की सूची - ऐसे व्यक्ति जो लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं;

4) एक गैर-लाभकारी संगठन के सदस्यों की सूची - वाणिज्यिक संगठन जो लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं;

5) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की प्रतियां जो अपने सदस्यों - कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण की पुष्टि करती हैं;

6) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के सदस्यों के काम के बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण के लिए अनुमोदित नियमों की एक प्रति;

7) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के मानकों के अनुमोदन पर एक गैर-लाभकारी संगठन के निर्णय (निर्णयों) की एक प्रति और ऐसे मानकों की प्रतियां (यदि उपलब्ध हो);

8) लेखापरीक्षा परिषद द्वारा अनुमोदित लेखापरीक्षकों के लिए पेशेवर नैतिकता संहिता को अपनाने के लिए एक गैर-लाभकारी संगठन के निर्णय की एक प्रति और ऐसे कोड की एक प्रति;

9) संघीय कानून "स्व-नियामक संगठनों पर" द्वारा प्रदान किए गए विशेष निकायों के एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा निर्माण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां, ऐसे निकायों पर नियमों की प्रतियां और उनमें भाग लेने वाले व्यक्तियों की संरचना पर दस्तावेजों की प्रतियां काम;

10) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की प्रतियां जो एक मुआवजा निधि (मुआवजा निधि) के अस्तित्व की पुष्टि करती हैं, जिसका निर्माण इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किया गया है।

3. अधिकृत संघीय निकाय, इस लेख के भाग 2 में निर्दिष्ट दस्तावेजों की प्राप्ति के दिन से 40 कार्य दिवसों के भीतर, गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी की समीक्षा और सत्यापन करता है। इस लेख के भाग 2 में निर्दिष्ट दस्तावेजों के विचार और सत्यापन की समाप्ति के बाद पांच कार्य दिवसों के बाद, अधिकृत संघीय निकाय गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में दर्ज करता है या बनाता है। स्व-नियामक संगठनों के लेखा परीक्षकों के राज्य रजिस्टर में गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी दर्ज करने से इनकार करने का निर्णय।

4. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी दर्ज करने से इनकार करने का निर्णय लेने का आधार है:

1) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 17 के भाग 3 में प्रदान की गई आवश्यकताओं का पालन करने में एक गैर-लाभकारी संगठन की विफलता;

2) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा ऐसे दस्तावेज़ प्रस्तुत करना जो इस संघीय कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करते हैं;

3) इस लेख के भाग 2 में दिए गए दस्तावेज़ जमा करने में विफलता;

4) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा गलत जानकारी वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करना;

5) इस लेख के भाग 5 के पैराग्राफ 3-6 में दिए गए आधार पर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से बहिष्करण, बशर्ते कि बहिष्करण के बाद से एक वर्ष से कम समय बीत चुका हो।

5. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में अधिकृत संघीय निकाय द्वारा जानकारी को बाहर करने का आधार है:

1) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से इसके बारे में जानकारी को बाहर करने के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन से एक आवेदन;

2) किसी गैर-लाभकारी संगठन का परिसमापन या पुनर्गठन;

3) इस लेख के भाग 2 के अनुसार एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों में गलत जानकारी की पहचान;

4) इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए एकीकृत प्रमाणन आयोग के वित्तपोषण और गतिविधियों सहित निर्माण में स्थापित तरीके से भाग लेने के लिए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन का इनकार;

5) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा एक कैलेंडर वर्ष के भीतर इस संघीय कानून की आवश्यकताओं और लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर को बनाए रखने के लिए इसके अनुसार अपनाए गए नियामक कानूनी कृत्यों का अनुपालन करने में बार-बार विफलता, जिसमें स्थानांतरण की आवश्यकता भी शामिल है ऐसी रजिस्ट्री की नियंत्रण प्रति बनाए रखने के लिए अधिकृत संघीय निकाय को प्रासंगिक जानकारी;

6) एक अदालत का निर्णय जो लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी को बाहर करने के लिए कानूनी बल में प्रवेश कर गया है।

6. एक अधिकृत संघीय निकाय द्वारा लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी को बाहर करने के लिए मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने के आधार हैं:

1) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 17 के भाग 3 में प्रदान की गई आवश्यकताओं के साथ लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन की गैर-अनुपालन की लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर पहचान;

2) रूसी कानून की आवश्यकताओं के साथ लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन की गतिविधियों के गैर-अनुपालन की एक अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किए गए लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के निरीक्षण के परिणामों के आधार पर पहचान ऑडिटिंग गतिविधियों को विनियमित करने वाले फेडरेशन और अन्य नियामक कानूनी कार्य;

3) इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए अधिकृत संघीय निकाय के अनिवार्य निर्देशों के लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन द्वारा पूर्ति की समय सीमा के साथ गैर-पूर्ति और (या) गैर-अनुपालन।

7. जिस दिन से अदालत लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी को बाहर करने के लिए अधिकृत संघीय निकाय के आवेदन को कार्यवाही के लिए स्वीकार करती है, उस दिन तक जब अदालत का निर्णय कानूनी बल में प्रवेश करता है, स्व -ऑडिटरों के नियामक संगठन को ऑडिट संगठनों या ऑडिटरों को सदस्य के रूप में स्वीकार करने का कोई अधिकार नहीं है।

8. इस लेख के भाग 7 में दिए गए मामले में, या लेखापरीक्षकों, लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के बारे में जानकारी के बहिष्करण की स्थिति में, जो इसके सदस्य हैं ऐसे स्व-नियामक संगठन को लेखा परीक्षकों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन का सदस्य बनने का अधिकार है।

9. लेखा परीक्षकों, लेखा परीक्षा संगठनों, लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के बारे में जानकारी के बहिष्कार के दिन से 60 कार्य दिवसों के भीतर, जो इस स्व-नियामक संगठन के सदस्य थे और जो लेखापरीक्षकों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन के सदस्य नहीं बने हैं, इस संघीय कानून द्वारा स्थापित तरीके से लेखापरीक्षा गतिविधियाँ करते हैं, जबकि लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों को लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौते में प्रवेश करने का अधिकार नहीं है।

10. इस लेख के भाग 9 द्वारा स्थापित अवधि की समाप्ति पर, लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के बारे में जानकारी जो लेखापरीक्षकों के किसी अन्य स्व-नियामक संगठन के सदस्य नहीं बने हैं, को अधिकृत संघीय निकाय द्वारा रजिस्टर की नियंत्रण प्रति से बाहर रखा गया है। लेखापरीक्षक और लेखापरीक्षा संगठन।

11. यदि, इस लेख के भाग 7 में प्रदान की गई अवधि के दौरान, एक स्व-नियामक संगठन के सभी सदस्य इसके सदस्य नहीं रह गए, तो अधिकृत संघीय निकाय के आवेदन पर, अदालत ऐसे के परिसमापन पर निर्णय लेती है। लेखा परीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन और एक परिसमापक या परिसमापन आयोग की नियुक्ति।

अनुच्छेद 22. लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य का नियंत्रण (पर्यवेक्षण)।

1. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण (पर्यवेक्षण) एक अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किया जाता है।

2. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण (पर्यवेक्षण) का विषय रूसी संघ के कानून और लेखा परीक्षा गतिविधियों को विनियमित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों की आवश्यकताओं के साथ लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों द्वारा अनुपालन है।

3. लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण (पर्यवेक्षण) अनुसूचित और अनिर्धारित निरीक्षण के रूप में किया जाता है।

4. अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित निरीक्षण योजना के अनुसार लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन का निर्धारित निरीक्षण हर दो साल में एक बार से अधिक नहीं किया जाता है।

5. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के अनिर्धारित निरीक्षण का आधार लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अधिकृत संघीय निकाय के साथ दायर एक शिकायत हो सकती है जो रूसी कानून की आवश्यकताओं का उल्लंघन करती है। फेडरेशन और अन्य नियामक कानूनी कार्य जो ऑडिटिंग गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं। निर्दिष्ट शिकायत एक ऑडिट संगठन, एक ऑडिटर, साथ ही संघीय कार्यकारी अधिकारियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारियों, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक, अन्य स्व-नियामक संगठनों द्वारा अधिकृत संघीय निकाय के साथ दायर की जा सकती है। अन्य संघीय कानूनों द्वारा प्रदान किए गए मामलों में लेखा परीक्षक, सार्वजनिक संघ और अन्य व्यक्ति। लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के अधिकृत संघीय निकाय द्वारा अनिर्धारित ऑडिट करने के अन्य आधार रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित किए गए हैं।

6. लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन की नियुक्ति और लेखा परीक्षा आयोजित करने की प्रक्रिया, लेखा परीक्षा कार्यक्रम, साथ ही इसके परिणामों को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की जाती है।

7. निरीक्षण किए जा रहे लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन के प्रमुख को निरीक्षण करने वाले अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के खिलाफ अधिकृत संघीय निकाय के प्रमुख को अगले दिन से 10 कार्य दिवसों के भीतर अपील करने का अधिकार है। कार्रवाई (निष्क्रियता) प्रतिबद्ध थी.

8. यदि लेखापरीक्षकों का एक स्व-नियामक संगठन रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं और लेखापरीक्षा गतिविधियों को विनियमित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के उल्लंघन का पता लगाता है, तो अधिकृत संघीय निकाय, लेखापरीक्षा के परिणामों के आधार पर, निम्नलिखित प्रवर्तन लागू कर सकता है पैमाने:

1) ऐसे ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और ऐसे उल्लंघनों को खत्म करने के लिए समय सीमा स्थापित करने के लिए ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन को बाध्य करने वाला एक आदेश जारी करें;

2) रूसी संघ के कानून और ऑडिट गतिविधियों को विनियमित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कृत्यों की आवश्यकताओं के उल्लंघन की अस्वीकार्यता के बारे में लिखित रूप में चेतावनी जारी करें;

3) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 21 के भाग 5 के पैराग्राफ 3-5 में दिए गए आधार पर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से एक गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी को बाहर करने का निर्णय लें;

4) लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर से गैर-लाभकारी संगठन के बारे में जानकारी को बाहर करने के लिए मध्यस्थता अदालत में आवेदन करें।

9. अधिकृत संघीय निकाय, लेखा परीक्षकों के एक स्व-नियामक संगठन के ऑडिट के परिणामों के आधार पर संबंधित निर्णय लेने के दिन से तीन कार्य दिवसों के भीतर, किए गए निर्णय के बारे में लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। इसका निर्णय. अधिकृत संघीय निकाय अपनी अगली बैठक में ऑडिट काउंसिल को अधिकृत संघीय निकाय द्वारा किए गए ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठन के ऑडिट के परिणामों और किए गए निर्णय के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है।

10. उल्लंघन को समाप्त करने के लिए अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित समाप्ति तिथि के बाद तीन कार्य दिवसों के भीतर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को अधिकृत संघीय निकाय, साथ ही लेखा परीक्षा परिषद को इसके उन्मूलन के बारे में लिखित रूप में सूचित करना होगा। अपनी अगली बैठक में उल्लंघनों की पहचान की गई।

अनुच्छेद 23. अंतिम प्रावधानों

1) ऑडिट संगठन, ऑडिटर ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठनों में सदस्यता के लिए इस संघीय कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए बाध्य हैं, इसके अलावा, ऑडिट संगठनों को भी अपने घटक दस्तावेजों को इस संघीय कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन में लाना होगा;

2) ऑडिट संगठन, व्यक्तिगत ऑडिटर जिनके पास ऑडिटिंग गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस हैं, जिनकी वैधता समाप्त नहीं हुई है, उन्हें ऑडिटिंग गतिविधियों को करने का अधिकार है;

3) ऑडिट संगठन, ऑडिटिंग गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस वाले व्यक्तिगत ऑडिटर, जिनकी वैधता 1 जनवरी, 2009 से 1 जनवरी, 2010 की अवधि में समाप्त हो रही है, को पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ को दोबारा जारी किए बिना ऑडिटिंग गतिविधियों को करने का अधिकार है। लाइसेंस की उपस्थिति;

4) जिन लेखा परीक्षकों ने इस संघीय कानून द्वारा स्थापित लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों में सदस्यता की आवश्यकता को पूरा नहीं किया है, उन्हें लेखा परीक्षा गतिविधियों में भाग लेने (लेखा परीक्षा गतिविधियों को अंजाम देने) का अधिकार है;

5) इस संघीय कानून के लागू होने की तारीख से पहले मान्यता प्राप्त पेशेवर लेखापरीक्षा संघ और जिन्होंने लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के लिए इस संघीय कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अनुपालन में अपने घटक दस्तावेजों को लाया है, उन्हें प्रस्तुत करने का अधिकार है। निर्धारित तरीके से, अधिकृत संघीय निकाय को लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में उनके बारे में जानकारी दर्ज करने के लिए एक आवेदन।

2. 1 जनवरी, 2010 से, ऑडिटिंग गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस अमान्य हो जाते हैं और ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर जो ऑडिटरों के स्व-नियामक संगठनों में शामिल नहीं हुए हैं, ऑडिट करने और ऑडिट-संबंधित सेवाएं प्रदान करने के हकदार नहीं हैं।

3. 1 जनवरी 2010 तक, इस संघीय कानून के लागू होने से पहले स्थापित तरीके से, निम्नलिखित कार्य किए जाएंगे:

1) 8 अगस्त 2001 के संघीय कानून एन 128-एफजेड के अनुसार लाइसेंसिंग नियंत्रण "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस पर";

2) लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों के काम की गुणवत्ता का बाहरी नियंत्रण जो लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के सदस्य नहीं हैं;

3) उन्नत प्रशिक्षण कार्यक्रमों के लिए प्रशिक्षण आवश्यकताओं के साथ लेखा परीक्षकों द्वारा अनुपालन की पुष्टि।

4. भागों के लागू होने की तिथि से

इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 के 1 - 8, जिन लेखा परीक्षकों के पास इस दिन से पहले जारी किए गए वैध लेखा परीक्षक योग्यता प्रमाण पत्र हैं, उन्हें इसका अधिकार है:

1) इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 3 में प्रदान की गई ऑडिट गतिविधियों (ऑडिट गतिविधियों को अंजाम देना) में भागीदारी के अपवाद के साथ, उनके पास मौजूद ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र के प्रकार के अनुसार ऑडिट गतिविधियों में भाग लेना (ऑडिट गतिविधियों को अंजाम देना) ;

2) 1 जनवरी 2013 से पहले, इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई योग्यता परीक्षा को सरल तरीके से लें। इन व्यक्तियों के लिए योग्यता परीक्षा उत्तीर्ण करने की एक सरल प्रक्रिया अधिकृत संघीय निकाय द्वारा स्थापित की गई है। साथ ही, इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 के भाग 1 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित आवश्यकता है कि ऑडिटिंग गतिविधियों या लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने और लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने से संबंधित पिछले तीन वर्षों में से कम से कम दो वर्ष का कार्य अनुभव इन व्यक्तियों पर लागू नहीं होता, उन्हें किसी ऑडिट संगठन में नियोजित होना चाहिए।

5. 1 जनवरी 2013 तक, संगठनों और व्यक्तियों को, लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में शामिल होने पर, कम से कम तीन लेखापरीक्षकों की सिफारिशें लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन को प्रस्तुत करने का अधिकार है, जिनके पास पहले से जारी वैध लेखापरीक्षक योग्यता प्रमाण पत्र है। इस संघीय कानून के लागू होने की तारीख, लेकिन आवेदक की त्रुटिहीन व्यावसायिक (पेशेवर) प्रतिष्ठा की पुष्टि करने वाली सिफारिशें देने से तीन साल पहले नहीं।

6. लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों का रजिस्टर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों द्वारा प्रकाशन के अधीन है, जिसके बारे में जानकारी 1 जनवरी, 2010 से पहले इंटरनेट पर उनकी आधिकारिक वेबसाइटों पर लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर में शामिल है। 1 फ़रवरी 2010 से पहले नहीं।

7. लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों के रजिस्टर की एक नियंत्रण प्रति अधिकृत संघीय निकाय द्वारा इंटरनेट पर अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर 1 मार्च 2010 से पहले प्रकाशित की जानी चाहिए।

8. इस संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई लेखापरीक्षा परिषद के निर्माण तक, इसके कार्य इस संघीय कानून के लागू होने की तारीख से पहले बनाई गई अधिकृत संघीय संस्था के तहत लेखापरीक्षा परिषद द्वारा किए जाते हैं।

9. जब तक अधिकृत संघीय निकाय इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए संघीय ऑडिटिंग मानकों को मंजूरी नहीं देता, तब तक इस संघीय कानून के लागू होने से पहले अनुमोदित ऑडिटिंग के संघीय नियम (मानक) ऑडिट संगठनों, लेखा परीक्षकों, स्व-नियामक संगठनों के लिए अनिवार्य हैं। लेखापरीक्षक और उनके कर्मचारी।

10. इस संघीय कानून के अनुसार बनाए गए लेखापरीक्षा परिषद द्वारा अनुमोदन तक, इस संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए लेखापरीक्षकों की व्यावसायिक नैतिकता की संहिता, लेखापरीक्षा संगठनों और लेखापरीक्षकों के लिए अनिवार्य है, रूस के लेखापरीक्षकों की आचार संहिता को मंजूरी दी गई है। अधिकृत संघीय निकाय के तहत लेखापरीक्षा परिषद द्वारा, इस संघीय कानून के लागू होने की तारीख से पहले बनाया गया।

अनुच्छेद 24. संघीय कानून में संशोधन पर "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस पर"

8 अगस्त 2001 के संघीय कानून एन 128-एफजेड के अनुच्छेद 18 के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद एक में डालें "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस पर" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 33, कला 3430; 2002) , एन11, कला. 1020; 2005, एन 27, अनुच्छेद 2719; 2006, एन 1, अनुच्छेद 11; एन 31, अनुच्छेद 3455; 2007, एन 1, अनुच्छेद 15; एन 30, अनुच्छेद 3749, 3750; एन 46, अनुच्छेद 5554 ; 2008, एन 29, कला. 3413; एन 30, कला. 3604) परिवर्तन, "1 जनवरी, 2009 से" शब्दों को "1 जनवरी, 2010 से" शब्दों के साथ प्रतिस्थापित करना।

अनुच्छेद 25. रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों (विधायी कृत्यों के प्रावधान) को अमान्य मानने पर

1. इस संघीय कानून के लागू होने की तारीख से निम्नलिखित को अमान्य घोषित किया जाएगा:

1) 7 अगस्त 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 1 - 14, 17, 18, 20 - 22 एन 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 33, कला 3422);

2) 14 दिसंबर 2001 के संघीय कानून एन 164-एफजेड के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 - 6, 8, 9, 11 और 12 "संघीय कानून में संशोधन और परिवर्धन पर" ऑडिटिंग गतिविधियों पर "(रूसी का एकत्रित विधान) फेडरेशन, 2001, एन51 , कला. 4829);

3) 30 दिसंबर 2004 के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 एन 219-एफजेड "संघीय कानून" ऑन क्रेडिट हिस्ट्रीज़ "को अपनाने के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन पर (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2005, एन 1, कला. 45 );

4) फरवरी 2, 2006 एन 19-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 23 "रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन और गोद लेने के संबंध में रूसी संघ के विधायी कृत्यों के कुछ प्रावधानों को अमान्य मानने पर" संघीय कानून "माल की आपूर्ति, पूर्ति कार्यों, राज्य और नगरपालिका आवश्यकताओं के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए आदेश देने पर" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2006, संख्या 6, कला 636);

5) 3 नवंबर 2006 के संघीय कानून एन 183-एफजेड के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 1 और 2 "संघीय कानून में संशोधन पर" कृषि सहयोग पर "और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्य" (रूसी संघ का एकत्रित विधान) , 2006, एन45, कला. 4635)।

1) 7 अगस्त 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 15, अनुच्छेद 16 और 19 के अनुच्छेद 3 एन 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 33, कला 3422);

2) 14 दिसंबर 2001 एन 164-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 10 "संघीय कानून में संशोधन और परिवर्धन पर" ऑडिटिंग गतिविधियों पर "(रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 51, कला। 4829) );

3) 3 नवंबर 2006 के संघीय कानून एन 183-एफजेड के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 3 "संघीय कानून में संशोधन पर"

"कृषि सहयोग पर" और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियम" (रूसी संघ के विधान का संग्रह, 2006, संख्या 45, कला 4635)।

1) 7 अगस्त 2001 का संघीय कानून एन 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 33, कला 3422);

2) 14 दिसंबर 2001 एन 164-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 7 "संघीय कानून में संशोधन और परिवर्धन पर" ऑडिटिंग गतिविधियों पर "(रूसी संघ का एकत्रित विधान, 2001, एन 51, कला। 4829) ).

अनुच्छेद 26. इस संघीय कानून का लागू होना

1. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 के भाग 1-9, अनुच्छेद 12 और 16 को छोड़कर, यह संघीय कानून 1 जनवरी 2009 को लागू होता है।

3. इस संघीय कानून के अनुच्छेद 11 के भाग 9, अनुच्छेद 12 और 16 1 जनवरी 2010 को लागू होंगे।

रूसी संघ के राष्ट्रपति
डी. मेदवेदेव

लेखा परीक्षा- यह किसी संगठन की विश्वसनीयता पर राय व्यक्त करने के लिए उसके लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की एक परीक्षा है। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, संगठन को एक ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त होती है। वर्तमान में, ऑडिट को अक्सर अन्य, गैर-वित्तीय क्षेत्रों (उदाहरण के लिए, फायर ऑडिट) में चेक के रूप में जाना जाता है। हालाँकि, आधिकारिक तौर पर ऑडिट की अवधारणा विशेष रूप से वित्तीय ऑडिट को संदर्भित करती है और इसे "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" कानून में परिभाषित किया गया है।

ऑडिट कौन करता है

ऑडिटिंग गतिविधियाँ ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों द्वारा की जाती हैं। केवल वही व्यक्ति जिसने परीक्षा उत्तीर्ण की है और प्रमाण पत्र प्राप्त किया है, ऑडिटर कहा जा सकता है। ऑडिट फर्म के कर्मचारियों में कम से कम 3 ऑडिटर होने चाहिए। सभी लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा फर्मों को लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठन (एसआरओ) का सदस्य होना चाहिए। अब रूस में. कुल मिलाकर, मई 2013 तक, लगभग थे। 4.8 हजार और 23 हजार ऑडिटर।

लेखा परीक्षकों को किसके द्वारा निर्देशित किया जाता है?

ऑडिट 30 दिसंबर 2008 के संघीय कानून संख्या 307-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" और संघीय ऑडिटिंग मानकों के आधार पर किए जाते हैं। इसके अलावा, लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता है, जो लेखा परीक्षकों के व्यवहार और ग्राहक के साथ उनके संबंधों के बुनियादी सिद्धांतों को परिभाषित करती है।

ऑडिट की आवश्यकता किसे है?

ऑडिट सक्रिय (ग्राहक के अनुरोध पर) और अनिवार्य हो सकता है जब कानून संगठन को अपने वित्तीय विवरणों की सटीकता की वार्षिक पुष्टि करने के लिए बाध्य करता है। कानून में बड़े और सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण संगठनों की अनिवार्य ऑडिटिंग की आवश्यकता है - देखें।

जब आप अनिवार्य ऑडिट से बचते हैं तो क्या होता है?

वर्तमान में, अनिवार्य ऑडिट से बचने के लिए रूसी कानून में कोई दंड नहीं है।

ऑडिट की गुणवत्ता

एक ऑडिट फर्म के काम की गुणवत्ता को एसआरओ द्वारा नियंत्रित किया जाता है जिसका वह सदस्य है, और कुछ मामलों में रोसफिनाडज़ोर द्वारा। यह बाह्य गुणवत्ता नियंत्रण है. इसके अलावा, प्रत्येक ऑडिट फर्म के पास एक आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली होती है।

क्या आपके पास अभी भी प्रश्न हैं? उनसे ऑडिट फ़ोरम पर पूछें.

लेखापरीक्षा: एक लेखाकार के लिए विवरण

• लेखापरीक्षा का संगठन

  स्थापित समय सीमा के भीतर एक ऑडिट आयोजित करने के लिए, कुछ प्रारंभिक प्रक्रियाओं को पूरा करना आवश्यक है... स्थापित समय सीमा के भीतर एक ऑडिट आयोजित करने के लिए, कुछ प्रारंभिक प्रक्रियाओं को पूरा करना आवश्यक है... उनके द्वारा लेखापरीक्षा में भाग लेना, साथ ही ऐसे कार्यों का समन्वय करना। ऑडिट के चरण टीम लीडर... जिस क्षण ऑडिट रिपोर्ट जारी की जाती है, ऑडिट मैनेजर को ऑडिटर के कामकाजी कागजात की जांच करनी चाहिए...

• लेखापरीक्षा कार्यक्रम

  ऑडिट योजना प्रक्रिया में एक ऑडिट कार्यक्रम तैयार करना शामिल है। लेखापरीक्षा कार्यक्रम एक विशिष्ट...रिकॉर्ड किया गया है। ऑडिट प्रोग्राम कैसे बनाएं? ऑडिट कार्यक्रम विकसित करते समय, निम्नलिखित को ध्यान में रखना आवश्यक है: गतिविधियाँ... ऑडिट ऑडिट करने के लिए नमूना कार्यक्रम ऑडिट कार्यक्रम को प्रासंगिक अनुभागों में विभाजित किया गया है...

• लेखापरीक्षा चरण

  ऑडिट की उचित योजना बनाना आवश्यक है। ऑडिट के मुख्य उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए, ऑडिट की उचित योजना बनाना आवश्यक है। ऑडिट प्रक्रिया के दौरान, ऑडिटर... और आंतरिक ऑडिटिंग मानक। ऑडिट में निम्नलिखित शामिल हैं... ग्राहक की गुणवत्ता ऑडिट करने के लिए स्थापित समय सीमा, एक विचारशील तैयार करना आवश्यक है... स्पष्ट और संशोधित किया जाना चाहिए। स्टेज 3 लेखापरीक्षा कार्यक्रम. एक लेखापरीक्षा आयोजित करना। ...

• लेखापरीक्षा परिणाम

  ...) और लेखा परीक्षक की रिपोर्ट। ऑडिट का परिणाम ऑडिट की गई कंपनी के प्रबंधन के समक्ष प्रस्तुतिकरण और ऑडिट रिपोर्ट है। ऑडिट का अंतिम चरण लिखित जानकारी (रिपोर्ट... ऑडिट के परिणामों के आधार पर लिखित जानकारी (रिपोर्ट) की तैयारी है, जो ऑडिटेड कंपनी को प्रस्तुत की जाती है, गोपनीय होती है... अनुमोदित ऑडिट कार्यक्रम के प्रासंगिक अनुभागों पर . एक नियम के रूप में, ये अनुभाग प्रतिनिधित्व करते हैं...

• आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और लेखापरीक्षा लागू करते समय की गई गलतियाँ

  प्रत्येक ऑडिट के लिए: ऑडिट का विषय; लेखापरीक्षा वस्तुएँ; लेखापरीक्षा का समय; जिम्मेदार निष्पादक... लेखापरीक्षा के; ऑडिट के दौरान अध्ययन किए जाने वाले मुद्दों की सूची; इसका समय. लेखापरीक्षा कार्यक्रम... उल्लंघनों की पहचान की गई; परीक्षण विवरण। ऑडिट के नतीजे एक ऑडिट रिपोर्ट में दर्ज़ किए जाते हैं, जिस पर ऑडिट के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं...

• प्रथम ऑडिट कार्य करते समय प्रारंभिक शेष के संबंध में ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने का सिद्धांत और अभ्यास

  यह आपको ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करते समय ऑडिट संसाधनों को अनुकूलित करने की अनुमति देता है...। यह ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के दौरान ऑडिट संसाधनों के अनुकूलन को सुनिश्चित करता है... अवधि, पर्याप्त प्राप्त करने के दौरान ऑडिट संसाधनों के अनुकूलन को सुनिश्चित करता है और... ऑडिट पर्याप्त प्राप्त करने के दौरान ऑडिट संसाधनों के अनुकूलन को सुनिश्चित करता है। ... यह आपको ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करते समय ऑडिट संसाधनों को अनुकूलित करने की अनुमति देता है...

• एक ऑडिट कंपनी चुनना

  किसी विशिष्ट संगठन के लिए? ऑडिट की लागत कई अलग-अलग कारकों द्वारा निर्धारित की जाती है, हालाँकि... ऑडिट करने के लिए आवश्यक श्रम की कुल मात्रा। मानव पूंजी सबसे महत्वपूर्ण है...

• लेखा परीक्षक: उन्हें कर अधिकारियों को कौन सी जानकारी और किन मामलों में प्रदान करना आवश्यक है?

  ऑडिट के दौरान केवल करदाताओं द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़, बल्कि कोई भी जानकारी, कोई भी... किए गए ऑडिट के बारे में जानकारी लेगा। यदि अनिवार्य रूप से नतीजों की जानकारी...

• लेखापरीक्षा प्रक्रिया (भाग I)

  प्रमाण? ऑडिट किस क्रम में किया जाता है? ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लिए कौन सी पद्धतिगत तकनीकें मौजूद हैं? ऑडिट का मुख्य उद्देश्य लेखांकन (वित्तीय) की विश्वसनीयता स्थापित करना है... ऑडिट के दौरान एकत्र किए गए प्रत्येक साक्ष्य को प्रासंगिक रिकॉर्ड द्वारा समर्थित किया जाता है। ऑडिट के सीमित समय के कारण, इसे नमूना पद्धति का उपयोग करके किया जाता है। ऑडिट में शामिल हैं...

• दीर्घकालिक विकास कार्यक्रमों और लेखापरीक्षा मानकों की लेखापरीक्षा

  इसके अलावा, दीर्घकालिक विकास कार्यक्रम का ऑडिट करने के लिए मॉडल मानक में (रूसी संघ की सरकार का आदेश संख्या 91 ... संपूर्ण ऑडिट कार्य का हिस्सा। कार्यान्वयन के लेखा परीक्षक द्वारा विशेषज्ञ मूल्यांकन... 3.4. खुली संयुक्त स्टॉक कंपनियों के दीर्घकालिक विकास कार्यक्रम के कार्यान्वयन की लेखापरीक्षा करने के लिए मानक मानक... खुली संयुक्त स्टॉक कंपनियों के दीर्घकालिक विकास कार्यक्रम के कार्यान्वयन की लेखापरीक्षा करने के लिए अनुमानित तकनीकी असाइनमेंट कंपनियाँ... गतिविधियाँ। विशेषज्ञ के अनुसार, दीर्घकालिक विकास कार्यक्रम के कार्यान्वयन का ऑडिट करने के लिए मौजूदा मानक मानक...

• आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन के विश्लेषण के परिणामों पर

  स्वतंत्रता के सिद्धांत को सुनिश्चित करने के लिए, ऑडिट को व्यवस्थित और संचालित किया जाना चाहिए... ऑडिट के दौरान जिम्मेदारियां निभाएं। संघीय राजकोष नोट करता है: भाग..., लेखापरीक्षा रिपोर्ट पर विचार करने की दिशा और समय (नियम संख्या 93 का खंड 52... लेखापरीक्षा के परिणामों पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना और प्रत्येक लेखापरीक्षा पर वार्षिक रिपोर्टिंग) ऑडिट का विषय, ऑब्जेक्ट ऑडिट पर डेटा, जिम्मेदार के ऑडिट का समय...

• ऑडिटिंग के बारे में शीर्ष ग़लतफ़हमियाँ

  उदाहरण के लिए, कर अधिकारी। वास्तव में, ऑडिट एक विशिष्ट नमूने पर किया जाता है। वित्तीय... को समझना चाहिए कि उसे ऑडिट की आवश्यकता क्यों है, आख़िर में वह क्या चाहता है... प्रतिष्ठा। ऑडिट के बारे में अन्य सामान्य गलत धारणाएं यह आमतौर पर माना जाता है कि ऑडिटिंग अनुमति देती है... ऑडिटिंग के बारे में एक आम एचआर मिथक। ऐसा माना जाता है कि वह आगामी ऑडिट की तैयारी न करने में लापरवाही नहीं बरत रही है।

• रूसी ऑडिट ने एक निर्णायक कदम आगे बढ़ाया है

  जो सार्वजनिक हित के विषयों के ऑडिट के लिए अतिरिक्त आवश्यकताओं का परिचय देता है। टिप्पणी...

• सज़ा अपने आप में एक अंत है? लेखापरीक्षा संगठनों के बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण के राज्य कार्य का उपयोग करने के अभ्यास पर

  प्रत्येक विशिष्ट ऑडिट के लिए दस्तावेज़ीकरण का दायरा, आपकी पेशेवर राय द्वारा निर्देशित, जब...

• ऑडिट रिपोर्ट के प्रकार

  ऑडिट का परिणाम एक ऑडिट रिपोर्ट है। अन्य प्रकार के निष्कर्ष क्या हैं? ऑडिट का परिणाम एक ऑडिट रिपोर्ट है। वहां क्या है...

1) लेखापरीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी), उनके प्रबंधक, लेखाकार और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्ति हैं;


2. ऑडिट (अनिवार्य सहित) करने और संबंधित सेवाएं प्रदान करने के लिए ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को भुगतान की प्रक्रिया और मौद्रिक पारिश्रमिक की राशि ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों द्वारा निर्धारित की जाती है और इसे किसी की पूर्ति पर निर्भर नहीं किया जा सकता है। ऑडिट के परिणामस्वरूप निकाले जा सकने वाले निष्कर्षों की सामग्री के लिए ऑडिटेड संस्थाओं की आवश्यकताएं।
अनुच्छेद 12 पर टिप्पणी
स्वतंत्रता ऑडिटिंग के मूलभूत सिद्धांतों में से एक है। लेखापरीक्षकों, लेखापरीक्षा संगठनों और व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों को अपनी गतिविधियों के दौरान पेशेवर, नैतिक लेखापरीक्षा सिद्धांतों का पालन करना होगा और उन्हें कोई भी पेशेवर निर्णय लेने के लिए आधार के रूप में उपयोग करना होगा।
स्वतंत्रता एक लेखापरीक्षा सिद्धांत है, जिसमें लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के मामलों में वित्तीय, संपत्ति, संबंधित या किसी अन्य हित से अपनी राय बनाते समय लेखापरीक्षक की अनिवार्य अनुपस्थिति शामिल है, जो प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत संबंधों से अधिक है। ऑडिट सेवाएँ, साथ ही तीसरे पक्ष पर कोई निर्भरता। स्वतंत्रता सुनिश्चित करने के संदर्भ में ऑडिटर के लिए आवश्यकताएं और मानदंड कि ऑडिटर निर्भर नहीं है, ऑडिटिंग गतिविधियों पर नियामक दस्तावेजों के साथ-साथ ऑडिटर के नैतिक कोड द्वारा विनियमित होते हैं। लेखापरीक्षक की स्वतंत्रता औपचारिक आधारों और वास्तविक परिस्थितियों दोनों के संदर्भ में सुनिश्चित की जानी चाहिए।
लेखापरीक्षकों की स्वतंत्रता पर प्रावधान न केवल टिप्पणी किए गए कानून और अन्य अधिनियमों में निहित हैं, बल्कि लेखापरीक्षक की आचार संहिता में भी शामिल हैं।
रूसी संघ के लेखा परीक्षकों के लिए व्यावसायिक आचार संहिता उन मुख्य परिस्थितियों को सूचीबद्ध करती है जो स्वतंत्रता को ख़राब करती हैं:
क) ग्राहक के संगठन के साथ आगामी (संभव) या चल रहे कानूनी (मध्यस्थता) मामले;
बी) किसी भी रूप में ग्राहक के संगठन के मामलों में लेखा परीक्षक की वित्तीय भागीदारी;
ग) ग्राहक पर लेखा परीक्षक की वित्तीय और संपत्ति निर्भरता (बैंकिंग आदि को छोड़कर अन्य संगठनों में निवेश, ऋण देने में संयुक्त भागीदारी);
घ) रिश्तेदारों, कंपनी के कर्मचारियों, मुख्य और सहायक संगठनों आदि के माध्यम से ग्राहक के संगठन में अप्रत्यक्ष वित्तीय भागीदारी (वित्तीय निर्भरता);
ई) ग्राहक के संगठन के निदेशकों और वरिष्ठ प्रबंधन कर्मियों के साथ पारिवारिक और व्यक्तिगत मैत्रीपूर्ण संबंध;
च) ग्राहक का अत्यधिक आतिथ्य, साथ ही वास्तविक बाजार कीमतों के सापेक्ष काफी कम कीमतों पर उससे सामान और सेवाएं प्राप्त करना;
छ) ग्राहक के संगठन, उसके मुख्य और सहायक कंपनियों के किसी भी प्रबंधन निकाय में लेखा परीक्षक (ऑडिट फर्म के प्रबंधक) की भागीदारी;
ज) उन संगठनों में वित्तीय निवेश के संबंध में लेखा परीक्षकों (ऑडिट फर्मों के प्रमुख) की लापरवाह सिफारिशें और सलाह जिनमें उनका स्वयं कोई वित्तीय हित है;
i) ग्राहक के संगठन में या उसके प्रबंधन संगठन में किसी भी पद पर लेखा परीक्षक का पिछला कार्य;
जे) यदि ग्राहक के संगठन में प्रबंधकीय या अन्य पद पर लेखा परीक्षक की नियुक्ति के मुद्दे पर विचार किया जा रहा है।
उपरोक्त परिस्थितियों में, स्वतंत्रता को क्षीण माना जाता है यदि परिस्थितियां उस अवधि के दौरान उत्पन्न हुईं, अस्तित्व में रहीं या समाप्त हो गईं जिसके लिए पेशेवर लेखापरीक्षा सेवाएं निष्पादित की जानी हैं।
किसी ऑडिट फर्म की स्वतंत्रता संदिग्ध है यदि:
ए) यदि यह किसी वित्तीय-औद्योगिक समूह, क्रेडिट संगठनों के समूह या होल्डिंग कंपनी में भाग लेता है और इस वित्तीय-औद्योगिक या बैंकिंग समूह (होल्डिंग) में शामिल संगठनों को पेशेवर ऑडिट सेवाएं प्रदान करता है;
बी) यदि ऑडिट फर्म किसी पूर्व या वर्तमान मंत्रालय (समिति) की संरचनात्मक इकाई के आधार पर, या किसी पूर्व या वर्तमान मंत्रालय (समिति) की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष भागीदारी के साथ, या किसी की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष भागीदारी के साथ उत्पन्न हुई है। पूर्व या वर्तमान मंत्रालय (समिति) और इस मंत्रालय (समिति) के पहले या वर्तमान में अधीनस्थ संगठनों को सेवाएं प्रदान करता है;
ग) यदि ऑडिट फर्म बैंकों, बीमा कंपनियों या निवेश संस्थानों की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष भागीदारी से उत्पन्न हुई है और उन संगठनों को सेवाएं प्रदान करती है जिनके शेयर उस अवधि के दौरान उपर्युक्त संरचनाओं के स्वामित्व, अधिग्रहण या अधिग्रहण के हैं, जिसके लिए ऑडिट फर्म को प्रदान करना होगा सेवाएँ।
ऐसे मामलों में जहां ऑडिटर ग्राहक की ओर से अन्य सेवाएं (परामर्श, रिपोर्टिंग, लेखांकन, आदि) करता है, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि वे ऑडिटर की स्वतंत्रता का उल्लंघन न करें। ऑडिटर की स्वतंत्रता तब सुनिश्चित होती है जब:
क) लेखा परीक्षक के परामर्श संगठन के प्रबंधन के लिए सेवाओं में विकसित नहीं होते हैं;
बी) ऑडिटर के निर्णयों की निष्पक्षता को प्रभावित करने वाले कोई कारण या स्थितियाँ नहीं हैं;
ग) लेखांकन और रिपोर्टिंग में शामिल कर्मी ग्राहक के संगठन के ऑडिट में शामिल नहीं हैं;
घ) ग्राहक का संगठन लेखांकन और रिपोर्टिंग की सामग्री के लिए जिम्मेदारी लेता है।
टिप्पणी किए गए कानून के अनुच्छेद 12 के अनुसार, ऑडिट नहीं किया जा सकता है:
1) लेखापरीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी), उनके प्रबंधक, लेखाकार और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्ति हैं;
2) लेखा परीक्षक जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों), उनके अधिकारियों, लेखाकारों और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्तियों (माता-पिता, पति-पत्नी, भाई, बहन, बच्चे) से निकटता से संबंधित हैं। साथ ही भाई, बहन, माता-पिता और पति-पत्नी के बच्चे);
3) लेखापरीक्षा संगठन, प्रबंधक और अन्य अधिकारी, जो लेखापरीक्षित संस्थाओं के संस्थापक (प्रतिभागी), उनके अधिकारी, लेखाकार और लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;
4) ऑडिट संगठन जिनके प्रबंधक और अन्य अधिकारी ऑडिटेड संस्थाओं के संस्थापकों (प्रतिभागियों), उनके अधिकारियों के साथ निकटता से संबंधित हैं (माता-पिता, पति-पत्नी, भाई, बहन, बच्चे, साथ ही भाई, बहन, माता-पिता और पति-पत्नी के बच्चे)। लेखाकार और अन्य व्यक्ति जो लेखांकन रिकॉर्ड को व्यवस्थित करने और बनाए रखने और वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए जिम्मेदार हैं;
5) लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में लेखापरीक्षा संगठन जो उनके संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, लेखापरीक्षित संस्थाओं के संबंध में जिनके लिए ये लेखापरीक्षा संगठन संस्थापक (प्रतिभागी) हैं, निर्दिष्ट लेखापरीक्षित संस्थाओं की सहायक कंपनियों, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के संबंध में भी उन संगठनों के संबंध में, जिनके संस्थापक (प्रतिभागी) इस लेखापरीक्षा संगठन के साथ समान रूप से जुड़े हुए हैं;
6) ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर, जिन्होंने ऑडिट से ठीक पहले के तीन वर्षों के दौरान, लेखांकन की बहाली और रखरखाव के साथ-साथ व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए सेवाएं प्रदान कीं - इनके संबंध में व्यक्ति.
ऑडिट करने (अनिवार्य ऑडिट सहित) और संबंधित सेवाएं प्रदान करने के लिए ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत ऑडिटरों को भुगतान की प्रक्रिया और मौद्रिक पारिश्रमिक की राशि ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों द्वारा निर्धारित की जाती है और इसे किसी भी आवश्यकता की पूर्ति पर निर्भर नहीं किया जा सकता है। ऑडिट के परिणामस्वरूप निकाले जा सकने वाले निष्कर्षों की सामग्री के संबंध में ऑडिट की गई संस्थाओं की जानकारी।

संगठन लेखापरीक्षावित्तीय रिपोर्टिंग जानकारी की विश्वसनीयता और कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन का आकलन करने के लिए उपायों का एक सेट है। ऑडिट उद्यम में लेखांकन की शुद्धता के बारे में निष्कर्ष निकालने के साथ समाप्त होता है। आइए सुविधाओं पर करीब से नज़र डालें लेखापरीक्षा का आयोजन और संचालन करना.

वर्गीकरण

विभिन्न प्रकार हैं संगठन का ऑडिट. वर्गीकरण विभिन्न मानदंडों के अनुसार किया जाता है। श्रेणी के आधार पर, स्वतंत्र, आंतरिक और राज्य होते हैं।

पहले मामले में, उद्यम के प्रबंधन के साथ संपन्न समझौते के अनुसार निरीक्षण किसी तीसरे पक्ष की कंपनी द्वारा किया जाता है। पीछे आंतरिक लेखापरीक्षा का संगठनइसका उत्तर कंपनी संरचना के भीतर संचालित एक विशेष सेवा द्वारा दिया जाता है। राज्य निरीक्षण अधिकृत सरकारी एजेंसियों द्वारा किए जाते हैं।

उद्यम की प्रोफ़ाइल के आधार पर, ऑडिट सामान्य, बीमा, बैंकिंग आदि हो सकता है।

निरीक्षण स्वैच्छिक या अनिवार्य भी हो सकते हैं। पहले मामले में, आरंभकर्ता उद्यम का प्रमुख होता है। वह निरीक्षण का समय और दायरा भी निर्धारित करता है।

संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैंकानून में निर्दिष्ट.

मानक आधार

अवधारणा संगठन का ऑडिटनिरीक्षण करने वाली कंपनियों के प्रमाणन के लिए कर्तव्य, जिम्मेदारियां, अधिकार, आवश्यकताएं संघीय कानून संख्या 307 में निहित हैं।

इसके अलावा, इस नियामक अधिनियम के अनुसार, संघीय लेखापरीक्षा मानकों को अपनाया गया है। उन्होंने निरीक्षण करने की प्रक्रिया और प्रक्रिया को पूरा करने के लिए समान मानक निर्धारित किए। ऑडिट गतिविधियों में सभी प्रतिभागियों के लिए नियम समान हैं।

मानक सत्यापन के सिद्धांतों और निष्कर्ष निकालने की प्रक्रिया की व्याख्या करते हैं। वे कार्यप्रणाली, गहराई, मात्रा को परिभाषित करते हैं संगठनों का ऑडिट.

घरेलू के अलावा, अंतरराष्ट्रीय मानक भी हैं। वे ऑडिट गुणवत्ता के लिए आवश्यकताएं स्थापित करते हैं, लक्ष्य परिभाषित करते हैं, निष्कर्ष निकालने के लिए आवश्यक दस्तावेज और नियमों की सूची प्रदान करते हैं।

लेखापरीक्षकों के लिए निर्देश

रिपोर्टिंग को विशिष्ट संगठनों या निजी विशेषज्ञों द्वारा सत्यापित किया जा सकता है। उत्तरार्द्ध कई आवश्यकताओं के अधीन हैं। एक निजी लेखा परीक्षक को, सबसे पहले, एक मान्यता प्राप्त स्व-नियामक संगठन का सदस्य होना चाहिए। इसके अलावा, उनके पास होना चाहिए:

• उच्च कानूनी या आर्थिक शिक्षा;
• सहायक लेखा परीक्षक या मुख्य लेखाकार के रूप में कम से कम तीन वर्षों का कार्य अनुभव;
• लेखा परीक्षक प्रमाणपत्र (एक विशेष परीक्षा उत्तीर्ण करने के परिणामों के आधार पर जारी किया गया)।

कानून ऑडिट फर्मों के लिए कई आवश्यकताएं भी स्थापित करता है। संगठन, सबसे पहले, वाणिज्यिक होना चाहिए, और दूसरा, ओजेएससी के अपवाद के साथ, किसी भी रूप में गठित होना चाहिए। ऐसी कंपनी के कर्मचारियों में कम से कम तीन विशेषज्ञ होने चाहिए। साथ ही, इसकी अधिकृत पूंजी का कम से कम 51% लेखा परीक्षकों या अन्य समान संगठनों से संबंधित होना चाहिए।

निरीक्षण का विषय

में संगठन लेखापरीक्षा के अधीन हैंप्रबंधक की पहल पर, अनुबंध में निर्दिष्ट मुद्दों पर ही नियंत्रण किया जाता है। उदाहरण के लिए, चेक केवल नकद लेनदेन, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों या वर्तमान संपत्तियों, समकक्षों के साथ निपटान या बजट के संबंध में किया जा सकता है। तदनुसार, विशेषज्ञ केवल कुछ श्रेणियों के दस्तावेजों के निष्पादन की शुद्धता का मूल्यांकन करेगा।

में संगठन अनिवार्य ऑडिट के अधीन हैं, सभी वित्तीय दस्तावेज़ीकरण और लेखांकन विवरण की जाँच की जाती है। इस मामले में, कंपनी को अपनी व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित सभी उपलब्ध कागजात उपलब्ध कराने होंगे। चूंकि यह सरकारी एजेंसियों के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है, इसलिए उनकी मांगों का अनुपालन न करना असंभव है।

अनिवार्य सत्यापन

अधिकांश कंपनियों के लिए ऑडिट अनिवार्य नहीं है। एक नियम के रूप में, सरकारी एजेंसियां ​​बड़ी कंपनियों के लेखांकन रिकॉर्ड की जांच करने में शामिल होती हैं, जिनमें सार्वजनिक धन का उपयोग करने वाली कंपनियां भी शामिल हैं। अनिवार्य ऑडिट का उद्देश्य बेईमान कंपनियों के कार्यों से जोखिम को कम करना, नागरिकों और राज्य के हितों की सुरक्षा सुनिश्चित करना है। यह आमतौर पर साल में एक बार किया जाता है।

अनिवार्य निरीक्षण के अधीन उद्यमों की सूची

वार्षिक संगठन लेखा लेखापरीक्षाकिया गया यदि:

• उद्यम एक संयुक्त स्टॉक कंपनी है। यह ध्यान देने योग्य है कि कानून में नवीनतम संशोधनों के अनुसार, प्रकार, गतिविधि के प्रकार या वित्तीय संकेतकों की परवाह किए बिना, सभी व्यावसायिक संस्थाओं के संबंध में ऑडिट किया जाता है। तदनुसार, ऑडिट सीजेएससी और ओजेएससी दोनों में किया जाता है।
• कंपनी के शेयरों का कारोबार स्टॉक एक्सचेंज पर होता है।
• उद्यम सक्षम सरकारी एजेंसियों को अपनी रिपोर्ट प्रकाशित या प्रदान करता है। इस मामले में अपवाद सरकारी एजेंसियां ​​हैं।
• संगठन एक ऋण, बीमा, समाशोधन, गैर-राज्य निधि है या जनसंख्या के वित्तीय संसाधनों का उपयोग करता है।
• पिछले वर्ष के लिए लाभ की मात्रा 400 मिलियन रूबल से अधिक थी। या अवधि के अंत में बैलेंस शीट पर संपत्ति 60 मिलियन रूबल से अधिक है।

यह सूची बंद नहीं है. कानून अनिवार्य ऑडिट के अन्य मामले भी स्थापित कर सकता है। यह ध्यान देने योग्य है कि केवल ऑडिट फर्मों को ही इन संस्थाओं की जांच करने का अधिकार है।

समय सीमा

स्वैच्छिक के लिए निरीक्षण अवधि की अवधि संगठन की गतिविधियों का ऑडिटअनुबंध में निर्धारित है. अवधि इस पर निर्भर करती है:

• उद्यम पैमाना.
• प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं की उपलब्धता.
• गतिविधि की अवधि.
• निरीक्षण का दायरा.
• लेखांकन गुणवत्ता.

यदि कोई अनिवार्य निरीक्षण किया जाता है, तो अवधि कानून और विनियमों द्वारा स्थापित की जाती है। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, इस मामले में औसतन 1-2 सप्ताह लगते हैं। लंबे समय तक निरीक्षण के मामले हैं, लेकिन वे शायद ही कभी दो महीने से अधिक समय तक चलते हैं।

चरणों

ऑडिट में 4 परस्पर जुड़े चरण शामिल हैं:

• उद्यम के साथ प्रारंभिक परिचय.
• योजना।
• मुख्य चरण (वास्तविक जाँच)।
• निष्कर्ष का निरूपण.

प्रारंभिक गतिविधियाँ

इस स्तर पर, ऑडिटर घटक दस्तावेज की जांच करता है और इसके आधार पर जोखिमों का आकलन करता है:

• उद्यम की गतिविधियों की विशिष्टताएँ।
• वित्तीय स्थिति, उत्पादन वृद्धि दर के संकेतक।
• कार्मिक कारोबार.
• अकाउंटेंट की योग्यता.

निरीक्षण की योजना बनाना

इस चरण को लेखापरीक्षक की गतिविधियों में प्रमुख चरणों में से एक माना जाता है। योजना में 3 चरण शामिल हैं:

1. ग्राहक के साथ एक समझौते का समापन। इस चरण के दौरान, ऑडिट के समय, लागत और विशेषज्ञों की संख्या पर चर्चा की जाती है।
2. योजना। इसमें सत्यापन रणनीति को परिभाषित करना शामिल है।
3. एक मूल्यांकन कार्यक्रम का विकास. इस चरण के दौरान, गतिविधियाँ तैयार की जाती हैं और रिपोर्टिंग अनुभाग जो गहन और सतही सत्यापन के अधीन हैं, की पहचान की जाती है।

प्रक्रिया की प्रगति

दस्तावेज़ीकरण के प्रत्यक्ष अध्ययन और उसके मूल्यांकन के दौरान, लेखा परीक्षक को आवश्यकताओं और मानकों का पालन करना होगा। विशेषज्ञ कार्य करता है:

• सबूतों का संग्रह, यानी लेन-देन के तथ्य, तीसरे पक्ष से जानकारी आदि को दर्शाने वाले प्राथमिक दस्तावेज़।
• नमूना परिणामों का मूल्यांकन.
• रिपोर्टिंग संकेतकों का अध्ययन।
• भौतिकता की डिग्री का आकलन.
• लेखापरीक्षा जोखिम का निर्धारण.
• कानूनी आवश्यकताओं के साथ पूर्ण वित्तीय लेनदेन के अनुपालन का आकलन करना।
• वैध निष्कर्ष तैयार करने के लिए आवश्यक अन्य कार्रवाइयां।

निष्कर्ष का पंजीकरण

ऑडिट पूरा होने पर, ऑडिटर एक आधिकारिक प्रेरित दस्तावेज़ तैयार करता है। इसमें उन्होंने कानूनी आवश्यकताओं के साथ रिपोर्टिंग के अनुपालन पर अपनी राय रखी है।

आंतरिक और बाहरी उपयोगकर्ताओं के लिए उद्यम की वित्तीय स्थिति के बारे में अपना विचार बनाने के लिए निष्कर्ष आवश्यक है। इस दस्तावेज़ की जानकारी सही प्रबंधन निर्णय लेने में योगदान देती है।

निष्कर्ष यह हो सकता है:

• असंशोधित. इसे सकारात्मक भी कहा जाता है. ऐसे दस्तावेज़ में, ऑडिटर इंगित करता है कि कंपनी के वित्तीय विवरणों में कोई उल्लंघन नहीं है।
• संशोधित. इस प्रकार के निष्कर्ष को, बदले में, 2 उपप्रकारों में विभाजित किया गया है: एक योग्य राय और एक नकारात्मक निष्कर्ष। यदि विशेषज्ञ ने कुछ उल्लंघनों की पहचान की है, तो पहला तैयार किया जाता है, लेकिन रिपोर्टिंग दस्तावेजों की विश्वसनीयता पर उनका कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं पड़ता है। तदनुसार, यदि उल्लंघन महत्वपूर्ण हैं तो एक नकारात्मक निष्कर्ष बनता है।

इसके अलावा, ऑडिटर ऑडिट किए गए दस्तावेज़ों पर राय व्यक्त करने से इनकार कर सकता है। यह स्थिति संभव है यदि विशेषज्ञ को ऑडिट के दौरान आवश्यक साक्ष्य नहीं मिले। उदाहरण के लिए, मूल्यांकन केवल एक रिपोर्टिंग क्षेत्र के संबंध में किया गया था, संगठन ने दस्तावेज उपलब्ध कराने से इनकार कर दिया था, आदि।

आंतरिक लेखापरीक्षा का संगठन

कोई भी प्रबंधक कंपनी के संरचनात्मक प्रभागों की दक्षता और अपने कर्मचारियों द्वारा सौंपे गए कर्तव्यों के प्रदर्शन की कर्तव्यनिष्ठा पर उचित नियंत्रण सुनिश्चित करने में रुचि रखता है। प्रबंधन का सबसे महत्वपूर्ण तत्व ऑन-फ़ार्म है

नियंत्रण के उद्देश्य हैं:

• जोखिमों को न्यूनतम करना और संगठन के मुनाफ़े को अधिकतम करना।
• उद्यम संसाधनों के उपयोग के संबंध में निर्णयों की दक्षता बढ़ाना।

आंतरिक ऑडिट कंपनी के काम के विभिन्न क्षेत्रों के नियंत्रण से संबंधित स्थानीय दस्तावेजों द्वारा विनियमित एक गतिविधि है।

इस कार्य को लागू करने के लिए उद्यम में एक लेखापरीक्षा सेवा का गठन किया जा रहा है। इसके कर्मचारियों की संख्या निरीक्षण की मात्रा और प्रकृति पर निर्भर करती है। छोटे उद्यमों में, आंतरिक ऑडिट 1-4 कर्मचारियों द्वारा किया जा सकता है। बड़ी कंपनियों में ऑडिट विभाग का स्टाफ काफी बड़ा होता है। हालाँकि, व्यक्तिगत कर्मचारियों की ज़िम्मेदारियाँ लेखांकन से परे भी बढ़ सकती हैं। उदाहरण के लिए, कर्मचारी मूल्यांकन, तकनीकी, पर्यावरण ऑडिट आदि कर सकते हैं।

महत्वपूर्ण पदों

किसी उद्यम में ऑडिट का उचित संगठन उपायों के एक सेट को लागू किए बिना असंभव है, जिसमें शामिल हैं:

• उद्योग और कार्य क्षेत्र द्वारा आंतरिक लेखापरीक्षा आयोजित करने के लिए परियोजनाएं तैयार करना। उन्हें जिम्मेदार व्यक्तियों के विशिष्ट कार्यों, अन्य विभागों और उद्यम के प्रबंधन के साथ उनकी बातचीत के नियमों, आंतरिक लेखा परीक्षकों की स्थिति, उनकी जिम्मेदारियों, कर्तव्यों और अधिकारों को स्पष्ट रूप से इंगित करना चाहिए।
• लेखापरीक्षा सेवा कर्मचारियों के लिए योग्यता आवश्यकताओं की स्थापना।
• लेखापरीक्षा विभाग की गतिविधियों में मानकों, दिशानिर्देशों और मानदंडों को पेश करने के लिए नियमों का विकास और निर्धारण।
• आंतरिक लेखा परीक्षकों के उन्नत प्रशिक्षण और प्रशिक्षण के लिए कार्यक्रम तैयार करना।
• स्टाफिंग आवश्यकताओं का पूर्वानुमान लगाना।

आंतरिक लेखापरीक्षा के प्रकार

परिचालन, वित्तीय रिपोर्टिंग और कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन में ऑडिटिंग का सबसे आम विभाजन।

इसके अलावा, जाँचें भी हैं:

• संगठनात्मक और तकनीकी.
• कार्यात्मक।
• नियंत्रण प्रणाली।
• गतिविधियों के प्रकार.

दक्षता और उत्पादकता का मूल्यांकन करने के लिए एक कार्यात्मक ऑडिट किया जाता है। उदाहरण के लिए, किसी कर्मचारी या विभाग द्वारा उसके कार्य के संदर्भ में किए गए लेनदेन के संबंध में ऑडिट किया जा सकता है।

एक संगठनात्मक और तकनीकी ऑडिट में प्रबंधन प्रणाली के विभिन्न भागों के प्रदर्शन का आकलन करना शामिल है। ऐसे सत्यापन के दौरान, उनकी उपस्थिति और संचालन की तकनीकी या संगठनात्मक व्यवहार्यता स्थापित की जाती है।

क्रॉस-फंक्शनल ऑडिट का उद्देश्य कुछ कार्यों की गुणवत्ता का आकलन करना है। उदाहरण के लिए, उत्पादन और बिक्री की दक्षता, काम के इन क्षेत्रों के लिए जिम्मेदार विभागों के संबंधों और बातचीत की प्रभावशीलता का विश्लेषण किया जाता है।